83. Учет расчетов с подотчетными лицами ведется на счетах аналитического учета счета 020800000 «Расчеты с подотчетными лицами», предусмотренные приложением № 1 к настоящему Приказу, с указанием в 1 – 17 разрядах номера счета соответствующего кода (составной части кода) бюджетной классификации Российской Федерации, в 24 – 26 разрядах номера счета – подстатьи КОСГУ, соответствующей экономической сущности осуществляемого факта хозяйственной жизни (отражаемого объекта бухгалтерского учета).
84. Операции по счету оформляются следующими бухгалтерскими записями:
выдача денежных средств, денежных документов подотчетным лицам отражается по дебету соответствующих счетов аналитического учета счета 020800000 «Расчеты с подотчетными лицами» и кредиту счетов 020134610 «Выбытия средств из кассы учреждения», 020135610 «Выбытия денежных документов из кассы учреждения», соответствующих счетов аналитического учета счетов 030405000 «Расчеты по платежам из бюджета с финансовым органом», 020100000 «Денежные средства учреждения» (020121610);
принятые к бюджетному учету суммы произведенных расходов согласно утвержденному руководителем отчету подотчетного лица отражаются по кредиту соответствующих счетов аналитического учета счета 020800000 «Расчеты с подотчетными лицами» и дебету соответствующих счетов аналитического учета счетов 010500000 «Материальные запасы», 010600000 «Вложения в нефинансовые активы», 010960000 «Себестоимость готовой продукции, работ, услуг» (в части прямых расходов, связанных непосредственно с выпуском продукции, выполнением работ, оказанием услуг), 010970000 «Накладные расходы производства готовой продукции, работ, услуг» (в части накладных расходов), 010980000 «Общехозяйственные расходы» (в части общехозяйственных расходов), 030200000 «Расчеты по принятым обязательствам», 040120000 «Расходы текущего финансового года», счета 030403830 «Уменьшение кредиторской задолженности по удержаниям из выплат по оплате труда»;
возвращенные остатки подотчетных денежных средств, денежных документов отражаются по кредиту соответствующих счетов аналитического учета счета 020800000 «Расчеты с подотчетными лицами» и дебету счетов 020134510 «Поступления средств в кассу учреждения», 020135510 «Поступления денежных документов в кассу учреждения»;
получение подотчетным лицом наличных денежных средств, выданных органом Федерального казначейства через банкомат с использованием карт, а также оплата подотчетным лицом за приобретенные услуги, работы, товары с использованием карт через электронный терминал или другое техническое средство, предназначенное для совершения операций с использованием карт, отражается по дебету соответствующих счетов аналитического учета счета 020800000 «Расчеты с подотчетными лицами» и кредиту счета 021003660 «Уменьшение дебиторской задолженности по операциям с финансовым органом по наличным денежным средствам»;
положительная (отрицательная) переоценка выданных под отчет средств в иностранной валюте, отражается по дебету (кредиту) соответствующих счетов аналитического учета счета 020800000 «Расчеты с подотчетными лицами» и кредиту (дебету) счета 040110176 «Доходы от оценки активов и обязательств»;
возврат остатков неиспользованных подотчетных сумм на расчетную (дебетовую) банковскую карту через банкомат или пункт выдачи наличных денежных средств отражается по кредиту соответствующих счетов аналитического учета счета 020800000 «Расчеты с подотчетными лицами» и дебету счетов 020123510 «Поступление денежных средств учреждения в кредитной организации в пути»;
абзац утратил силу.
принятие обязательств по компенсации произведенных подотчетным лицом расходов при увольнении сотрудника отражается по дебету соответствующих счетов аналитического учета счета 020800000 «Расчеты с подотчетными лицами» и кредиту соответствующих счетов аналитического учета счета 030200000 «Расчеты по принятым обязательствам»;
списание с балансового учета задолженности по принятым к бюджетному учету суммам произведенных подотчетным лицом расходов, невостребованным подотчетными лицами, отражается по дебету соответствующих счетов аналитического учета счета 020800000 «Расчеты с подотчетными лицами» и кредиту счета 040110173 «Чрезвычайные доходы от операций с активами», с одновременным отражением суммы задолженности на забалансовом счете 20 «Задолженность, невостребованная кредиторами»;
суммы средств, поступивших в доход бюджета в погашение дебиторской задолженности прошлых лет, отражаются получателями бюджетных средств, за которыми не закреплены полномочия по администрированию кассовых поступлений в бюджет, на основании Извещения (ф. 0504805) по дебету счета 030305831 «Уменьшение кредиторской задолженности по прочим платежам в бюджет» с корреспонденцией по кредиту соответствующих счетов аналитического учета счетов 020936000 «Расчеты по доходам бюджета от возврата дебиторской задолженности прошлых лет», 020800000 «Расчеты с подотчетными лицами»;
суммы налога, предъявленные учреждению поставщиками (подрядчиками) по приобретенным нефинансовым активам, выполненным работам, оказанным услугам, либо фактически уплаченные при ввозе нефинансовых активов на территорию Российской Федерации, не включаемые в стоимость таких нефинансовых активов (работ, услуг), отражаются по дебету соответствующих счетов аналитического учета счета 021012560 «Увеличение дебиторской задолженности по НДС по приобретенным материальным ценностям, работам, услугам» и кредиту соответствующих счетов аналитического учета счетов 020800000 «Расчеты с подотчетными лицами»;
абзац исключен.
