83. Учет расчетов с подотчетными лицами ведется в соответствии с КОСГУ на следующих счетах:
020811000 «Расчеты с подотчетными лицами по заработной плате»;
020812000 «Расчеты с подотчетными лицами по прочим выплатам»;
020813000 «Расчеты с подотчетными лицами по начислениям на выплаты по оплате труда»;
020821000 «Расчеты с подотчетными лицами по оплате услуг связи»;
020822000 «Расчеты с подотчетными лицами по оплате транспортных услуг»;
020823000 «Расчеты с подотчетными лицами по оплате коммунальных услуг»;
020824000 «Расчеты с подотчетными лицами по оплате арендной платы за пользование имуществом»;
020825000 «Расчеты с подотчетными лицами по оплате работ, услуг по содержанию имущества»;
020826000 «Расчеты с подотчетными лицами по оплате прочих работ, услуг»;
020831000 «Расчеты с подотчетными лицами по приобретению основных средств»;
020832000 «Расчеты с подотчетными лицами по приобретению нематериальных активов»;
020834000 «Расчеты с подотчетными лицами по приобретению материальных запасов»;
020861000 «Расчеты с подотчетными лицами по оплате пенсий, пособий и выплат по пенсионному, социальному и медицинскому страхованию населения»;
020862000 «Расчеты с подотчетными лицами по оплате пособий по социальной помощи населению»;
020863000 «Расчеты с подотчетными лицами по оплате пенсий, пособий, выплачиваемых организациями сектора государственного управления»;
020891000 «Расчеты с подотчетными лицами по оплате прочих расходов».
84. Операции по счету оформляются следующими бухгалтерскими записями:
выдача денежных средств, денежных документов подотчетным лицам отражается по дебету соответствующих счетов аналитического учета счета 020800000 «Расчеты с подотчетными лицами» (020811560 – 020813560, 020821560 – 020826560, 020831560 – 020834560, 020861560 – 020863560, 020891560) и кредиту счетов 020134610 «Выбытия средств из кассы учреждения», 020135610 «Выбытия денежных документов из кассы учреждения», соответствующих счетов аналитического учета счетов 030405000 «Расчеты по платежам из бюджета с финансовым органом» (030405211 – 030405213, 030405221 – 030405226, 030405261 – 030405263, 030405290, 030405310, 030405320, 030405340), 020100000 «Денежные средства учреждения» (020121610);
(В редакции, введенной Приказом Минфина России от 17 августа 2015 года № 127н.)
принятые к бюджетному учету суммы произведенных расходов согласно утвержденному руководителем авансовому отчету отражаются по кредиту соответствующих счетов аналитического учета счета 020800000 «Расчеты с подотчетными лицами» (020811660 – 020813660, 020821660 – 020826660, 020831660, 020832660, 020834660, 020861660 – 020863660, 020891660) и дебету соответствующих счетов аналитического учета счетов 010500000 «Материальные запасы» (010531340 – 010536340), 010600000 «Вложения в нефинансовые активы» (010611310, 010631310, 010632320, 010634340), 010960000 «Себестоимость готовой продукции, работ, услуг» (010960211 – 010960226, 010960271, 010960272, 010960290) (в части прямых расходов, связанных непосредственно с выпуском продукции, выполнением работ, оказанием услуг), 010970000 «Накладные расходы производства готовой продукции, работ, услуг» (010970211 – 010970226, 010970271, 010970272, 010970290) (в части накладных расходов), 010980000 «Общехозяйственные расходы» (010980211 – 010980226, 010980271, 010980272, 010980290) (в части общехозяйственных расходов), 010990000 «Издержки обращения» (010990211 – 010990226, 010990271, 010990272, 010990290) (в части издержек обращения), 030200000 «Расчеты по принятым обязательствам» (030211830 – 030213830, 030221830 – 030226830, 030231830, 030232830, 030234830, 030261830 – 030263830, 030291830), 040120000 «Расходы текущего финансового года» (040120211 – 040120213, 040120221 – 040120226, 040120261 – 040120263, 040120290), счета 030403830 «Уменьшение кредиторской задолженности по удержаниям из выплат по оплате труда»;
(Абзац в редакции, введенной Приказом Минфина России от 24 декабря 2012 года № 174н.)
