13. Баланс государственного (муниципального) учреждения (ф. 0503730) (далее в целях настоящей Инструкции – Баланс (ф. 0503730) формируется учреждением (его обособленными структурными подразделениями (филиалами), осуществляющими ведение бухгалтерского учета (далее в целях настоящей Инструкции – обособленное подразделение) по состоянию на 1 января года, следующего за отчетным.
14. Показатели отражаются в Балансе (ф. 0503730) в разрезе:
видов финансового обеспечения (деятельности) учреждения:
– субсидий на иные цели и на цели осуществления капитальных вложений (далее в целях составления бухгалтерской отчетности – деятельность с целевыми средствами) (графы 3, 7);
(Абзац в редакции, введенной в действие с 16 февраля 2015 года Приказом Минфина России от 29 декабря 2014 года № 172н, применяется при составлении бухгалтерской отчетности, начиная с годовой отчетности за 2014 год. – См. предыдущую редакцию.)
– субсидий на выполнение государственного (муниципального) задания (далее в целях составления бухгалтерской отчетности – деятельность по государственному заданию) (графы 4, 8);
(Абзац в редакции, введенной в действие с 16 февраля 2015 года Приказом Минфина России от 29 декабря 2014 года № 172н, применяется при составлении бухгалтерской отчетности, начиная с отчетности 2015 года. – См. предыдущую редакцию.)
– собственных доходов учреждения, в том числе доходов от оказания услуг (работ), средств по обязательному медицинскому страхованию, средств во временном распоряжении (далее в целях составления бухгалтерской отчетности – приносящая доход деятельность) (графы 5, 9);
(Абзац в редакции, введенной в действие с 16 февраля 2015 года Приказом Минфина России от 29 декабря 2014 года № 172н, применяется при составлении бухгалтерской отчетности, начиная с отчетности 2015 года. – См. предыдущую редакцию.)
показателей на начало года (графы 3, 4, 5), на конец отчетного периода (графы 7, 8, 9) и итоговых показателей на начало и конец отчетного периода (графы 6 (сумма граф 3, 4, 5) и 10 (сумма граф 7, 8, 9).
15. В графах «На начало года» показываются данные о стоимости активов, обязательств, финансовом результате на начало года (вступительный баланс), которые должны соответствовать данным граф «На конец отчетного периода» предыдущего года (заключительный баланс) с учетом на начало отчетного года данных по реорганизации (в случае ее проведения) или изменения типа учреждения в целях создания бюджетного (автономного) учреждения, а также иных данных, изменивших показатели вступительного баланса в установленных законодательством Российской Федерации случаях.
16. В графах «На конец отчетного периода» показываются данные о стоимости активов и обязательств, финансовом результате на 1 января года, следующего за отчетным, с учетом проведенных 31 декабря при завершении финансового года заключительных оборотов по счетам бухгалтерского учета.
17. В разделе «Нефинансовые активы» отражаются показатели нефинансовых активов учреждения в разрезе счетов бухгалтерского учета:
(Абзац в редакции, введенной в действие с 16 февраля 2015 года Приказом Минфина России от 29 декабря 2014 года № 172н, применяется при составлении бухгалтерской отчетности, начиная с годовой отчетности за 2014 год. – См. предыдущую редакцию.)
строка 010 – остаток по счету 010100000 «Основные средства» (сумма строк 011-014);
строка 011 – остаток по счету 010110000 «Основные средства – недвижимое имущество учреждения»;
строка 012 – остаток по счету 010120000 «Основные средства – особо ценное движимое имущество учреждения»;
строка 013 – остаток по счету 010130000 «Основные средства – иное движимое имущество учреждения»;
строка 014 – остаток по счету 010140000 «Основные средства – предметы лизинга»;
строка 020 – сумма остатков по соответствующим счетам аналитического учета счета 010400000 «Амортизация» (010411000, 010412000, 010413000, 010415000, 010418000, 010421000, 010422000, 010423000, 010424000, 010425000, 010426000, 010427000, 010428000, 010431000, 010432000, 010433000, 010434000, 010435000, 010436000, 010437000, 010438000, 010441000, 010442000, 010443000, 010444000, 010445000, 010446000, 010447000, 010448000) (сумма строк 021 – 024);
строка 021 – остаток по счету 010410000 «Амортизация недвижимого имущества учреждения»;
строка 022 – остаток по счету 010420000 «Амортизация особо ценного движимого имущества учреждения» за минусом остатка по счету 010429000 «Амортизация нематериальных активов – особо ценного движимого имущества учреждения»;
строка 023 – остаток по счету 010430000 «Амортизация иного движимого имущества учреждения» за минусом остатка по счету 010439000 «Амортизация нематериальных активов – иного движимого имущества учреждения»;
строка 024 – остаток по счету 010440000 Амортизация предметов лизинга» за минусом остатка по счету 010449000 «Амортизация нематериальных активов – предметов лизинга»;
строка 030 – разность строк 010 и 020;
строка 031 – разность строк 011 и 021;
строка 032 – разность строк 012 и 022;
строка 033 – разность строк 013 и 023;
строка 034 – разность строк 014 и 024;
строка 040 – остаток по счету 010200000 «Нематериальные активы» (сумма строк 041 – 043);
строка 041 – остаток по счету 010220000 «Нематериальные активы – особо ценное движимое имущество учреждения»;
строка 042 – остаток по счету 010230000 «Нематериальные активы – иное движимое имущество учреждения»;
строка 043 – остаток по счету 010240000 «Нематериальные активы – предметы лизинга»;
строка 050 – сумма остатков по соответствующим счетам аналитического учета счета 010400000 «Амортизация» (010429000, 010439000, 010449000) (сумма строк 051 – 053);
строка 051 – остаток по счету 010429000 «Амортизация нематериальных активов – особо ценного движимого имущества учреждения»;
строка 052 – остаток по счету 010439000 «Амортизация нематериальных активов – иного движимого имущества учреждения»;
строка 053 – остаток по счету 010449000 «Амортизация нематериальных активов – предметов лизинга»;
строка 060 – разность строк 040 и 050;
строка 061 – разность строк 041 и 051;
строка 062 – разность строк 042 и 052;
строка 063 – разность строк 043 и 053;
строка 070 – остаток по счету 010300000 «Непроизведенные активы»;
строка 080 – остаток по счету 010500000 «Материальные запасы»;
строка 081 – остаток по счету 010520000 «Материальные запасы – особо ценное движимое имущество учреждения»;
строка 090 – остаток по счету 010600000 «Вложения в нефинансовые активы (сумма строк 091 – 094);
строка 091 – остаток по счету 010610000 «Вложения в недвижимое имущество учреждения»;
строка 092 – остаток по счету 010620000 «Вложения в особо ценное движимое имущество учреждения»;
строка 093 – остаток по счету 010630000 «Вложения в иное движимое имущество учреждения»;
строка 094 – остаток по счету 010640000 «Вложения в предметы лизинга»;
строка 100 – остаток по счету 010700000 «Нефинансовые активы в пути» (сумма строк 101 – 104);
строка 101 – остаток по счету 010710000 «Недвижимое имущество учреждения в пути»;
строка 102 – остаток по счету 010720000 «Особо ценное движимое имущество учреждения в пути»;
строка 103 – остаток по счету 010730000 «Иное движимое имущество учреждения в пути»;
строка 104 – остаток по счету 010740000 «Предметы лизинга в пути»;
строка 140 – остаток по счету 010900000 «Затраты на изготовление готовой продукции, выполнение работ, услуг»;
строка 150 – сумма строк 030, 060, 070, 080, 090, 100, 140.
Строки 010, 011 – 014, 020, 021 – 024, 040, 041 – 043, 050, 051 – 053, 081, в валюту баланса не включаются.
Абзац исключен с 16 февраля 2015 года – Приказ Минфина России от 29 декабря 2014 года № 172н, применяется при составлении бухгалтерской отчетности, начиная с отчетности 2015 года. – См. предыдущую редакцию.
18. В разделе «Финансовые активы» отражаются показатели финансовых активов в разрезе счетов бухгалтерского учета:
(В редакции Приказа Минфина России от 29 декабря 2014 года № 172н.)
строка 170 – остаток по счету 020100000 «Денежные средства учреждения» (сумма строк 171 – 179);
строка 171 – остаток по счету 020111000 «Денежные средства учреждения на лицевых счетах в органе казначейства»;
строка 172 – остаток по счету 020113000 «Денежные средства учреждения в органе казначейства в пути»;
строка 173 – остаток по счету 020121000 «Денежные средства учреждения на счетах в кредитной организации». Строка 173 государственными (муниципальными) бюджетными учреждениями не заполняется;
строка 174 – остаток по счету 020123000 «Денежные средства учреждения в кредитной организации в пути»;
строка 175 – остаток по счету 020126000 «Денежные средства учреждения на специальных счетах в кредитной организации»;
(В редакции Приказа Минфина России от 17 декабря 2015 года № 199н.)
строка 176 – остаток по счету 020127000 «Денежные средства учреждения в иностранной валюте на счетах в кредитной организации»;
строка 177 – остаток по счету 020134000 «Касса»;
строка 178 – остаток по счету 020135000 «Денежные документы»;
строка 179 – остаток по счету 020122000 «Денежные средства учреждения, размещенные на депозиты в кредитной организации». Строка 179 государственными (муниципальными) бюджетными учреждениями не заполняется;
строка 210 – остаток по счету 020400000 «Финансовые вложения» (сумма строк 211 – 213);
строка 211 – остаток по счету 020420000 «Ценные бумаги, кроме акций»;
строка 212 – остаток по счету 020430000 «Акции и иные формы участия в капитале»;
строка 213 – остаток по счету 020450000 «Иные финансовые активы»;
строка 230 – остаток по счету 020500000 «Расчеты по доходам» в части дебиторской задолженности по платежам в доход учреждения;
(В редакции Приказа Минфина России от 29 декабря 2014 года № 172н.)
строка 260 – остаток по счету 020600000 «Расчеты по выданным авансам»;
строка 290 – остаток по счету 020700000 «Расчеты по кредитам, займам (ссудам)» (сумма строк 291 – 292);
строка 291 – остаток по счету 020710000 «Расчеты по предоставленным кредитам, займам (ссудам)»;
строка 292 – остаток по счету 020720000 «Расчеты в рамках целевых иностранных кредитов (заимствований)»;
строка 310 – остаток по счету 020800000 «Расчеты с подотчетными лицами» в части дебиторской задолженности подотчетных лиц;
(В редакции Приказа Минфина России от 29 декабря 2014 года № 172н.)
строка 320 – остаток по счету 020900000 «Расчеты по ущербу и иным доходам»;
(В редакции Приказа Минфина России от 29 декабря 2014 года № 172н.)
строка 330 – остаток по счету 021000000 «Прочие расчеты с дебиторами» (сумма строк 331, 333, 335, 338);
(В редакции Приказа Минфина России от 26 октября 2012 года № 139н.)
строка 331 – остаток по счету 021010000 «Расчеты по налоговым вычетам по НДС», кредитовый остаток по счету отражается со знаком «минус»;
(В редакции приказов Минфина России от 29 декабря 2014 года № 172н, от 14 ноября 2017 года № 189н.)
строка 333 – остаток по счету 021003000 «Расчеты с финансовым органом по наличным денежным средствам»;
строка 335 – остаток по счету 021005000 «Расчеты с прочими дебиторами»;
строка 336 – остаток по счету 021006000 «Расчеты с учредителем», кредитовый остаток по счету отражается со знаком «минус»;
строка 337 – показатель размера начисленной амортизации особо ценного движимого, недвижимого имущества учреждения, балансовая стоимость которого отражена на счете 021006000 «Расчеты с учредителем», на начало отчетного периода (графа 4) и на конец отчетного периода (графа 8). Показатель отражается со знаком «плюс»;
(В редакции Приказа Минфина России от 29 декабря 2014 года № 172н.)
строка 338 – остаточная стоимость особо ценного движимого, недвижимого имущества, балансовая стоимость которого отражена на счете 021006000 «Расчеты с учредителем» (сумма строк 336 и 337);
(В редакции Приказа Минфина России от 29 декабря 2014 года № 172н.)
строка 370 – остаток по счету 021500000 «Вложения в финансовые активы» (сумма строк 371 – 373);
строка 371 – остаток по счету 021520000 «Вложения в ценные бумаги, кроме акций»;
строка 372 – остаток по счету 021530000 «Вложения в акции и иные формы участия в капитале»;
строка 373 – остаток по счету 021550000 «Вложения в иные финансовые активы»;
строка 380 – остаток по счету 030300000 «Расчеты по платежам в бюджеты» в части дебиторской задолженности по платежам в бюджеты;
(Абзац введен Приказом Минфина России от 29 декабря 2014 года № 172н.)
строка 400 – сумма строк 170, 210, 230, 260, 290, 310, 320, 330, 370, 380.
(В редакции Приказа Минфина России от 29 декабря 2014 года № 172н.)
