219. Баланс по операциям кассового обслуживания исполнения бюджета (ф. 0503150) (далее в целях настоящей Инструкции – Баланс (ф. 0503150) формируется органом казначейства ежемесячно и представляется в финансовый орган того бюджета, кассовое обслуживание которого он осуществляет.
220. Показатели отражаются в Балансе (ф. 0503150) на начало года и на конец отчетного периода в разрезе бюджетной деятельности (графы 3, 7), приносящей доход деятельности (графы 4, 8), деятельности по средствам во временном распоряжении (графы 5, 9) и итогового показателя (графы 6, 10).
221. В графах 3, 4, 5, 6 «На начало года» отражаются остатки по счетам на начало отчетного финансового года, которые должны соответствовать данным граф 7, 8, 9, 10 «На конец отчетного периода» предыдущего года.
222. В графах 7, 8, 9, 10 «На конец отчетного периода» отражаются остатки по счетам на конец отчетного периода – на первое число месяца, следующего за отчетным и на конец отчетного финансового года – на 1 января с учетом проведенных 31 декабря при завершении финансового года заключительных оборотов по счетам бюджетного учета.
Раздел «Финансовые активы»
223. В разделе «Финансовые активы» отражаются остатки по стоимости финансовых активов в разрезе строк:
по строке 010 – сумма строк 011, 012, 020, 031;
по строке 011 – остаток по счету 0 203 01 000 «Средства поступлений, распределяемые между бюджетами бюджетной системы Российской Федерации»;
по строке 012 – остаток по счету 0 203 12 000 «Средства бюджета на счетах органа, осуществляющего кассовое обслуживание»;
по строке 020 – остаток по счету 0 203 20 000 «Средства на счетах органов казначейства, в пути»;
по строке 031 – остаток по счету 0 203 32 000 «Средства на счетах для выплаты наличных денег»;
по строке 040 – остаток по счету 0 211 00 000 «Внутренние расчеты по поступлениям»;
по строке 050 – остаток по счету 0 212 00 000 «Внутренние расчеты по выбытиям»;
по строке 060 – сумма строк 010, 040, 050;
по строке 070 – сумма по строке 060.
Раздел «Обязательства»
224. В разделе «Обязательства» отражаются остатки кредиторских расчетов, возникших при кассовом обслуживании исполнения бюджета, в разрезе строк:
по строке 090 – остаток по счету 0 30600 000 «Расчеты по выплате наличных денег»;
по строке 101 – остаток по счету 0 307 12 000 «Расчеты по операциям бюджета на счетах органа, осуществляющего кассовое обслуживание»;
по строке 110 – остаток по счету 0 308 00 000 «Внутренние расчеты по поступлениям»;
по строке 120 – остаток по счету 0 309 00 000 «Внутренние расчеты по выбытиям»;
по строке 150 – сумма строк 090, 101, 110, 120.
Раздел «Финансовый результат»
225. В разделе «Финансовый результат» отражается результат по кассовому обслуживанию исполнения бюджета в разрезе строк:
по строке 180 – сумма строк 190, 210;
по строке 190 – сумма строк 191 – 194;
по строке 191 – остаток по счету 0 402 10 100 «Поступления в бюджет по доходам»;
по строке 192 – остаток по счету 0 402 10 400 «Поступления в бюджет от реализации нефинансовых активов»;
по строке 193 – остаток по счету 0 402 10 600 «Поступления в бюджет от выбытия финансовых активов»;
по строке 194 – остаток по счету 0 402 10 700 «Поступления в бюджет от заимствований»;
по строке 210 – остаток по счету 0 402 30 000 «Результат прошлых отчетных периодов по кассовому исполнению бюджета»;
по строке 220 – сумма по строке 180;
по строке 230 – сумма строк 150, 220.
226. Орган, осуществляющий кассовое обслуживание исполнения бюджета, составляет сводный Баланс (ф. 0503150) на основании Балансов (ф. 0503150), составленных и представленных его территориальными органами, путем суммирования показателей по одноименным строкам и графам отчетов.
227. Отчет по поступлениям и выбытиям (ф. 0503151) (далее в целях настоящей Инструкции – Отчет (ф. 0503151) формируется ежемесячно органом казначейства и представляется в финансовый орган того бюджета, кассовое обслуживание которого он осуществляет.
228. Показатели отражаются в отчете в разрезе бюджетной деятельности (графа 4), приносящей доход деятельности (графа 5), деятельности со средствами, поступающими во временное распоряжение (графа 6) и итогового показателя (графа 7) – сумма граф 4, 5, 6, соответственно по разделам отчета.
229. Показатели отражаются в отчете без учета результата заключительных операций по закрытию счетов при завершении финансового года, проведенных 31 декабря отчетного финансового года.
230. В Отчете (ф. 0503151) приводится:
в графе 1 отчета – наименование показателя по следующим разделам:
раздел 1 – поступления по доходам;
раздел 2 – выбытия по расходам;
раздел 3 – поступления и выбытия источников финансирования дефицита бюджета, изменения остатков средств, поступления и выбытия по внутренним расчетам;
в графе 2 – коды строк отчета;
в графе 3 – коды бюджетной классификации Российской Федерации (классификации доходов, классификации расходов, классификации источников финансирования дефицита бюджета).
По строке 450 граф 4, 5, 6 отражается разница показателей строки 010 «Поступления по доходам – всего» и строки 200 «Выбытия на расходы – всего» граф 4, 5, 6 соответственно.
231. При формировании отчета показатели в графах 4, 5, 6 отражаются на основании данных соответствующих счетов счета 0 307 12 000 «Расчеты по операциям бюджета на счетах органа, осуществляющего кассовое обслуживание», счета 0 308 00 000 «Внутренние расчеты по поступлениям», счета 0 309 00 000 «Внутренние расчеты по выбытиям», счета 0 211 00 000 «Внутренние расчеты по поступлениям», счета 0 212 00 000 «Внутренние расчеты по выбытиям» обслуживаемого бюджета нарастающим итогом с начала года.