возвращенные остатки подотчетных денежных средств, денежных документов отражаются по кредиту соответствующих счетов аналитического учета счета 020800000 «Расчеты с подотчетными лицами» (020811660 – 020813660, 020821660 – 020826660, 020831660 – 020834660, 020861660 – 020863660, 020891660) и дебету счетов 020134510 «Поступления средств в кассу учреждения», 020135510 «Поступления денежных документов в кассу учреждения»;
получение подотчетным лицом наличных денежных средств, выданных органом Федерального казначейства через банкомат с использованием карт, а также оплата подотчетным лицом за приобретенные услуги, работы, товары с использованием карт через электронный терминал или другое техническое средство, предназначенное для совершения операций с использованием карт, отражается по дебету соответствующих счетов аналитического учета счета 020800000 «Расчеты с подотчетными лицами» и кредиту счета 021003660 «Уменьшение дебиторской задолженности по операциям с финансовым органом по наличным денежным средствам»;
(В редакции, введенной Приказом Минфина России от 17 августа 2015 года № 127н.)
положительная курсовая разница по суммам, выданным под отчет в иностранной валюте, отражается по дебету соответствующих счетов аналитического учета счета 020800000 «Расчеты с подотчетными лицами» и кредиту счета 040110171 «Доходы от переоценки активов»;
(Абзац введен Приказом Минфина России от 17 августа 2015 года № 127н.)
возврат остатков неиспользованных подотчетных сумм на расчетную (дебетовую) банковскую карту через банкомат или пункт выдачи наличных денежных средств отражается по кредиту соответствующих счетов аналитического учета счета 020800000 «Расчеты с подотчетными лицами» и дебету счетов 020123510 «Поступление денежных средств учреждения в кредитной организации в пути»;
(Абзац введен Приказом Минфина России от 17 августа 2015 года № 127н.)
отрицательная курсовая разница отражается по кредиту соответствующих счетов аналитического учета счета 020800000 «Расчеты с подотчетными лицами» и дебету счета 040110171 «Доходы от переоценки активов»;
(Абзац введен Приказом Минфина России от 17 августа 2015 года № 127н.)
принятие обязательств по компенсации произведенных подотчетным лицом расходов при увольнении сотрудника отражается по дебету соответствующих счетов аналитического учета счета 020800000 «Расчеты с подотчетными лицами» (020811560 – 020813560, 020821560 – 020826560, 020831560 – 020834560, 020861560 – 020863560, 020891560) и кредиту соответствующих счетов аналитического учета счета 030200000 «Расчеты по принятым обязательствам» (030211730 – 030213730, 030221730 – 030226730, 030231730 – 030234730, 030261730 – 030263730, 030291730);
(Абзац введен Приказом Минфина России от 24 декабря 2012 года № 174н.)
списание с балансового учета задолженности по принятым к бюджетному учету суммам произведенных подотчетным лицом расходов, невостребованным подотчетными лицами, отражается по дебету соответствующих счетов аналитического учета счета 020800000 «Расчеты с подотчетными лицами» и кредиту счета 040110173 «Чрезвычайные доходы от операций с активами», с одновременным отражением суммы задолженности на забалансовом счете 20 «Задолженность, невостребованная кредиторами»;
(Абзац введен Приказом Минфина России от 24 декабря 2012 года № 174н.)
суммы средств, поступивших в доход бюджета в погашение дебиторской задолженности прошлых лет, отражаются получателями бюджетных средств, за которыми не закреплены полномочия по администрированию кассовых поступлений в бюджет, на основании Извещения (ф. 0504805) по дебету счета 030305830 «Уменьшение кредиторской задолженности по прочим платежам в бюджет» с корреспонденцией по кредиту соответствующих счетов аналитического учета счета 020800000 «Расчеты с подотчетными лицами» (020812660 – 020813660, 020821660, 020822660, 020825660, 020826660, 020831660 – 020834660, 020861660 – 020863660, 020891660);
(Абзац введен Приказом Минфина России от 24 декабря 2012 года № 174н.)
суммы налога, предъявленные учреждению поставщиками (подрядчиками) по приобретенным нефинансовым активам, выполненным работам, оказанным услугам, либо фактически уплаченные при ввозе нефинансовых активов на территорию Российской Федерации, не включаемые в стоимость таких нефинансовых активов (работ, услуг), отражаются по дебету счета 021001560 «Увеличение дебиторской задолженности по НДС по приобретенным материальным ценностям, работам, услугам» и кредиту соответствующих счетов аналитического учета счетов 020800000 «Расчеты с подотчетными лицами» (020821660 – 020826660, 020831660 – 020834660, 020891660);
(Абзац введен Приказом Минфина России от 24 декабря 2012 года № 174н.)