Абзац исключен. – Приказ Минфина России от 29 декабря 2014 года № 172н.
Строки 336, 337, 338 в графах 3, 7 не заполняются.
(Абзац введен Приказом Минфина России от 26 октября 2012 года № 139н, в редакции Приказа Минфина России от 29 декабря 2014 года № 172н.)
Строка 410 – сумма строк 150, 400.
19. В разделе «Обязательства» отражаются показатели расчетов по обязательствам учреждения в разрезе счетов бухгалтерского учета:
(Абзац в редакции, введенной в действие с 16 февраля 2015 года Приказом Минфина России от 29 декабря 2014 года № 172н, применяется при составлении бухгалтерской отчетности, начиная с годовой отчетности за 2014 год. – См. предыдущую редакцию.)
строка 470 – остаток по счету 030100000 «Расчеты с кредиторами по долговым обязательствам» (сумма строк 471, 472, 474);
строка 471 – остаток по счету 030110000 «Расчеты по долговым обязательствам в рублях»;
строка 472 – остаток по счету 030120000 «Расчеты по долговым обязательствам по целевым иностранным кредитам (заимствованиям)»;
строка 474 – остаток по счету 030140000 «Расчеты по долговым обязательствам в иностранной валюте»;
строка 490 – остаток по счету 030200000 «Расчеты по принятым обязательствам»;
строка 510 – остаток по счету 030300000 «Расчеты по платежам в бюджеты» (сумма строк 511 – 516) в части кредиторской задолженности по платежам в бюджеты;
(Абзац в редакции, введенной в действие с 6 января 2013 года Приказом Минфина России от 26 октября 2012 года № 139н, применяется при составлении бухгалтерской отчетности, начиная с отчетности за 2012 год; в редакции, введенной в действие с 16 февраля 2015 года Приказом Минфина России от 29 декабря 2014 года № 172н, применяется при составлении бухгалтерской отчетности, начиная с отчетности 2015 года. – См. предыдущую редакцию.)
строка 511 – остаток по счету 030301000 «Расчеты по налогу на доходы физических лиц»;
строка 512 – сумма остатков по счетам 030302000 «Расчеты по страховым взносам на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством», 030306000 «Расчеты по страховым взносам на обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний»;
(Абзац в редакции, введенной в действие с 16 февраля 2015 года Приказом Минфина России от 29 декабря 2014 года № 172н, применяется при составлении бухгалтерской отчетности, начиная с отчетности 2015 года. – См. предыдущую редакцию.)
строка 513 – остаток по счету 030303000 «Расчеты по налогу на прибыль организаций»;
(Абзац в редакции, введенной в действие с 16 февраля 2015 года Приказом Минфина России от 29 декабря 2014 года № 172н, применяется при составлении бухгалтерской отчетности, начиная с отчетности 2015 года. – См. предыдущую редакцию.)
строка 514 – остаток по счету 030304000 «Расчеты по налогу на добавленную стоимость», дебетовый остаток по счету отражается со знаком «минус»;
(Абзац в редакции, введенной в действие с 16 февраля 2015 года Приказом Минфина России от 29 декабря 2014 года № 172н, применяется при составлении бухгалтерской отчетности, начиная с отчетности 2015 года. – См. предыдущую редакцию.)
строка 515 – сумма остатков по счетам 030305000 «Расчеты по прочим платежам в бюджет», 030312000 «Расчеты по налогу на имущества организаций», 030313000 «Расчеты по земельному налогу»;
(Абзац в редакции, введенной в действие с 16 февраля 2015 года Приказом Минфина России от 29 декабря 2014 года № 172н, применяется при составлении бухгалтерской отчетности, начиная с отчетности 2015 года. – См. предыдущую редакцию.)
строка 516 – сумма остатков по счетам 030307000 «Расчеты по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в Федеральный ФОМС», 030308000 «Расчеты по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в Территориальный ФОМС», 030309000 «Расчеты по дополнительным страховым взносам на пенсионное страхование», 030310000 «Расчеты по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование на выплату страховой части трудовой пенсии», 030311000 «Расчеты по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование на выплату накопительной части трудовой пенсии»;
(Абзац в редакции, введенной в действие с 16 февраля 2015 года Приказом Минфина России от 29 декабря 2014 года № 172н, применяется при составлении бухгалтерской отчетности, начиная с отчетности 2015 года. – См. предыдущую редакцию.)
строка 530 – остаток по счету 030400000 «Прочие расчеты с кредиторами» (сумма строк 531 – 534, 536), дебетовый остаток по счету отражается со знаком «минус»;
строка 531 – остаток по счету 030401000 «Расчеты по средствам, полученным во временное распоряжение»;
строка 532 – остаток по счету 030402000 «Расчеты с депонентами»;
строка 533 – остаток по счету 030403000 «Расчеты по удержаниям из выплат по оплате труда»;
строка 534 – остаток по счету 030404000 «Внутриведомственные расчеты», дебетовый остаток по счету отражается со знаком «минус»;
строка 536 – остаток по счету 030406000 «Расчеты с прочими кредиторами», дебетовый остаток по счету отражается со знаком «минус»;
строка 570 – остаток по счету 020800000 «Расчеты с подотчетными лицами» в части кредиторской задолженности перед подотчетными лицами;
(Абзац в редакции, введенной в действие с 16 февраля 2015 года Приказом Минфина России от 29 декабря 2014 года № 172н, применяется при составлении бухгалтерской отчетности, начиная с отчетности 2015 года. – См. предыдущую редакцию.)
строка 580 – остаток по счету 020500000 «Расчеты по доходам» в части остатков кредиторской задолженности по доходам;
(Абзац в редакции, введенной в действие с 16 февраля 2015 года Приказом Минфина России от 29 декабря 2014 года № 172н, применяется при составлении бухгалтерской отчетности, начиная с отчетности 2015 года. – См. предыдущую редакцию.)
строка 590 – остаток по счету 020900000 «Расчеты по ущербу и иным доходам»;
(Абзац дополнительно включен с 16 февраля 2015 года Приказом Минфина России от 29 декабря 2014 года № 172н, применяется при составлении бухгалтерской отчетности, начиная с отчетности 2015 года.)
Строка 600 – сумма строк 470, 490, 510, 530, 570, 580, 590.
(Абзац дополнительно включен с 16 февраля 2015 года Приказом Минфина России от 29 декабря 2014 года № 172н, применяется при составлении бухгалтерской отчетности, начиная с отчетности 2015 года.)
20. В разделе «Финансовый результат» отражаются показатели финансового результата деятельности учреждения, сформированные на счетах бухгалтерского учета:
строка 620 – остаток по счету 040100000 «Финансовый результат экономического субъекта» (сумма строк 623, 623.1, 624, 625, 626), дебетовый остаток по счету отражается со знаком «минус»;
(в редакции Приказа Минфина России от 29.12.2014 № 172н – см. предыдущую редакцию)
строка 623 – остаток по счету 040130000 «Финансовый результат прошлых отчетных периодов», дебетовый остаток по счету отражается со знаком «минус»;
строка 623.1 – размер амортизации особо ценного движимого, недвижимого имущества учреждения, в отношении которого учреждение не имеет права самостоятельного распоряжения на начало отчетного периода (графа 4) и на конец отчетного периода (графа 8). Показатель отражается со знаком «плюс»;
(в редакции Приказа Минфина России от 29.12.2014 № 172н – см. предыдущую редакцию)
строка 624 – остаток по счету 040140000 «Доходы будущих периодов»;
строка 625 – остаток по счету 040150000 «Расходы будущих периодов», дебетовый остаток по счету отражается со знаком «минус»;
строка 626 – остаток по счету 040160000 «Резервы предстоящих расходов».
(абзац введен Приказом Минфина России от 29.12.2014 № 172н)
Абзац исключен. – Приказ Минфина России от 29.12.2014 № 172н – см. предыдущую редакцию.
Строка 900 – сумма строк 600, 620.
21. Справка о наличии имущества и обязательств на забалансовых счетах (далее в целях настоящей Инструкции – Справка в составе Баланса (ф.0503730) формируется на основании показателей по учету имущества и обязательств, отраженных по следующим забалансовым счетам:
счет 01 «Имущество, полученное в пользование» (строка 010) – в разрезе недвижимого имущества и движимого имущества, с обособлением имущества, составляющего государственную (муниципальную) казну (строки 011, 015);
(Абзац в редакции, введенной в действие с 16 февраля 2015 года Приказом Минфина России от 29 декабря 2014 года № 172н, применяется при составлении бухгалтерской отчетности, начиная с годовой отчетности за 2014 год, – см. предыдущую редакцию.)
счет 02 «Материальные ценности, принятые на хранение» (строка 020) – с группировкой по видам материальных ценностей, утвержденной учреждением в рамках формирования учетной политики с учетом требований учредителя по раскрытию аналитической информации в бухгалтерской отчетности учреждения (строки 021 – 029);
(Абзац в редакции, введенной в действие с 16 февраля 2015 года Приказом Минфина России от 29 декабря 2014 года № 172н, применяется при составлении бухгалтерской отчетности, начиная с годовой отчетности за 2014 год, – см. предыдущую редакцию.)
счет 03 «Бланки строгой отчетности» (код строки 030) – с группировкой по видам бланков, утвержденной учреждением в рамках формирования учетной политики с учетом требований учредителя по аналитике (строки 031 – 039);
счет 04 «Задолженность неплатежеспособных дебиторов» (строки 040) – в разрезе дебиторов, по заключенным учреждением крупным сделкам, сделкам с зависимостью, иной группировкой по видам дебиторской задолженности (по доходам (их видам), утвержденной учреждением в рамках формирования учетной политики с учетом требований учредителя по аналитике (строки 041 – 049);
(Абзац в редакции, введенной в действие с 6 января 2013 года Приказом Минфина России от 26 октября 2012 года № 139н, применяется при составлении бухгалтерской отчетности, начиная с отчетности за 2012 год; в редакции, введенной в действие с 16 февраля 2015 года Приказом Минфина России от 29 декабря 2014 года № 172н, применяется при составлении бухгалтерской отчетности, начиная с годовой отчетности за 2014 год, – см. предыдущую редакцию.)
счет 05 «Материальные ценности, оплаченные по централизованному снабжению» (строка 050) – в разрезе видов нефинансовых активов: основные средства (по группам имущества: особо ценное движимое имущество, иное движимое имущество), материальные запасы (по группам имущества: особо ценное движимое имущество, иное движимое имущество) (строки 051 – 059);
счет 06 «Задолженность учащихся и студентов за невозвращенные материальные ценности» (строка 060);
счет 07 «Награды, призы, кубки и ценные подарки, сувениры» (строка 070) – раздельно по имуществу, учтенному в условной оценке и по стоимости приобретения (строки 071, 072);
(Абзац в редакции, введенной в действие с 6 января 2013 года Приказом Минфина России от 26 октября 2012 года № 139н, применяется при составлении бухгалтерской отчетности, начиная с отчетности за 2012 год, – см. предыдущую редакцию.)
счет 08 «Путевки неоплаченные» (строка 080);
счет 09 «Запасные части к транспортным средствам, выданные взамен изношенных» (строка 090);
счет 10 «Обеспечение исполнения обязательств» (строка 100) – в разрезе видов обеспечения (задаток, залог, банковская гарантия, поручительство, иное обеспечение) (строки 101 – 105);
счет 12 «Спецоборудование для выполнения научно-исследовательских работ по договорам с заказчиками» (строка 120);
счет 13 «Экспериментальные устройства» (строка 130);
счет 15 «Расчетные документы, не оплаченные в срок из-за отсутствия средств на счете государственного (муниципального) учреждения» (строка 150);
счет 16 «Переплата пенсий и пособий вследствие неправильного применения законодательства о пенсиях и пособиях, счетных ошибок» (код строки 160);
счет 17 «Поступления денежных средств» (строка 170) – в разрезе итоговых сумм по доходам, иным поступлениям – источникам финансирования дефицита средств (строки 171, 173 соответственно), а также расходам, в том числе в части возвратов расходов прошлых лет, иным выплатам по расчетам между учреждением и, созданным им обособленным подразделением, либо между обособленными подразделениями (строки 172, 173 соответственно). В случае превышения возврата доходов прошлых лет над суммой поступлений доходов отчетного финансового года (с учетом их возвратов), отражаемых по счету 17 «Поступления денежных средств», соответствующие показатели по строке 171 отражаются со знаком минус;
(Абзац в редакции, введенной в действие с 30 декабря 2016 года Приказом Минфина России от 16 ноября 2016 года № 209н, применяется при формировании показателей бухгалтерского (бюджетного) учета и бухгалтерской (бюджетной) отчетности за 2016 год, – см. предыдущую редакцию.)
