9.30. Назначение счета – учет неполученных процентных доходов по списанной с баланса из-за невозможности взыскания задолженности по кредитам, депозитам, прочим размещенным средствам, приобретенным долговым ценным бумагам (кроме векселей) и векселям, а также учет не погашенной кредитной организацией задолженности Банку России по начисленным процентным доходам по кредитам, отнесенным на государственный долг. Для учета задолженности по процентным доходам по межбанковскому кредиту, депозиту и прочим размещенным средствам, списанным из-за невозможности взыскания, предусмотрен счет № 91703; по кредитам и прочим размещенным средствам (кроме межбанковских), предоставленным клиентам, – счет № 91704. Для учета не погашенной кредитной организацией задолженности Банку России по начисленным процентным доходам по кредитам, отнесенным на государственный долг, предусмотрен счет № 91705. Для учета задолженности по процентным доходам по приобретенным долговым ценным бумагам (кроме векселей) и векселям предусмотрены счета № 91706 и № 91707. Счета № 91703, № 91704, 91706 и № 91707 активные. Счет № 91705 пассивный.
По дебету счетов № 91703, № 91704, № 91706, № 91707 отражаются указанные процентные доходы в корреспонденции со счетом № 99999.
По кредиту этих счетов проводятся суммы, если с момента зачисления на указанные счета прошло пять лет и платежи не поступили, а также в случаях поступления платежей и отражения их по балансовым счетам в корреспонденции со счетом № 99999.
По кредиту счета № 91705 отражаются суммы не погашенной кредитной организацией задолженности Банку России по начисленным процентным доходам по кредитам, отнесенным на государственный долг, в корреспонденции со счетом № 99998.
По дебету проводятся суммы по истечении пяти лет по сообщению Банка России.
Аналитический учет ведется в разрезе каждого договора с указанием номера лицевого счета балансового счета по учету суммы основного долга, на которую начислены процентные доходы. Порядок ведения аналитического учета по счетам неполученных процентных доходов по долговым обязательствам (кроме векселей) и векселям определяется кредитной организацией. Аналитический учет должен обеспечить получение информации по выпускам ценных бумаг, отдельным ценным бумагам или их партиям.
9.31. Назначение счета – учет списанных материальных ценностей и дебиторской задолженности, в том числе задолженности по межбанковским кредитам, депозитам и прочим размещенным средствам, кредитам (кроме межбанковских) и прочим размещенным средствам, предоставленным клиентам, приобретенным долговым ценным бумагам (кроме векселей) и векселям за счет резервов на возможные потери, а также за счет других источников. Счета второго порядка активные.
По дебету счетов № 91801 и № 91802 отражаются суммы задолженности по межбанковским кредитам, депозитам и прочим размещенным средствам, кредитов и прочих размещенных средств (кроме межбанковских), предоставленных клиентам, списанные за счет резервов на возможные потери, в корреспонденции со счетом № 99999.
По кредиту счетов № 91801 и № 91802 списываются суммы:
погашенные должником в течение пяти лет с момента списания, в корреспонденции со счетом № 99999;
непогашенного долга по истечении пяти лет с момента списания в корреспонденции со счетом № 99999.
Аналитический учет ведется в разрезе каждого договора.
По дебету счета № 91803 «Долги, списанные в убыток» отражаются суммы списанных материальных ценностей и дебиторской задолженности в корреспонденции со счетом № 99999.
По кредиту счета № 91803 списываются суммы:
погашенные должником в течение пяти лет с момента списания, в корреспонденции со счетом № 99999;
не взысканные с должника по истечении пяти лет с момента списания, в корреспонденции со счетом № 99999.
Аналитический учет ведется в разрезе:
каждого списанного объекта материальных ценностей;
каждого договора (сделки), по которому в результате образовалась списанная дебиторская задолженность.
По усмотрению кредитной организации аналитический учет на счете № 918 может быть более детализирован исходя из потребностей.
По дебету счетов № 91805 и № 91806 отражаются суммы задолженности по приобретенным долговым ценным бумагам (кроме векселей) и векселям, списанные за счет резервов на возможные потери, а также других источников, в корреспонденции со счетом № 99999.
По кредиту счетов № 91805 и № 91806 списываются суммы:
погашенные должником в течение пяти лет с момента списания, в корреспонденции со счетом № 99999;
непогашенного долга по истечении пяти лет с момента списания в корреспонденции со счетом № 99999.
Порядок ведения аналитического учета по счетам № 91805 и № 91806 определяется кредитной организацией.