232. В разделе 1 «Поступления по доходам» отражаются данные по кассовым поступлениям доходов бюджета и возвратам доходов бюджета, произведенным по счету финансового органа, открытому в органе, осуществляющем кассовое обслуживание исполнения бюджета:
в графах 4 и 5 – на основании данных по соответствующим счетам счета 0 307 12 000 «Расчеты по операциям бюджета на счетах органа, осуществляющего кассовое обслуживание» (0 307 12 110, 0 307 12 120, 0 307 12 130, 0 307 12 140, 0 307 12 151, 00 307 12 152, 0 307 12 153, 0 307 12 160, 0 307 12 180, 0 307 12 410, 0 307 12 420, 0 307 12 430, 0 307 12 440) в рамках бюджетной и иной приносящей доход деятельности соответственно;
в графе 6 – на основании данных по счету 3 307 12 180 «Расчеты по операциям бюджета на счетах органа, осуществляющего кассовое обслуживание, по прочим доходам», номер которого содержит: в разрядах с 1 по 3 – код главы по БК, в разрядах с 4 по 17 – нули.
233. В разделе 2 «Выбытия на расходы» отражаются данные по кассовым выбытиям на расходы бюджета и их возвратам, произведенным по счету финансового органа, открытому в органе, осуществляющем кассовое обслуживание исполнения бюджета:
в графах 4, 5 – на основании данных по соответствующим счетам счета 0 307 12 000 «Расчеты по операциям бюджета на счетах органа, осуществляющего кассовое обслуживание» (0 307 12 211, 0 307 12 212, 0 307 12 213, 0 307 12 221, 0 307 12 222, 0 307 12 223, 0 307 12 224, 0 307 12 225, 0 307 12 226, 0 307 12 231, 0 307 12 232, 0 307 12 241, 0 307 12 242, 0 307 12 251, 0 307 12 252, 0 307 12 253, 0 307 12 261, 0 307 12 262, 0 307 12 263, 0 307 12 290, 0 307 12 310, 0 307 12 320, 0 307 12 330, 0 307 12 340, 0 307 12 530) в рамках бюджетной и иной приносящей доход деятельности соответственно;
графа 6 раздела «Выбытия на расходы» не заполняется.
234. В разделе «Источники финансирования дефицита» отражаются данные по кассовым поступлениям и выбытиям источников финансирования дефицита бюджета, произведенным по счету финансового органа, открытому в органе, осуществляющем кассовое обслуживание исполнения бюджета.
При формировании строк 520, 620 отчета отражаются показатели:
в графах 4, 5 – на основании данных по соответствующим счетам счета 0 307 12 000 «Расчеты по операциям бюджета на счетах органа, осуществляющего кассовое обслуживание» (0 307 12 171, 0 307 12 410, 0 307 12 620, 0 307 12 630, 0 307 12 640, 0 307 12 650, 0 307 12 710, 0 307 12 720 – кредитовый остаток по счетам отражается в положительном значении и 0 307 12 171, 0 307 12 310, 0 307 12 520, 0 307 12 540, 0 307 12 550, 0 307 12 810, 0 307 12 820 – дебетовый остаток по счетам отражается в отрицательном значении);
графа 6 строки 520, 620 не заполняется.
Строка 500 отражает сумму показателей по строкам 520, 620, 700, 800.
Строка 700 в графах 4, 5, 6 отражает сумму показателей по строке 710 и 720.
Строка 710 в графах 4, 5, 6 формируется на основании данных по счетам 0 203 12 510 «Поступления средств бюджета на счетах органа, осуществляющего кассовое обслуживание», 0 203 20 510 «Поступления средств на счета органа, осуществляющего кассовое обслуживание, в пути», за исключением данных по поступлениям, отражаемым в корреспонденции с кредитом счета 0 203 20 610 «Выбытия средств со счетов органа, осуществляющего кассовое обслуживание, в пути». Данные отражаются в отрицательном значении.
Строка 720 в графах 4, 5, 6 формируется на основании данных по счету 0 203 12 610 «Выбытия средств бюджета со счетов органа, осуществляющего кассовое обслуживание». Данные отражаются в положительном значении.
Строка 800 в графах 4, 5, 6 отражает сумму показателей строк 825 и 826.
Строка 825 в графах 4, 5, 6 формируется на основании данных по кодам счетов 0 308 00 000 «Внутренние расчеты по поступлениям» и 0 309 00 000 «Внутренние расчеты по выбытиям» в объеме операций по внутренним расчетам по поступлениям и выбытиям между органом, осуществляющим кассовое обслуживание исполнения бюджета, и его территориальными органами. Кредитовый остаток по счету отражается в положительном значении.
Строка 826 в графах 4, 5, 6 формируется на основании данных по кодам счетов 0 211 00 000 «Внутренние расчеты по поступлениям» и 0 212 00 000 «Внутренние расчеты по выбытиям» в объеме кассовых выбытий по операциям внутренних расчетов по поступлениям и выбытиям между органом, осуществляющим кассовое обслуживание исполнения бюджета, и его территориальными органами. Дебетовый остаток по счету отражается в отрицательном значении.
235. Консолидированный отчет о кассовых поступлениях и выбытиях (ф. 0503152) (далее в целях настоящей Инструкции – Отчет (ф. 0503152) формируется ежемесячно органом казначейства и представляется в вышестоящий орган казначейства и в финансовый орган, уполномоченный на формирование бюджетной отчетности соответствующего консолидированного бюджета бюджетной системы Российской Федерации.
