64. На счете отражаются средства на счетах органа, осуществляющего кассовое обслуживания (счет 0 203 12 000 «Средства бюджета на счетах органа, осуществляющего кассовое обслуживание», счет 0 203 13 000 «Средства бюджетных учреждений на счетах органа, осуществляющего кассовое обслуживание», счет 0 203 14 000 «Средства автономных учреждений на счетах органа, осуществляющего кассовое обслуживание», счет 0 203 15 000 «Средства иных организаций на счетах органа, осуществляющего кассовое обслуживание»).
65. Поступления средств бюджета на счет органа, осуществляющего кассовое обслуживание, оформляются следующими бухгалтерскими записями:
поступление сумм налогов, сборов и платежей в бюджет отражается по дебету счета 0 203 12 510 «Поступления средств бюджета на счета органа, осуществляющего кассовое обслуживание» и кредиту соответствующих счетов аналитического учета счета 0 307 12 100 «Расчеты по операциям бюджета на счетах органа, осуществляющего кассовое обслуживание, по доходам» (0 307 12 110 – 0 307 12 140, 0 307 12 151 – 0 307 12 153, 0 307 12 160, 0 307 12 171, 0 307 12 180);
зачисление невыясненных сумм поступлений отражается по дебету счета 0 203 12 510 «Поступления средств бюджета на счета органа, осуществляющего кассовое обслуживание» и кредиту счета 0 307 12 180 «Расчеты по операциям бюджета на счетах органа, осуществляющего кассовое обслуживание, по прочим доходам»;
поступление от реализации нефинансовых активов отражается по дебету счета 0 203 12 510 «Поступления средств бюджета на счета органа, осуществляющего кассовое обслуживание» и кредиту соответствующих счетов аналитического учета счета 0 307 12 400 «Расчеты по операциям бюджета на счетах органа, осуществляющего кассовое обслуживание, по выбытию нефинансовых активов» (0 307 12 410 – 0 307 12 440);
поступление средств в погашение предоставленных бюджетных кредитов, от погашения (реализации) ценных бумаг и выбытия (реализации) иных финансовых активов отражается по дебету счета 0 203 12 510 «Поступления средств бюджета на счета органа, осуществляющего кассовое обслуживание» и кредиту соответствующих счетов аналитического учета счета 0 307 12 600 «Расчеты по операциям бюджета на счетах органа, осуществляющего кассовое обслуживание, по выбытию финансовых активов» (0 307 12 610 – 0 307 12 650);
поступление средств, связанных с возникновением долговых обязательств, отражается по дебету счета 0 203 12 510 «Поступления средств бюджета на счета органа, осуществляющего кассовое обслуживание» и кредиту соответствующих счетов аналитического учета счета 0 307 12 700 «Расчеты по операциям бюджета на счетах органа, осуществляющего кассовое обслуживание, по долговым заимствованиям» (0 307 12 710, 0 307 12 720);
возврат средств на восстановление произведенных платежей за счет средств бюджета отражается по дебету счета 0 203 12 510 «Поступление средств бюджета на счета органа, осуществляющего кассовое обслуживание» и кредиту соответствующих счетов аналитического учета счетов 0 307 12 200 «Расчеты по операциям бюджета на счетах органа, осуществляющего кассовое обслуживание, по расходам» (0 307 12 211 – 0 307 12 213, 0 307 12 221 – 0 307 12 226, 0 307 12 231, 0 307 12 232, 0 307 12 241, 0 307 12 242, 0 307 12 251 – 0 307 12 253, 0 307 12 261 – 0 307 12 263, 0 307 12 273, 0 307 12 290), 0 307 12 300 «Расчеты по операциям бюджета на счетах органа, осуществляющего кассовое обслуживание, по приобретению нефинансовых активов» (0 307 12 310 – 0 307 12 340), 0 307 12 500 «Расчеты по операциям бюджета на счетах органа, осуществляющего кассовое обслуживание, по поступлению финансовых активов» (0 307 12 510 – 0 307 12 550), 0 307 12 800 «Расчеты по операциям бюджета на счетах органа, осуществляющего кассовое обслуживание, по погашению долговых обязательств» (0 307 12 810, 0 307 12 820);
