15.1. Лист 08 Декларации заполняется по сделкам, в отношении которых произведены корректировки в соответствии с положениями Раздела V.1 Кодекса.
В зависимости от количества сделок налогоплательщик заполняет необходимое количество Листов 08.
В случае если налогоплательщик производит с одним контрагентом разные виды корректировок, то в отношении каждой соответствующей сделки заполняется отдельный Лист 08.
По реквизиту «Вид корректировки» указывается один из следующих кодов.
Код «1» указывается, если в Листе 08 Декларации отражается самостоятельная корректировка, осуществленная в соответствии с пунктом 6 статьи 105.3 Кодекса.
В случае указания кода «1» в силу пункта 6 статьи 105.3 Кодекса налогоплательщик в пояснениях к Декларации указывает сведения, позволяющие идентифицировать сделку, в отношении которой налогоплательщик произвел самостоятельную корректировку.
Код «2» указывается, если в Листе 08 Декларации отражается симметричная корректировка, осуществленная в соответствии с подпунктом 1 пункта 2 статьи 105.18 Кодекса.
В случае указания кода «2» Лист 08 заполняется налогоплательщиком, являющимся другой стороной контролируемой сделки, на основании уведомления федерального органа исполнительной власти, уполномоченного по контролю и надзору в области налогов и сборов, о возможности симметричных корректировок.
Код «3» указывается, если в Листе 08 Декларации отражается симметричная корректировка, осуществленная в соответствии с подпунктом 2 пункта 2 статьи 105.18 Кодекса.
При указании кода «3» налогоплательщик в пояснениях к Декларации указывает сведения, позволяющие идентифицировать сделку, в отношении которой налогоплательщик произвел симметричную корректировку.
Код «4» указывается, если в Листе 08 Декларации отражается обратная корректировка, осуществленная в соответствии с абзацем первым пункта 12 статьи 105.18 Кодекса.
Код «5» указывается, если в Листе 08 Декларации отражается обратная корректировка, осуществленная в соответствии с абзацем вторым пункта 12 статьи 105.18 Кодекса.
В случае указания кода «4» или «5» Лист 08 заполняется налогоплательщиком, являющимся другой стороной контролируемой сделки, на основании уведомления о необходимости обратных корректировок, полученного от налогового органа по месту учета.
15.2. По реквизиту «Код основания отнесения сделки к контролируемой в соответствии со статьей 105.14 Налогового кодекса Российской Федерации» указывается трехзначный код основания отнесения сделки к контролируемой в соответствии с кодами, приведенными в таблице «Коды основания отнесения сделки к контролируемой» Приложения № 6 к настоящему Порядку.
Если налогоплательщиком совершена контролируемая сделка, одновременно удовлетворяющая нескольким основаниям (особенностям) отнесения указанной сделки к контролируемым, то указываются все такие основания. При этом при заполнении указанного реквизита коды 122 и 123 Приложения № 6 к настоящему Порядку не могут быть одновременно указаны с любым из кодов 131 – 135 Приложения № 6 к настоящему Порядку.
15.3. По реквизиту «Код страны регистрации (инкорпорации) контрагента» указывается цифровой код страны регистрации (инкорпорации) организации – участника контролируемой сделки (группы однородных сделок) согласно Общероссийскому классификатору стран мира (далее – ОКСМ).
Если сделка, в отношении которой налогоплательщиком отражается корректировка, совершена с контрагентом, являющимся постоянным представительством иностранной организации в Российской Федерации, то указывается цифровой код страны регистрации (инкорпорации) иностранной организации, осуществляющей свою деятельность в Российской Федерации через постоянное представительство.
Если контрагентом является физическое лицо, в том числе индивидуальный предприниматель, то указывается цифровой код страны согласно ОКСМ, гражданином которой является контрагент. При отсутствии данных о гражданстве указывается код страны, выдавшей документ, удостоверяющий личность.
15.4. По реквизиту «ИНН контрагента» указывается ИНН контрагента – организации или физического лица, в том числе индивидуального предпринимателя.
ИНН иностранной организации указывается, если он был ранее присвоен ей при постановке на учет в налоговом органе по основаниям, предусмотренным Кодексом. Например, при осуществлении деятельности на территории Российской Федерации через обособленные подразделения.
ИНН физического лица указывается при наличии.
15.5. По реквизиту «Регистрационный номер контрагента в стране регистрации (инкорпорации)» указывается регистрационный номер, присвоенный иностранной организации в стране регистрации (инкорпорации). Заполняется в случае, если контрагентом по сделке является иностранная организация.
15.6. По реквизиту «Наименование организации (фамилия, имя, отчество) контрагента» для организаций указывается наименование в соответствии с документами, на основании которых совершена сделка (договор, контракт, дополнительное соглашение и тому подобное).
Для физических лиц – указывается фамилия, имя, отчество (отчество – при наличии) в соответствии с документами, на основании которых совершена сделка (договор, контракт, дополнительное соглашение и тому подобное).
15.7. По строке 010 указывается разница между фактическими доходами от реализации по сделке и доходами от реализации, полученными в результате корректировки цены в сделке, не соответствующей рыночной цене (рентабельности).
Если произведенная корректировка привела к уменьшению доходов от реализации, то в графе 3 «Признак» проставляется цифра «0» (при условии, что в реквизите «Вид корректировки» указан код «2»).
Если произведенная корректировка привела к увеличению доходов от реализации, то в графе 3 «Признак» проставляется цифра «1» (при условии, что в реквизите «Вид корректировки» указаны коды «1» или «3»).
По строке 020 указывается разница между фактическими внереализационными доходами по сделке и внереализационными доходами, полученными в результате корректировки цены или прибыли по сделке, не соответствующих рыночной цене (рентабельности).
Если произведенная корректировка привела к уменьшению внереализационных доходов, то в графе 3 «Признак» проставляется цифра «0» (при условии, что в реквизите «Вид корректировки» указан код «2»).
Если произведенная корректировка привела к увеличению внереализационных доходов, то в графе 3 «Признак» проставляется цифра «1» (при условии, что в реквизите «Вид корректировки» указаны коды «1» или «3»).
По строке 030 указывается разница между фактическими расходами, уменьшающими сумму доходов от реализации по сделке и расходами, уменьшающими сумму доходов от реализации, полученными в результате корректировки в сделке цены, не соответствующей рыночной цене (рентабельности).
Если произведенная корректировка привела к уменьшению указанных расходов, то в графе 3 «Признак» проставляется цифра «0» (при условии, что в реквизите «Вид корректировки» указаны коды «1» или «3»).
Если произведенная корректировка привела к увеличению указанных расходов, то в графе 3 «Признак» проставляется цифра «1» (при условии, что в реквизите «Вид корректировки» указан код «2»).
По строке 040 указывается разница между фактическими внереализационными расходами по сделке и внереализационными расходами, полученными в результате корректировки цены или прибыли по сделке, не соответствующих рыночной цене (рентабельности).
Если произведенная корректировка привела к уменьшению внереализационных расходов, то в графе 3 «Признак» проставляется цифра «0» (при условии, что в реквизите «Вид корректировки» указаны коды «1» или «3»).
Если произведенная корректировка привела к увеличению внереализационных расходов, то в графе 3 «Признак» проставляется цифра «1» (при условии, что в реквизите «Вид корректировки» указан код «2»).
По строке 050 указывается расчетная величина корректировки, исчисленная как сумма числовых значений заполненных строк 010 – 040 (по модулю).