счет 18 «Выбытия денежных средств» (строка 180) – в разрезе итоговых сумм по доходам в части выбытий по возврату остатков субсидий (грантов) прошлых лет (строка 181), расходам, с учетом возвратов расходов текущего года, и выплатам по источникам финансирования дефицита средств учреждения (строки 182, 183 соответственно);
(Абзац в редакции, введенной в действие с 30 декабря 2016 года Приказом Минфина России от 16 ноября 2016 года № 209н, применяется при формировании показателей бухгалтерского (бюджетного) учета и бухгалтерской (бюджетной) отчетности за 2016 год, – см. предыдущую редакцию.)
счет 20 «Задолженность, невостребованная кредиторами» (строка 200) – в разрезе кредиторов, по заключенным учреждением крупным сделкам, сделкам, в совершении которых имеется заинтересованность (далее в целях настоящей Инструкции – сделки с заинтересованностью), иной группировки по видам кредиторской задолженности (ее срокам), утвержденной учреждением в рамках формирования учетной политики с учетом требований учредителя по аналитике (строки 201 – 209);
(Абзац в редакции, введенной в действие с 6 января 2013 года Приказом Минфина России от 26 октября 2012 года № 139н, применяется при составлении бухгалтерской отчетности, начиная с отчетности за 2012 год, – см. предыдущую редакцию.)
счет 21 «Основные средства стоимостью до 3000 рублей включительно в эксплуатации» (строка 210) – в разрезе групп основных средств: особо ценное движимое имущество, иное движимое имущество, иной группировки по видам основных средств, утвержденной учреждением в рамках формирования учетной политики с учетом требований учредителя по аналитике (строки 211 – 219);
счет 22 «Материальные ценности, полученные по централизованному снабжению» (строка 220) – в разрезе видов нефинансовых активов: основные средства (по группам имущества: особо ценное движимое имущество, иное движимое имущество), материальные запасы (по группам имущества: особо ценное движимое имущество, иное движимое имущество) (строки 221 – 229);
(Абзац в редакции, введенной в действие с 16 февраля 2015 года Приказом Минфина России от 29 декабря 2014 года № 172н, применяется при составлении бухгалтерской отчетности, начиная с годовой отчетности за 2014 год, – см. предыдущую редакцию.)
счет 23 «Периодические издания для пользования» (строка 230);
счет 24 «Имущество, переданное в доверительное управление» (код строки 240) – в разрезе нефинансовых активов: основные средства (по группам имущества: недвижимое имущество, особо ценное движимое имущество, иное движимое имущество), непроизведенные активы, нематериальные активы (по группам имущества: особо ценное движимое имущество, иное движимое имущество); материальные запасы (по группам имущества: особо ценное движимое имущество, иное движимое имущество) и финансовых активов (по видам активов) (строки 241 – 249);
(Абзац в редакции, введенной в действие Приказом Минфина России от 20 марта 2015 года № 43н, применяется при составлении бухгалтерской отчетности, начиная с отчетности на 1 апреля 2015 года, – см. предыдущую редакцию.)
счет 25 «Имущество, переданное в возмездное пользование (аренду)» (строка 250) – в разрезе видов нефинансовых активов: основные средства, нематериальные активы, материальные запасы, непроизведенные активы, по группам имущества (недвижимое имущество, особо ценное движимое имущество, иное движимое имущество), иной группировки, утвержденной учреждением в рамках формирования учетной политики с учетом требований учредителя по аналитике (строки 251 – 259);
(Абзац в редакции, введенной в действие Приказом Минфина России от 20 марта 2015 года № 43н, применяется при составлении бухгалтерской отчетности, начиная с отчетности на 1 апреля 2015 года, – см. предыдущую редакцию.)
счет 26 «Имущество, переданное в безвозмездное пользование» (строка 260) – в разрезе видов нефинансовых активов: основные средства, нематериальные активы, материальные запасы, непроизведенные активы, по группам имущества (недвижимое имущество, особо ценное движимое имущество, иное движимое имущество), иной группировки, утвержденной учреждением в рамках формирования учетной политики с учетом требований учредителя по аналитике (строки 261 – 269);
(Абзац в редакции, введенной в действие Приказом Минфина России от 20 марта 2015 года № 43н, применяется при составлении бухгалтерской отчетности, начиная с отчетности на 1 апреля 2015 года, – см. предыдущую редакцию.)
счет 27 «Материальные ценности, выданные в личное пользование работникам (сотрудникам)» (строка 270);
(Абзац дополнительно включен с 16 февраля 2015 года Приказом Минфина России от 29 декабря 2014 года № 172н, применяется при составлении бухгалтерской отчетности, начиная с годовой отчетности за 2014 год; в редакции, введенной в действие с 14 февраля 2016 года Приказом Минфина России от 17 декабря 2015 года № 199н, применяется, начиная с отчетности 2015 года, – см. предыдущую редакцию.)
счет 30 «Расчеты по исполнению денежных обязательств через третьих лиц» (строка 280);
(Абзац дополнительно включен с 16 февраля 2015 года Приказом Минфина России от 29 декабря 2014 года № 172н, применяется при составлении бухгалтерской отчетности, начиная с годовой отчетности за 2014 год; в редакции, введенной в действие с 14 февраля 2016 года Приказом Минфина России от 17 декабря 2015 года № 199н, применяется, начиная с отчетности 2015 года, – см. предыдущую редакцию.)
счет 31 «Акции по номинальной стоимости» (строка 290).
(Абзац дополнительно включен с 14 февраля 2016 года Приказом Минфина России от 17 декабря 2015 года № 199н, применяется, начиная с отчетности 2015 года.)
счет 40 «Активы в управляющих компаниях» (строка 300).
(Абзац дополнительно включен с 30 декабря 2016 года Приказом Минфина России от 16 ноября 2016 года № 209н, применяется при формировании показателей бухгалтерского (бюджетного) учета и бухгалтерской (бюджетной) отчетности за 2016 год.)
Показатели отражаются в Справке в составе Баланса (ф.0503730) в разрезе деятельности с целевыми средствами (графы 4, 8), деятельности по государственному заданию (графы 5, 9), приносящей доход деятельности (графы 6, 10) и итогового показателя на начало года и конец отчетного периода (графы 7, 11 соответственно).
(Абзац в редакции, введенной в действие с 16 февраля 2015 года Приказом Минфина России от 29 декабря 2014 года № 172н, применяется при составлении бухгалтерской отчетности, начиная с отчетности 2015 года, – см. предыдущую редакцию.)
Перечень дополнительных аналитических показателей по строкам «в том числе:» устанавливается учреждением в рамках формирования учетной политики с учетом требований учредителя к аналитике.
22. Учреждение, имеющее в своем подчинении обособленные подразделения (далее – головное учреждение), составляет сводный Баланс (ф.0503730) на основании Балансов (ф.0503730), составленных и представленных обособленными подразделениями, путем суммирования одноименных показателей по строкам и графам отчетов.
23. Справка по консолидируемым расчетам учреждения (ф.0503725) (далее в целях настоящей Инструкции – Справка (ф.0503725) формируется головным учреждением и его обособленными подразделениями для определения взаимосвязанных показателей, подлежащих исключению при формировании головным учреждением консолидированных форм бухгалтерской отчетности, а также учреждениями в целях отражения внутренних расчетов, сформированных при реорганизации или изменении в течение отчетного периода типа учреждения на казенное и представляется на следующие отчетные даты:
(Абзац в редакции, введенной в действие с 6 января 2013 года Приказом Минфина России от 26 октября 2012 года № 139н, применяется при составлении бухгалтерской отчетности, начиная с отчетности за 2012 год; в редакции, введенной в действие с 30 декабря 2016 года Приказом Минфина России от 16 ноября 2016 года № 209н, применяется при формировании показателей бухгалтерского (бюджетного) учета и бухгалтерской (бюджетной) отчетности за 2016 год, – см. предыдущую редакцию.)
на 1 апреля, 1 июля и 1 октября текущего года – в части определения взаимосвязанных показателей по денежным расчетам и неденежным расчетам в части некассовых операций по исполнению плана финансово-хозяйственной деятельности (сметы доходов и расходов) учреждения;
на 1 января года, следующего за отчетным – по денежным и неденежным расчетам;
на иную отчетную дату, установленную головным учреждением, учредителем.
Справка (ф.0503725) составляется нарастающим итогом с начала финансового года на основании данных, отраженных на отчетную дату:
на соответствующих счетах счета 030404000 «Внутриведомственные расчеты» для консолидации внутренних расчетов между головным учреждением и обособленными подразделениями;
абзац исключен с 16 февраля 2015 года – Приказом Минфина России от 29 декабря 2014 года № 172н, применяется при составлении бухгалтерской отчетности, начиная с отчетности 2015 года – см. предыдущую редакцию;
на соответствующих счетах счета 030406000 «Расчеты с прочими кредиторами».
(Абзац дополнительно включен с 6 января 2013 года Приказом Минфина России от 26 октября 2012 года № 139н, применяется при составлении бухгалтерской отчетности, начиная с отчетности за 2012 года.)
Справка (ф.0503725) составляется раздельно по каждому коду счета, перечисленному в настоящем пункте.
24. Справка (ф.0503725) составляется раздельно по видам финансового обеспечения: собственные доходы учреждения (код вида – 2), субсидия на выполнение государственного (муниципального) задания (код вида – 4), субсидии на иные цели (код вида – 5), субсидии на цели осуществления капитальных вложений (код вида – 6), средства по обязательному медицинскому страхованию (код вида – 7).
(Пункт в редакции, введенной в действие с 16 февраля 2015 года Приказом Минфина России от 29 декабря 2014 года № 172н, применяется при составлении бухгалтерской отчетности, начиная с годовой отчетности за 2014 год, – см. предыдущую редакцию.)
25. Показатели Справки (ф.0503725) на 1 января года, следующего за отчетным, отражаются без учета результата заключительных операций по закрытию счетов при завершении финансового года, проведенных 31 декабря отчетного финансового года.
26. В Справке (ф.0503725) по коду счета 030404000 «Внутриведомственные расчеты» (далее в целях настоящей Инструкции – Справка (ф.0503725 по коду счета 030404000) головное учреждение (обособленное подразделение) отражает:
в графе 1 – наименование контрагента по отражаемым расчетам;
в графе 2 – код учреждения (обособленного подразделения), присвоенный головным учреждением в целях систематизации документооборота, финансовой (бухгалтерской) информации (далее в целях настоящей Инструкции – код по перечню обособленных подразделений);
в графе 3 – номер соответствующего счета аналитического учета счета 030404000 «Внутриведомственные расчеты», на котором отражены расчеты с контрагентом;
в графах 4, 5 – сумма расчетов с контрагентом соответственно по дебету (кредиту);
в графе 6 – номер корреспондирующего счета бухгалтерского учета.
Строки «Итого», «в том числе по номеру счета», «денежные расчеты», «неденежные расчеты» формируются в следующем порядке:
по строке «Итого»:
графы 2, 3, 6 не заполняются;
в графах 4, 5 – итоговая сумма расчетов с контрагентами соответственно по дебету (кредиту);
по строке «в том числе по номеру счета»:
графа 2, 6 не заполняется;
в графе 3 указывается номер соответствующего счета аналитического учета счета 030404000 «Внутриведомственные расчеты», содержащий в соответствующих разрядах номера счета бухгалтерского учета: код вида финансового обеспечения (деятельности), аналитические коды вида поступлений (выбытий);
в графах 4, 5 – итоговая сумма расчетов с контрагентами по дебету (кредиту) в разрезе номеров счетов, указанных в графе 3;
по строке «денежные расчеты» в разрезе контрагентов, участвующих в расчетах (кодов по перечню обособленных подразделений, указанных в графе 2):
в графе 2 – код по перечню обособленных подразделений;
в графе 3 указывается номер соответствующего счета 030404000 «Внутриведомственные расчеты»;
в графах 4, 5 – итоговая сумма расчетов с контрагентами по операциям, с денежными средствами (далее – денежные расчеты) по дебету (кредиту) в разрезе номеров счетов, указанных в графе 3 и обобщенных по номерам корреспондирующих счетов, указанных в графе 6;
в графе 6 – номер корреспондирующего счета бухгалтерского учета;
по строке «неденежные расчеты» в разрезе контрагентов, участвующих в расчетах:
(Абзац в редакции, введенной в действие с 16 февраля 2015 года Приказом Минфина России от 29 декабря 2014 года № 172н, применяется при составлении бухгалтерской отчетности, начиная с отчетности 2015 года, – см. предыдущую редакцию.)
в графе 2 – код по перечню обособленных подразделений;
в графе 3 указывается номер соответствующего счета 030404000 «Внутриведомственные расчеты»;
в графах 4, 5 – итоговая сумма расчетов с контрагентами по операциям не связанным с денежными средствами (далее – неденежные расчеты) по дебету (кредиту) в разрезе номеров счетов, указанных в графе 3 и обобщенных по номерам корреспондирующих счетов, указанных в графе 6;
в графе 6 – номер корреспондирующего счета бухгалтерского учета.
