83. Учет расчетов с подотчетными лицами ведется в соответствии с КОСГУ на следующих счетах:
020811000 «Расчеты с подотчетными лицами по заработной плате»;
020812000 «Расчеты с подотчетными лицами по прочим выплатам»;
020813000 «Расчеты с подотчетными лицами по начислениям на выплаты по оплате труда»;
020821000 «Расчеты с подотчетными лицами по оплате услуг связи»;
020822000 «Расчеты с подотчетными лицами по оплате транспортных услуг»;
020823000 «Расчеты с подотчетными лицами по оплате коммунальных услуг»;
020824000 «Расчеты с подотчетными лицами по оплате арендной платы за пользование имуществом»;
020825000 «Расчеты с подотчетными лицами по оплате работ, услуг по содержанию имущества»;
020826000 «Расчеты с подотчетными лицами по оплате прочих работ, услуг»;
020831000 «Расчеты с подотчетными лицами по приобретению основных средств»;
020832000 «Расчеты с подотчетными лицами по приобретению нематериальных активов»;
020834000 «Расчеты с подотчетными лицами по приобретению материальных запасов»;
020861000 «Расчеты с подотчетными лицами по оплате пенсий, пособий и выплат по пенсионному, социальному и медицинскому страхованию населения»;
020862000 «Расчеты с подотчетными лицами по оплате пособий по социальной помощи населению»;
020863000 «Расчеты с подотчетными лицами по оплате пенсий, пособий, выплачиваемых организациями сектора государственного управления»;
020891000 «Расчеты с подотчетными лицами по оплате прочих расходов».
84. Операции по счету оформляются следующими бухгалтерскими записями:
выдача сумм, денежных документов подотчетным лицам отражается по дебету соответствующих счетов аналитического учета счета 020800000 «Расчеты с подотчетными лицами» (020811560 – 020813560, 020821560 – 020826560, 020831560 – 020834560, 020861560 – 020863560, 020891560) и кредиту счетов 020134610 «Выбытия средств из кассы учреждения», 020135610 «Выбытия денежных документов из кассы учреждения», соответствующих счетов аналитического учета счетов 030405000 «Расчеты по платежам из бюджета с финансовым органом» (030405211 – 030405213, 030405221 – 030405226, 030405261 – 030405263, 030405290, 030405310, 030405320, 030405340), 020100000 «Денежные средства учреждения» (020121610);
(Абзац в редакции, введенной в действие с 24 марта 2013 года Приказом Минфина России от 24 декабря 2012 года № 174н, применяется при формировании учетной политики и ведения бюджетного учета начиная с 2013 года. – См. предыдущую редакцию.)
принятые к бюджетному учету суммы произведенных расходов согласно утвержденному руководителем авансовому отчету отражаются по кредиту соответствующих счетов аналитического учета счета 020800000 «Расчеты с подотчетными лицами» (020811660 – 020813660, 020821660 – 020826660, 020831660, 020832660, 020834660, 020861660 – 020863660, 020891660) и дебету соответствующих счетов аналитического учета счетов 010500000 «Материальные запасы» (010531340 – 010536340), 010600000 «Вложения в нефинансовые активы» (010611310, 010631310, 010632320, 010634340), , 010960000 «Себестоимость готовой продукции, работ, услуг» (010960211 – 010960226, 010960271, 010960272, 010960290) (в части прямых расходов, связанных непосредственно с выпуском продукции, выполнением работ, оказанием услуг), 010970000 «Накладные расходы производства готовой продукции, работ, услуг» (010970211 – 010970226, 010970271, 010970272, 010970290) (в части накладных расходов), 010980000 «Общехозяйственные расходы» (010980211 – 010980226, 010980271, 010980272, 010980290) (в части общехозяйственных расходов), 010990000 «Издержки обращения» (010990211 – 010990226, 010990271, 010990272, 010990290) (в части издержек обращения), 030200000 «Расчеты по принятым обязательствам» (030211830 – 030213830, 030221830 – 030226830, 030231830, 030232830, 030234830, 030261830 – 030263830, 030291830), 040120000 «Расходы текущего финансового года» (040120211 – 040120213, 040120221 – 040120226, 040120261 – 040120263, 040120290), счета 030403830 «Уменьшение кредиторской задолженности по удержаниям из выплат по оплате труда»;
(Абзац в редакции, введенной в действие с 24 марта 2013 года Приказом Минфина России от 24 декабря 2012 года № 174н, применяется при формировании учетной политики и ведения бюджетного учета начиная с 2013 года. – См. предыдущую редакцию.)
