103. Учет расчетов по платежам в бюджет ведется на следующих счетах:
030301000 «Расчеты по налогу на доходы физических лиц»;
030302000 «Расчеты по страховым взносам на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством»;
030303000 «Расчеты по налогу на прибыль организаций»;
030304000 «Расчеты по налогу на добавленную стоимость»;
030305000 «Расчеты по прочим платежам в бюджет»;
030306000 «Расчеты по страховым взносам на обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний»;
030307000 «Расчеты по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в Федеральный ФОМС»;
030308000 «Расчеты по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в территориальный ФОМС»;
030309000 «Расчеты по дополнительным страховым взносам на пенсионное страхование»;
030310000 «Расчеты по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование на выплату страховой части трудовой пенсии»;
030311000 «Расчеты по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование на выплату накопительной части трудовой пенсии»;
030312000 «Расчеты по налогу на имущество организаций»;
030313000 «Расчеты по земельному налогу»;
030314000 «Расчеты по единому налоговому платежу»;
030315000 «Расчеты по единому страховому тарифу».
104. Операции по счету оформляются следующими бухгалтерскими записями:
начисленные суммы налогов, сборов и иных обязательных платежей в бюджет по расходам отражаются по кредиту соответствующих счетов аналитического учета счета 030300000 «Расчеты по платежам в бюджеты» и дебету соответствующих счетов аналитического учета счетов 030200000 «Расчеты по принятым обязательствам», 040120000 «Расходы текущего финансового года», 010600000 «Вложения в нефинансовые активы», соответствующих счетов аналитического учета счетов 010960000 «Себестоимость готовой продукции, работ, услуг» (в части прямых расходов, связанных непосредственно с выпуском продукции, выполнением работ, оказанием услуг), 010970000 «Накладные расходы производства готовой продукции, работ, услуг», 010980000 «Общехозяйственные расходы», 011060000 «Себестоимость биотрансформации» (в части прямых расходов, связанных непосредственно с выпуском продукции, выполнением работ, оказанием услуг), 011070000 «Накладные расходы биотрансформации», 010980000 «Общехозяйственные расходы биотрансформации»;
перечисление налогоплательщиком сумм налогов, сборов, страховых взносов и иных обязательных платежей в доход бюджета для исполнения совокупной обязанности налогоплательщика отражается по дебету соответствующих счетов аналитического учета счета 030314000 «Расчеты по единому налоговому платежу» и кредиту соответствующих счетов аналитического учета счетов 020100000 «Денежные средства учреждения» (020121610, 020127610), 030405000 «Расчеты по платежам из бюджета с финансовым органом»;
сумма НДС, подлежащая налоговому вычету в порядке, предусмотренном налоговым законодательством Российской Федерации, отражается по дебету счета 030304830 «Уменьшение кредиторской задолженности по налогу на добавленную стоимость» и кредиту счета 021012660 «Уменьшение дебиторской задолженности по НДС по приобретенным материальным ценностям, работам, услугам»;
суммы начисленных страховых взносов по единому страховому тарифу отражаются по дебету соответствующих счетов аналитического учета счетов 040120000 «Расходы текущего финансового года», 010600000 «Вложения в нефинансовые активы», 010970000 «Накладные расходы производства готовой продукции, работ, услуг», 011070000 «Накладные расходы биотрансформации» и кредиту счета 030315000 «Расчеты по единому страховому тарифу»;
суммы начисленных работникам учреждения выплат обязательного страхового обеспечения по обязательному социальному страхованию от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний отражаются по дебету счета 030306830 «Уменьшение кредиторской задолженности по страховым взносам на обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний» и кредиту счета 030213730 «Увеличение кредиторской задолженности по начислениям на выплаты по оплате труда»;