поступление средств по внутренним расчетам между органами, осуществляющими кассовое обслуживание, отражается по дебету счета 0 203 12 510 «Поступления средств бюджета на счета органа, осуществляющего кассовое обслуживание» и кредиту счетов 0 308 00 730 «Увеличение кредиторской задолженности по внутренним расчетам по поступлениям», 0 309 00 730 «Увеличение кредиторской задолженности по внутренним расчетам по выбытиям»;
поступление средств от других бюджетов бюджетной системы Российской Федерации (далее – межбюджетные расчеты) отражается по дебету счета 0 203 12 510 «Поступления средств бюджета на счета органа, осуществляющего кассовое обслуживание» и кредиту счета 0 307 12 151 «Расчеты по операциям бюджета на счетах органа, осуществляющего кассовое обслуживание, по поступлениям от других бюджетов бюджетной системы Российской Федерации»;
поступление средств на счета органа, осуществляющего кассовое обслуживание, учтенных ранее в отчетном периоде как средства в пути, отражается по дебету счета 0 203 12 510 «Поступления средств бюджета на счета органа, осуществляющего кассовое обслуживание» и кредиту счета 0 203 20 610 «Выбытия средств со счетов органа, осуществляющего кассовое обслуживание, в пути».
Платежи за счет средств бюджета со счетов органа, осуществляющего кассовое обслуживание, оформляются следующими бухгалтерскими записями:
предоставление средств бюджета главным распорядителям, распорядителям, получателям бюджетных средств на банковские счета распорядителей, получателей бюджетных средств отражается по кредиту счета 0 203 12 610 «Выбытия средств бюджета со счетов органа, осуществляющего кассовое обслуживание», и дебету соответствующих счетов аналитического учета счетов 0 307 12 200 «Расчеты по операциям бюджета на счетах органа, осуществляющего кассовое обслуживание, по расходам» (0 307 12 211 – 0 307 12 213, 0 307 12 221 – 0 307 12 226, 0 307 12 231, 0 307 12 232, 0 307 12 241, 0 307 12 242, 0 307 12 251 – 0 307 12 253, 0 307 12 261 – 0 307 12 263, 0 307 12 273, 0 307 12 290), 0 307 12 300 «Расчеты по операциям бюджета на счетах органа, осуществляющего кассовое обслуживание, по приобретению нефинансовых активов» (0 307 12 310 – 0 307 12 340), 0 307 12 500 «Расчеты по операциям бюджета на счетах органа, осуществляющего кассовое обслуживание, по поступлению финансовых активов» (0 307 12 510 – 0 307 12 550), 0 307 12 800 «Расчеты по операциям бюджета на счетах органа, осуществляющего кассовое обслуживание, по погашению долговых обязательств» (0 307 12 810, 0 307 12 820);
перечисление средств в оплату расходов отражается по кредиту счета 0 203 12 610 «Выбытия средств бюджета со счетов органа, осуществляющего кассовое обслуживание» и дебету соответствующих счетов аналитического учета счета 0 307 12 200 «Расчеты по операциям бюджета на счетах органа, осуществляющего кассовое обслуживание, по расходам» (0 307 12 211 – 0 307 12 213, 0 307 12 221 – 0 307 12 226, 0 307 12 231, 0 307 12 232, 0 307 12 241, 0 307 12 242, 0 307 12 251 – 0 307 12 253, 0 307 12 261 – 0 307 12 263, 0 307 12 273, 0 307 12 290);
перечисление средств в оплату нефинансовых активов отражается по кредиту счета 0 203 12 610 «Выбытия средств бюджета со счетов органа, осуществляющего кассовое обслуживание» и дебету соответствующих счетов аналитического учета счета 0 307 12 300 «Расчеты по операциям бюджета на счетах органа, осуществляющего кассовое обслуживание, по приобретению нефинансовых активов» (0 307 12 310 – 0 307 12 340);
