97. Счет 021500000 «Вложения в финансовые активы» включает следующие счета:
021521000 «Вложения в облигации»;
021522000 «Вложения в векселя»;
021523000 «Вложения в иные ценные бумаги, кроме акций»;
021531000 «Вложения в акции»;
021532000 «Вложения в государственные (муниципальные) предприятия»;
021533000 «Вложения в государственные (муниципальные) учреждения»;
021534000 «Вложения в иные формы участия в капитале»;
021551000 «Вложения в управляющие компании»;
021552000 «Вложения в международные организации»;
021553000 «Вложения в прочие финансовые активы».
98. Учет операций по формированию вложений денежных средств (инвестиций) в объекты финансовых активов отражается на основании правового акта, распоряжения уполномоченного органа, по дебету соответствующих счетов аналитического учета счета 021500000 «Вложения в финансовые активы» (021521520 – 021523520, 021531530 – 021534530, 021551550 – 021553550) с кредитом соответствующих счетов аналитического учета счета 030270000 «Расчеты по приобретению ценных бумаг и по иным финансовым вложениям» (030272730, 030273730, 030275730).
(Абзац в редакции, введенной в действие с 24 марта 2013 года Приказом Минфина России от 24 декабря 2012 года № 174н, применяется при формировании учетной политики и ведения бюджетного учета начиная с 2013 года. – См. предыдущую редакцию.)
Вложение объектов нефинансовых активов в уставный капитал (фонд) организаций отражается по дебету соответствующего счета аналитического учета счета 021530000 «Вложения в акции и по иным формам участия в капитале» (021531530 – 021534530) и кредиту соответствующих счетов аналитического учета счета 010100000 «Основные средства» (010111410 – 010113410, 010115410, 010118410, 010131410 – 010138410), счета 01080000 «Нефинансовые активы имущества казны», счета 010230420 «Уменьшение стоимости нематериальных активов – иного движимого имущества учреждения», счета 010300000 «Непроизведенные активы», счета 010500000 «Материальные запасы» (010531440 – 010536440).
(Абзац дополнительно включен с 24 марта 2013 года Приказом Минфина России от 24 декабря 2012 года № 174н, применяется при формировании учетной политики и ведения бюджетного учета начиная с 2013 года; в редакции, введенной в действие с 19 сентября 2015 года Приказом Минфина России от 17 августа 2015 года № 127н, применяется при формировании показателей объектов учета на 1 октября 2015 года, если иное не предусмотрено учетной политикой учреждения. – См. предыдущую редакцию.)
Передача нефинансовых активов управляющим компаниям в доверительное управление отражается по дебету счета 021551550 «Увеличение вложений в управляющие компании» и кредиту соответствующих счетов аналитического учета счета 010100000 «Основные средства» (010111410 – 010113410, 010115410, 010118410, 010131410 – 010138410), счета 010230420 «Уменьшение стоимости нематериальных активов – иного движимого имущества учреждения», соответствующих счетов аналитического учета счетов 010500000 «Материальные запасы» (010531440 – 010536440), 010800000 «Нефинансовые активы имущества казны» (010851410, 010852410, 010854420). Одновременно производится увеличение забалансового счета 24 «Имущество, переданное в доверительное управление».
(Абзац дополнительно включен с 24 марта 2013 года Приказом Минфина России от 24 декабря 2012 года № 174н, применяется при формировании учетной политики и ведения бюджетного учета начиная с 2013 года; в редакции, введенной в действие с 19 сентября 2015 года Приказом Минфина России от 17 августа 2015 года № 127н, применяется при формировании показателей объектов учета на 1 октября 2015 года, если иное не предусмотрено учетной политикой учреждения. – См. предыдущую редакцию.)
