42. Для учета операций по движению денежных средств учреждения применяются следующие группировочные счета:
020110000 «Денежные средства на лицевых счетах учреждения в органе казначейства»;
020120000 «Денежные средства учреждения в кредитной организации»;
020130000 «Денежные средства в кассе учреждения».
Для учета операций по движению денежных средств применяются следующие счета:
020111000 «Денежные средства учреждения на лицевых счетах в органе казначейства», применяемый для учета операций учреждений со средствами, полученными во временное распоряжение;
абзац исключен.
020121000 «Денежные средства учреждения на счетах в кредитной организации», применяемый для учета операций со средствами учреждений по бюджетной деятельности, в случае проведения указанных операций не через лицевые счета, открытые в органе казначейства; операций на счетах, открытых учреждениям в кредитных организациях, по средствам, полученным во временное распоряжение операций по счетам эскроу, открытым учреждениям (владельцам счета) в кредитных организациях, по средствам, полученным (перечисленным) по договорам долевого строительства (далее – счет эскроу);
020122000 «Денежные средства учреждения, размещенные на депозиты в кредитной организации», применяемый для учета средств бюджета, размещенных на депозитные счета;
020123000 «Денежные средства учреждения в кредитной организации в пути», применяемый для учета средств, перечисленных учреждению на счета (со счетов) в кредитной организации по бюджетной деятельности в текущем периоде, но полученных им в следующем отчетном периоде, а также средств, переведенных с одного счета на другой счет для конвертации валюты;
020126000 «Денежные средства учреждения на специальных счетах в кредитной организации», применяемый для расчетов по аккредитивам по бюджетной деятельности в валюте Российской Федерации и в иностранной валюте;
020127000 «Денежные средства учреждения в иностранной валюте и драгоценных металлах на счетах в кредитной организации», применяемый для учета средств по бюджетной деятельности в иностранной валюте и драгоценных металлах на счетах в кредитной организации;
020134000 «Касса»;
020135000 «Денежные документы».
43. По данным счетам на основании документов, прилагаемых к выпискам со счетов, оформляются следующие записи:
поступление денежных средств по бюджетной деятельности с лицевого счета на счет, открытый в кредитной организации главному распорядителю, распорядителю, получателю бюджетных средств, главному администратору, администратору источников финансирования дефицита бюджета, для осуществления платежей в соответствии с утвержденной бюджетной росписью главного распорядителя бюджетных средств, главного администратора источников финансирования дефицита бюджета отражается по дебету счета 020121510 «Поступления денежных средств учреждения на счета в кредитной организации» и кредиту соответствующих счетов аналитического учета счета 030404000 «Внутриведомственные расчеты»;
поступление в отчетном году денежных средств на восстановление расходов, в погашение дебиторской задолженности в рамках бюджетной деятельности отражается по дебету счета 020121510 «Поступления денежных средств учреждения на счета в кредитной организации» и кредиту счета 020134610 «Выбытия из кассы», соответствующих счетов аналитического учета счетов 020600000 «Расчеты по выданным авансам», 020900000 «Расчеты по ущербу и иным доходам», 030300000 «Расчеты по платежам в бюджеты» (030301730 – 030308730, 030310730 – 030313730), счета 021003660 «Уменьшение дебиторской задолженности по операциям с органом Федерального казначейства по наличным денежным средствам»;
поступление денежных средств, связанное с зачислением администрируемых учреждением доходов, в том числе авансов, предоплат, в рамках бюджетной деятельности, отражается по дебету счета 020121510 «Поступления денежных средств учреждения на счета в кредитной организации» и кредиту соответствующих счетов аналитического учета счетов 020500000 «Расчеты по доходам», 040110100 «Доходы текущего финансового года», счета 030305731 «Увеличение кредиторской задолженности по прочим платежам в бюджет»;
абзацы пятый – седьмой исключены.