236. Показатели отчета отражаются на основании показателей графы 4 Отчетов (ф. 0503151) в разрезе данных по бюджетам, включаемым в соответствующий консолидированный бюджет: данных по субъекту Российской Федерации (графа 4), данных по бюджетам внутригородских муниципальных образований городов федерального значения Москвы и Санкт-Петербурга (графа 5), данных по бюджетам городских округов (графа 6), данных по бюджетам муниципальных районов (графа 7), данных по бюджетам городских и сельских поселений (графа 8), и итоговых данных (графа 9) – сумма граф 4, 5, 6, 7, 8 соответственно по разделам отчета.
Показатели на 1 января года, следующего за отчетным, отражаются в Отчете (ф. 0503152) без учета результата заключительных операций по закрытию счетов при завершении финансового года, проведенных 31 декабря отчетного финансового года.
237. Показатели в графах и строках Отчета (ф. 0503152) отражаются с учетом следующих особенностей:
в графе 3 указываются коды бюджетной классификации Российской Федерации (соответственно по разделам отчета: классификации доходов, классификации расходов, классификации источников финансирования дефицита бюджета) без указания кода главы по БК с отражением в 1 – 3 разрядах соответствующего кода бюджетной классификации Российской Федерации нулей;
в графе 3 раздела «Поступления по доходам» и раздела «Источники финансирования дефицита бюджетов» детализация отчета производится без указания кодов подвидов доходов и видов источников финансирования дефицита бюджета, предусмотренных бюджетной классификацией бюджетов субъектов Российской Федерации и муниципальных образований, по кодам доходов и источников финансирования дефицита бюджета, установленных Указаниями о порядке применения бюджетной классификации Российской Федерации, утвержденной Министерством финансов Российской Федерации;
в графе 3 раздела «Выбытия на расходы» детализация отчета производится по кодам раздела, подраздела, КОСГУ расходов бюджетов с указанием в 8 – 17 разрядах кода расходов бюджетов (в разрядах кода целевой статьи и вида расходов) нулей.
238. Справка (ф. 0503110) формируется органом казначейства в составе годовой отчетности и отражает обороты, образовавшиеся в ходе исполнения бюджета по счетам бюджетного учета, подлежащим закрытию по завершении отчетного финансового года в установленном порядке.
239. Орган казначейства формирует Справку (ф. 0503110) к сформированному им Балансу (ф. 0503150) на основании данных по соответствующим кодам счетов 0 211 00 000 «Внутренние расчеты по поступлениям», 0 212 00 000 «Внутренние расчеты по выбытиям», 0 307 12 000 «Расчеты по операциям бюджета на счетах органа, осуществляющего кассовое обслуживание», 0 308 00 000 «Внутренние расчеты по поступлениям», 0 309 00 000 «Внутренние расчеты по выбытиям» в сумме сформированных оборотов по состоянию на 1 января года, следующего за отчетным, соответственно:
по бюджетной и приносящей доход деятельности (раздел 1) – до проведения заключительных операций (графы 2 – 5) и в сумме заключительных операций по закрытию счетов, произведенных 31 декабря по завершении отчетного финансового года (графы 6 – 9 и 14 – 17);
по расчетам со средствами, поступающими во временное распоряжение (раздел 2) – до проведения заключительных операций (графы 2, 3) и в сумме заключительных операций по закрытию счетов, произведенных 31 декабря по завершении отчетного финансового года (графы 4, 7).
240. Орган казначейства формирует консолидированную Справку (ф. 0503110) к сформированному им сводному Балансу (ф. 0503150), на основании Справок (ф. 0503110) к Балансам (ф. 0503150), представленных его территориальными органами, путем:
суммирования одноименных показателей, отражаемых в графах 2 – 7 раздела 2;
суммирования одноименных показателей по соответствующим счетам бюджетного учета (графа 1), отражаемых в графах 2 – 9 и графах 14 – 17 раздела 1 и исключения взаимосвязанных показателей в части операций по внутренним расчетам по поступлениям и выбытиям в следующем порядке:
в сумме показателей по коду счета 0 211 00 560 «Увеличение дебиторской задолженности по внутренним расчетам по поступлениям» и коду счета 0 308 00 730 «Увеличение кредиторской задолженности по внутренним расчетам по поступлениям» (графы (2, 7, 14), (4, 9, 16) и графы (3, 6, 15) и (5, 8, 17) консолидированной Справки (ф. 0503110) к сводному Балансу (ф. 0503150) на сумму показателей соответственно в графе 6 и 7 строки «Итого» сводных Справок (ф. 0503125 по кодам КОСГУ 560(660), по кодам КОСГУ 730(830), соответственно по бюджетной и приносящей доход деятельности;
в сумме показателей по коду счета 0 212 00 560 «Увеличение дебиторской задолженности по внутренним расчетам по выбытиям» и коду счета 0 309 00 730 «Увеличение кредиторской задолженности по внутренним расчетам по выбытиям» (графы (2, 7, 14), (4, 9, 16) и (3, 6, 15), (5, 8, 17) консолидированной Справки (ф. 0503110) к сводному Балансу (ф. 0503150) на сумму показателей соответственно в графе 6 и 7 строки «Итого» сводных Справок (ф. 0503125 по кодам КОСГУ 560(660), по кодам КОСГУ 730(830), соответственно по бюджетной и приносящей доход деятельности.
241. Справка (ф. 0503111) формируется органом, осуществляющим кассовое обслуживание, в составе годовой отчетности и отражает обороты, образовавшиеся в ходе кассового обслуживания бюджетных учреждений, автономных учреждений и иных организаций по счетам бюджетного учета, подлежащим закрытию по завершении отчетного финансового года в установленном порядке.
