399. Счет предназначен для учета органами Федерального казначейства операций по движению денежных средств в системе казначейских платежей на счетах, открытых органам Федерального казначейства в подразделениях Банка России и кредитных организациях.
400. Учет операций по движению денежных средств в системе казначейских платежей на счетах, открытых органам Федерального казначейства в подразделениях Банка России и кредитных организациях, ведется на основании документов, подтверждающих зачисление и списание денежных средств по указанным счетам, а также иных документов в случаях, установленных законодательством Российской Федерации и настоящей Инструкцией.
401. Учет операций по движению денежных средств в системе казначейских платежей на счетах, открытых органам Федерального казначейства в подразделениях Банка России и кредитных организациях в иностранной валюте (драгоценных металлах), ведется одновременно в соответствующей иностранной валюте (драгоценном металле) и в рублевом эквиваленте на дату совершения операций.
Рублевый эквивалент остатка денежных средств в иностранной валюте (драгоценных металлах) на отчетную дату (на дату формирования регистров бухгалтерского учета) отражается в бухгалтерском учете в валюте Российской Федерации по курсу Банка России на отчетную дату (на дату формирования регистров бухгалтерского учета).
Переоценка денежных средств в иностранной валюте (драгоценных металлах) осуществляется на дату совершения операций в иностранной валюте (драгоценных металлах), а также на отчетную дату и (или) на дату формирования регистров бухгалтерского учета.
При этом положительные (отрицательные) курсовые разницы, возникшие при расчете рублевого эквивалента, относятся на увеличение (уменьшение) стоимости финансовых активов системы казначейских платежей в иностранной валюте (драгоценных металлах) с отнесением курсовых разниц на счета учета расчетов и обязательств системы казначейских платежей и (или) финансового результата по управлению остатками средств на ЕКС.
402. Для учета операций по движению денежных средств в системе казначейских платежей на счетах, открытых органам Федерального казначейства в подразделениях Банка России и кредитных организациях, по счету применяются счета:
02111 «Средства ЕКС в системе казначейских платежей в рублях»;
02112 «Средства ЕКС в системе казначейских платежей в иностранной валюте»;
02121 «Средства ФНБ в системе казначейских платежей на банковских счетах в рублях»;
02122 «Средства ФНБ в системе казначейских платежей на банковских счетах в иностранной валюте»;
02123 «Средства ФНБ в системе казначейских платежей на банковских счетах в драгоценных металлах»;
02131 «Средства в системе казначейских платежей на банковских счетах для выдачи и внесения наличных денежных средств и осуществления расчетов по отдельным операциям в рублях»;
02132 «Средства в системе казначейских платежей на банковских счетах для выдачи и внесения наличных денежных средств и осуществления расчетов по отдельным операциям в иностранной валюте»;
02180 «Средства в системе казначейских платежей в пути»;
02191 «Прочие средства в системе казначейских платежей на банковских счетах в рублях»;
02192 «Прочие средства в системе казначейских платежей на банковских счетах в иностранной валюте»;
02193 «Прочие средства в системе казначейских платежей на банковских счетах в драгоценных металлах».
403. Учет по счету ведется в Журнале по прочим операциям.
404. Счет предназначен для учета органами Федерального казначейства операций с финансовыми активами при управлении остатками средств на ЕКС.
405. Учет операций с финансовыми активами при управлении остатками средств на ЕКС ведется на основании документов, подтверждающих зачисление и списание денежных средств по счетам, открытым органам Федерального казначейства в кредитных организациях и небанковских кредитных организациях, реестров исполненных первых и вторых частей договоров репо, реестров исполненных первых и вторых частей сделок с иностранной валютой, а также иных документов в случаях, установленных законодательством Российской Федерации и настоящей Инструкцией.
406. Учет операций с финансовыми активами при управлении остатками средств на ЕКС в иностранной валюте ведется одновременно в соответствующей иностранной валюте и в рублевом эквиваленте на дату совершения операций.
Рублевый эквивалент стоимости финансовых активов при управлении остатками средств на ЕКС в иностранной валюте на отчетную дату (на дату формирования регистров бухгалтерского учета) отражается в бухгалтерском учете в валюте Российской Федерации по курсу Банка России на отчетную дату (на дату формирования регистров бухгалтерского учета).
Переоценка финансовых активов при управлении остатками средств на ЕКС в иностранной валюте осуществляется на дату совершения операций в иностранной валюте, а также на отчетную дату и (или) на дату формирования регистров бухгалтерского учета.
При этом положительные (отрицательные) курсовые разницы, возникшие при расчете рублевого эквивалента, относятся на увеличение (уменьшение) стоимости финансовых активов системы казначейских платежей в иностранной валюте с отнесением курсовых разниц на счета учета расчетов и обязательств системы казначейских платежей и (или) финансового результата по управлению остатками средств на ЕКС.
407. Финансовые вложения (вложения в финансовые активы) принимаются к учету по их первоначальной стоимости.
Переоценка финансовых вложений (вложений в финансовые активы) осуществляется на дату совершения операций, а также на отчетную дату и (или) на дату формирования регистров бухгалтерского учета.