44. Операции по выбытию средств со счета оформляются на основании документов, прилагаемых к выпискам со счетов, следующими бухгалтерскими записями:
перечисление денежных средств учреждениям, находящимся в ведении главного распорядителя (распорядителя) бюджетных средств, главного администратора, администратора источников финансирования дефицита бюджета, отражается по кредиту счета 020121610 «Выбытия денежных средств учреждения со счетов в кредитной организации» и дебету соответствующих счетов аналитического учета счета 030404000 «Внутриведомственные расчеты»;
перечисление предварительной оплаты в соответствии с заключенными договорами на приобретение материальных ценностей, выполнение работ, услуг, осуществление других выплат отражается по кредиту счета 020121610 «Выбытия денежных средств учреждения со счетов в кредитной организации» и дебету соответствующих счетов аналитического учета счета 020600000 «Расчеты по выданным авансам»;
перечисление денежных средств в оплату поставщикам за поставленные материальные ценности, оказанные услуги, выполненные работы, а также иным кредиторам по принятым в отношении их денежным обязательствам отражается по кредиту счета 020121610 «Выбытия денежных средств учреждения со счетов в кредитной организации» и дебету соответствующих счетов аналитического учета счета 030200000 «Расчеты по принятым обязательствам»;
погашение долговых обязательств отражается по кредиту счета 020121610 «Выбытия денежных средств учреждения со счетов в кредитной организации» и дебету соответствующих счетов аналитического учета счета 030100000 «Расчеты с кредиторами по долговым обязательствам» (030111810 – 030113810, 030121810, 030123810, 030131810, 030133820, 030142820, 030143820);
прочие выплаты, осуществляемые учреждением, отражаются по кредиту счета 020121610 «Выбытия денежных средств учреждения со счетов в кредитной организации» и дебету счетов 020122510 «Поступления денежных средств учреждения на депозитные счета в кредитной организации», 020126510 «Поступления денежных средств учреждения на специальные счета в кредитной организации», 030403830 «Уменьшение кредиторской задолженности по удержаниям из выплат по оплате труда», соответствующих счетов аналитического учета счетов 040110100 «Доходы текущего финансового года», 030300000 «Расчеты по платежам в бюджеты» (030301830 – 030313830);
получение наличных денежных средств в кассу учреждения отражается по кредиту счета 020121610 «Выбытия денежных средств учреждения со счетов в кредитной организации» и дебету счета 020134510 «Поступления средств учреждения в кассу»;
перечисление с лицевого счета, открытого учреждению в финансовом органе (в органе казначейства), с банковского счета в кредитной организации денежных средств, поступивших в возмещение причиненного учреждению ущерба, в соответствующий бюджет, отражается по дебету счета 030305831 «Уменьшение кредиторской задолженности по прочим платежам в бюджет», соответствующих счетов аналитического учета счета 040110100 «Доходы текущего финансового года» и кредиту счета 020121610 «Выбытия денежных средств учреждения со счетов в кредитной организации»;
расходы за оказанные услуги по конвертации отражаются по кредиту счета 020121610 «Выбытия денежных средств учреждения со счетов в кредитной организации» и дебету счета 040120226 «Расходы на прочие работы, услуги»;
перечисление денежных средств в рамках расчетов между обособленным подразделением и головным учреждением отражается по кредиту счета 020121610 «Выбытия денежных средств учреждения со счетов в кредитной организации» и дебету счета 030404610 «Внутриведомственные расчеты по изменению (уменьшению) остатков денежных средств»;
предоставление кредитов осуществляется по дебету соответствующих счетов аналитического учета счета 020700000 «Расчеты по кредитам, займам (ссудам)» (020711540, 020713540, 020721540, 020723540, 020744540) и кредиту счета 020121610 «Выбытия денежных средств учреждения со счетов в кредитной организации»;
выдача сумм подотчетным лицам отражается по дебету соответствующих счетов аналитического учета счета 020800000 «Расчеты с подотчетными лицами» и кредиту счета 020121610 «Выбытия денежных средств учреждения со счетов в кредитной организации»;
возврат излишне полученных доходов отражается по дебету соответствующих счетов аналитического учета счета 020500000 «Расчеты по доходам» и кредиту счета 020121610 «Выбытия денежных средств учреждения со счетов в кредитной организации»;
перечисление средств в иные финансовые активы отражается на основании документов, прилагаемых к выпискам со счетов, по дебету соответствующих счетов аналитического учета счета 020450000 «Иные финансовые активы» (020452550, 020453550) и кредиту счета 020121610 «Выбытия денежных средств учреждения со счетов в кредитной организации».
Операции по перечислению денежных средств для конвертации валюты Российской Федерации в иностранную валюту на основании документов, прилагаемых к выписке со счета в валюте Российской Федерации, отражаются по кредиту счета 020121610 «Выбытия денежных средств учреждения со счетов в кредитной организации» в корреспонденции с дебетом счета 020123510 «Поступления денежных средств учреждения в кредитной организации в пути», с последующим отражением на основании документов, прилагаемых к выписке со счета в иностранной валюте и драгоценных металлах, по дебету счета 020127510 «Поступления денежных средств учреждения в иностранной валюте и драгоценных металлах со счета в кредитной организации» и кредиту счета 020123610 «Выбытия денежных средств учреждения в кредитной организации в пути».