26.1. В Справке (ф.0503725) по коду счета 030406000 «Расчеты с прочими кредиторами» (далее в целях настоящей Инструкции – Справка (ф.0503725 по коду счета 030406000) головное учреждение (обособленное подразделение) отражает:
в графе 1 – наименование учреждения до изменения его типа по отражаемым расчетам;
графа 2 не заполняется;
в графе 3 – номер соответствующего счета аналитического учета счета 030406000 «Расчеты с прочими кредиторами», на котором отражены расчеты с контрагентом;
в графах 4, 5 – сумма расчетов с контрагентом соответственно по дебету (кредиту);
в графе 6 – номер корреспондирующего счета бухгалтерского учета;
Строки «Итого», «в том числе по номеру счета», «денежные расчеты», «неденежные расчеты» формируются в следующем порядке:
по строке «Итого»:
графы 2, 3, 6 не заполняются;
в графах 4, 5 – итоговая сумма расчетов с контрагентами соответственно по дебету (кредиту);
по строке «в том числе по номеру счета»:
графа 2, 6 не заполняется;
в графе 3 указывается номер соответствующего счета аналитического учета счета 030406000 «Расчеты с прочими кредиторами», содержащий в соответствующих разрядах номера счета бухгалтерского учета: код вида финансового обеспечения (деятельности), аналитические коды вида поступлений (выбытий);
в графах 4, 5 – итоговая сумма расчетов с контрагентами по дебету (кредиту) в разрезе номеров счетов, указанных в графе 3;
по строке «денежные расчеты»:
графа 2 не заполняется;
в графе 3 указывается номер соответствующего счета 030406000 «Расчеты с прочими кредиторами», содержащий в соответствующих разрядах номера счета бухгалтерского учета: код вида финансового обеспечения (деятельности), аналитические коды вида поступлений (выбытий);
в графах 4, 5 – итоговая сумма расчетов с контрагентами по операциям с денежными средствами (далее – денежные расчеты) по дебету (кредиту) в разрезе номеров счетов, указанных в графе 3 и обобщенных по номерам корреспондирующих счетов, указанных в графе 6;
в графе 6 – номер корреспондирующего счета бухгалтерского учета;
по строке «неденежные расчеты»:
(Абзац дополнительно включен с 16 февраля 2015 года Приказом Минфина России от 29 декабря 2014 года № 172н, применяется при составлении бухгалтерской отчетности, начиная с отчетности 2015 года.)
графа 2 не заполняется;
(Абзац дополнительно включен с 16 февраля 2015 года Приказом Минфина России от 29 декабря 2014 года № 172н, применяется при составлении бухгалтерской отчетности, начиная с отчетности 2015 года.)
по строке «неденежные расчеты»:
графа 2 не заполняется;
в графе 3 указывается номер соответствующего счета 030406000 «Расчеты с прочими кредиторами»;
в графах 4, 5 – итоговая сумма расчетов с контрагентами по операциям не связанным с денежными средствами (далее – неденежные расчеты) по дебету (кредиту) в разрезе номеров счетов, указанных в графе 3 и обобщенных по номерам корреспондирующих счетов, указанных в графе 6;
в графе 6 – номер корреспондирующего счета бухгалтерского учета.
(Пункт дополнительно включен с 6 января 2013 года Приказом Минфина России от 26 октября 2012 года № 139н, применяется при составлении бухгалтерской отчетности, начиная с отчетности за 2012 года.)
27. Пункт утратил силу с 16 февраля 2015 года – Приказ Минфина России от 29 декабря 2014 года № 172н, применяется при составлении бухгалтерской отчетности, начиная с отчетности 2015 года, – см. предыдущую редакцию.
28. Пункт утратил силу с 16 февраля 2015 года – Приказ Минфина России от 29 декабря 2014 года № 172н, применяется при составлении бухгалтерской отчетности, начиная с отчетности 2015 года, – см. предыдущую редакцию.
29. Головное учреждение составляет сводную Справку (ф.0503725 по кодам счетов 030404000, 030406000) на основании Справок (ф.0503725 по кодам счетов 030404000, 030406000), представленных обособленными подразделениями путем суммирования одноименных показателей по строкам и графам отчета.
(Абзац в редакции, введенной в действие с 6 января 2013 года Приказом Минфина России от 26 октября 2012 года № 139н, применяется при составлении бухгалтерской отчетности, начиная с отчетности за 2012 год, – см. предыдущую редакцию.)
В сводной Справке (ф.0503725 по коду счета 030404000), составленной головным учреждением, итоговые суммы дебетовых и кредитовых оборотов по номеру счета 030404000 «Внутриведомственные расчеты», отраженных в графах 4, 5, должны быть равными между собой соответственно по каждой итоговой строке отчета: «Итого», «в том числе по номеру счета», «денежные расчеты», «неденежные расчеты».
30. Головное учреждение составляет сводные Справки (ф.0503725 по кодам счетов 030406000) на основании Справок (ф.0503725 по кодам счетов 030406000), представленных обособленными подразделениями, путем суммирования одноименных показателей по строкам и графам отчетов
(Пункт в редакции, введенной в действие с 16 февраля 2015 года Приказом Минфина России от 29 декабря 2014 года № 172н, применяется при составлении бухгалтерской отчетности, начиная с отчетности 2015 года, – см. предыдущую редакцию.)
31. Справка по заключению учреждением счетов бухгалтерского учета отчетного финансового года (ф. 0503710) (далее в целях настоящей Инструкции – Справка (ф. 0503710) формируется учреждением (обособленным подразделением) в составе форм годовой отчетности и отражает обороты по счетам бухгалтерского учета, подлежащим в установленном порядке закрытию по завершении отчетного финансового года, в разрезе деятельности с целевыми средствами (графы 2, 3, 6, 7, 10, 11), деятельности по государственному заданию и приносящей доход деятельности (графы 4, 5, 8, 9, 12, 13).
(Пункт в редакции, введенной в действие с 16 февраля 2015 года Приказом Минфина России от 29 декабря 2014 года № 172н, применяется при составлении бухгалтерской отчетности, начиная с отчетности 2015 года. – См. предыдущую редакцию.)
32. Учреждение формирует Справку (ф. 0503710) к Балансу (ф. 0503730) на основании данных по соответствующим счетам аналитического учета счета 030404000 «Внутриведомственные расчеты», 030406000 «Расчеты с прочими кредиторами», 040110000 «Доходы текущего финансового года», 040120000 «Расходы текущего финансового года» в сумме показателей, сформированных по состоянию на 1 января года, следующего за отчетным, до проведения заключительных операций (графы 2-5) и в сумме заключительных операций по закрытию счетов, произведенных 31 декабря, по завершению отчетного финансового года (графы 6-13).
(Пункт в редакции, введенной в действие с 6 января 2013 года Приказом Минфина России от 26 октября 2012 года № 139н, применяется при составлении бухгалтерской отчетности, начиная с отчетности за 2012 год. – См. предыдущую редакцию.)
33. Головное учреждение формирует консолидированную Справку (ф. 0503710) к сводному Балансу (ф. 0503730) на основании Справок (ф. 0503710), представленных обособленными подразделениями путем суммирования одноименных показателей, отраженных в графах 2-13 по соответствующим номерам счетов бухгалтерского учета, и исключения взаимосвязанных оборотов в части операций по безвозмездной передаче (получению) финансовых, нефинансовых активов и обязательств между головным учреждением и обособленными подразделениями в следующем порядке:
по соответствующим номерам счетов аналитического учета счета 030404000 «Внутриведомственные расчеты» (графы (2, 7, 10), (3, 6, 11) и (4, 9, 12), (5, 8, 13) консолидированной Справки (ф. 0503710), к сводному Балансу (ф. 0503730) на основании показателей в графе 4, 5 Справок (ф. 0503725 по коду счета 030404000) обособленных подразделений соответственно по деятельности с целевыми средствами и приносящей доход деятельности.
(Абзац в редакции, введенной в действие с 16 февраля 2015 года Приказом Минфина России от 29 декабря 2014 года № 172н, применяется при составлении бухгалтерской отчетности, начиная с отчетности 2015 года. – См. предыдущую редакцию.)
абзац исключен с 16 февраля 2015 года – Приказ Минфина России от 29 декабря 2014 года № 172н, применяется при составлении бухгалтерской отчетности, начиная с отчетности 2015 года – см. предыдущую редакцию).
34. Отчет об исполнении учреждением плана его финансово-хозяйственной деятельности (ф. 0503737) (далее в целях настоящей Инструкции – Отчет (ф. 0503737) составляется учреждением (обособленным подразделением) в разрезе видов финансового обеспечения (деятельности): собственные доходы учреждения (код вида – 2), субсидия на выполнение государственного (муниципального) задания (код вида – 4), субсидии на иные цели (код вида – 5), субсидии на цели осуществления капитальных вложений (код вида – 6), средства по обязательному медицинскому страхованию (код вида – 7), по состоянию на 1 апреля, 1 июля, 1 октября, 1 января года, следующего за отчетным.
(В редакции Приказа Минфина России от 29 декабря 2014 года № 172н.)
35. Показатели на 1 января года, следующего за отчетным, отражаются в Отчете (ф. 0503737) без учета результата заключительных операций по закрытию счетов при завершении финансового года, проведенных 31 декабря отчетного финансового года.
36. В Отчете (ф. 0503737) нарастающим итогом отражаются показатели исполнения учреждением (его обособленным подразделением) в отчетном периоде Плана финансово-хозяйственной деятельности (сметы доходов и расходов) на текущий (отчетный) финансовый год (далее – показатели исполнения плана).
Показатели исполнения плана отражаются на основании аналитических данных бухгалтерского учета учреждения в разрезе аналитических кодов по соответствующим кодам (структурным составляющим кодов) бюджетной классификации, соответствующих виду поступлений (доходов, иных поступлений, в том числе от заимствований (источников финансирования дефицита средств учреждения) (далее – поступления), виду выбытий (расходов, иных выплат, в том числе по погашению заимствований) (далее – выбытия) соответственно по разделам Отчета (ф. 0503737):
(В редакции Приказа Минфина России от 17 декабря 2015 года № 199н.)
Раздел 1. Доходы учреждения;
Раздел 2. Расходы учреждения;
Раздел 3. Источники финансирования дефицита средств учреждения.
Раздел 4. «Сведения о возвратах остатков субсидий и расходов прошлых лет».
(В редакции Приказа Минфина России от 17 декабря 2015 года № 199н.)
37. В целях раскрытия информации о показателях исполнения плана с учетом более детальной (расширенной) аналитики по поступлениям (выбытиям), утвержденной Планом финансово-хозяйственной деятельности (сметой доходов и расходов) учреждения, актом учредителя, соответствующего финансового органа могут быть введены в разделах Отчета (ф. 0503737) дополнительные подстроки.
38. В графе 4 Отчета (ф. 0503737) отражаются соответственно по разделам отчета – «Доходы учреждения» «Расходы учреждения», «Источники финансирования дефицита средств учреждения», суммы запланированных на текущий (отчетный) финансовый год доходов, расходов, поступлений средств от заимствований и выплат в погашение заимствований (далее – поступления и выплаты источников финансирования дефицита средств учреждения), утвержденных Планом финансово-хозяйственной деятельности (сметой доходов и расходов) учреждения на текущий (отчетный) финансовый год, с учетом последующих изменений, оформленных в установленном порядке на отчетную дату (далее в целях настоящей Инструкции – утвержденные плановые, прогнозные назначения), отраженные по соответствующим счетам аналитического учета счета 050410000 «Сметные (плановые, прогнозные) назначения текущего финансового года».
(В редакции Приказа Минфина России от 29 декабря 2014 года № 172н.)
По строке 700 графы 4 раздела «Источники финансирования дефицита средств учреждения» отражается запланированный Планом финансово-хозяйственной деятельности (сметой доходов и расходов) учреждения показатель изменения остатков денежных средств учреждения относительно начала отчетного финансового года: в части планового изменения остатка денежных средств учреждения, в том числе (увеличения, уменьшения) средств, размещенных автономным учреждением на его депозитные счета:
плановый показатель увеличения остатка денежных средств учреждения отражается по строке 700 со знаком «минус»;
плановый показатель уменьшения остатка денежных средств учреждения отражается по строке 700 со знаком «плюс».
Графа 4 по строкам 710, 720 не заполняется.
По строкам 820, 821, 822 графы 4 раздела «Источники финансирования дефицита средств учреждения» отражаются плановые назначения поступлений (выбытий) денежных средств учреждения при осуществлении им расчетов, производимых между головным учреждением и его обособленным подразделением (между обособленными подразделениями одного учреждения):
по строке 821 отражается плановый показатель поступлений денежных средств, показатель отражается со знаком «плюс»;
по строке 822 отражается плановый показатель выбытий денежных средств, показатель отражается со знаком «минус»;
показатель по строке 820 равен сумме строк 821 и 822.