перечисление средств на приобретение ценных бумаг и иных финансовых вложений, предоставление бюджетных кредитов отражается по кредиту счета 0 203 12 610 «Выбытия средств бюджета со счетов органа, осуществляющего кассовое обслуживание» и дебету соответствующих счетов аналитического учета счета 0 307 12 500 «Расчеты по операциям бюджета на счетах органа, осуществляющего кассовое обслуживание, по поступлению финансовых активов» (0 307 12 510 – 0 307 12 550);
перечисление средств в погашение долговых обязательств отражается по кредиту счета 0 203 12 610 «Выбытия средств бюджета со счетов органа, осуществляющего кассовое обслуживание» и дебету соответствующих счетов аналитического учета счета 0 307 12 800 «Расчеты по операциям бюджета на счетах органа, осуществляющего кассовое обслуживание, по погашению долговых обязательств» (0 307 12 810, 0 307 12 820);
перечисление средств по внутренним расчетам между органами, осуществляющими кассовое обслуживание, отражается по кредиту счета 0 203 12 610 «Выбытия средств бюджета со счетов органа, осуществляющего кассовое обслуживание» и дебету счетов 0 308 00 830 «Уменьшение кредиторской задолженности по внутренним расчетам по поступлениям», 0 309 00 830 «Уменьшение кредиторской задолженности по внутренним расчетам по выбытиям»;
перечисление невыясненных поступлений плательщикам отражается по кредиту счета 0 203 12 610 «Выбытия средств бюджета со счетов органа, осуществляющего кассовое обслуживание» и дебету счета 0 307 12 180 «Расчеты по операциям бюджета на счетах органа, осуществляющего кассовое обслуживание, по прочим доходам»;
перечисление сумм возвратов налогов и иных поступлений отражается по кредиту счета 0 203 12 610 «Выбытия средств бюджета со счетов органа, осуществляющего кассовое обслуживание» и дебету соответствующих счетов аналитического учета счета 0 307 12 000 «Расчеты по операциям бюджета на счетах органа, осуществляющего кассовое обслуживание».
66. Поступления средств бюджетных учреждений, автономных учреждений и иных организаций на счета органа, осуществляющего кассовое обслуживание, оформляются следующими бухгалтерскими записями:
поступления собственных средств, субсидий на выполнение государственного (муниципального) задания, субсидий на иные цели, бюджетных инвестиций, средств по обязательному медицинскому страхованию отражаются по дебету счетов 0 203 13 510 «Поступления средств бюджетных учреждений на счета органа, осуществляющего кассовое обслуживание», 0 203 14 510 «Поступления средств автономных учреждений на счета органа, осуществляющего кассовое обслуживание», 0 203 15 510 «Поступления средств иных организаций на счета органа, осуществляющего кассовое обслуживание», и кредиту соответствующих счетов аналитического учета счетов 0 307 13 100 «Расчеты по операциям бюджетных учреждений по доходам» (0 307 13 120 – 0 307 13 140, 0 307 13 152, 0 307 13 153, 0 307 13 171, 0 307 13 180), 0 307 14 100 «Расчеты по операциям автономных учреждений по доходам» (0 307 14 120 – 0 307 14 140, 0 307 14 152, 0 307 14 153, 0 307 14 171, 0 307 14 180), 0 307 15 100 «Расчеты по операциям иных организаций по доходам» (0 307 15 120 – 0 307 15 140, 0 307 15 152, 0 307 15 153, 0 307 15 171, 0 307 15 180), 0 307 13 400 «Расчеты по операциям бюджетных учреждений по выбытию нефинансовых активов» (0 307 13 410 – 0 307 13 440), 0 307 14 400 «Расчеты по операциям автономных учреждений по выбытию нефинансовых активов» (030 71 410 – 0 307 14 440), 0 307 15 400 «Расчеты по операциям иных организаций по выбытию нефинансовых активов» (0 307 15 410 – 0 307 15 440), 0 307 13 600 «Расчеты по операциям бюджетных учреждений по выбытию финансовых активов» (0 307 13 610 – 0 307 13 650), 0 307 14 600 «Расчеты по операциям автономных учреждений по выбытию финансовых активов» (0 307 14 610 – 0 307 14 650), 0 307 15 600 «Расчеты по операциям иных организаций по выбытию финансовых активов» (0 307 15 610 – 0 307 15 650), 0 307 13 700 «Расчеты по операциям бюджетных учреждений по долговым заимствованиям» (0 307 13 710, 0 307 13 720), 0 307 14 700 «Расчеты по операциям автономных учреждений по долговым заимствованиям» (0 307 14 710, 0 307 14 720), 0 307 15 700 «Расчеты по операциям иных организаций по долговым заимствованиям» (0 307 15 710, 0 307 15 720);