возвращенные остатки подотчетных сумм отражаются по кредиту соответствующих счетов аналитического учета счета 020800000 «Расчеты с подотчетными лицами» (020811660 – 020813660, 020821660 – 020826660, 020831660 – 020834660, 020861660 – 020863660, 020891660) и дебету счетов 020134510 «Поступления средств в кассу учреждения», 020135510 «Поступления денежных документов в кассу учреждения»;
получение подотчетным лицом денежных средств с расчетных (дебетовых) карт, выданных органом Федерального казначейства, отражается по дебету соответствующих счетов аналитического учета счета 020800000 «Расчеты с подотчетными лицами» (020811560 – 020813560, 020821560 – 020826560, 020831560 – 020834560, 020861560 – 020863560, 020891560) и кредиту счета 021003660 «Уменьшение дебиторской задолженности по операциям с финансовым органом по наличным денежным средствам»;
(Абзац дополнительно включен с 24 марта 2013 года Приказом Минфина России от 24 декабря 2012 года № 174н, применяется при формировании учетной политики и ведения бюджетного учета начиная с 2013 года.)
принятие обязательств по компенсации произведенных подотчетным лицом расходов при увольнении сотрудника отражается по дебету соответствующих счетов аналитического учета счета 020800000 «Расчеты с подотчетными лицами» (020811560 – 020813560, 020821560 – 020826560, 020831560 – 020834560, 020861560 – 020863560, 020891560) и кредиту соответствующих счетов аналитического учета счета 030200000 «Расчеты по принятым обязательствам» (030211730 – 030213730, 030221730 – 030226730, 030231730 – 030234730, 030261730 – 030263730, 030291730);
(Абзац дополнительно включен с 24 марта 2013 года Приказом Минфина России от 24 декабря 2012 года № 174н, применяется при формировании учетной политики и ведения бюджетного учета начиная с 2013 года.)
списание с балансового учета задолженности по принятым к бюджетному учету суммам произведенных подотчетным лицом расходов, невостребованным подотчетными лицами, отражается по дебету соответствующих счетов аналитического учета счета 020800000 «Расчеты с подотчетными лицами» и кредиту счета 040110173 «Чрезвычайные доходы от операций с активами», с одновременным отражением суммы задолженности на забалансовом счете 20 «Задолженность, невостребованная кредиторами»;
(Абзац дополнительно включен с 24 марта 2013 года Приказом Минфина России от 24 декабря 2012 года № 174н, применяется при формировании учетной политики и ведения бюджетного учета начиная с 2013 года.)
суммы средств, поступивших в доход бюджета в погашение дебиторской задолженности прошлых лет, отражаются получателями бюджетных средств, за которыми не закреплены полномочия по администрированию кассовых поступлений в бюджет, на основании Извещения (ф. 0504805) по дебету счета 030305830 «Уменьшение кредиторской задолженности по прочим платежам в бюджет» с корреспонденцией по кредиту соответствующих счетов аналитического учета счета 020800000 «Расчеты с подотчетными лицами» (020812660 – 020813660, 020821660, 020822660, 020825660, 020826660, 020831660 – 020834660, 020861660 – 020863660, 020891660);
(Абзац дополнительно включен с 24 марта 2013 года Приказом Минфина России от 24 декабря 2012 года № 174н, применяется при формировании учетной политики и ведения бюджетного учета начиная с 2013 года.)
суммы налога, предъявленные учреждению поставщиками (подрядчиками) по приобретенным нефинансовым активам, выполненным работам, оказанным услугам, либо фактически уплаченные при ввозе нефинансовых активов на территорию Российской Федерации, не включаемые в стоимость таких нефинансовых активов (работ, услуг), отражаются по дебету счета 021001560 «Увеличение дебиторской задолженности по НДС по приобретенным материальным ценностям, работам, услугам» и кредиту соответствующих счетов аналитического учета счетов 020800000 «Расчеты с подотчетными лицами» (020821660 – 020826660, 020831660 – 020834660, 020891660);
(Абзац дополнительно включен с 24 марта 2013 года Приказом Минфина России от 24 декабря 2012 года № 174н, применяется при формировании учетной политики и ведения бюджетного учета начиная с 2013 года)
принятие к учету финансовых требований по компенсации затрат государства к получателям подотчетных сумм при увольнении сотрудника отражается по дебету счета 020531560 «Увеличение дебиторской задолженности по доходам от оказания платных работ, услуг» и кредиту соответствующих счетов аналитического учета счета 020800000 «Расчеты с подотчетными лицами» (020811660 – 020813660, 020821660 – 020826660, 020831660, 020832660, 020834660, 020861660 – 020863660, 020891660);
(Абзац дополнительно включен с 24 марта 2013 года Приказом Минфина России от 24 декабря 2012 года № 174н, применяется при формировании учетной политики и ведения бюджетного учета начиная с 2013 года.)