Операции по перечислению денежных средств в иностранной валюте и драгоценных металлах для конвертации в валюту Российской Федерации на основании документов, прилагаемых к выписке со счета в иностранной валюте и драгоценных металлах, отражаются по кредиту счета 020127610 «Выбытия денежных средств учреждения в иностранной валюте и драгоценных металлах со счета в кредитной организации» в корреспонденции с дебетом счета 020123510 «Поступления денежных средств учреждения в кредитной организации в пути», с последующим отражением на основании документов, прилагаемых к выписке со счета в валюте Российской Федерации по дебету счета 020121510 «Поступления денежных средств учреждения на счета в кредитной организации» и кредиту счета 020123610 «Выбытия денежных средств учреждения в пути в кредитной организации».
Перечисление учреждением денежных средств при заключении договоров участия в долевом строительстве с использованием счета эскроу отражается по дебету соответствующих счетов аналитического учета счета 020631560 «Увеличение дебиторской задолженности по авансам по приобретению основных средств» и кредиту счета 030405310 «Расчеты по платежам из бюджета с финансовым органом по увеличению стоимости основных средств» с одновременным отражением поступления денежных средств на счет эскроу по дебету счета 320121510 «Поступления денежных средств учреждения на счета в кредитной организации» и кредиту счета 330401731 «Увеличение кредиторской задолженности по средствам, полученным во временное распоряжение».
Перечисление оплаты поставщикам со счета эскроу при возникновении оснований для перечисления, предусмотренных договором счета эскроу, отражается по дебету счета 330401831 «Уменьшение кредиторской задолженности по средствам, полученным во временное распоряжение» и кредиту счета 320121610 «Выбытия денежных средств учреждения на счета в кредитной организации», с одновременным отражением погашения обязательства перед подрядчиком по дебету соответствующих счетов аналитического учета счета 030231830 «Уменьшение кредиторской задолженности по приобретению основных средств» и кредиту соответствующих счетов аналитического учета счета 020631660 «Уменьшение дебиторской задолженности по авансам по приобретению основных средств».
Возврат в доход бюджета денежных средств, находящихся на счете эскроу, в случае неисполнения условий, предусмотренных договором долевого строительства и прекращении договора счета эскроу, отражается следующими бухгалтерскими записями:
выбытие денежных средств со счета эскроу – по дебету счета 330401831 «Уменьшение кредиторской задолженности по средствам, полученным во временное распоряжение» и кредиту счета 320121610 «Выбытия денежных средств учреждения на счета в кредитной организации»;
поступление возврата денежных средств в доход бюджета – по дебету счета 021002136 «Расчеты с финансовым органом по поступлениям в бюджет от возврата дебиторской задолженности прошлых лет» и кредиту соответствующих счетов аналитического учета счета 030305731 «Увеличение кредиторской задолженности по прочим платежам в бюджет» в сумме начисленной дебиторской задолженности перед бюджетом (по дебету счета 030305831 «Уменьшение кредиторской задолженности по прочим платежам в бюджет» и кредиту соответствующих счетов аналитического учета счета 020631660 «Уменьшение дебиторской задолженности по авансам по приобретению основных средств».)
45. Поступление денежных средств во временное распоряжение оформляется на основании документов, прилагаемых к выписке со счета, бухгалтерской записью по дебету счетов 320111510 «Поступления денежных средств учреждения на лицевые счета в органе казначейства», 320121510 «Поступления денежных средств учреждения на счета в кредитной организации» и кредиту счета 330401730 «Увеличение кредиторской задолженности по средствам, полученным во временное распоряжение», счета 320134610 «Выбытия средств из кассы учреждения», счета 321003660 «Уменьшение дебиторской задолженности по операциям с финансовым органом по наличным денежным средствам».
Возврат денежных средств владельцу или передача их по назначению в установленном порядке отражается по кредиту счетов 320111610 «Выбытия денежных средств учреждения с лицевых счетов в органе казначейства», 320121610 «Выбытия денежных средств учреждения со счетов в кредитной организации» и дебету счета 330401830 «Уменьшение кредиторской задолженности по средствам, полученным во временное распоряжение».