зачисление невыясненных сумм поступлений отражается по дебету счетов 0 203 13 510 «Поступления средств бюджетных учреждений на счета органа, осуществляющего кассовое обслуживание», 0 203 14 510 «Поступления средств автономных учреждений на счета органа, осуществляющего кассовое обслуживание», 0 203 15 510 «Поступления средств иных организаций на счета органа, осуществляющего кассовое обслуживание» и кредиту счетов 0 307 13 180 «Расчеты по операциям бюджетных учреждений по прочим доходам», 0 307 14 180 «Расчеты по операциям автономных учреждений по прочим доходам», 0 307 15 180 «Расчеты по операциям иных организаций по прочим доходам»;
возврат средств на восстановление произведенных платежей отражается по дебету счетов 0 203 13 510 «Поступление средств бюджетных учреждений на счета органа, осуществляющего кассовое обслуживание», 0 203 14 510 «Поступления средств автономных учреждений на счета органа, осуществляющего кассовое обслуживание», 0 203 15 510 «Поступления средств иных организаций на счета органа, осуществляющего кассовое обслуживание» и кредиту соответствующих счетов аналитического учета счетов 0 307 13 200 «Расчеты по операциям бюджетных учреждений по расходам» (0 307 13 211 – 0 307 13 213, 0 307 13 221 – 0 307 13 226, 0 307 13 231, 0 307 13 232, 0 307 13 241, 0 307 13 242, 0 307 13 252, 0 307 13 253, 0 307 13 262, 0 307 13 263, 0 307 13 273, 0 307 13 290), 0 307 14 200 «Расчеты по операциям автономных учреждений по расходам» (0 307 14 211 – 0 307 14 213, 0 307 14 221 – 0 307 14 226, 0 307 14 231, 0 307 14 232, 0 307 14 241, 0 307 14 242, 0 307 14 252, 0 307 14 253, 0 307 14 262, 0 307 14 263, 0 307 14 273, 0 307 14 290), 0 307 15 200 «Расчеты по операциям иных организаций по расходам» (0 307 15 211 – 0 307 15 213, 0 307 15 221 – 0 307 15 226, 0 307 15 231, 0 307 15 232, 0 307 15 241, 0 307 15 242, 0 307 15 252, 0 307 15 253, 0 307 15 262, 0 307 15 263, 0 307 15 273, 0 307 15 290), 0 307 13 300 «Расчеты по операциям бюджетных учреждений по приобретению нефинансовых активов» (0 307 13 310 – 0 307 13 340), 0 307 14 300 «Расчеты по операциям автономных учреждений по приобретению нефинансовых активов» (0 307 14 310 – 0 307 14 340), 0 307 15 300 «Расчеты по операциям иных организаций по приобретению нефинансовых активов» (0 307 15 310 – 0 307 15 340), 0 307 13 500 «Расчеты по операциям бюджетных учреждений по поступлению финансовых активов» (0 307 13 510 – 0 307 13 550), 0 307 14 500 «Расчеты по операциям автономных учреждений по поступлению финансовых активов» (0 307 14 510 – 0 307 14 550), 0 307 15 500 «Расчеты по операциям иных организаций по поступлению финансовых активов» (0 307 15 510 – 0 307 15 550), 0 307 13 800 «Расчеты по операциям бюджетных учреждений по погашению долговых обязательств» (0 307 13 810, 0 307 13 820), 0 307 14 800 «Расчеты по операциям автономных учреждений по погашению долговых обязательств» (0 307 14 810, 0 307 14 820), 0 307 15 800 «Расчеты по операциям иных организаций по погашению долговых обязательств» (0 307 15 810, 0 307 15 820);