списание в порядке, установленном бюджетным законодательством Российской Федерации, дебиторской задолженности, нереальной к взысканию отражается по дебету счета 040120273 «Чрезвычайные расходы по операциям с активами» и кредиту соответствующих счетов аналитического учета счета 020800000 «Расчеты с подотчетными лицами»;
списание кредиторской задолженности, не востребованной кредиторами, отражается по дебету соответствующих счетов аналитического учета счета 020800000 «Расчеты с подотчетными лицами» и кредиту счета 040110173 «Чрезвычайные доходы от операций с активами» с одновременным отражением списанной кредиторской задолженности на забалансовом счете 20 «Задолженность, невостребованная кредиторами».
Отражение в бюджетном учете подарков (сувенирной продукции), возложения цветов к памятникам в рамках торжественных и протокольных мероприятий при условии одновременного представления работником субъекта учета, ответственным за приобретение указанных материальных ценностей, а также за организацию протокольного (торжественного) мероприятия и (или) вручение ценных подарков (сувенирной продукции), документов, подтверждающих приобретение и вручение указанных материальных ценностей, отражается по дебету счета 040120272 «Расходы материальных запасов текущего финансового года» и кредиту счетов 020834667 «Уменьшение дебиторской задолженности подотчетных лиц по приобретению материальных запасов» – в части дарения ценных подарков (сувенирной продукции) в рамках торжественных и протокольных мероприятий, 020826667 «Уменьшение дебиторской задолженности подотчетных лиц по оплате прочих работ, услуг» – в части возложения цветов к памятникам, флористического оформления траурных церемоний.
85. Для формирования в денежном выражении информации о состоянии расчетов по суммам причиненных ущербов учреждению и операций, изменяющих указанные расчеты, применяются следующие счета:
020930000 «Расчеты по компенсации затрат»;
020934000 «Расчеты по доходам от компенсации затрат»;
020936000 «Расчеты по доходам бюджета от возврата дебиторской задолженности прошлых лет»;
020939000 «Расчеты по доходам бюджета от возмещений государственным внебюджетным фондом расходов страхователей»;
020940000 «Расчеты по штрафам, пеням, неустойкам, возмещениям ущерба»;
020970000 «Расчеты по ущербу нефинансовым активам»;
020980000 «Расчеты по иным доходам».
Учет расчетов по ущербу и иным доходам ведется на счетах аналитического учета счета 020900000 «Расчеты по ущербу и иным доходам», предусмотренные приложением № 1 к настоящему Приказу, с указанием в 1 – 17 разрядах номера счета соответствующего кода (составной части кода) бюджетной классификации Российской Федерации, в 24 – 26 разрядах номера счета – подстатьи КОСГУ, соответствующей экономической сущности осуществляемого факта хозяйственной жизни (отражаемого объекта бухгалтерского учета).