408. Для учета операций с финансовыми активами при управлении остатками средств на ЕКС по счету применяются счета:
02211 «Средства на банковских счетах при управлении остатками средств на ЕКС в рублях»;
02212 «Средства на банковских счетах при управлении остатками средств на ЕКС в иностранной валюте»;
02221 «Средства на депозитах при управлении остатками средств на ЕКС в рублях»;
02222 «Средства на депозитах при управлении остатками средств на ЕКС в иностранной валюте»;
02230 «Вложения в финансовые активы по сделкам валютный своп при управлении остатками средств на ЕКС»;
02241 «Расчеты по средствам, размещенным по договорам репо при управлении остатками средств на ЕКС»;
02242 «Вложения в ценные бумаги при управлении остатками средств на ЕКС»;
02243 «Ценные бумаги при управлении остатками средств на ЕКС»;
02280 «Средства при управлении остатками средств на ЕКС в пути»;
02290 «Прочие финансовые активы при управлении остатками средств на ЕКС».
409. Учет по счету ведется в Журнале по прочим операциям.
410. Аналитический учет ведется в Карточке учета средств и расчетов либо в отдельном регистре бухгалтерского учета. Аналитический учет по Счету 02243 ведется в Реестре учета ценных бумаг либо в отдельном регистре бухгалтерского учета.
411. Счет предназначен для учета органами Федерального казначейства расчетов с дебиторами при управлении остатками средств на ЕКС.
412. Учет расчетов с дебиторами при управлении остатками средств на ЕКС ведется на основании расчетов процентов по договорам банковского депозита, банковского счета, реестров исполненных вторых частей договоров репо, документов, подтверждающих зачисление и списание денежных средств по счетам, открытым органам Федерального казначейства в подразделениях Банка России, кредитных организациях и небанковских кредитных организациях, а также иных документов в случаях, установленных законодательством Российской Федерации и настоящей Инструкцией.
413. Учет расчетов с дебиторами при управлении остатками средств на ЕКС в иностранной валюте ведется одновременно в соответствующей иностранной валюте и в рублевом эквиваленте на дату совершения операций.
Рублевый эквивалент расчетов с дебиторами при управлении остатками средств на ЕКС в иностранной валюте на отчетную дату (на дату формирования регистров бухгалтерского учета) отражается в бухгалтерском учете в валюте Российской Федерации по курсу Банка России на отчетную дату (на дату формирования регистров бухгалтерского учета).
Переоценка расчетов с дебиторами при управлении остатками средств на ЕКС в иностранной валюте осуществляется на дату совершения операций в иностранной валюте, а также на отчетную дату и (или) на дату формирования регистров бухгалтерского учета.
При этом положительные (отрицательные) курсовые разницы, возникшие при расчете рублевого эквивалента, относятся на увеличение (уменьшение) стоимости финансовых активов системы казначейских платежей в иностранной валюте с отнесением курсовых разниц на счета учета расчетов и обязательств системы казначейских платежей и (или) финансового результата по управлению остатками средств на ЕКС,
414. Для учета расчетов с дебиторами при управлении остатками средств на ЕКС по счету применяются счета:
02311 «Расчеты по доходам от процентов по депозитам при управлении остатками средств на ЕКС»;
02312 «Расчеты по доходам от процентов по договорам репо при управлении остатками средств на ЕКС»;
02313 «Расчеты по доходам от ценных бумаг при управлении остатками средств на ЕКС»;
02314 «Расчеты по доходам от штрафных санкций при управлении остатками средств на ЕКС»;
02319 «Расчеты по прочим доходам от управления остатками средств на ЕКС»;
02390 «Прочие расчеты с дебиторами при управлении остатками средств на ЕКС».
415. Учет по счету ведется в Журнале по прочим операциям.
416. Аналитический учет по счету ведется в Карточке учета средств и расчетов либо в отдельном регистре бухгалтерского учета.
417. Счет предназначен для учета органами Федерального казначейства операций с прочими финансовыми активами системы казначейских платежей.
418. Учет операций с прочими финансовыми активами системы казначейских платежей ведется на основании документов, подтверждающих зачисление и списание денежных средств по счетам, открытым органам Федерального казначейства в подразделениях Банка России, кредитных организациях и небанковских кредитных организациях, а также иных документов в случаях, установленных законодательством Российской Федерации и настоящей Инструкцией.
419. Учет операций с прочими финансовыми активами системы казначейских платежей в иностранной валюте ведется одновременно в соответствующей иностранной валюте и в рублевом эквиваленте на дату совершения операций.
Рублевый эквивалент стоимости прочих финансовых активов системы казначейских платежей в иностранной валюте на отчетную дату (на дату формирования регистров бухгалтерского учета) отражается в бухгалтерском учете в валюте Российской Федерации по курсу Банка России на отчетную дату (на дату формирования регистров бухгалтерского учета).
Переоценка прочих финансовых активов системы казначейских платежей в иностранной валюте осуществляется на дату совершения операций, а также на отчетную дату и (или) на дату формирования регистров бухгалтерского учета.
При этом положительные (отрицательные) курсовые разницы, возникшие при расчете рублевого эквивалента, относятся на увеличение (уменьшение) стоимости финансовых активов системы казначейских платежей в иностранной валюте с отнесением курсовых разниц на счета учета расчетов и обязательств системы казначейских платежей и (или) финансового результата по управлению остатками средств на ЕКС.
420. Учет по счету ведется в Журнале по прочим операциям.