поступление средств по внутренним расчетам между органами, осуществляющими кассовое обслуживание, отражается по дебету счетов 0 203 13 510 «Поступления средств бюджетных учреждений на счета органа, осуществляющего кассовое обслуживание», 0 203 14 510 «Поступления средств автономных учреждений на счета органа, осуществляющего кассовое обслуживание», 0 203 15 510 «Поступления средств иных организаций на счета органа, осуществляющего кассовое обслуживание» и кредиту счетов 0 308 00 730 «Увеличение кредиторской задолженности по внутренним расчетам по поступлениям», 0 309 00 730 «Увеличение кредиторской задолженности по внутренним расчетам по выбытиям»;
поступление средств на счета органа, осуществляющего кассовое обслуживание, учтенных ранее в отчетном периоде как средства в пути, отражается по дебету счетов 0 203 13 510 «Поступления средств бюджетных учреждений на счета органа, осуществляющего кассовое обслуживание», 0 203 14 510 «Поступления средств автономных учреждений на счета органа, осуществляющего кассовое обслуживание», 0 203 15 510 «Поступления средств иных организаций на счета органа, осуществляющего кассовое обслуживание» и кредиту счета 0 203 20 610 «Выбытия средств со счетов органа, осуществляющего кассовое обслуживание, в пути».
67. Платежи бюджетных учреждений, автономных учреждений и иных организаций со счетов органа, осуществляющего кассовое обслуживание, оформляются следующими бухгалтерскими записями:
перечисление средств отражается по кредиту счетов 0 203 13 610 «Выбытия средств бюджетных учреждений со счетов органа, осуществляющего кассовое обслуживание», 0 203 14 610 «Выбытия средств автономных учреждений со счетов органа, осуществляющего кассовое обслуживание», 0 203 15 610 «Выбытия средств иных организаций со счетов органа, осуществляющего кассовое обслуживание» и дебету соответствующих счетов аналитического учета счетов 0 307 13 200 «Расчеты по операциям бюджетных учреждений по расходам» (0 307 13 211 – 0 307 13 213, 0 307 13 221 – 0 307 13 226, 0 307 13 231, 0 307 13 232, 0 307 13 241, 0 307 13 242, 0 307 13 252, 0 307 13 253, 0 307 13 262, 0 307 13 263, 0 307 13 273, 0 307 13 290), 0 307 14 200 «Расчеты по операциям автономных учреждений по расходам» (0 307 14 211 – 0 307 14 213, 0 307 14 221 – 0 307 14 226, 0 307 14 231, 0 307 14 232, 0 307 14 241, 0 307 14 242, 0 307 14 252, 0 307 14 253, 0 307 14 262, 0 307 14 263, 0 307 14 273, 0 307 14 290), 0 307 15 200 «Расчеты по операциям иных организаций по расходам» (0 307 15 211 – 0 307 15 213, 0 307 15 221 – 0 307 15 226, 0 307 15 231, 0 307 15 232, 0 307 15 241, 0 307 15 242, 0 307 15 252, 0 307 15 253, 0 307 15 262, 0 307 15 263, 0 307 15 273, 0 307 15 290), 0 307 13 300 «Расчеты по операциям бюджетных учреждений по приобретению нефинансовых активов» (0 307 13 310 – 0 307 13 340), 0 307 14 300 «Расчеты по операциям автономных учреждений по приобретению нефинансовых активов» (0 307 14 310 – 0 307 14 340), 0 307 15 300 «Расчеты по операциям иных организаций по приобретению нефинансовых активов» (0 307 15 310 – 0 307 15 340), 0 307 13 500 «Расчеты по операциям бюджетных учреждений по поступлению финансовых активов» (0 307 13 510 – 0 307 13 550), 0 307 14 500 «Расчеты по операциям автономных учреждений по поступлению финансовых активов» (0 307 14 510 – 0 307 14 550), 0 307 15 500 «Расчеты по операциям иных организаций по поступлению финансовых активов» (0 307 15 510 – 0 307 15 550), 0 307 13 800 «Расчеты по операциям бюджетных учреждений по погашению долговых обязательств» (0 307 13 810, 0 307 13 820), 0 307 14 800 «Расчеты по операциям автономных учреждений по погашению долговых обязательств» (0 307 14 810, 0 307 14 820), 0 307 15 800 «Расчеты по операциям иных организаций по погашению долговых обязательств» (0 307 15 810, 0 307 15 820);