абзац исключен. – Приказ Минфина России от 30 ноября 2015 года № 184н;
списание в порядке, установленном бюджетным законодательством Российской Федерации, дебиторской задолженности, нереальной к взысканию отражается по дебету счета 040120273 «Чрезвычайные расходы по операциям с активами» и кредиту соответствующих счетов аналитического учета счета 020800000 «Расчеты с подотчетными лицами» с одновременным отражением списанной дебиторской задолженности на забалансовом счете 04 «Задолженность неплатежеспособных дебиторов»;
(В редакции, введенной Приказом Минфина России от 17 августа 2015 года № 127н.)
списание кредиторской задолженности, не востребованной кредиторами, отражается по дебету соответствующих счетов аналитического учета счета 020800000 «Расчеты с подотчетными лицами» и кредиту счета 040110173 «Чрезвычайные доходы от операций с активами» с одновременным отражением списанной кредиторской задолженности на забалансовом счете 20 «Задолженность, невостребованная кредиторами».
(Абзац введен Приказом Минфина России от 17 августа 2015 года № 127н.)
85. Для формирования в денежном выражении информации о состоянии расчетов по суммам причиненных ущербов учреждению и операций, изменяющих указанные расчеты, применяются следующие группы счетов:
020930000 «Расчеты по компенсации затрат»;
020940000 «Расчеты по суммам принудительного изъятия»;
020970000 «Расчеты по ущербу нефинансовым активам»;
020980000 «Расчеты по иным доходам».
Учет расчетов по ущербу и иным доходам, хищениям ведется в соответствии с КОСГУ на следующих счетах:
020971000 «Расчеты по ущербу основным средствам»;
020972000 «Расчеты по ущербу нематериальным активам»;
020973000 «Расчеты по ущербу непроизведенным активам»;
020974000 «Расчеты по ущербу материальным запасам»;
020981000 «Расчеты по недостачам денежных средств»;
020982000 «Расчеты по недостачам иных финансовых активов»;
020983000 «Расчеты по иным доходам».
(Пункт 85 в редакции, введенной Приказом Минфина России от 17 августа 2015 года № 127н.)
86. Операции по счету оформляются следующими бухгалтерскими записями:
суммы выявленных недостач, хищений, потерь имущества, ущерба, нанесенного имуществу, являющемуся нефинансовыми активами, отнесенные за счет виновных лиц, отражаются по текущей оценочной стоимости по дебету соответствующих счетов аналитического учета счета 020900000 «Расчеты по ущербу и иным доходам» и кредиту счета 040110172 «Доходы от операций с активами»;
суммы восстановленной задолженности неплатежеспособных дебиторов по выявленным недостачам, хищениям, потерям, и иным ущербам, ранее списанным на забалансовый учет, отражаются по дебету соответствующих счетов аналитического учета счета 020900000 «Расчеты по ущербу и иным доходам» и кредиту счета 040110173 «Чрезвычайные доходы от операций с активами» с одновременным списанием восстановленной задолженности с забалансового счета 04 «Задолженность неплатежеспособных дебиторов»;
суммы выявленных недостач, хищений, потерь денежных средств отражаются по дебету счета 020981560 «Увеличение дебиторской задолженности по недостачам денежных средств» и кредиту счета 020134610 «Выбытия средств из кассы учреждения», 020127610 «Выбытия денежных средств учреждения в иностранной валюте со счета в кредитной организации»;
суммы выявленных недостач, хищений, потерь денежных документов, финансовых активов, за исключением денежных средств, отражаются по дебету счета 020982560 «Увеличение дебиторской задолженности по недостачам иных финансовых активов» и кредиту счета 040110172 «Доходы от операций с активами»;
суммы ущерба по произведенным предварительным оплатам в рамках государственных (муниципальных) контрактов на нужды учреждения, иным соглашениям, не возвращенным контрагентом в случае расторжения контрактов (иных соглашений), в том числе по решению суда, ведении претензионной работы, отражаются по дебету счета 020930560 «Увеличение дебиторской задолженности по компенсации затрат» и кредиту счета 040110130 «Доходы от оказания платных услуг»;
суммы ущерба по задолженности подотчетных лиц, своевременно не возвращенной (не удержанной из заработной платы), в том числе в случае оспаривания удержаний, отражаются по дебету счета 020930560 «Увеличение дебиторской задолженности по компенсации затрат» и кредиту счета 040110130 «Доходы от оказания платных услуг»;
суммы ущерба в виде задолженности бывших работников перед учреждением за неотработанные дни отпуска при их увольнении до окончания того рабочего года, в счет которого он уже получил ежегодный оплачиваемый отпуск, иные переплаты, в том числе государственные пособия лицам, не подлежащим обязательному социальному страхованию, на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством отражаются по дебету счета 020930560 «Увеличение дебиторской задолженности по компенсации затрат» и кредиту счета 040110130 «Доходы от оказания платных услуг»;
суммы ущерба, подлежащего возмещению по решению суда в виде компенсации расходов, связанных с судопроизводством (оплата государственной пошлины, оплата судебных издержек), отражаются по дебету счета 020930560 «Увеличение дебиторской задолженности по компенсации затрат» и кредиту счета 040110130 «Доходы от оказания платных услуг»;
(Абзац в редакции, введенной Приказом Минфина России от 30 ноября 2015 года № 184н.)