По строкам 830, 831, 832 графы 4 раздела «Источники финансирования дефицита средств учреждения» отражаются плановые назначения изменения расчетов по привлечению денежных средств учреждения от иных видов финансового обеспечения (деятельности) при исполнении в пределах остатка собственных средств учреждения обязательств (денежных обязательств):
по строке 831 отражается плановый показатель увеличения расчетов по привлечению остатков средств, показатель отражается со знаком «плюс»;
по строке 832 отражается плановый показатель уменьшения расчетов по привлечению остатков средств, показатель отражается со знаком «минус»;
показатель по строке 830 равен сумме строк 831 и 832.
Графы 4 – 10 по строкам 010, 200, 520, 620 рассчитываются путем суммирования показателей граф 4 – 10 по формирующим их строкам, соответственно по разделам «Доходы учреждения», «Расходы учреждения», «Источники финансирования дефицита средств учреждения».
(Абзац введен Приказом Минфина России от 29 декабря 2014 года № 172н.)
39. В графе 10 «Не исполнено плановых назначения» на отчетную дату отражается разность соответственно по разделам отчета – «Доходы учреждения» «Расходы учреждения», «Источники финансирования дефицита средств учреждения» между графой 4 и графой 9.
Абзацы второй – третий исключены. – Приказ Минфина России от 26 октября 2012 года № 139н.
При исполнении сверх плановых назначений, либо при отсутствии плановых назначений (графа 4), показатели графы 10 не рассчитываются.
(Абзац введен Приказом Минфина России от 29 декабря 2014 года № 172н.)
Графа 10 по строкам 710, 720, 731, 732 не заполняется.
40. По строке 450 отчета отражается разность строки 010 раздела «Доходы учреждения» и строки 200 раздела «Расходы учреждения» соответственно в графах 4, 5, 6, 7, 8, 9.
(В редакции приказов Минфина России от 29 декабря 2014 года № 172н, от 16 ноября 2016 года № 209н, от 14 ноября 2017 года № 189н.)
Графа 10 по строке 450 не заполняется.
В разделе «Доходы учреждения» графа 10 по строке 010 «Доходы – всего» не заполняется.
(Абзац введен Приказом Минфина России от 14 ноября 2017 года № 189н.)
41. По строке 500 отчета отражается сумма строк 520, 590, 620, 700, 730, 820, 830 соответственно в графах 4, 5, 6, 7, 8, 9. По строке 500 в графе 10 отражается разность показателей графы 4 и графы 9.
(В редакции приказов Минфина России от 17 декабря 2015 года № 199н, от 14 ноября 2017 года № 189н.)
Показатели по строке 500 раздела «Источники финансирования дефицита средств учреждения» в графах 4, 5, 6, 7, 8, 9 должны быть равны показателям, отраженным по строке 450 в графах 4, 5, 6, 7, 8, 9 раздела «Расходы учреждения» соответственно с противоположным знаком.
42. В разделе «Доходы учреждения» отражаются:
данные по кассовым поступлениям доходов (с учетом их возвратов, за исключением возвратов остатков субсидий (грантов) прошлых лет), исполненные: через лицевые счета, открытые учреждению в органе, осуществляющим кассовое обслуживание, – графа 5; через счета в рублях и иностранной валюте, открытые в кредитных организациях учреждению в соответствии с законодательством Российской Федерации, а также при проведении операций по приему оплаты услуг (товаров, работ) с использованием расчетных (дебетовых) банковских карт получателя услуг (товаров, работ) через платежный терминал, установленный в кассе учреждения (далее – банковские счета), – графа 6; через кассу учреждения – графа 7;
(В редакции приказов Минфина России от 29 декабря 2014 года № 172н, от 16 ноября 2016 года № 209н.)
данные об исполнении плановых назначений по доходам учреждения без движения денежных средств (далее – некассовые операции) – графа 8;
итоговая сумма исполненных плановых назначений за отчетный период – графа 9 (сумма граф 5, 6, 7, 8).
При формировании раздела отчета показатели отражаются:
в графе 5 – на основании аналитических данных по видам доходов, отраженным на забалансовых счетах 17 «Поступления денежных средств», открытых к счетам 020111000 «Денежные средства учреждения на лицевых счетах в органе казначейства» и 020113000 «Денежные средства учреждения в органе казначейства в пути». При этом операции по зачислению на лицевые счета учреждений наличных денег, поступивших в кассу учреждения в виде доходов, а также средств по операциям приема оплаты услуг (товаров, работ) с использованием расчетных (дебетовых) банковских карт получателя услуг (товаров, работ) через платежный терминал, установленный в кассе учреждения и средств зачисленных от продажи валюты, поступившей на валютный счет учреждения в виде доходов в графу 5 не включаются;
(В редакции приказов Минфина России от 26 октября 2012 года № 139н, от 29 декабря 2014 года № 172н, от 16 ноября 2016 года № 209н.)
в графе 6 – на основании аналитических данных по видам доходов, отраженных на забалансовых счетах 17 «Поступления денежных средств», открытых к счетам 020121000 «Денежные средства учреждения на счетах в кредитной организации» (для автономных учреждений), 020123000 «Денежные средства учреждения в кредитной организации в пути», 020126000 «Денежные средства учреждения на специальных счетах в кредитной организации» и 020127000 «Денежные средства учреждения в иностранной валюте на счетах в кредитной организации». При этом операции автономных учреждений по взносу на счета наличных денег, поступивших в кассу учреждения в виде доходов, средства, зачисленные при покупке иностранной валюты на валютный счет учреждения, в графу 6 не включаются;
(В редакции приказов Минфина России от 26 октября 2012 года № 139н, от 29 декабря 2014 года № 172н, от 20 марта 2015 года № 43н, от 17 декабря 2015 года № 199н, от 16 ноября 2016 года № 209н.)
в графе 7 – на основании аналитических данных по видам доходов, поступивших в отчетном периоде в кассу учреждения, и отраженных на забалансовом счете 17 «Поступления денежных средств», открытом к счету 020134000 «Касса»;
(В редакции приказов Минфина России от 26 октября 2012 года № 139н, от 29 декабря 2014 года № 172н, от 16 ноября 2016 года № 209н.)
в графе 8 – на основании данных по соответствующим счетам аналитического учета расчетов по доходам, отражающим некассовые операции по доходам учреждения, в разрезе видов доходов, предусмотренных плановыми назначениями на текущий (отчетный) финансовый год.
(В редакции Приказа Минфина России от 29 декабря 2014 года № 172н.)
43. В разделе «Расходы учреждения» отражаются:
данные по выплатам расходов (с учетом восстановления расходов текущего года), исполненные: через лицевые счета, открытые учреждению в органе, осуществляющим кассовое обслуживание – графа 5; через счета в рублях и иностранной валюте, открытые в кредитных организациях учреждению в соответствии с законодательством Российской Федерации, а также по выплатам расходов (с учетом восстановления), произведенные через расчетные (дебетовые) банковские карты, выданные органом Федерального казначейства, к балансовым счетам № 40116 «Средства для выплаты наличных денег и осуществления расчетов по отдельным операциям», отраженным по дебету соответствующих аналитических счетов счета 020800000 «Расчеты с подотчетными лицами» в корреспонденции со счетом 021003000 «Расчеты с финансовым органом по наличным денежным средствам» (обратной корреспонденцией) и при проведении операций по приему возвратов дебиторской задолженности с использованием расчетных (дебетовых) банковских карт плательщиков через платежный терминал, установленный в кассе учреждения – графа 6; через кассу учреждения – графа 7;
(В редакции Приказа Минфина России от 29 декабря 2014 года № 172н.)
данные о некассовых операциях исполнения расходов учреждения – графа 8;
итоговая сумма исполненных плановых назначений за отчетный период – графа 9 (сумма граф 5, 6, 7, 8).
При формировании раздела отчета показатели отражаются:
в графе 5 – на основании аналитических данных по видам расходов, отраженным на забалансовых счетах 18 «Выбытия денежных средств», открытых к счетам 020111000 «Денежные средства учреждения на лицевых счетах в органе казначейства». При этом операции на лицевых счетах учреждений по обеспечению наличными денежными средствами для осуществления выплат по расходам учреждения, а также операции по возвратам дебиторской задолженности, полученным с использованием расчетных (дебетовых) банковских карт плательщиков через платежный терминал, установленный в кассе учреждения и операций по перечислению средств на приобретение валюты для осуществления расходов в графу 5 не включаются;
(В редакции приказов Минфина России от 26 октября 2012 года № 139н, от 29 декабря 2014 года № 172н, от 16 ноября 2016 года № 209н.)
в графе 6 – на основании аналитических данных по видам расходов, отраженных на забалансовых счетах 18 «Выбытия денежных средств», открытых к счетам 020121000 «Денежные средства учреждения на счетах в кредитной организации» (для автономных учреждений), 020126000 «Денежные средства учреждения на специальных счетах в кредитной организации» и 020127000 «Денежные средства учреждения в иностранной валюте на счетах в кредитной организации», 021003000 «Расчеты с финансовым органом по наличным денежным средствам», 020123000 «Денежные средства учреждения в кредитной организации в пути». При этом операции по получению наличных денег, для осуществления выплат по расходам учреждения, а также операций по выбытию денежных средств при продаже иностранной валюты, в графу 6 не включаются;
(В редакции приказов Минфина России от 26 октября 2012 года № 139н, от 29 декабря 2014 года № 172н, от 20 марта 2015 года № 43н, от 17 декабря 2015 года № 199н, от 16 ноября 2016 года № 209н.)
в графе 7 – на основании аналитических данных по видам выплат по расходам, произведенным в отчетном периоде из кассы учреждения, и отраженных на забалансовом счете 18 «Выбытия денежных средств», открытом к счету 020134000 «Касса»;
(В редакции приказов Минфина России от 26 октября 2012 года № 139н, от 29 декабря 2014 года № 172н, от 16 ноября 2016 года № 209н.)
в графе 8 – на основании данных по соответствующим счетам аналитического учета расчетов по расходам, отражающим некассовые операции по расходам учреждения, в разрезе видов расходов, предусмотренных плановыми назначениями на текущий (отчетный) финансовый год.
(В редакции Приказа Минфина России от 29 декабря 2014 года № 172н.)
Абзац исключен. – Приказ Минфина России от 16 ноября 2016 года № 209н.
44. В разделе «Источники финансирования дефицита средств учреждения» отражаются:
данные по кассовым поступлениям и выбытиям источников финансирования дефицита средств учреждения, исполненные: через лицевые счета, открытые учреждению в органе, осуществляющим кассовое обслуживание, – графа 5; через счета в рублях и иностранной валюте, открытые в кредитных организациях учреждению в соответствии с законодательством Российской Федерации, и при проведении операций по погашению задолженности с использованием расчетных (дебетовых) банковских карт плательщиков через платежный терминал, установленный в кассе учреждения, – графа 6; через кассу учреждения – графа 7;
(В редакции Приказа Минфина России от 29 декабря 2014 года № 172н.)
данные о некассовых операциях по исполнению поступлений (выплат) источников финансирования дефицита средств учреждений – графа 8;
итоговая сумма исполненных плановых назначений за отчетный период – графа 9 (сумма граф 5, 6, 7, 8).
При формировании строк 520, 620 раздела суммы отражаются:
показатели по поступлению денежных средств, а также положительная переоценка средств в иностранной валюте отражаются в положительном значении (со знаком «плюс»), по выбытию, а также отрицательная переоценка средств в иностранной валюте – в отрицательном значении (со знаком «минус»);
(В редакции Приказа Минфина России от 17 декабря 2015 года № 199н.)
строка 590 отражает сумму строк 591 и 592;
(Абзац введен Приказом Минфина России от 17 декабря 2015 года № 199н.)
строка 591 формируется на основании показателей по поступлению денежных средств от возврата сумм ранее перечисленных денежных обеспечений, а также дебиторской задолженности прошлых лет (восстановления кассовых расходов прошлых лет);
(Абзац введен Приказом Минфина России от 17 декабря 2015 года № 199н.)
строка 592 формируется на основании показателей по выбытию денежных средств при перечислении денежных обеспечений, а также при возврате остатков субсидий (грантов) прошлых лет;
(Абзац введен Приказом Минфина России от 17 декабря 2015 года № 199н; в редакции Приказа Минфина России от 16 ноября 2016 года № 209н.)
в графе 5 – на основании аналитических данных по видам поступлений (выплат), отраженным на забалансовых счетах 17 «Поступления денежных средств» и 18 «Выбытия денежных средств», открытых к счету 020111000 «Денежные средства учреждения на лицевых счетах в органе казначейства» и 020113000 «Денежные средства учреждения в органе казначейства в пути», в положительном и в отрицательном значении показателей, определенных абзацем шестым настоящего пункта. При этом операции по зачислению на лицевые счета учреждений наличных денег из кассы учреждения, а также операции по погашению задолженности с использованием расчетных (дебетовых) банковских карт плательщиков через платежный терминал, установленный в кассе учреждения, в графу 5 не включаются;
(В редакции приказов Минфина России от 26 октября 2012 года № 139н, от 29 декабря 2014 года № 172н, от 17 декабря 2015 года № 199н, от 16 ноября 2016 года № 209н.)
