111. Операции по счету оформляются на основании документов, прилагаемых к выписке, следующими бухгалтерскими записями:
сумма списанных средств в оплату заключенных учреждением договоров (контрактов) на поставку нефинансовых активов, выполненных работ, оказанных услуг, по формированию финансовых вложений, оплату расходов на безвозмездные перечисления организациям отражается по дебету соответствующих счетов аналитического учета счета 030200000 «Расчеты по принятым обязательствам» и кредиту соответствующих счетов аналитического учета счета 030405000 «Расчеты по платежам из бюджета с финансовым органом»;
перечисленные авансы, в том числе при заключении договоров участия в долевом строительстве с использованием счета эскроу, отражаются по дебету соответствующих счетов аналитического учета счета 020600000 «Расчеты по выданным авансам» и кредиту соответствующих счетов аналитического учета счета 030405000 «Расчеты по платежам из бюджета с финансовым органом»;
перечисление денежных средств на аккредитивный счет отражается по дебету счета 020126510 «Поступления денежных средств учреждения на специальные счета в кредитной организации» и кредиту соответствующих счетов аналитического учета счета 030405000 «Расчеты по платежам из бюджета с финансовым органом»;
перечисление сумм налогов, сборов, взносов на социальное страхование и иных обязательных платежей в бюджет отражается по дебету соответствующих счетов аналитического учета счета 030300000 «Расчеты по платежам в бюджеты» и кредиту соответствующих счетов аналитического учета счета 030405000 «Расчеты по платежам из бюджета с финансовым органом»;
перечисление средств в иные финансовые активы отражается на основании документов, прилагаемых к выпискам со счетов, по дебету соответствующих счетов аналитического учета счета 020450000 «Иные финансовые активы» (020452550, 020453550) и кредиту счета 030405550 «Расчеты по платежам из бюджета с финансовым органом по поступлению иных финансовых активов»;
выдача сумм подотчетным лицам отражается по дебету соответствующих счетов аналитического учета счета 020800000 «Расчеты с подотчетными лицами» и кредиту соответствующих счетов аналитического учета счета 030405000 «Расчеты по платежам из бюджета с финансовым органом»;
на основании заявки учреждения перечисление денежных средств на счет для получения наличных денег отражается по кредиту соответствующих счетов аналитического учета счета 030405000 «Расчеты по платежам из бюджета с финансовым органом» и дебету счета 021003560 «Увеличение дебиторской задолженности по операциям с финансовым органом по наличным денежным средствам»;
перечисление удержанных сумм отражается по дебету счета 030403830 «Уменьшение кредиторской задолженности по удержаниям из выплат по оплате труда» и кредиту соответствующих счетов аналитического учета счета 030405000 «Расчеты по платежам из бюджета с финансовым органом» (030405211 – 030405213, 030405290);
перечисление начисленных процентов отражается по дебету соответствующих счетов аналитического учета счета 030100000 «Расчеты с кредиторами по долговым обязательствам» (030111810 – 030114810, 030121810, 030123820, 030131810, 030133820, 030142820, 030143820) и кредиту соответствующих счетов аналитического учета счета 030405230 «Расчеты по платежам из бюджета с финансовым органом по обслуживанию государственного (муниципального) долга» (030405231, 030405232);
перечисление начисленных штрафных санкций по долговым обязательствам отражается по дебету соответствующих счетов аналитического учета счета 030100000 «Расчеты с кредиторами по долговым обязательствам» (030111810 – 030114810, 030121810, 030123820, 030131810, 030133820, 030142820, 030143820) и кредиту счета 030405294 «Расчеты по платежам из бюджета с финансовым органом по штрафным санкциям по долговым обязательствам»;
поступление в соответствующем порядке остатков средств государственных (муниципальных) бюджетных, автономных учреждений, остатков средств, поступающих во временное распоряжение федеральных казенных учреждений и иных случаях, предусмотренных действующим законодательством Российской Федерации, на единые счета соответствующих бюджетов с балансовых счетов, на которых учитываются средства указанных учреждений, отражается администратором источников финансирования дефицита бюджета по дебету счета 130405550 «Расчеты по платежам из бюджета с финансовым органом по поступлению иных финансовых активов» и кредиту счета 130275730 «Увеличение кредиторской задолженности по приобретению иных финансовых активов»;
возврат в соответствующем порядке остатков средств государственных (муниципальных) бюджетных, автономных учреждений, остатков средств, поступающих во временное распоряжение федеральных казенных учреждений и иных случаях, предусмотренных действующим законодательством Российской Федерации, с единого счета соответствующего бюджета на балансовые счета, на которых учитываются средства указанных учреждений, отражается администратором источников финансирования дефицита бюджета по дебету счета 130275830 «Уменьшение кредиторской задолженности по приобретению иных финансовых активов» и кредиту счета 130405550 «Расчеты по платежам из бюджета с финансовым органом по поступлению иных финансовых активов»;