суммы ущерба в виде начисленных процентов за пользование чужими денежными средствами вследствие их неправомерного удержания, уклонения от их возврата, иной просрочки по их уплате либо необоснованного получения или сбережения, суммы расходов, связанных с судопроизводством, отражаются по дебету счета 020940560 «Увеличение дебиторской задолженности по суммам принудительного изъятия» и кредиту счета 040110140 «Доходы от сумм принудительного изъятия».»;
суммы задолженности по возмещению ущерба в соответствии с законодательством Российской Федерации, в том числе при возникновении страховых случаев, отражаются по дебету счета 020940560 «Увеличение дебиторской задолженности по суммам принудительного изъятия» и кредиту счета 040110140 «Доходы от сумм принудительного изъятия»;
(Абзац введен Приказом Минфина России от 30 ноября 2015 года № 184н.)
суммы задолженности по штрафам, пеням, неустойкам, начисленным за нарушение условий договоров на поставку товаров, выполнение работ, оказание услуг, отражаются по дебету счета 020940560 «Увеличение дебиторской задолженности по суммам принудительного изъятия» и кредиту счета 040110140 «Доходы от сумм принудительного изъятия»;
(Абзац введен Приказом Минфина России от 30 ноября 2015 года № 184н.)
суммы финансовых требований по компенсации затрат государства к получателям авансовых платежей отражаются по дебету соответствующих счетов аналитического учета счета 020930000 «Расчеты по компенсации затрат» и кредиту соответствующих счетов аналитического учета счетов 020600000 «Расчеты по выданным авансам», 020800000 «Расчеты с подотчетными лицами»;
(Абзац введен Приказом Минфина России от 30 ноября 2015 года № 184н.)
суммы, списанные с балансового учета в связи с приостановлением согласно законодательству Российской Федерации предварительного следствия, уголовного дела или принудительного взыскания, а также в связи с признанием виновного лица неплатежеспособным отражаются по кредиту соответствующих счетов аналитического учета счета 020900000 «Расчеты по ущербу и иным доходам» и дебету счета 040110173 «Чрезвычайные доходы от операций с активами», с одновременным отражением на забалансовом счете 04 «Задолженность неплатежеспособных дебиторов»;
суммы, поступившие в возмещение причиненного учреждению ущерба, отражаются по кредиту соответствующих счетов аналитического учета счета 020900000 «Расчеты по ущербу и иным доходам» и дебету соответствующих счетов аналитического учета счетов 020100000 «Денежные средства учреждения» (020121510, 020134510), 021002000 «Расчеты с финансовым органом по поступлениям в бюджет» (021002410, 021002420, 021002430, 021002440, 021002140, 021002620), счета 030305830 «Уменьшение кредиторской задолженности по прочим платежам в бюджет»;
суммы, списанные с баланса в связи с неустановлением виновных лиц, с их уточнениями решениями судов, а также в связи с возмещением ущерба виновными лицами в натуральной форме, отражаются по кредиту соответствующих счетов аналитического учета счета 020900000 «Расчеты по ущербу и иным доходам» и дебету счета 040110172 «Доходы от операций с активами».
(Абзац в редакции, введенной Приказом Минфина России от 30 ноября 2015 года № 184н.)
(Пункт 86 в редакции, введенной Приказом Минфина России от 17 августа 2015 года № 127н.)