242. Орган, осуществляющий кассовое обслуживание, формирует Справку (ф. 0503111) к сформированному им Балансу (ф. 0503154) на основании данных по соответствующим кодам счетов 021100000 «Внутренние расчеты по поступлениям», 021200000 «Внутренние расчеты по выбытиям», 030713000 «Расчеты по операциям бюджетных учреждений», 030714000 «Расчеты по операциям автономных учреждений», 030715000 «Расчеты по операциям иных организаций», 030800000 «Внутренние расчеты по поступлениям», 030900000 «Внутренние расчеты по выбытиям» в сумме сформированных оборотов по состоянию на 1 января года, следующего за отчетным, соответственно:
по средствам бюджетного учреждения, автономного учреждения и иной организации, бюджетным инвестициям и субсидиям на иные цели, средствам по обязательному медицинскому страхованию – до проведения заключительных операций (графы 2-7) и в сумме заключительных операций по закрытию счетов, произведенных 31 декабря по завершении отчетного финансового года (графы 8-13 и 14-19).
243. Орган, осуществляющий кассовое обслуживание, формирует консолидированную Справку (ф. 0503111) к сформированному им сводному Балансу (ф. 0503154), на основании Справок (ф. 0503111) к Балансам (ф. 0503154), представленных его территориальными органами, путем:
суммирования одноименных показателей по соответствующим счетам бюджетного учета (графа 1), отражаемых в графах 2-13 и графах 14-19 и исключения взаимосвязанных показателей в части операций по внутренним расчетам по поступлениям и выбытиям в следующем порядке:
в сумме показателей по коду счета 021100560 «Увеличение дебиторской задолженности по внутренним расчетам по поступлениям» и коду счета 030800730 «Увеличение кредиторской задолженности по внутренним расчетам по поступлениям» (графы (2, 9, 14), (4, 11, 16), (6, 13, 18) и графы (3, 8, 15), (5, 10, 17), (7, 12, 19) консолидированной Справки (ф. 0503110) к сводному Балансу (ф. 0503154) на сумму показателей соответственно в графе 6 и 7 строки «Итого» сводных Справок (ф. 0503125 по кодам КОСГУ 560(660), по кодам КОСГУ 730(830), соответственно по средствам бюджетного учреждения, автономного учреждения и иной организации, бюджетным инвестициям и субсидиям на иные цели, средствам по обязательному медицинскому страхованию;
в сумме показателей по коду счета 021200560 «Увеличение дебиторской задолженности по внутренним расчетам по выбытиям» и коду счета 030900730 «Увеличение кредиторской задолженности по внутренним расчетам по выбытиям» (графы (2, 9, 14), (4, 11, 16), (6, 13, 18) и графы (3, 8, 15), (5, 10, 17), (7, 12, 19) консолидированной Справки (ф. 0503110) к сводному Балансу (ф. 0503154) на сумму показателей соответственно в графе 6 и 7 строки «Итого» сводных Справок (ф. 0503125 по кодам КОСГУ 560(660), по кодам КОСГУ 730(830), соответственно по средствам бюджетного учреждения, автономного учреждения и иной организации, бюджетным инвестициям и субсидиям на иные цели, средствам по обязательному медицинскому страхованию.
(Абзац в редакции, введенной в действие начиная с отчетности за 2011 год Приказом Минфина Российской Федерации от 29 декабря 2011 года № 191н. – См. предыдущую редакцию.)
244. Справка по консолидируемым расчетам (ф. 0503125) составляется органом казначейства ежемесячно на основании данных, отраженных на отчетную дату на счетах 0 211 00 560 «Увеличение дебиторской задолженности по внутренним расчетам по поступлениям», 0 212 00 560 «Увеличение дебиторской задолженности по внутренним расчетам по выбытиям», 0 308 00 730 «Увеличение кредиторской задолженности по внутренним расчетам по поступлениям», 0 309 00 730 «Увеличение кредиторской задолженности по внутренним расчетам по выбытиям» нарастающим итогом с начала финансового года.
Справка (ф. 0503125) формируется для консолидации внутренних расчетов по поступлениям и выбытиям денежных средств в порядке, предусмотренном пунктами 25 – 27, 33, 34 настоящей Инструкции.
245. Орган казначейства составляет сводные Справки (ф. 0503125 по кодам КОСГУ 560(660), кодам КОСГУ 730(830) на основании Справок (ф. 0503125 по кодам КОСГУ 560(660), кодам КОСГУ 730(830), представленных его территориальными органами, в целях формирования консолидированной отчетности путем суммирования по одинаковым графам отчетов одноименных показателей по строкам «Итого», «в том числе по номеру (коду) счета», «денежные расчеты», «неденежные расчеты».
246. Отчет об операциях по поступлениям в бюджетную систему Российской Федерации, учитываемым органами Федерального казначейства (ф. 0503153) (далее в целях настоящей Инструкции – Отчет (ф. 0503153), составляется территориальным органом Федерального казначейства по субъекту Российской Федерации ежемесячно и представляется в вышестоящий орган Федерального казначейства.
247. В графе 1 отчета отражаются коды бюджетной классификации доходов бюджетов, источников финансирования дефицита бюджетов по бюджетной классификации Российской Федерации без формирования промежуточных итогов.
В случаях, когда администраторами доходов бюджета, администраторами источников финансирования дефицита бюджета являются администраторы субъектов Российской Федерации, муниципальных образований, детализация отчета производится без указания кодов подвидов доходов и видов источников финансирования дефицита бюджета, предусмотренных бюджетной классификацией бюджетов субъектов Российской Федерации и муниципальных образований, по кодам доходов и источников финансирования дефицита бюджета, установленных Указаниями о порядке применения бюджетной классификации Российской Федерации, утвержденной Министерством финансов Российской Федерации.