Учет операций по отражению вложений (инвестиций) в объекты финансовых активов при их безвозмездном получении по первоначальной стоимости отражается по дебету соответствующих счетов аналитического учета счета 021500000 «Вложения в финансовые активы» (021521520 – 021523520, 021531530 – 021534530, 021551550 – 021553550) и кредиту счетов 030404520 «Внутриведомственные расчеты по поступлению ценных бумаг, кроме акций», 030404530 «Внутриведомственные расчеты по поступлению акций и иных форм участия в капитале» в рамках движения финансового актива между учреждениями, подведомственными одному главному распорядителю (распорядителю) бюджетных средств, а также созданными ими обособленными подразделениями, наделенными полномочиями по ведению бухгалтерского учета, 030404550 «Внутриведомственные расчеты по поступлению иных финансовых активов», 040110180 «Прочие доходы» (в рамках движения финансового актива между учреждениями, подведомственными разным главным распорядителям (распорядителям) бюджетных средств одного уровня бюджета, а также от государственных и муниципальных организаций, органов исполнительной власти).
(Абзац в редакции, введенной в действие с 19 сентября 2015 года Приказом Минфина России от 17 августа 2015 года № 127н, применяется при формировании показателей объектов учета на 1 октября 2015 года, если иное не предусмотрено учетной политикой учреждения. – См. предыдущую редакцию.)
Учет операций по отражению вложений (инвестиций) в объекты финансовых активов при их безвозмездной передаче по первоначальной стоимости отражается по дебету счетов 030404520 «Внутриведомственные расчеты по поступлению ценных бумаг, кроме акций», 030404530 «Внутриведомственные расчеты по поступлению акций и иных форм участия в капитале», 030404550 «Внутриведомственные расчеты по поступлению иных финансовых активов» в рамках движения финансового актива между учреждениями, подведомственными одному главному распорядителю (распорядителю) бюджетных средств, а также созданными ими обособленными подразделениями, наделенными полномочиями по ведению бухгалтерского учета, 040120241 «Расходы на безвозмездные перечисления государственным и муниципальным организациям, органам исполнительной власти» (в рамках движения финансового актива между учреждениями, подведомственными разным главным распорядителям (распорядителям) бюджетных средств одного уровня бюджета, а также при передаче государственным и муниципальным организациям, органам исполнительной власти) и кредиту соответствующих счетов аналитического учета счета 021500000 «Вложения в финансовые активы» (021521620 – 021523620, 021531630 – 021534630, 021551650 – 021553650).
(Абзац в редакции, введенной в действие с 19 сентября 2015 года Приказом Минфина России от 17 августа 2015 года № 127н, применяется при формировании показателей объектов учета на 1 октября 2015 года, если иное не предусмотрено учетной политикой учреждения. – См. предыдущую редакцию.)
Операции по учету финансовых активов по сформированной стоимости отражаются уполномоченным органом по дебету соответствующих счетов аналитического учета счета 020400000 «Финансовые вложения» (020421520 – 020423520, 020431530 – 020434530, 020451550 – 020453550) и кредиту соответствующих счетов аналитического учета счета 021500000 «Вложения в акции и иные формы участия в капитале» (021521520 – 021523520, 021531530 – 021534530, 021551550 – 021553550).
(Абзац в редакции, введенной в действие с 24 марта 2013 года Приказом Минфина России от 24 декабря 2012 года № 174н, применяется при формировании учетной политики и ведения бюджетного учета начиная с 2013 года; в редакции, введенной в действие с 19 сентября 2015 года Приказом Минфина России от 17 августа 2015 года № 127н, применяется при формировании показателей объектов учета на 1 октября 2015 года, если иное не предусмотрено учетной политикой учреждения. – См. предыдущую редакцию.)
Положительная (отрицательная) разница между суммой вложений и стоимостью ценных бумаг, кроме акций, а также размером уставного фонда отражается по дебету (кредиту) соответствующих счетов аналитического учета счета 021500000 «Вложения в финансовые активы» и кредиту (дебету) счета 040110171 «Доходы от переоценки активов».
(Абзац дополнительно включен с 24 марта 2013 года Приказом Минфина России от 24 декабря 2012 года № 174н, применяется при формировании учетной политики и ведения бюджетного учета начиная с 2013 года.)