в графе 6 – на основании аналитических данных по видам поступлений (выплат), отраженным на забалансовых счетах 17 «Поступления денежных средств» и 18 «Выбытия денежных средств», открытых к счетам 020121000 «Денежные средства учреждения на счетах в кредитной организации», 020123000 «Денежные средства учреждения в кредитной организации в пути», 020126000 «Денежные средства учреждения на специальных счетах в кредитной организации», 020127000 «Денежные средства учреждения в иностранной валюте на счетах в кредитной организации», 021003000 «Расчеты с финансовым органом по наличным денежным средствам», в положительном и в отрицательном значении показателей, абзацем шестым настоящего пункта Инструкции. При этом операции по зачислению на банковские счета учреждений наличных денег из кассы учреждения в графу 6 не включаются;
(В редакции приказов Минфина России от 26 октября 2012 года № 139н, от 17 декабря 2015 года № 199н, от 16 ноября 2016 года № 209н.)
в графе 7 – на основании аналитических данных по видам поступлений (выплат), произведенных в отчетном периоде из кассы учреждения, и отраженных на забалансовых счетах 17 «Поступления денежных средств» и 18 «Выбытия денежных средств», открытых к счету 020134000 «Касса»;
(В редакции приказов Минфина России от 26 октября 2012 года № 139н, от 29 декабря 2014 года № 172н, от 17 декабря 2015 года № 199н, от 16 ноября 2016 года № 209н.)
в графе 8 – на основании данных по соответствующим счетам аналитического учета расчетов по источникам финансирования дефицита средств учреждения, отражающим некассовые операции по источникам финансирования дефицита средств учреждений, в разрезе видов поступлений (выплат), предусмотренных плановыми назначениями на текущий (отчетный) финансовый год.
(В редакции Приказа Минфина России от 29 декабря 2014 года № 172н.)
Строка 700 граф 5, 6, 7, 9 отражает сумму строк 710 и 720.
Строка 710 формируется:
в графе 5 – на основании данных по поступлениям (увеличениям) денежных средств на лицевые счета учреждения, отраженных по дебету счетов 020111000 «Денежные средства учреждения на лицевых счетах в органе казначейства»;
(В редакции Приказа Минфина России от 29 декабря 2014 года № 172н.)
в графе 6 – на основании данных по поступлениям (увеличениям) денежных средств на банковские счета учреждения, отраженных по дебету счетов 020121000 «Денежные средства учреждения на счетах в кредитной организации» и 020122000 «Денежные средства учреждения, размещенные на депозиты в кредитной организации» (для автономного учреждения), 020123000 «Денежные средства учреждения в кредитной организации в пути», 020126000 «Денежные средства учреждения на специальных счетах в кредитной организации», 020127000 «Денежные средства учреждения в иностранной валюте на счетах в кредитной организации». В графе 6 по строке 710 также отражаются операции по обеспечению учреждения наличными денежными средствами, отраженные по дебету счета 021003000 «Расчеты с финансовым органом по наличным денежным средствам»;
(В редакции приказов Минфина России от 29 декабря 2014 года № 172н, от 17 декабря 2015 года № 199н.)
графа 7 на основании данных по поступлениям (увеличениям) денежных средств в кассу учреждения, отраженных по дебету счета 020134000 «Касса»;
(В редакции Приказа Минфина России от 26 октября 2012 года № 139н.)
графа 8 не заполняется;
в графе 9 – сумма показателей по строке 710 граф 5, 6, 7, 8.
Данные по строке 710 отражаются в отрицательном значении.
Строка 720 формируется:
в графе 5 – на основании данных по выплатам (уменьшениям) денежных средств с лицевых счетов учреждения, отраженных по кредиту счетов 020111000 «Денежные средства учреждения на лицевых счетах в органе казначейства»;
(В редакции Приказа Минфина России от 29 декабря 2014 года № 172н.)
в графе 6 – на основании данных по выплатам (уменьшениям) денежных средств с лицевых счетов учреждения, отраженных по кредиту счетов 020121000 «Денежные средства учреждения на счетах в кредитной организации», 020122000 «Денежные средства учреждения, размещенные на депозиты в кредитной организации» (для автономного учреждения), 020123000 «Денежные средства учреждения в кредитной организации в пути», 020126000 «Денежные средства учреждения на специальных счетах в кредитной организации». В графе 6 по строке 720 также отражаются операции по обеспечению учреждения наличными денежными средствами, отраженные по кредиту счета 021003000 «Расчеты с финансовым органом по наличным денежным средствам»;
(В редакции приказов Минфина России от 29 декабря 2014 года № 172н, от 17 декабря 2015 года № 199н.)
в графе 7 – на основании данных по выплатам (уменьшениям) денежных средств из кассы учреждения, отраженных по кредиту счета 020134000 «Касса»;
(В редакции Приказа Минфина России от 29 декабря 2014 года № 172н.)
графа 8 не заполняется;
в графе 9 – сумма показателей по строке 720 граф 5, 6, 7, 8.
Данные по строке 720 отражаются в положительном значении.
Строка 730 граф 5, 6, 7 отражает сумму строк 731 и 732 в графах 5, 6, 7 соответственно.
(В редакции Приказа Минфина России от 14 ноября 2017 года № 189н.)
Показатель строки 730 по графе 9 равен нулю.
(Абзац введен Приказом Минфина России от 14 ноября 2017 года № 189н.)
По строкам 731, 732 отражаются сумма оборотов денежных средств между счетами учреждения (обособленного подразделения), счетами и кассой учреждения (обособленного подразделения), за исключением оборотов, отраженных в корреспонденции со счетом 030406000 «Расчеты с прочими кредиторами»:
(В редакции Приказа Минфина России от 29 декабря 2014 года № 172н.)
по строке 731 – сумма денежных средств, поступивших в отчетном периоде на счет (в кассу) учреждения (обособленного подразделения). Показатель отражается в положительном значении (со знаком «плюс»);
по строке 732 – сумма денежных средств, выбывших в отчетном периоде со счета (из кассы) учреждения (обособленного подразделения). Показатель отражается в отрицательном значении (со знаком «минус»).
Абзац исключен. – Приказ Минфина России от 26 октября 2012 года № 139н.
По указанным строкам в графе 6 отражаются обороты денежных средств по обеспечению учреждения наличными денежными средствами, отраженные в корреспонденции:
(Абзац введен Приказом Минфина России от 29 декабря 2014 года № 172н.)
по строке 731 – по дебету счета 021003000 «Расчеты с финансовым органом по наличным денежным средствам»;
(Абзац введен Приказом Минфина России от 29 декабря 2014 года № 172н.)
по строке 732 – по кредиту счета 021003000 «Расчеты с финансовым органом по наличным денежным средствам»;
(Абзац введен Приказом Минфина России от 29 декабря 2014 года № 172н.)
графа 8 не заполняется;
(Абзац введен Приказом Минфина России от 29 декабря 2014 года № 172н.)
в графе 9 – сумма показателей по строкам 731, 732 граф 5, 6, 7, 8.
(Абзац введен Приказом Минфина России от 29 декабря 2014 года № 172н.)
Строка 820 граф 5, 6, 9 отражает сумму строк 821 и 822 в графах 5, 6, 9 соответственно.
Графы 7, 8 по строке 820 не заполняются.
Строка 821 заполняется на основании данных по увеличению внутренних расчетов в части операций по поступлениям денежных средств при расчетах между головным учреждением и его обособленным подразделением для целей осуществления уплаты налогов и (или) централизации денежных средств:
в графе 5 – на лицевой счет учреждения, открытый в финансовом органе. Данные отражаются по дебетовым оборотам соответствующих счетов 020111000 «Денежные средства учреждения на лицевых счетах в органе казначейства», 020113000 «Денежные средства учреждения в органе казначейства в пути» в корреспонденции с кредитом счета 030404510 «Внутриведомственные расчеты по изменению (увеличению) остатков денежных средств». Показатель поступлений отражается в положительном значении;
в графе 6 – на счета учреждений в рублях и иностранной валюте, открытые в соответствии с законодательством Российской Федерации в кредитных организациях. Данные отражаются по дебетовым оборотам соответствующих счетов 020121000 «Денежные средства учреждения на счетах в кредитной организации», 020123000 «Денежные средства учреждения в кредитной организации в пути», 020127000 «Денежные средства учреждения в иностранной валюте на счетах в кредитной организации» в корреспонденции с кредитом счета 030404510 «Внутриведомственные расчеты по изменению (увеличению) остатков денежных средств». Показатель поступлений отражается в положительном значении;
графы 7, 8 не заполняются.
Строка 821 графы 9 равна сумме показателей по строке 821 граф 5, 6.
(В редакции Приказа Минфина России от 26 октября 2012 года № 139н.)
Строка 822 заполняется на основании данных по уменьшению внутренних расчетов в части операций по перечислениям денежных средств в рамках расчетов между головным учреждением и его обособленным подразделением для целей осуществления уплаты налогов и (или) централизации денежных средств:
в графе 5 – с лицевого счета учреждения, открытого в финансовом органе. Данные отражаются по кредитовым оборотам соответствующих счетов 020111000 «Денежные средства учреждения с лицевых счетов в органе казначейства» в корреспонденции с дебетом счета 030404610 «Внутриведомственные расчеты по изменению (уменьшению) остатков денежных средств». Показатель уменьшения внутренних расчетов отражается в отрицательном значении;
в графе 6 – со счетов учреждения в рублях и иностранной валюте, открытых в соответствии с законодательством Российской Федерации в кредитных организациях. Данные отражаются по кредитовым оборотам соответствующих счетов 020121000 «Денежные средства учреждения на счетах в кредитной организации», 020123000 «Денежные средства учреждения в кредитной организации в пути», 020127000 «Денежные средства учреждения в иностранной валюте на счетах в кредитной организации» в корреспонденции с дебетом счета 030404610 «Внутриведомственные расчеты по изменению (уменьшению) остатков денежных средств». Показатель уменьшения внутренних расчетов отражается в отрицательном значении;
графы 7, 8 не заполняются.
Строка 822 графы 9 равна сумме показателей по строке 822 граф 5, 6.
(В редакции Приказа Минфина России от 26 октября 2012 года № 139н.)
Строка 830 граф 5, 6, 7, 8, 9 отражает сумму строк 831 и 832 в графах 5, 6, 7, 8, 9 соответственно.
Строка 831 заполняется на основании данных в пределах остатка денежных средств учреждения, в том числе при исполнении некассовых операций:
(В редакции Приказа Минфина России от 29 декабря 2014 года № 172н.)
в графе 5 – в пределах остатка средств на лицевом счете учреждения, открытого в финансовом органе. Данные отражаются по дебетовым оборотам счета 020111000 «Денежные средства учреждения на лицевых счетах в органе казначейства» в корреспонденции с кредитом счета 030406000 «Расчеты с прочими кредиторами». Показатель поступлений отражается в положительном значении;
(В редакции Приказа Минфина России от 29 декабря 2014 года № 172н.)
в графе 6 – в пределах остатка на счете учреждения в рублях и иностранной валюте, открытого в соответствии с законодательством Российской Федерации в кредитных организациях. Данные отражаются по дебетовым оборотам соответствующих счетов 020121000 «Денежные средства учреждения на счетах в кредитной организации», 020127000 «Денежные средства учреждения в иностранной валюте на счетах в кредитной организации» в корреспонденции с кредитом счета 030406000 «Расчеты с прочими кредиторами». Показатель поступлений отражается в положительном значении;
(В редакции Приказа Минфина России от 29 декабря 2014 года № 172н.)
в графе 7 – в пределах остатка средств в Кассе учреждения. Данные отражаются по дебетовым оборотам счета 020134000 «Касса» в корреспонденции с кредитом счета 030406000 «Расчеты с прочими кредиторами». Показатель поступлений отражается в положительном значении;
(Абзац введен Приказом Минфина России от 26 октября 2012 года № 139н.)
в графе 8 отражаются показатели увеличения расчетов по внутреннему привлечению финансовых активов при исполнении некассовых операций в сумме кредитовых оборотов по счету 030406000 «Расчеты с прочими кредиторами» в корреспонденции с дебетом иных счетов расчетов.
(В редакции Приказа Минфина России от 29 декабря 2014 года № 172н.)
Строка 831 графы 9 равна сумме показателей по строке 831 граф 5, 6, 7, 8.
(В редакции Приказа Минфина России от 26 октября 2012 года № 139н.)
Строка 832 заполняется на основании данных по уменьшению расчетов в части операций в пределах остатка денежных средств учреждения, в том числе при исполнении некассовых операций:
(В редакции Приказа Минфина России от 29 декабря 2014 года № 172н.)