248. В графе 2 отражается итоговая сумма поступлений в бюджетную систему Российской Федерации, учтенная органом Федерального казначейства для распределения между бюджетами бюджетной системы Российской Федерации (сумма соответствующих показателей граф 3, 5, 6, 7, 8, 9, 10).
249. В графе 3 отражается объем поступлений, увеличивающий общую сумму поступлений с начала года, на основании данных по кредиту соответствующих счетов счета 1 402 00 000 «Результат по кассовым операциям бюджета» с учетом операций по уточнению вида и принадлежности поступлений в разрезе кодов доходов бюджетов по бюджетной классификации Российской Федерации.
250. В графе 4 отражаются объем операций по произведенным возвратам, уменьшающим общую сумму поступлений, на основании данных по дебету соответствующих счетов счета 1 402 00 000 «Результат по кассовым операциям бюджета», с учетом операций по уточнению вида и принадлежности поступлений в разрезе кодов доходов бюджетов по бюджетной классификации Российской Федерации.
251. В графе 5 отражаются суммы зачетов между видами поступлений по кодам классификации доходов бюджетов, включая уточнение невыясненных поступлений. Значение показателей по строке «Итого» графы 5 должен равняться нули.
252. В графе 6 отражается объем поступлений на счета Федерального казначейства в иностранной валюте в соответствии с Уведомлениями Федерального казначейства о поступлениях в иностранной валюте (ф. 0531452) Федерального казначейства и управления Федерального казначейства по субъекту Российской Федерации в рублях по курсу Центрального банка Российской Федерации на дату поступления средств на счета Федерального казначейства в иностранной валюте.
253. В графах 7 – 10 отражаются данные о средствах, поступивших непосредственно в доходы бюджетов на балансовые банковские счета 40105 «Средства федерального бюджета», 40201 «Средства бюджетов субъектов Российской Федерации», 40204 «Средства местных бюджетов», минуя балансовый банковский счет 40101 «Доходы, распределяемые органами Федерального казначейства между уровнями бюджетной системы Российской Федерации», на основании документов администраторов доходов в бюджет, содержащих информацию о поступлениях в бюджетную систему Российской Федерации, минуя счета органов Федерального казначейства, в том числе нефтегазовые доходы и нефтегазовые трансферты. При этом в указанных графах отражаются со знаком «минус» данные по суммам средств, перечисленных с единых счетов бюджетов, необходимых для осуществления возврата (возмещения) излишне уплаченных (взысканных) сумм из соответствующего бюджета.
254. В графах 11 – 15 по соответствующим кодам классификации доходов бюджетов, классификации источников финансирования дефицита бюджетов отражаются:
в графе 11 – объем поступлений на счета органов Федерального казначейства, подлежащих перечислению в бюджеты бюджетной системы Российской Федерации или возврату плательщикам на отчетную дату (разность показателей граф 3, 5 и суммы показателей в графах 4, 12, 13, 14, 15, 16);
в графах с 12 по 15 – суммы фактически перечисленных доходов с балансового счета 40101 «Доходы, распределяемые органами Федерального казначейства между уровнями бюджетной системы Российской Федерации» в соответствующие бюджеты бюджетной системы Российской Федерации.
255. В графе 16 отражаются суммы доходов от уплаты поступлений в бюджетную систему Российской Федерации, перечисленных с балансового счета 40101 управлений Федерального казначейства на балансовый счет 40101 уполномоченного управления Федерального казначейства для вторичного распределения между бюджетами бюджетной системы Российской Федерации.
256. В графах с 17 по 20 отражаются суммы предоставленных льгот, учтенных при распределении регулирующих доходов.
257. Баланс по операциям кассового обслуживания бюджетных учреждений, автономных учреждений и иных организаций (ф. 0503154) (далее в целях настоящей Инструкции – Баланс (ф. 0503154) формируется органом, осуществляющим кассовое обслуживание, ежемесячно и представляется в финансовый орган бюджета, в рамках которого осуществляют свою деятельность главные администраторы средств бюджета, являющиеся учредителями бюджетных учреждений, автономных учреждений и иных организаций.
258. Показатели отражаются в Балансе (ф. 0503154) на начало года и на конец отчетного периода.
259. В графе 3 «На начало года» отражаются остатки по счетам на начало отчетного финансового года, которые должны соответствовать данным графы 4 «На конец отчетного периода» предыдущего года.
260. В графе 4 «На конец отчетного периода» отражаются остатки по счетам на конец отчетного периода – на первое число месяца, следующего за отчетным, и на конец отчетного финансового года – на 1 января с учетом проведенных 31 декабря при завершении финансового года заключительных оборотов по счетам бюджетного учета.
Раздел «Финансовые активы»
261. В разделе «Финансовые активы» отражаются остатки по стоимости финансовых активов в разрезе строк:
по строке 010 – сумма строк 013 – 015;
по строке 013 – остаток по счету 0 203 13 000 «Средства бюджетных учреждений на счетах органа, осуществляющего кассовое обслуживание»;
по строке 014 – остаток по счету 0 203 14 000 «Средства автономных учреждений на счетах органа, осуществляющего кассовое обслуживание»;
по строке 015 – остаток по счету 0 203 15 000 «Средства иных организаций на счетах органа, осуществляющего кассовое обслуживание»;
по строке 020 – остаток по счету 0 203 20 000 «Средства на счетах органа, осуществляющего кассовое обслуживание, в пути»;
по строке 030 – сумма строк 032 – 034;
по строке 032 – остаток по счету 0 203 33 000 «Средства бюджетных учреждений на счетах для выплаты наличных денег»;
по строке 033 – остаток по счету 0 203 34 000 «Средства автономных учреждений на счетах для выплаты наличных денег»;
по строке 034 – остаток по счету 0 203 35 000 «Средства иных организаций на счетах для выплаты наличных денег»;
по строке 040 – остаток по счету 0 211 00 000 «Внутренние расчеты по поступлениям»;
по строке 050 – остаток по счету 0 212 00 000 «Внутренние расчеты по выбытиям»;
по строке 060 – сумма строк 010, 020, 030, 040, 050;
по строке 070 – сумма по строке 060.