списание в порядке, установленном бюджетным законодательством, дебиторской задолженности, нереальной ко взысканию, по дебету счета 040120273 «Чрезвычайные расходы по операциям с активами» и кредиту соответствующих счетов аналитического учета счета 020800000 «Расчеты с подотчетными лицами» (020811660 – 020813660, 020821660 – 020826660, 020831660, 020832660, 020834660, 020861660 – 020863660, 020891660).
(Абзац в редакции, введенной в действие с 24 марта 2013 года Приказом Минфина России от 24 декабря 2012 года № 174н, применяется при формировании учетной политики и ведения бюджетного учета начиная с 2013 года. – См. предыдущую редакцию.)
85. Учет расчетов по недостачам, хищениям ведется в соответствии с КОСГУ на следующих счетах:
020971000 «Расчеты по ущербу основным средствам»;
020972000 «Расчеты по ущербу нематериальным активам»;
020973000 «Расчеты по ущербу непроизведенным активам»;
020974000 «Расчеты по ущербу материальных запасов»;
020981000 «Расчеты по недостачам денежных средств»;
020982000 «Расчеты по недостачам иных финансовых активов».
86. Операции по счету оформляются следующими бухгалтерскими записями:
суммы выявленных недостач, хищений, потерь, отнесенных за счет виновных лиц, отражаются по рыночной стоимости по дебету соответствующих счетов аналитического учета счета 020900000 «Расчеты по ущербу имуществу» (020971560 – 020974560, 020981560, 020982560) и кредиту счета 040110172 «Доходы от операций с активами» с одновременным списанием с забалансового счета 21 «Основные средства стоимостью до 3 000 рублей включительно в эксплуатации»;
суммы восстановленной задолженности неплатежеспособных дебиторов по выявленным недостачам, хищениям, потерям, ранее списанным на забалансовый учет, отражаются по дебету соответствующих счетов аналитического учета счета 020900000 «Расчеты по ущербу имуществу» (020971560 – 020974560, 020981560, 020982560) и кредиту счета 040110173 «Чрезвычайные доходы от операций с активами»;
суммы выявленных недостач, хищений, потерь денежных средств отражаются по дебету счета 020981560 «Увеличение дебиторской задолженности по недостачам денежных средств» и кредиту счета 020134610 «Выбытия средств из кассы учреждения»;
суммы, списанные с балансового учета в связи с приостановлением согласно законодательству Российской Федерации предварительного следствия, уголовного дела, или принудительного взыскания, а также в связи с признанием виновного лица неплатежеспособным отражаются по кредиту соответствующих счетов аналитического учета счета 020900000 «Расчеты по ущербу имуществу» (020971660 – 020974660, 020981660, 020982660) и дебету счета 040110173 «Чрезвычайные доходы от операций с активами»;
суммы, поступившие в возмещение причиненного учреждению ущерба, отражаются по кредиту соответствующих счетов аналитического учета счета 020900000 «Расчеты по ущербу имуществу» (020971660 – 020974660, 020981660, 020982660) и дебету соответствующих счетов аналитического учета счетов 020100000 «Денежные средства учреждения» (020121510, 020134510), 021002000 «Расчеты с финансовым органом по поступлениям в бюджет» (021002410, 021002420, 021002430, 021002440, 021002130, 021002620), счета 030305830 «Уменьшение кредиторской задолженности по прочим платежам в бюджет»;
(Абзац в редакции, введенной в действие с 24 марта 2013 года Приказом Минфина России от 24 декабря 2012 года № 174н, применяется при формировании учетной политики и ведения бюджетного учета начиная с 2013 года. – См. предыдущую редакцию.)
суммы, списанные с баланса в связи с неустановлением виновных лиц, с их уточнениями решениями судов, а также в связи с возмещением ущерба виновными лицами в натуральной форме, отражаются по кредиту соответствующих счетов аналитического учета счета 020900000 «Расчеты по ущербу имуществу» (020971660 – 020974660, 020981660, 020982660) и дебету счета 040110172 «Доходы от операций с активами».