86. Операции по счету оформляются следующими бухгалтерскими записями:
суммы выявленных недостач, хищений, потерь имущества, ущерба, нанесенного имуществу, являющемуся нефинансовыми активами, отнесенные за счет виновных лиц, отражаются по текущей оценочной стоимости по дебету соответствующих счетов аналитического учета счета 020900000 «Расчеты по ущербу и иным доходам» и кредиту счета 040110172 «Доходы от операций с активами»;
суммы восстановленной задолженности неплатежеспособных дебиторов по выявленным недостачам, хищениям, потерям, и иным ущербам, ранее списанным на забалансовый учет, отражаются по дебету соответствующих счетов аналитического учета счета 020900000 «Расчеты по ущербу и иным доходам» и кредиту счета 040110173 «Чрезвычайные доходы от операций с активами» с одновременным списанием восстановленной задолженности с забалансового счета 04 «Сомнительная задолженность»;
суммы выявленных недостач, хищений, потерь денежных средств отражаются по дебету соответствующих счетов аналитического учета счета 020981560 «Увеличение дебиторской задолженности по недостачам денежных средств» и кредиту счета 020134610 «Выбытия средств из кассы учреждения», 020127610 «Выбытия денежных средств учреждения в иностранной валюте и драгоценных металлах со счета в кредитной организации» 020121610 «Выбытия денежных средств учреждения со счетов в кредитной организации»;
суммы выявленных недостач, хищений, потерь денежных документов, финансовых активов, за исключением денежных средств, отражаются по дебету соответствующих счетов аналитического учета счета 020982560 «Увеличение дебиторской задолженности по недостачам иных финансовых активов» и кредиту счета 040110172 «Доходы от операций с активами», счета 040140172 «Доходы будущих периодов от операций с активами»;
суммы возмещений в натуральной форме, предъявленные поставщикам согласно государственному контракту (договору), отражаются по дебету соответствующих счетов аналитического учета счета 020934000 «Расчеты по доходам от компенсации затрат» и кредиту счета 040110172 «Доходы от операций с активами»;
суммы задолженности по компенсации расходов, понесенных учреждением, в связи с реализацией требований, установленных законодательством Российской Федерации, отражаются по дебету соответствующих счетов аналитического учета счета 020934560 «Увеличение дебиторской задолженности по доходам от компенсации затрат» и кредиту соответствующих счетов аналитического учета счетов 040110134 «Доходы от компенсации затрат», 040140134 «Доходы будущих периодов от компенсации затрат»;
суммы ущерба по задолженности подотчетных лиц, своевременно не возвращенной (не удержанной из заработной платы), в том числе в случае оспаривания удержаний, отражаются по дебету соответствующих счетов аналитического учета счета 020934560 «Увеличение дебиторской задолженности по доходам от компенсации затрат» и кредиту соответствующих счетов аналитического учета счетов, 020800000 «Расчеты с подотчетными лицами», 040110134 «Доходы от компенсации затрат», 040140134 «Доходы будущих периодов от компенсации затрат»;
суммы ущерба в виде задолженности бывших работников перед учреждением за неотработанные дни отпуска при их увольнении до окончания того рабочего года, в счет которого он уже получил ежегодный оплачиваемый отпуск, иные переплаты, в том числе государственные пособия лицам, не подлежащим обязательному социальному страхованию, на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством отражаются по дебету соответствующих счетов аналитического учета счета 020934560 «Увеличение дебиторской задолженности по доходам от компенсации затрат» и кредиту соответствующих счетов аналитического учета счетов 020600000 «Расчеты по выданным авансам», 040110134 «Доходы от компенсации затрат», 040140134 «Доходы будущих периодов от компенсации затрат»;
суммы ущерба, подлежащего возмещению по решению суда в виде компенсации расходов, связанных с судопроизводством (оплата государственной пошлины, оплата судебных издержек), отражаются по дебету соответствующих счетов аналитического учета счета 020934560 «Увеличение дебиторской задолженности по доходам от компенсации затрат» и кредиту счета 040110134 «Доходы от компенсации затрат», 040140134 «Доходы будущих периодов от компенсации затрат»;
суммы ущерба в виде начисленных процентов за пользование чужими денежными средствами вследствие их неправомерного удержания, уклонения от их возврата, иной просрочки по их уплате либо необоснованного получения или сбережения, суммы расходов, связанных с судопроизводством, отражаются по дебету соответствующих счетов аналитического учета счета 020945560 «Увеличение дебиторской задолженности по доходам от прочих сумм принудительного изъятия» и кредиту счета 040110145 «Доходы от прочих сумм принудительного изъятия»;
суммы задолженности по возмещению ущерба в соответствии с законодательством Российской Федерации при возникновении страховых случаев отражаются по дебету соответствующих счетов аналитического учета счета 020943560 «Увеличение дебиторской задолженности по доходам от страховых возмещений» и кредиту счетов 040110143 «Доходы от страховых возмещений», 040140143 «Доходы будущих периодов от страховых возмещений»;
суммы задолженности по возмещению ущерба имуществу, в том числе по финансовым активам (за исключением страховых случаев), отражаются по дебету соответствующих счетов аналитического учета счета 020944560 «Увеличение дебиторской задолженности по доходам от возмещения ущерба имуществу (за исключением страховых возмещений)» и кредиту счетов 040110144 «Доходы от возмещения ущерба имуществу (за исключением страховых возмещений)», 040140144 «Доходы будущих периодов от возмещения ущерба имуществу (за исключением страховых возмещений»;