сумма предоставленных из бюджета в текущем финансовом году бюджетных кредитов отражается по дебету соответствующих счетов аналитического учета счета 020700000 «Расчеты по кредитам, займам (ссудам)» (020711540, 020713540, 020721540, 020723540) и кредиту счета 030405540 «Расчеты по платежам из бюджета с финансовыми органами по предоставлению бюджетных кредитов»;
перечисление сумм по государственным и муниципальным гарантиям, по которым возникают эквивалентные требования со стороны гаранта к должнику, отражается по дебету соответствующих счетов аналитического учета счета 030100000 «Расчеты с кредиторами по долговым обязательствам» (030131810, 030133820) и кредиту счета 030405540 «Расчеты по платежам из бюджета с финансовыми органами по предоставлению бюджетных кредитов»;
перечисление сумм по государственным и муниципальным гарантиям, по которым не возникают эквивалентные требования со стороны гаранта к должнику, отражается по дебету соответствующих счетов аналитического учета счета 030100000 «Расчеты с кредиторами по долговым обязательствам» (030131810, 030133820) и кредиту соответствующего счета аналитического учета счета 030405290 «Расчеты по платежам из бюджета с финансовыми органами по прочим расходам»;
сумма предоставленных межбюджетных трансфертов, субсидий организациям, иных безвозмездных перечислений отражается по дебету соответствующих счетов аналитического учета счетов 030240000 «Расчеты по безвозмездным перечислениям текущего характера организациям», 030280000 «Расчеты по безвозмездным перечислениям капитального характера организациям». 030250000 «Расчеты по безвозмездным перечислениям бюджетам», 020640000 «Расчеты по авансовым безвозмездным перечислениям текущего характера организациям», 020680000 «Расчеты по авансовым безвозмездным перечислениям капитального характера организациям», 020650000 «Расчеты по безвозмездным перечислениям бюджетам» и кредиту соответствующих счетов аналитического учета счета 030405000 «Расчеты по платежам из бюджета с финансовым органом» (030405240, 030405280, 030405251 – 030405253);
сумма погашения в текущем финансовом году долговых обязательств отражается по дебету соответствующих счетов аналитического учета счета 030100000 «Расчеты с кредиторами по долговым обязательствам» (030111810 – 030114810, 030121810, 030123820, 030131810, 030132820, 030142820, 030143820) и кредиту соответствующих счетов аналитического учета счета 030405000 «Расчеты по платежам из бюджета с финансовым органом» (030405810, 030405820);
суммы бюджетных средств, направленных главным распорядителем (распорядителем) бюджетных средств на банковский счет распорядителя (получателя) бюджетных средств, отражаются по дебету соответствующих счетов аналитического учета счета 030404000 «Внутриведомственные расчеты» и кредиту соответствующих счетов аналитического учета счета 030405000 «Расчеты по платежам из бюджета с финансовым органом»;
поступление средств на восстановление расходов в отчетном году, в погашение дебиторской задолженности, в возмещение причиненного учреждению ущерба отражается по дебету соответствующих счетов аналитического учета счета 030405000 «Расчеты по платежам из бюджета с финансовым органом» и кредиту соответствующих счетов аналитического учета счетов 020600000 «Расчеты по выданным авансам», 030300000 «Расчеты по платежам в бюджеты», счета 021003660 «Уменьшение дебиторской задолженности по операциям с финансовым органом по наличным денежным средствам»;
поступление в бюджет средств от размещения государственных ценных бумаг, полученных в качестве накопленного купонного дохода, отражается по дебету счета 030405231 «Расчеты по платежам из бюджета с финансовыми органами по обслуживанию внутреннего долга» и кредиту счета 040120231 «Расходы на обслуживание внутреннего долга»;
перечисление в бюджет средств, поступивших на лицевой счет учреждения, открытый в финансовом органе (в органе казначейства), в возмещение причиненного учреждению ущерба имуществу, недостачи денежных средств, дебиторской задолженности прошлых лет отражается по дебету соответствующих счетов аналитического учета счета 021002000 «Расчеты с финансовыми органами по поступлениям в бюджет» (021002130, 021002410 – 021002440, 021002620), счета 030305831 «Уменьшение кредиторской задолженности по прочим платежам в бюджет» и кредиту соответствующих счетов аналитического учета счета 030405000 «Расчеты по платежам из бюджета с финансовым органом»;
списание по завершении года произведенных платежей отражается по дебету соответствующих счетов аналитического учета счета 030405000 «Расчеты по платежам из бюджета с финансовым органом» и кредиту счета 040130000 «Финансовый результат прошлых отчетных периодов».