перечисление невыясненных поступлений отражается по кредиту счетов 0 203 13 610 «Выбытия средств бюджетных учреждений со счетов органа, осуществляющего кассовое обслуживание», 0 203 14 610 «Выбытия средств автономных учреждений со счетов органа, осуществляющего кассовое обслуживание», 0 203 15 610 «Выбытия средств иных организаций со счетов органа, осуществляющего кассовое обслуживание» и дебету счетов 0 307 13 180 «Расчеты по операциям бюджетных учреждений по прочим доходам», 0 307 14 180 «Расчеты по операциям автономных учреждений по прочим доходам», 0 307 15 180 «Расчеты по операциям иных организаций по прочим доходам»;
перечисление средств по внутренним расчетам между органами, осуществляющими кассовое обслуживание, отражается по кредиту счетов 0 203 13 510 «Поступления средств бюджетных учреждений на счета органа, осуществляющего кассовое обслуживание», 0 203 14 510 «Поступления средств автономных учреждений на счета органа, осуществляющего кассовое обслуживание», 0 203 15 510 «Поступления средств иных организаций на счета органа, осуществляющего кассовое обслуживание» и дебету счетов 0 308 00 830 «Уменьшение кредиторской задолженности по внутренним расчетам по поступлениям», 0 309 00 830 «Уменьшение кредиторской задолженности по внутренним расчетам по выбытиям»;
перечисление сумм возвратов, ранее поступивших (предоставленных) бюджетным учреждениям, автономным учреждениям и иным организациям, отражается по кредиту счетов 0 203 13 610 «Выбытия средств бюджетных учреждений со счетов органа, осуществляющего кассовое обслуживание», 0 203 14 610 «Выбытия средств автономных учреждений со счетов органа, осуществляющего кассовое обслуживание», 0 203 15 610 «Выбытия средств иных организаций со счетов органа, осуществляющего кассовое обслуживание» и дебету соответствующих счетов аналитического учета счета 0 307 00 000 «Расчеты по операциям на счетах органа, осуществляющего кассовое обслуживание».
68. Счет предназначен для учета сумм, перечисленных органу, осуществляющему кассовое обслуживание, от другого органа, осуществляющего кассовое обслуживание, в конце отчетного периода, но зачисленных на счет органа, осуществляющего кассовое обслуживание, в следующем отчетном периоде.
Средства в пути отражаются органом, осуществляющим кассовое обслуживание, которому переведены средства.
Операции по счету оформляются следующими бухгалтерскими записями:
не зачисленные в отчетном месяце средства отражаются по дебету счета 0 203 20 510 «Поступления средств на счета органа, осуществляющего кассовое обслуживание, в пути» и кредиту счетов 0 308 00 730 «Увеличение кредиторской задолженности по внутренним расчетам по поступлениям», 0 309 00 730 «Увеличение кредиторской задолженности по внутренним расчетам по выбытиям», 0 307 12 151 «Расчеты по операциям бюджета на счетах органа, осуществляющего кассовое обслуживание, по поступлениям от других бюджетов бюджетной системы Российской Федерации»;
зачисление указанных средств в следующем месяце отражается по дебету счетов 0 203 12 510 «Поступления средств бюджета на счета органа, осуществляющего кассовое обслуживание», 0 203 13 510 «Поступления средств бюджетных учреждений на счета органа, осуществляющего кассовое обслуживание», 0 203 14 510 «Поступления средств автономных учреждений на счета органа, осуществляющего кассовое обслуживание», 0 203 14 510 «Поступления средств иных организаций на счета органа, осуществляющего кассовое обслуживание», 0 203 15 510 «Поступления средств иных организаций на счета органа, осуществляющего кассовое обслуживание» и кредиту счета 0 203 20 610 «Выбытия средств со счетов органа, осуществляющего кассовое обслуживание, в пути».