Раздел «Обязательства»
262. В разделе «Обязательства» отражаются остатки кредиторской задолженности по расчетам, возникшим при кассовом обслуживании бюджетных учреждений, автономных учреждений и иных организаций, в разрезе строк:
по строке 090 – остаток по счету 0 306 00 000 «Расчеты по выплате наличных денег»;
по строке 100 – сумма строк 102 – 104;
по строке 102 – остаток по счету 0 307 13 000 «Расчеты по операциям бюджетных учреждений»;
по строке 103 – остаток по счету 0 307 14 000 «Расчеты по операциям автономных учреждений»;
по строке 104 – остаток по счету 0 307 15 000 «Расчеты по операциям иных организаций»;
по строке 110 – остаток по счету 0 308 00 000 «Внутренние расчеты по поступлениям»;
по строке 120 – остаток по счету 0 309 00 000 «Внутренние расчеты по выбытиям»;
по строке 150 – сумма строк 090, 100, 110, 120.
Раздел «Финансовый результат»
263. В разделе «Финансовый результат» отражается результат по кассовому обслуживанию бюджетных учреждений, автономных учреждений и иных организаций в разрезе строк:
по строке 210 – остаток по счету 0 402 30 000 «Результат прошлых отчетных периодов по кассовому исполнению бюджета»;
по строке 220 – сумма по строке 210;
по строке 230 – сумма строк 150, 220.
264. Орган казначейства составляет сводный Баланс (ф. 0503154) на основании Балансов (ф. 0503154), составленных и представленных его территориальными органами, путем суммирования показателей по одноименным строкам и графам отчетов.
265. Отчет о кассовом поступлении и выбытии средств бюджетных учреждений, автономных учреждений и иных организаций (ф. 0503155) (далее в целях настоящей Инструкции – Отчет (ф. 0503155)) формируется ежемесячно органом, осуществляющим кассовое обслуживание, и представляется в финансовый орган бюджета, в рамках которого осуществляют свою деятельность главные администраторы средств бюджета, являющиеся учредителями бюджетных учреждений, автономных учреждений и иных организаций.
Отчет (ф. 0503155) формируется отдельно по средствам бюджетных учреждений, автономных учреждений, иных организаций.
266. Показатели отражаются в отчете в разрезе средств бюджетного учреждения, автономного учреждения и иной организации (графа 4), бюджетных инвестиций и субсидий на иные цели (графа 5), средств по обязательному медицинскому страхованию (графа 6) и итогового показателя (графа 7) – сумма граф 4, 5, 6, соответственно по разделам отчета.
267. Показатели отражаются в отчете без учета результата заключительных операций по закрытию счетов при завершении финансового года, проведенных 31 декабря отчетного финансового года.
268. В Отчете (ф. 0503155) приводится:
в графе 1 отчета – наименование показателя по следующим разделам:
раздел 1 – доходы;
раздел 2 – расходы;
раздел 3 – источники финансирования дефицита;
в графе 2 – коды строк отчета;
в графе 3 – коды бюджетной классификации Российской Федерации (классификации доходов, классификации расходов, классификации источников финансирования дефицита бюджета).
По строке 450 граф 4, 5, 6 отражается разница показателей строки 010 «Поступления по доходам – всего» и строки 200 «Выбытия на расходы – всего» граф 4, 5, 6 соответственно.
269. При формировании отчета показатели в графах 4, 5, 6 отражаются на основании данных соответствующих счетов счета 0 307 00 000 «Расчеты по операциям на счетах органа, осуществляющего кассовое обслуживание», счета 0 308 00 000 «Внутренние расчеты по поступлениям», счета 0 309 00 000 «Внутренние расчеты по выбытиям», счета 0 211 00 000 «Внутренние расчеты по поступлениям», счета 0 212 00 000 «Внутренние расчеты по выбытиям» нарастающим итогом с начала года.
270. В разделе 1 «Доходы» отражаются данные по кассовым поступлениям доходов и возвратам доходов, произведенным бюджетным учреждением, автономным учреждением и иной организацией со счетов органа, осуществляющего кассовое обслуживание:
в графе 4 – на основании данных по соответствующим счетам счета 0 307 00 000 «Расчеты по операциям на счетах органа, осуществляющего кассовое обслуживание» (0 307 13 120, 0 307 14 120, 0 307 15 120, 0 307 13 130, 0 307 14 130, 0 307 15 130, 0 307 13 140, 0 307 14 140, 0 307 15 140, 0 307 13 152, 0 307 14 152, 0 307 15 152, 0 307 13 153, 0 307 14 153, 0 307 15 153, 0 307 13 173, 0 307 14 173, 0 307 15 173, 0 307 13 180, 0 307 14 180, 0 307 15 180, 0 307 13 410, 0 307 14 410, 0 307 15 410, 0 307 13 420, 0 307 14 420, 0 307 15 420, 0 307 13 430, 0 307 14 430, 0 307 15 430, 0 307 13 440, 0 307 14 440, 0 307 15 440) в рамках приносящей доход деятельности (собственных доходов учреждения), средств во временном распоряжении, субсидии на выполнение государственного (муниципального) задания;
в графе 5 – на основании данных по соответствующим счетам счета 0 307 00 000 «Расчеты по операциям на счетах органа, осуществляющего кассовое обслуживание» (0 307 13 120, 0 307 14 120, 0 307 15 120, 0 307 13 130, 0 307 14 130, 0 307 15 130, 0 307 13 140, 0 307 14 140, 0 307 15 140, 0 307 13 152, 0 307 14 152, 0 307 15 152, 0 307 13 153, 0 307 14 153, 0 307 15 153, 0 307 13 173, 0 307 14 173, 0 307 15 173, 0 307 13 180, 0 307 14 180, 0 307 15 180, 0 307 13 410, 0 307 14 410, 0 307 15 410, 0 307 13 420, 0 307 14 420, 0 307 15 420, 0 307 13 430, 0 307 14 430, 0 307 15 430, 0 307 13 440, 0 307 14 440, 0 307 15 440) в рамках бюджетных инвестиций и субсидий на иные цели;
в графе 6 – на основании данных по счету 0 307 00 000 «Расчеты по операциям на счетах органа, осуществляющего кассовое обслуживание» (0 307 13 120, 0 307 14 120, 0 307 15 120, 0 307 13 130, 0 307 14 130, 0 307 15 130, 0 307 13 140, 0 307 14 140, 0 307 15 140, 0 307 13 152, 0 307 14 152, 0 307 15 152, 0 307 13 153, 0 307 14 153, 0 307 15 153, 0 307 13 173, 0 307 14 173, 0 307 15 173, 0 307 13 180, 0 307 14 180, 0 307 15 180, 0 307 13 410, 0 307 14 410, 0 307 15 410, 0 307 13 420, 0 307 14 420, 0 307 15 420, 0 307 13 430, 0 307 14 430, 0 307 15 430, 0 307 13 440, 0 307 14 440, 0 307 15 440) в рамках средств по обязательному медицинскому страхованию.