суммы поступлений денежных средств от государственных внебюджетных фондов в погашение текущей задолженности по расчетам на обязательное социальное страхование отражаются по кредиту соответствующих счетов аналитического учета счета 030300000 «Расчеты по платежам в бюджеты» в корреспонденции с дебетом соответствующих счетов аналитического учета счета 020100000 «Денежные средства учреждения» (020121610, 020127610) и счета 030405213 «Расчеты по платежам из бюджета с финансовыми органами по начислениям на выплаты по оплате труда»;
суммы средств, поступивших в доход бюджета в погашение дебиторской задолженности прошлых лет, отражаются получателями бюджетных средств, за которым не закреплены полномочия по администрированию кассовых поступлений в бюджет, на основании Извещения (ф. 0504805) по дебету счета 030305831 «Уменьшение кредиторской задолженности по прочим платежам в бюджет» с корреспонденцией по кредиту соответствующих счетов аналитического учета счетов 020930000 «Расчеты по компенсации затрат», 020600000 «Расчеты по выданным авансам», 020800000 «Расчеты с подотчетными лицами», 030300000 «Расчеты по платежам в бюджет»;
поступление средств на восстановление расходов в отчетном году (в погашение дебиторской задолженности) отражается по дебету соответствующих счетов аналитического учета счета 030405000 «Расчеты по платежам из бюджета с финансовым органом» и кредиту соответствующих счетов аналитического учета счета 030300000 «Расчеты по платежам в бюджеты»;
суммы средств, поступивших в доход бюджета в возмещение причиненного ущерба имуществу, недостачи денежных средств, отражаются получателями бюджетных средств, за которым не закреплены полномочия по администрированию кассовых поступлений в бюджет, на основании Извещения (ф. 0504805) по дебету счета 030305831 «Уменьшение кредиторской задолженности по прочим платежам в бюджет» с корреспонденцией по кредиту соответствующих счетов аналитического учета счета 020900000 «Расчеты по ущербу и иным доходам»;
суммы средств, поступивших в доход бюджета от плательщиков платежей, отражаются администраторами доходов бюджета, осуществляющих отдельные полномочия по начислению и учету платежей в бюджет, на основании Извещения (ф. 0504805) по дебету счета 030305831 «Уменьшение кредиторской задолженности по прочим платежам в бюджет» с корреспонденцией по кредиту соответствующих счетов аналитического учета счета 020500000 «Расчеты по доходам»;
суммы средств, поступивших в доход бюджета от плательщиков, отражаются администраторами доходов бюджета, осуществляющими отдельные полномочия по администрированию кассовых поступлений в бюджет, по кредиту счета 030305731 «Увеличение кредиторской задолженности по прочим платежам в бюджет» с корреспонденцией по дебету соответствующих счетов аналитического учета счета 021002000 «Расчеты по поступлениям в бюджет с финансовыми органами», счета 020127510 «Поступления денежных средств учреждения в иностранной валюте и драгоценных металлах на счет в кредитной организации», 020121510 «Поступления денежных средств учреждения на счета в кредитной организации»;
сумма расчетов между администратором доходов бюджета, осуществляющим отдельные полномочия по администрированию кассовых поступлений, и администратором доходов бюджета (получателем бюджетных средств), осуществляющим отдельные полномочия по начислению и учету платежей в бюджет, оформленные Извещениями (ф. 0504805), отражаются соответственно по кредиту счета 030305731 «Увеличение кредиторской задолженности по прочим платежам в бюджет», соответствующего счета аналитического учета счетов 030404100 «Внутриведомственные расчеты по доходам», 030404400 «Внутриведомственные расчеты по доходам от выбытий нефинансовых активов» (030404410 – 030404440) с корреспонденцией по дебету соответствующих счетов аналитического учета счетов 030404100 «Внутриведомственные расчеты по доходам», 030404400 «Внутриведомственные расчеты по доходам от выбытий нефинансовых активов» (030404410 – 030404440), счета 030305831 «Уменьшение кредиторской задолженности по прочим платежам в бюджет».