суммы задолженности по штрафам, пеням, неустойкам, начисленным за нарушение условий договоров на поставку товаров, выполнение работ, оказание услуг, отражаются по дебету соответствующих счетов аналитического учета счета 020941560 «Увеличение дебиторской задолженности по доходам от штрафных санкций за нарушение условий контрактов (договоров)» и кредиту счетов 040110141 «Доходы от штрафных санкций за нарушение законодательства о закупках, нарушение условий контрактов (договоров)», 040140141 «Доходы будущих периодов от штрафных санкций за нарушение законодательства о закупках, нарушение условий контрактов (договоров)»;
суммы финансовых требований по компенсации затрат государства к получателям авансовых платежей по произведенным предварительным оплатам в рамках государственных (муниципальных) контрактов на государственные (муниципальные) нужды, соглашениям, а также по иным основаниям согласно законодательству Российской Федерации, не возвращенным контрагентом в случае расторжения указанных контрактов (соглашений), в том числе по результатам претензионной работы (решению суда), отражаются по дебету соответствующих счетов аналитического учета счета 020930000 «Расчеты по компенсации затрат» и кредиту соответствующих счетов аналитического учета счетов 020600000 «Расчеты по выданным авансам», 020800000 «Расчеты с подотчетными лицами»;
суммы, списанные с балансового учета в связи с приостановлением согласно законодательству Российской Федерации предварительного следствия, уголовного дела или принудительного взыскания, а также в связи с признанием виновного лица неплатежеспособным отражаются по кредиту соответствующих счетов аналитического учета счета 020900000 «Расчеты по ущербу и иным доходам» и дебету счета 040110173 «Чрезвычайные доходы от операций с активами», с одновременным отражением на забалансовом счете 04 «Сомнительная задолженность»;
суммы, поступившие в возмещение причиненного учреждению ущерба, а также по иным доходам отражаются по кредиту соответствующих счетов аналитического учета счета 020900000 «Расчеты по ущербу и иным доходам» и дебету соответствующих счетов аналитического учета счетов 020100000 «Денежные средства учреждения» (020121510, 020134510), 021002000 «Расчеты с финансовым органом по поступлениям в бюджет», счета 030305831 «Уменьшение кредиторской задолженности по прочим платежам в бюджет»;
возмещение ущерба виновными лицами в натуральной форме, отражаются по кредиту соответствующих счетов аналитического учета счета 020900000 «Расчеты по ущербу и иным доходам» и дебету соответствующих счетов аналитического учета счета 010000000 «Нефинансовые активы»;
уменьшение (списание) дебиторской задолженности в связи с уточнением суммы задолженности по решению суда, а также с не установлением виновных лиц отражаются по кредиту соответствующих счетов аналитического учета счета 020900000 «Расчеты по ущербу и иным доходам» и дебету соответствующих счетов аналитического учета счета 040140100 «Доходы будущих периодов экономического субъект»;
суммы выявленных недостач, хищений, потерь имущества, ущерба, нанесенного имуществу, являющемуся нефинансовыми активами, до момента установления виновных лиц, отражаются по дебету соответствующих счетов аналитического учета счета 020900000 «Расчеты по ущербу и иным доходам» и кредиту счета 040140172 «Доходы будущих периодов от операций с активами»;
суммы выявленных недостач, хищений, потерь биологических активов, ущерба, нанесенного биологическим активам, отнесенные за счет виновных лиц, отражаются по текущей оценочной стоимости по дебету счета 020975000 «Расчеты по ущербу биологических активов и иным доходам» и кредиту счета 040110172 «Доходы от операций с активами»;
суммы задолженности государственного внебюджетного фонда расходов страхователей (Фонда пенсионного и социального страхования Российской Федерации) по возмещению расходов работодателя по выплатам социального пособия на погребение и по оплате четырех дополнительных выходных дней для ухода за детьми-инвалидами отражаются по дебету счета 020934561 «Увеличение дебиторской задолженности по доходам от компенсации затрат» и кредиту счета 030305731 «Увеличение кредиторской задолженности по прочим платежам в бюджет»;
суммы задолженности Фонда пенсионного и социального страхования Российской Федерации по возмещению расходов, понесенных учреждением (страхователем) на предупредительные меры по сокращению производственного травматизма и профессиональных заболеваний работников и санаторно-курортное лечение работников, занятых на работах с вредными и (или) опасными производственными факторами отражаются по дебету счета 020939561 «Увеличение дебиторской задолженности по доходам бюджета от возмещений государственным внебюджетным фондом расходов страхователей» и кредиту счетов 040110139 «Доходы от возмещений государственным внебюджетным фондом расходов страхователей», 040140139 «Доходы будущих периодов от возмещений государственным внебюджетным фондом расходов страхователей».
Реклассификация финансовых требований по компенсации затрат, образовавшихся по состоянию на конец текущего финансового года, на финансовые требования по возврату дебиторской задолженности прошлых лет отражается последним рабочим днем отчетного периода по дебету соответствующих счетов аналитического учета счета 020936560 «Увеличение дебиторской задолженности по доходам бюджета от возврата дебиторской задолженности прошлых лет» и кредиту соответствующих счетов аналитического учета счета 020934660 «Уменьшение дебиторской задолженности по доходам от компенсации затрат».