271. В разделе 2 «Расходы» отражаются данные по кассовым выбытиям на расходы бюджета и их возвратам, произведенным бюджетным учреждением, автономным учреждением и иной организацией со счетов органа, осуществляющего кассовое обслуживание:
в графе 4 – на основании данных по соответствующим счетам счета 0 307 00 000 «Расчеты по операциям на счетах органа, осуществляющего кассовое обслуживание» (0 307 13 211, 0 307 14 211, 0 307 15 211, 0 307 13 212, 0 307 14 212, 0 307 15 212, 0 307 13 213, 0 307 14 213, 0 307 15 213, 0 307 13 221, 0 307 14 221, 0 307 15 221, 0 307 13 222, 0 307 14 222, 0 307 15 222, 0 307 13 223, 0 307 14 223, 0 307 15 223, 0 307 13 224, 0 307 14 224, 0 307 15 224, 0 307 13 225, 0 307 14 225, 0 307 15 225, 0 307 13 226, 0 307 14 226, 0 307 15 226, 0 307 13 231, 0 307 14 231, 0 307 15 231, 0 307 13 232, 0 307 14 232, 0 307 15 232, 0 307 13 241, 0 307 14 241, 0 307 15 241, 0 307 13 242, 0 307 14 242, 0 307 15 242, 0 307 13 252, 0 307 14 252, 0 307 15 252, 0 307 13 253, 0 307 14 253, 0 307 15 253, 0 307 13 262, 0 307 14 262, 0 307 15 262, 0 307 13 263, 0 307 14 263, 0 307 15 263, 0 307 13 273, 0 307 14 273, 0 307 15 273, 0 307 13 290, 0 307 14 290, 0 307 15 290, 0 307 13 310, 0 307 14 310, 0 307 15 310, 0 307 13 320, 0 307 14 320, 0 307 15 320, 0 307 13 330, 0 307 14 330, 0 307 15 330, 0 307 13 340, 0 307 14 340, 0 307 15 340, 0 307 13 510, 0 307 14 510, 0 307 15 510, 0 307 13 530, 0 307 14 530, 0 307 15 530) в рамках приносящей доход деятельности (собственных доходов учреждения), средств во временном распоряжении, субсидии на выполнение государственного (муниципального) задания;
в графе 5 – на основании данных по соответствующим счетам счета 0 307 00 000 «Расчеты по операциям на счетах органа, осуществляющего кассовое обслуживание» (0 307 13 211, 0 307 14 211, 0 307 15 211, 0 307 13 212, 0 307 14 212, 0 307 15 212, 0 307 13 213, 0 307 14 213, 0 307 15 213, 0 307 13 221, 0 307 14 221, 0 307 15 221, 0 307 13 222, 0 307 14 222, 0 307 15 222, 0 307 13 223, 0 307 14 223, 0 307 15 223, 0 307 13 224, 0 307 14 224, 0 307 15 224, 0 307 13 225, 0 307 14 225, 0 307 15 225, 0 307 13 226, 0 307 14 226, 0 307 15 226, 0 307 13 231, 0 307 14 231, 0 307 15 231, 0 307 13 232, 0 307 14 232, 0 307 15 232, 0 307 13 241, 0 307 14 241, 0 307 15 241, 0 307 13 242, 0 307 14 242, 0 307 15 242, 0 307 13 252, 0 307 14 252, 0 307 15 252, 0 307 13 253, 0 307 14 253, 0 307 15 253, 0 307 13 262, 0 307 14 262, 0 307 15 262, 0 307 13 263, 0 307 14 263, 0 307 15 263, 0 307 13 273, 0 307 14 273, 0 307 15 273, 0 307 13 290, 0 307 14 290, 0 307 15 290, 0 307 13 310, 0 307 14 310, 0 307 15 310, 0 307 13 320, 0 307 14 320, 0 307 15 320, 0 307 13 330, 0 307 14 330, 0 307 15 330, 0 307 13 340, 0 307 14 340, 0 307 15 340, 0 307 13 510, 0 307 14 510, 0 307 15 510, 0 307 13 530, 0 307 14 530, 0 307 15 530) в рамках бюджетных инвестиций и субсидий на иные цели;
в графе 6 – на основании данных по соответствующим счетам счета 0 307 00 000 «Расчеты по операциям на счетах органа, осуществляющего кассовое обслуживание» (0 307 13 211, 0 307 14 211, 0 307 15 211, 0 307 13 212, 0 307 14 212, 0 307 15 212, 0 307 13 213, 0 307 14 213, 0 307 15 213, 0 307 13 221, 0 307 14 221, 0 307 15 221, 0 307 13 222, 0 307 14 222, 0 307 15 222, 0 307 13 223, 0 307 14 223, 0 307 15 223, 0 307 13 224, 0 307 14 224, 0 307 15 224, 0 307 13 225, 0 307 14 225, 0 307 15 225, 0 307 13 226, 0 307 14 226, 0 307 15 226, 0 307 13 231, 0 307 14 231, 0 307 15 231, 0 307 13 232, 0 307 14 232, 0 307 15 232, 0 307 13 241, 0 307 14 241, 0 307 15 241, 0 307 13 242, 0 307 14 242, 0 307 15 242, 0 307 13 252, 0 307 14 252, 0 307 15 252, 0 307 13 253, 0 307 14 253, 0 307 15 253, 0 307 13 262, 0 307 14 262, 0 307 15 262, 0 307 13 263, 0 307 14 263, 0 307 15 263, 0 307 13 273, 0 307 14 273, 0 307 15 273, 0 307 13 290, 0 307 14 290, 0 307 15 290, 0 307 13 310, 0 307 14 310, 0 307 15 310, 0 307 13 320, 0 307 14 320, 0 307 15 320, 0 307 13 330, 0 307 14 330, 0 307 15 330, 0 307 13 340, 0 307 14 340, 0 307 15 340, 0 307 13 510, 0 307 14 510, 0 307 15 510, 0 307 13 530, 0 307 14 530, 0 307 15 530) в средств по обязательному медицинскому страхованию.