в графе 5 – в пределах остатка средств на лицевом счете учреждения, открытого в финансовом органе. Данные отражаются по кредитовому обороту счета 020111000 «Денежные средства учреждения с лицевых счетов в органе казначейства» в корреспонденции с дебетом 030406000 «Расчеты с прочими кредиторами». Показатель уменьшения расчетов отражается в отрицательном значении;
(В редакции Приказа Минфина России от 29 декабря 2014 года № 172н.)
в графе 6 – в пределах остатка на счетах учреждения в рублях и иностранной валюте, открытых в соответствии с законодательством Российской Федерации в кредитных организациях. Данные отражаются по кредитовым оборотам соответствующих счетов 020121000 «Денежные средства учреждения на счетах в кредитной организации», 020127000 «Денежные средства учреждения в иностранной валюте на счетах в кредитной организации» в корреспонденции с дебетом счета 030406000 «Расчеты с прочими кредиторами». Показатель уменьшения расчетов отражается в отрицательном значении;
в графе 7 – в пределах остатка средств в Кассе учреждения. Данные отражаются по кредитовым оборотам счета 020134000 «Касса» в корреспонденции с дебетом счета 030406000 «Расчеты с прочими кредиторами». Показатель уменьшения расчетов отражается в отрицательном значении;
(В редакции Приказа Минфина России от 29 декабря 2014 года № 172н.)
в графе 8 отражаются показатели уменьшения расчетов по внутреннему привлечению финансовых активов при исполнении некассовых операций в сумме дебетовых оборотов по счету 030406000 «Расчеты с прочими кредиторами» в корреспонденции с дебетом иных счетов расчетов.
(В редакции Приказа Минфина России от 29 декабря 2014 года № 172н.)
Строка 832 графы 9 равна сумме показателей по строке 832 граф 5, 6, 7, 8.
44.1. В разделе 4 «Сведения о возвратах остатков субсидий и расходов прошлых лет» отражаются суммы поступлений (выбытий) от возвратов остатков субсидий прошлых лет (перечислению их в доход бюджета), суммы, поступивших в погашение дебиторской задолженности прошлых лет (восстановление кассовых расходов прошлых лет).
При формировании раздела отчета показатели отражаются:
в графах 4 – 7 – на основании аналитических данных по возврату остатков субсидий прошлых лет и восстановленным в отчетном периоде расходам прошлых лет, отраженным на забалансовых счетах 17 «Поступления денежных средств», 18 «Выбытия денежных средств», открытых к соответствующим счетам, в порядке, аналогичном порядку, предусмотренному пунктом 43 настоящей Инструкции для формирования граф 5 – 8;
(В редакции Приказа Минфина России от 16 ноября 2016 года № 209н.)
по строке 910 – возвраты остатков субсидий (грантов) прошлых лет, отраженных по строке 592;
(В редакции Приказа Минфина России от 16 ноября 2016 года № 209н.)
по строке 950 – возврат дебиторской задолженности прошлых лет (восстановление кассовых расходов прошлых лет), отраженных по строке 591;
в графе 8 отражается сумма показателей граф 4 – 7.
(Пункт 44.1 в редакции Приказа Минфина России от 17 декабря 2015 года № 199н.)
45. Головное учреждение составляет консолидированный Отчет (ф. 0503737) на основании Отчетов (ф. 0503737) составленных и представленных обособленными подразделениями, путем суммирования одноименных показателей по строкам и графам соответствующих разделов отчета и исключения взаимосвязанных показателей на основании данных строки «денежные расчеты» Справок (ф. 0503725 по коду счета 030404000) в следующем порядке:
(В редакции Приказа Минфина России от 29 декабря 2014 года № 172н.)
путем суммирования одноименных показателей, формирующих строку 010 раздела «Доходы учреждения», строку 200 раздела «Расходы учреждения» и строки 520, 590, 620, 700, 730, 820, 830 раздела «Источники финансирования дефицита средств учреждения» граф 4 – 9 Отчетов (ф. 0503737), включаемых в состав консолидированного Отчета (ф. 0503737);
(В редакции приказов Минфина России от 29 декабря 2014 года № 172н, от 17 декабря 2015 года № 199н, от 14 ноября 2017 года № 189н.)
путем суммирования показателей графы 10 по строке 200 раздела «Расходы учреждения» и строкам 500, 520, 590, 620 раздела «Источники финансирования дефицита средств учреждения» Отчетов (ф. 0503737), включаемых в состав консолидированного Отчета (ф. 0503737);
(В редакции Приказа Минфина России от 14 ноября 2017 года № 189н.)
путем суммирования показателей строк 710 и 720 раздела «Источники финансирования дефицита средств учреждения» граф 4, 5, 6, 7, 9 Отчетов (ф. 0503737) и строк 910, 950 раздела «Сведения о возвратах остатков субсидий и расходов прошлых лет» граф 4, 5, 6, 7, 8, включаемых в состав консолидированного Отчета (ф. 0503737);
(В редакции Приказа Минфина России от 17 декабря 2015 года № 199н.)
путем исключения взаимосвязанных показателей по строкам 710, 821 граф 4, 9 и показателей по строкам 720, 822 граф 4, 9 раздела «Источники финансирования дефицита средств учреждения» консолидированного Отчета (ф. 0503737), в сумме операций между головным учреждением и его обособленными подразделениями, по перечислению (получению) денежных средств для целей осуществления уплаты налогов и (или) централизации и распределению головным учреждением денежных средств;
абзац исключен. – Приказ Минфина России от 29 декабря 2014 года № 172н.
Показатели по строкам 820, 821 и 822 граф 4, 9 раздела «Источники финансирования дефицита средств учреждения» консолидированного Отчета (ф. 0503737) должны быть равны нулю.
(В редакции Приказа Минфина России от 29 декабря 2014 года № 172н.)
46. Отчет об обязательствах учреждения (ф. 0503738) (далее – в целях настоящей Инструкции – Отчет (ф. 0503738) составляется учреждением (обособленным подразделением).
Отчет (ф. 0503738) составляется и представляется по состоянию на 1 апреля, 1 июля, 1 октября, 1 января года, следующего за отчетным, а также на иную отчетную дату, установленную учредителем (соответствующим финансовым органом).
(Пункт 46 в редакции Приказа Минфина России от 29 декабря 2014 года № 172н.)
47. Показатели в Отчете (ф. 0503738) отражаются на основании данных об обязательствах, подлежащих исполнению в соответствующем финансовом году.
(Пункт 47 в редакции Приказа Минфина России от 29 декабря 2014 года № 172н.)
48. В Отчете (ф. 0503738) в разрезе видов финансового обеспечения (деятельности) учреждения отражаются:
в графе 1 – наименование показателя (расходов (выплат) учреждения) в следующей структуре разделов отчета:
1. Обязательства текущего (отчетного) финансового года по расходам;
2. Обязательства текущего (отчетного) финансового года по выплатам источников финансирования дефицита учреждения;
3. Обязательства финансовых годов, следующих за текущим (отчетным) финансовым годом;
в графе 2 – коды строк;
в графах 3 – 11 отражаются соответственно по разделам отчета:
в графе 3 – коды вида расходов (выплат) учреждения, по которым в отчетный период принимались и (или) исполнялись обязательства учреждения;
в графе 4 – годовые объемы утвержденных сметных назначений по расходам (выплатам), с учетом изменений, оформленных в установленном порядке на отчетную дату. Показатели отражаются на основании данных по соответствующим счетам аналитического учета счета 050410000 «Сметные (плановые, прогнозные) назначения текущего финансового года» (050410200, 050410300, 050410500, 050410800);
в графах 5 – 9 – показатели объема принимаемых, принятых обязательств (в том числе согласно контрактам (договорам), заключенным по итогам конкурентных способов определения поставщиков, исполнителей, подрядчиков), а также исполненных обязательств (денежных обязательств);
в группе граф «Не исполнено» отражается объем принятых обязательств (денежных обязательств) текущего (отчетного) финансового года (раздел 1, 2 отчета) и финансовых годов, следующих за текущим (отчетным) финансовым годом (раздел 3 отчета), не исполненных на отчетную дату:
(В редакции Приказа Минфина России от 17 декабря 2015 года № 199н.)
в графе 10 – разность графы 6 и графы 9;
в графе 11 – разность графы 8 и графы 9;
показатель строки 900 равен сумме показателей строк 910 и 920;
по строке 911 графы 4 – 5, 7 – 9, 11 не заполняются;
(Абзац введен Приказом Минфина России от 14 ноября 2017 года № 189н.)
показатель строки 911 по графе 6 равен показателю по графе 10;
(Абзац введен Приказом Минфина России от 14 ноября 2017 года № 189н.)
по строке 999 отражается сумма показателей строк 200, 510, 900.
В графе 6 по строке 911 отражается сумма показателей (остатков) соответствующих счетов аналитического учета счета 050299000 «Отложенные обязательства» на конец отчетного периода. При этом показатель графы 6 и графы 10 по строке 911 должны быть идентичны.
(Абзац введен Приказом Минфина России от 14 ноября 2017 года № 189н.)
При формировании разделов «Обязательства текущего (отчетного) финансового года по расходам» и «Обязательства текущего (отчетного) финансового года по выплатам источников финансирования дефицита учреждения» учреждения отражают показатели:
в графе 5 – на основании данных по соответствующим счетам аналитического учета счета 050217000 «Принимаемые обязательства на текущий финансовый год» в сумме кредитовых остатков по счету;
в графе 6 – на основании данных по соответствующим счетам аналитического учета счета 050211000 «Принятые обязательства на текущий финансовый год» в сумме кредитовых оборотов по счету;
в графе 7 – на основании данных по дебетовым оборотам соответствующих счетов аналитического учета счета 050217000 «Принимаемые обязательства» в корреспонденции с кредитом соответствующих счетов аналитического учета счета 050211000 «Принятые обязательства на текущий финансовый год»;
в графе 8 – на основании данных по соответствующим счетам аналитического учета счета 050212000 «Принятые денежные обязательства на текущий финансовый год» в сумме показателя по кредиту счета;
в графе 9 – на основании аналитических данных по исполнению принятых денежных обязательств текущего финансового года, отраженных по забалансовым счетам 18 «Выбытия денежных средств», открытым к соответствующим счетам счета 020100000 «Денежные средства учреждения», 021003000 «Расчеты с финансовым органом по наличным денежным средствам», в разрезе видов расходов (выплат), без учета выплат учреждениями обеспечений заявок на участие в конкурсе или закрытом аукционе, обеспечений исполнения контракта (договора), иных залоговых платежей, задатков. Также по графе 9 отражается информация по исполнению денежных обязательств без движения средств учреждения (некассовыми операциями).
(В редакции Приказа Минфина России от 16 ноября 2016 года № 209н.)
При этом показатели возврата дебиторской задолженности прошлых лет (восстановления кассовых расходов прошлых лет) в графе 9 отчета не отражаются.
(В редакции Приказа Минфина России от 17 декабря 2015 года № 199н.)
Формирование раздела «Обязательства финансовых годов, следующих за текущим (отчетным) финансовым годом» осуществляется на основании показателей соответствующих счетов аналитического учета счета 050000000 «Санкционирование расходов», сформированных по следующим финансовым периодам:
20 «Санкционирование по первому году, следующему за текущим (очередным финансовым годом)»;
30 «Санкционирование по второму году, следующему за текущим (первым годом, следующим за очередным)»;
40 «Санкционирование по второму году, следующему за очередным»;
90 «Санкционирование на иные очередные годы (за пределами планового периода)».
Графы 3, 9 не заполняются.
Показатели граф 5 – 8 формируются в порядке, аналогичном порядку, предусмотренному настоящим пунктом для граф 5 – 8 раздела 1 Отчета.
(Пункт 48 в редакции Приказа Минфина России от 29 декабря 2014 года № 172н.)
49. Головное учреждение составляет сводный Отчет (ф. 0503738) на основании Отчетов (ф. 0503738), составленных и представленных обособленными подразделениями, путем суммирования одноименных показателей Отчетов (ф. 0503738), включаемых в состав сводного Отчета (ф. 0503738).
По строке 999 сводного Отчета (ф. 0503738) отражается сумма показателей по строкам 200, 510, 900.
(Пункт 49 в редакции Приказа Минфина России от 29 декабря 2014 года № 172н.)
50. Отчет о финансовых результатах деятельности учреждения (ф. 0503721) (далее в целях настоящей Инструкции – Отчет (ф. 0503721) составляется учреждением (обособленным подразделением) и содержит данные о финансовых результатах его деятельности в разрезе аналитических кодов доходов (поступлений), расходов (выбытий) в зависимости от их экономического содержания (по соответствующим кодам классификации операций сектора государственного управления (КОСГУ) по состоянию на 1 января года, следующего за отчетным.
(В редакции приказов Минфина России от 29 декабря 2014 года № 172н, от 17 декабря 2015 года № 199н.)