Начисление администратором доходов бюджета от предоставления межбюджетных трансфертов в форме субвенций, субсидий, иных межбюджетных трансфертов с условиями, имеющих целевое назначение (далее – администратор доходов бюджета от предоставления межбюджетных трансфертов, целевые межбюджетные трансферты), возврата неиспользованных остатков целевого межбюджетного трансферта отражается по дебету соответствующих счетов аналитического учета счета 040140100 «Доходы будущих периодов экономического субъекта» (040140151, 040140161) и кредиту счета 030305731 «Увеличение кредиторской задолженности по прочим платежам в бюджет».
Начисление администратором доходов бюджета от предоставления межбюджетных трансфертов расчетов по возврату неиспользованных остатков целевого межбюджетного трансферта, подлежащих предоставлению при подтверждении потребности (при наличии принятых и не исполненных денежных обязательств по целевым расходам – принятой кредиторской задолженности) отражается по дебету счета 040110100 «Доходы экономического субъекта» (040110151, 040110161 и кредиту счета 030305731 «Увеличение кредиторской задолженности по прочим платежам в бюджет».
Начисление администратором доходов бюджета от предоставления межбюджетных трансфертов расчетов по возврату неиспользованных остатков целевых межбюджетных трансфертов прошлых лет, восстановленных в связи с возвратом выплат прошлых отчетных периодов, источником финансового обеспечения которых являлись целевые межбюджетные трансферты, а также сумм, подлежащих взысканию по результатам проверок органами государственного (муниципального) контроля, отражается по дебету соответствующих счетов аналитического учета счета 040110100 «Доходы экономического субъекта» (040110151, 040110161) и кредиту счета 030305731 «Увеличение кредиторской задолженности по прочим платежам в бюджет».
Отражение учреждением уменьшения расчетов по обязательным платежам в бюджет единого налогового платежа, зачтенного в счет исполнения соответствующей обязанности налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов и (или) налогового агента, осуществляется по дебету соответствующих счетов аналитического учета счета 030300000 «Расчеты по платежам в бюджеты и кредиту счета 030314000 «Расчеты по единому налоговому платежу».
Начисление дебиторской задолженности перед бюджетом в случае неисполнения условий, предусмотренных договором долевого строительства, и прекращения договора счета эскроу, отражается по дебету счета 030305831 «Уменьшение кредиторской задолженности по прочим платежам в бюджет» и кредиту соответствующих счетов аналитического учета счета 020631660 «Уменьшение дебиторской задолженности по авансам по приобретению основных средств».
Начисление обязательств работодателя по выплате социального пособия на погребение и четырех дополнительных выходных дней для ухода за детьми-инвалидами, обязательств по уплате обязательных страховых взносов, подлежащих возмещению Фондом пенсионного и социального страхования Российской Федерации, а также по выплате расходов, подлежащих возмещению из федерального бюджета согласно законодательству о воинской обязанности и военной службе, отражается по дебету счета 030305831 «Уменьшение кредиторской задолженности по прочим платежам в бюджет» и кредиту соответствующих счетов аналитического учета счетов 030200000 «Расчеты по принятым обязательствам», 030300000 «Расчеты по платежам в бюджеты» с одновременным начислением задолженности по возмещению расходов по дебету 020934561 «Увеличение дебиторской задолженности по доходам от компенсации затрат» и кредиту 030305731 «Увеличение кредиторской задолженности по прочим платежам в бюджет».
105. Учет расчетов с прочими кредиторами ведется на следующих счетах:
030401000 «Расчеты по средствам, полученным во временное распоряжение»;
030402000 «Расчеты с депонентами»;
030403000 «Расчеты по удержаниям из выплат по оплате труда»;
030404000 «Внутриведомственные расчеты»;
030405000 «Расчеты по платежам из бюджета с финансовым органом»;
030406000 «Расчеты с прочими кредиторами»;
030466000 «Иные расчеты года, предшествующего отчетному, выявленные по контрольным мероприятиям»;
030476000 «Иные расчеты прошлых лет, выявленные по контрольным мероприятиям»;
030486000 «Иные расчеты года, предшествующего отчетному, выявленные в отчетном году»;
030496000 «Иные расчеты прошлых лет, выявленные в отчетном году»;
030407000 «Расчеты с плательщиками по единому налоговому платежу».