272. В разделе «Источники финансирования дефицита» отражаются данные по кассовым поступлениям и выбытиям источников финансирования дефицита бюджета, произведенным бюджетным учреждением, автономным учреждением и иной организацией со счетов органа, осуществляющего кассовое обслуживание.
При формировании строк 520, 620 отчета отражаются показатели:
в графах 4, 5, 6 – на основании данных по соответствующим счетам счета 0 307 00 000 «Расчеты по операциям на счетах органа, осуществляющего кассовое обслуживание» (0 307 13 171, 0 307 14 171, 0 307 15 171, 0 307 13 410, 0 307 14 410, 0 307 15 410, 0 307 13 620, 0 307 14 620, 0 307 15 620, 0 307 13 630, 0 307 14 630, 0 307 13 640, 0 307 14 640, 0 307 15 640, 0 307 13 650, 0 307 14 650, 0 307 15 650, 0 307 13 710, 0 307 14 710, 0 307 15 710, 0 307 13 720, 0 307 14 720, 0 307 15 720 – кредитовый остаток по счетам отражается в положительном значении и 0 307 13 171, 0 307 14 171, 0 307 15 171, 0 307 13 520, 0 307 14 520, 0 307 15 720, 0 307 13 540, 0 307 13 540, 0 307 15 540, 0 307 13 550, 0 307 14 550, 0 307 15 550, 0 307 13 810, 0 307 14 810, 0 307 15 810, 0 307 13 820, 0 307 14 820, 0 307 15 820 – дебетовый остаток по счетам отражается в отрицательном значении).
Строка 500 отражает сумму показателей по строкам 520, 620, 700, 800.
Строка 700 в графах 4, 5, 6 отражает сумму показателей по строке 710 и 720.
Строка 710 в графах 4, 5, 6 формируется на основании данных по счетам 0 203 13 510 «Поступления средств бюджетных учреждений на счета органа, осуществляющего кассовое обслуживание», 0 203 14 510 «Поступления средств автономных учреждений на счета органа, осуществляющего кассовое обслуживание», 0 203 15 510 «Поступления средств иных организаций на счета органа, осуществляющего кассовое обслуживание», 0 203 20 510 «Поступления средств на счета органа, осуществляющего кассовое обслуживание, в пути», за исключением данных по поступлениям, отражаемым в корреспонденции с кредитом счета 0 203 20 610 «Выбытия средств со счетов органа, осуществляющего кассовое обслуживание, в пути». Данные отражаются в отрицательном значении.
Строка 720 в графах 4, 5, 6 формируется на основании данных по счетам 0 203 13 610 «Выбытия средств бюджетных учреждений со счетов органа, осуществляющего кассовое обслуживание», 0 203 14610 «Выбытия средств автономных учреждений со счетов органа, осуществляющего кассовое обслуживание», 0 203 15 610 «Выбытия средств иных организаций со счетов органа, осуществляющего кассовое обслуживание». Данные отражаются в положительном значении.
Строка 800 в графах 4, 5, 6 отражает сумму показателей строк 825 и 826.
Строка 825 в графах 4, 5, 6 формируется на основании данных по кодам счетов 0 308 00 000 «Внутренние расчеты по поступлениям» и 0 309 00 000 «Внутренние расчеты по выбытиям» в объеме операций по внутренним расчетам по поступлениям и выбытиям между органом, осуществляющим кассовое обслуживание, и его территориальными органами. Кредитовый остаток по счету отражается в положительном значении.
Строка 826 в графах 4, 5, 6 формируется на основании данных по кодам счетов 0 211 00 000 «Внутренние расчеты по поступлениям» и 0 212 00 000 «Внутренние расчеты по выбытиям» в объеме кассовых выбытий по операциям внутренних расчетов по поступлениям и выбытиям между органом, осуществляющим кассовое обслуживание, и его территориальными органами. Дебетовый остаток по счету отражается в отрицательном значении.