111.1 Счет 030406000 «Расчеты с прочими кредиторами» предназначен для отражения в бюджетном учете операций по приему-передаче объектов финансовых, нефинансовых активов и обязательств при создании бюджетного, автономного учреждения путем изменения типа казенного учреждения в течение финансового года в случае принятия государственными органами власти (государственными органами), органами местного самоуправления, осуществляющими в отношении государственного (муниципального) учреждения полномочия и функции учредителя, решения о предоставлении учреждению субсидий из соответствующего бюджета на возмещение нормативных затрат, связанных с оказанием им в соответствии с государственным (муниципальным) заданием государственных (муниципальных) услуг (выполнением работ).
Перевод показателей активов и обязательств, сформированных по результатам деятельности казенного учреждения с начала текущего финансового года и числящихся на соответствующих счетах бюджетного учета (в разрезе аналитических данных, подтвержденных регистрами аналитического учета (ведомостями, карточками и т.д.), осуществляется на дату изменения типа казенного учреждения на бюджетное (автономное) на основании Справки (ф. 0504833) с отражением бухгалтерских записей:
в сумме нефинансовых активов по дебету счета 030406830 «Уменьшение расчетов с прочими кредиторами» и кредиту соответствующих счетов аналитического учета счетов 010100000 «Основные средства», 010200000 «Нематериальные активы», 010300000 «Непроизведенные активы», 010500000 «Материальные запасы», 010600000 «Вложения в нефинансовые активы», 010700000 «Нефинансовые активы в пути», 010960000 «Себестоимость готовой продукции, выполнение работ, услуг» (в части незавершенного производства продукции); с одновременным отражением бухгалтерской записи по дебету соответствующих счетов аналитического учета счета 010400000 «Амортизация» и кредиту счета 030406730 «Увеличение расчетов с прочими кредиторами»;
в сумме финансовых активов, за исключением безналичных денежных средств:
по дебету счета 030406830 «Уменьшение расчетов с прочими кредиторами» и кредиту соответствующих счетов аналитического учета счетов 020135000 «Денежные документы», 020400000 «Финансовые вложения» (в случаях, предусмотренных законодательством), 020500000 «Расчеты по доходам» (в сумме задолженности перед учреждением (дебетовые сальдо), 020600000 «Расчеты по выданным авансам», 020700000 «Расчеты по кредитам, займам (ссудам)» (в случаях, предусмотренных законодательством), 020800000 «Расчеты с подотчетными лицами» (в сумме задолженности работников (подотчетных лиц) по денежным средствам, полученным в подотчет (дебетовые сальдо), 020900000 «Расчеты по ущербу и иным доходам» (в сумме задолженности перед учреждением (дебетовые сальдо), 021010000 «Расчеты по налоговым вычетам по НДС», 021500000 «Вложения в финансовые активы» (в случаях, предусмотренных законодательством),
по дебету соответствующих счетов аналитического учета счета 020500000 «Расчеты по доходам» (в сумме задолженности учреждения по полученным предварительным оплатам, переплатам (кредитовое сальдо), 020800000 «Расчеты с подотчетными лицами» (в сумме задолженности учреждения перед работниками (подотчетными лицами), по утвержденным перерасходам (кредитовое сальдо), 020900000 «Расчеты по ущербу и иным доходам» (в сумме задолженности учреждения по полученным переплатам (кредитовое сальдо) и кредиту счета 030406730 «Увеличение расчетов с прочими кредиторами»;
в сумме обязательств:
по дебету соответствующих счетов аналитического учета счетов 030200000 «Расчеты по принятым обязательствам», 030300000 «Расчеты по платежам в бюджеты» (в сумме задолженности учреждения по уплате обязательных платежей в бюджеты бюджетной системы Российской Федерации (кредитовое сальдо), 030402000 «Расчеты с депонентами», 030403000 «Расчеты по удержаниям из выплат по оплате труда» и кредиту счета 030406730 «Увеличение расчетов с прочими кредиторами»,
по дебету счета 030406830 «Уменьшение расчетов с прочими кредиторами» и кредиту соответствующих счетов аналитического учета счета 030300000 «Расчеты по платежам в бюджеты» (030302000 – 030313000) в сумме переплат обязательных платежей в бюджеты бюджетной системы Российской Федерации, произведенных учреждением (дебетовое сальдо).
Принятие (выбытие) к учету нефинансовых, финансовых активов по передаточному акту (разделительному балансу) при реорганизации путем слияния, присоединения, разделения, выделения, преобразования отражается по кредиту (дебету) счета 030406730 «Увеличение расчетов с прочими кредиторами» и дебету (кредиту) соответствующих счетов аналитического учета счетов 010000000 «Нефинансовые активы», 020000000 «Финансовые активы»;
принятие (выбытие) к учету расчетов по обязательствам, а также финансового результата учреждения по передаточному акту (разделительному балансу) при реорганизации путем слияния, присоединения, разделения, выделения, преобразования отражается по дебету (кредиту) счета 030406830 «Уменьшение расчетов с прочими кредиторами» и кредиту (дебету) соответствующих счетов аналитического учета счетов счета 030000000 «Обязательства», 040000000 «Финансовый результат».
Показатели расчетов, сформированных в результате перевода показателей активов и обязательств на дату изменения типа учреждения, отражаются последними (окончательными) операциями по бюджетному учету на дату изменения типа учреждения по дебету (кредиту) счета 040130000 «Финансовый результат прошлых отчетных периодов» и кредиту (дебету) счета 030406000 «Расчеты с прочими кредиторами».
111.2. По дебету (кредиту) соответствующих счетов аналитического учета счетов 030466000 «Иные расчеты года, предшествующего отчетному, выявленные по контрольным мероприятиям», 030476000 «Иные расчеты прошлых лет, выявленные по контрольным мероприятиям» обособленно отражаются бухгалтерские записи по исправлению согласно предписаниям и (или) представлениям органов государственного (муниципального) финансового контроля ошибок прошлых лет (ошибок года, предшествующего году их исправления, и ошибок возникших до начала года, предшествующего году их исправления) выявленных в текущем финансовом году в результате проведенных контрольных мероприятий органом уполномоченным составлять протоколы об административных правонарушениях за нарушение требования к бюджетному учету, в том числе к составлению, представлению бюджетной отчетности (далее – контрольные мероприятия), не корректирующих показатели на счетах финансового результата.
По дебету (кредиту) счетов 030486000 «Иные расчеты года, предшествующего отчетному, выявленные в отчетном году», 030496000 «Иные расчеты прошлых лет, выявленные в отчетном году» обособленно отражаются бухгалтерские записи по исправлению ошибок прошлых лет, выявленных в текущем году (ошибок года, предшествующего году их исправления, и ошибок возникших до начала года, предшествующего году их исправления), не корректирующих показатели на счетах финансового результата, а также за исключением ошибок прошлых лет, выявленных в текущем финансовом году по контрольным мероприятиям, и подлежащих отражению на соответствующих счетах аналитического учета счетов 030466000 «Иные расчеты года, предшествующего отчетному, выявленные по контрольным мероприятиям», 030476000 «Иные расчеты прошлых лет, выявленные по контрольным мероприятиям».
Показатели, сформированные на конец отчетного периода по дебету (кредиту) соответствующих счетов аналитического учета счетов 030466000 «Иные расчеты года, предшествующего отчетному, выявленные по контрольным мероприятиям», 030476000 «Иные расчеты прошлых лет, выявленные по контрольным мероприятиям», 030486000 «Иные расчеты года, предшествующего отчетному, выявленные в отчетном году», 030496000 «Иные расчеты прошлых лет, выявленные в отчетном году», отражаются по завершении года заключительными операциями по бюджетному учету по дебету (кредиту) счета 040130000 «Финансовый результат прошлых отчетных периодов».