51. Показатели отражаются в отчете в разрезе деятельности с целевыми средствами (субсидии на иные цели и на цели осуществления капитальных вложений) (графа 4), деятельности за счет средств субсидии на выполнение государственного (муниципального) задания (графа 5), по приносящей доход деятельности (собственные доходы учреждения, средства по обязательному медицинскому страхованию, средства во временном распоряжении) (графа 6) и итогового показателя (графа 7, равная сумме показателей по графам 4, 5, 6).
(Пункт 51 в редакции Приказа Минфина России от 17 декабря 2015 года № 199н.)
52. Показатели отражаются в отчете без учета операций, формируемых при заключении счетов текущего финансового года, проведенных 31 декабря отчетного финансового года.
(Пункт 52 в редакции Приказа Минфина России от 29 декабря 2014 года № 172н.)
53. В Отчете (ф. 0503721) отражаются по соответствующим показателям доходов, расходов, изменений активов, обязательств:
по строке 010 – сумма строк 030, 040, 050, 060, 090, 100, 110;
графа 4 по строкам 030, 040, 050, 060, 062, 063, 096, 103 не заполняется;
графа 5 по строкам 030, 050, 060, 062, 063, 096, 101, 102, 103 не заполняется;
по строке 030 – сумма начисленных доходов по данным счета 240110120 «Доходы от собственности» за минусом начисленных за счет этого дохода (по дебету счета 240110120) сумм налога на добавленную стоимость;
по строке 040 – сумма начисленных доходов, отраженных по кредиту счета 040110130 «Доходы от оказания платных услуг», за минусом начисленных за счет этого дохода (по дебету счета 040110130) сумм налога на добавленную стоимость;
по строке 050 – сумма по данным счета 240110140 «Доходы от сумм принудительного изъятия»;
по строке 060 – сумма строк 062, 063;
по строке 062 – сумма по данным счета 240110152 «Доходы от поступлений от наднациональных организаций и правительств иностранных государств»;
по строке 063 – сумма по данным счета 240110153 «Доходы от поступлений от международных финансовых организаций»;
по строке 090 – сумма данных по соответствующим счетам аналитического учета счета 040110170 «Доходы по операциям с активами» (040110171 – 040110174);
по строке 091 – сумма по данным счета 040110171 «Доходы от переоценки активов», увеличенная на сумму начисленного за счет этого дохода налога на прибыль организаций;
по строке 092 – сумма строк 093, 096;
по строке 093 – сумма по данным счета 040110172 «Доходы от операций с активами» в части операций с нефинансовыми активами, увеличенная на сумму начисленного за счет этого дохода налога на прибыль организаций;
по строке 096 – сумма по данным счета 040110172 «Доходы от операций с активами» в части операций с финансовыми активами, увеличенная на сумму начисленного за счет этого дохода налога на прибыль организаций;
по строке 099 – сумма по данным счета 040110173 «Чрезвычайные доходы от операций с активами», увеличенная на сумму начисленного за счет этого дохода налога на прибыль организаций;
по строке 100 – сумма строк 101, 102, 103, 104;
по строке 101 – сумма начисленных доходов, отраженных по кредиту счета 540110180 «Прочие доходы» (по субсидиям на иные цели);
по строке 101 графы 5, 6 не заполняются;
по строке 102 – сумма по данным счета 640110180 «Прочие доходы» (по субсидиям на цели осуществления капитальных вложений);
по строке 102 графы 5, 6 не заполняются;
по строке 103 графы 4, 5 не заполняются;
по строке 104 графа 4 не заполняется;
по строке 104 графа 5 заполняется в части поступления активов за исключением денежных средств;
по строке 104 графы 6 – сумма по данным счета 040110180 «Прочие доходы»;
по строке 110 – разность между кредитовым и дебетовым оборотами по счету 040140000 «Доходы будущих периодов», сложившимися за отчетный период;
по строке 150 – сумма строк 160, 170, 190, 210, 230, 240, 250, 260, 290;
по строке 160 – сумма строк 161 – 163;
по строке 161 – сумма по данным счета 040120211 «Расходы по заработной плате»;
по строке 162 – сумма по данным счета 040120212 «Расходы по прочим выплатам»;
по строке 163 – сумма по данным счета 040120213 «Расходы на начисления на выплаты по оплате труда»;
по строке 170 – сумма строк 171 – 176;
по строке 171 – сумма по данным счета 040120221 «Расходы на услуги связи»;
по строке 172 – сумма по данным счета 040120222 «Расходы на транспортные услуги»;
по строке 173 – сумма по данным счета 040120223 «Расходы на коммунальные услуги»;
по строке 174 – сумма по данным счета 040120224 «Расходы на арендную плату за пользование имуществом»;
по строке 175 – сумма по данным счета 040120225 «Расходы на работы, услуги по содержанию имущества»;
по строке 176 – сумма по данным счета 040120226 «Расходы на прочие работы, услуги»;
по строке 190 – сумма строк 191 и 192;
по строке 191 – сумма по данным счета 240120231 «Расходы по обслуживанию долговых обязательств перед резидентами»;
по строке 192 – сумма по данным счета 240120232 «Расходы на обслуживание долговых обязательств перед нерезидентами»;
графа 4 по строкам 191, 192 не заполняется;
по строке 210 – сумма строк 211 и 212;
по строке 211 – сумма по данным счета 040120241 «Расходы на безвозмездные перечисления государственным и муниципальным организациям»;
по строке 212 – сумма по данным счета 040120242 «Расходы на безвозмездные перечисления организациям, за исключением государственных и муниципальных организаций»;
по строке 230 – сумма строк 232 и 233;
по строке 232 – сумма по данным счета 040120252 «Расходы на перечисления наднациональным организациям и правительствам иностранных государств»;
по строке 233 – сумма по данным счета 040120253 «Расходы на перечисления международным организациям»;
по строке 240 – сумма строк 242 и 243;
по строке 242 – сумма по данным счета 040120262 «Расходы на пособия по социальной помощи населению»;
по строке 243 – сумма по данным счета 040120263 «Расходы на пенсии, пособия, выплачиваемые организациями сектора государственного управления»;
по строке 250 – сумма по данным счета 040120290 «Прочие расходы»;
по строке 260 – сумма строк 261, 264, 269;
по строке 261 – сумма по данным счета 040120271 «Расходы на амортизацию основных средств и нематериальных активов»;
по строке 264 – сумма по данным счета 040120272 «Расходование материальных запасов»;
по строке 269 – сумма по данным счета 040120273 «Чрезвычайные расходы по операциям с активами»;
по строке 290 – разность между дебетовым и кредитовым оборотами по счету 040150000 «Расходы будущих периодов», сложившимися за отчетный период.
По кодам строк 160 – 269 отчета дополнительно отражаются расходы, принятые в уменьшение доходов в отчетном периоде. Данные отражаются по дебетовым оборотам счета 040110100 «Доходы экономического субъекта» (240110130, 440110130, 740110130):
в корреспонденции с соответствующими счетами аналитического учета счета 010960000 «Себестоимость готовой продукции, работ, услуг» (210960000, 410960000, 710960000) и 010990000 «Издержки обращения» (210990000, 410990000, 710990000) – в сумме расходов, сформировавших себестоимость выполненных работ, оказанных услуг в разрезе соответствующих кодов классификации операций сектора государственного управления (КОСГУ);
по строке 264 – в корреспонденции с кредитом счета 010527000 «Готовая продукция – особо ценное движимое имущество учреждения», 010537000 «Готовая продукция – иное движимое имущество учреждения», 010528000 «Товар – особо ценное движимое имущество учреждения», 010538000 «Товар – иное движимое имущество учреждения» – в сумме стоимости реализованной готовой продукции, товаров (с учетом наценки на реализованный товар);
по строке 300 – строка 301 минус 302 плюс 303; сумма строк 310 и 380;
по строке 301 – разность строк 010 и 150;
по строке 302 – сумма начисленного налога на прибыль организаций за отчетный период;
по строке 303 – разность между кредитовым и дебетовым оборотами по счету 040160200 «Резервы предстоящих расходов», сложившимися за отчетный период;
по строке 310 – сумма строк 320, 330, 350, 360, 370;
по строке 320 – разность строк 321 и 322;
по строке 321 – сумма по данным дебетовых оборотов, отраженных на соответствующих аналитических счетах счета 010100000 «Основные средства», 010611000 «Вложения в основные средства – недвижимое имущество учреждения», 010621000 «Вложения в основные средства – особо ценное движимое имущество учреждения», 010631000 «Вложения в основные средства – иное движимое имущество учреждения», 010641000 «Вложения в основные средства – предметы лизинга», 010711000 «Стоимость основных средств – недвижимого имущества учреждения в пути», 010721000 «Стоимость основных средств – особо ценного движимого имущества учреждения в пути», 010731000 «Стоимость основных средств – иного движимого имущества учреждения в пути», 010741000 «Стоимость основных средств – предметов лизинга в пути», за исключением оборотов по внутреннему перемещению (принятию объекта на учет в стоимости произведенных вложений);
по строке 322 – сумма по данным кредитовых оборотов, отраженных на соответствующих аналитических счетах счетов 010100000 «Основные средства», 010400000 «Амортизация» (010411000, 010412000, 010413000, 010415000, 010418000, 010421000 – 010428410, 010431000 – 010438000, 010441410 – 010448410), 010611000 «Вложения в основные средства – недвижимое имущество учреждения», 010621000 «Вложения в основные средства – особо ценное движимое имущество учреждения», 010631000 «Вложения в основные средства – иное движимое имущество учреждения», 010641000 «Вложения в основные средства – предметы лизинга», 010711000 «Стоимость основных средств – недвижимого имущества учреждения в пути», 010721000 «Стоимость основных средств – особо ценного движимого имущества учреждения в пути», 010731000 «Стоимость основных средств – иного движимого имущества учреждения в пути», 010741000 «Стоимость основных средств – предметов лизинга в пути», за исключением оборотов по внутреннему перемещению (принятию объекта на учет в стоимости произведенных вложений), за минусом дебетовых оборотов по соответствующим аналитическим счетам счета 010400000 «Амортизация» (010411000, 010412000, 010413000, 010415000, 010418000, 010421000 – 010428410, 010431000 – 010438000, 010441410 – 010448410);
по строке 330 – разность строк 331 и 332;
по строке 331 – сумма по данным дебетовых оборотов, отраженных на счетах 010220000 «Нематериальные активы – особо ценное движимое имущество учреждения», 010230000 «Нематериальные активы – иное движимое имущество учреждения», 010240000 «Нематериальные активы – предметы лизинга», 010622000 «Вложения в нематериальные активы – особо ценное движимое имущество учреждения», 010632000 «Вложения в нематериальные активы – иное движимое имущество учреждения», 010642000 «Вложения в нематериальные активы – предметы лизинга», за исключением оборотов по внутреннему перемещению (принятию объекта на учет в стоимости произведенных вложений);
по строке 332 – сумма по данным кредитовых оборотов, отраженных на счетах 010220000 «Нематериальные активы – особо ценное движимое имущество учреждения», 010230000 «Нематериальные активы – иное движимое имущество учреждения», 010240000 «Нематериальные активы – предметы лизинга», 010429000 «Амортизация нематериальных активов – особо ценного движимого имущества учреждения», 010439000 «Амортизация нематериальных активов – иного движимого имущества учреждения», 010622000 «Вложения в нематериальные активы – особо ценное движимое имущество учреждения», 010632000 «Вложения в нематериальные активы – иное движимое имущество учреждения», 010642000 «Вложения в нематериальные активы – предметы лизинга», за исключением оборотов по внутреннему перемещению (принятию объекта на учет в стоимости произведенных вложений), за минусом дебетовых оборотов по счетам 010429000 «Амортизация нематериальных активов – особо ценного движимого имущества учреждения», 010439000 «Амортизация нематериальных активов – иного движимого имущества учреждения»;
по строке 350 – разность строк 351 и 352;
по строке 351 – сумма по данным дебетовых оборотов, отраженных на соответствующих аналитических счетах счета 010300000 «Непроизведенные активы», счета 010613000 «Вложения в непроизведенные активы – недвижимое имущество учреждения», за исключением оборотов по внутреннему перемещению (принятию объекта на учет в стоимости произведенных вложений);
по строке 352 – сумма по данным кредитовых оборотов, отраженных на соответствующих аналитических счетах счета 010300000 «Непроизведенные активы», счета 010613000 «Вложения в непроизведенные активы – недвижимое имущество учреждения», за исключением оборотов по внутреннему перемещению (принятию объекта на учет в стоимости произведенных вложений);
по строке 360 – разность строк 361 и 362;
по строке 361 – сумма по данным дебетовых оборотов, отраженных на соответствующих аналитических счетах счетов 010500000 «Материальные запасы», 010624000 «Вложения в материальные запасы – особо ценное движимое имущество учреждения», 010634000 «Вложения в материальные запасы – иное движимое имущество учреждения», 010644000 «Вложения в материальные запасы – предметы лизинга», 010723000 «Материальные запасы – особо ценное движимое имущество учреждения в пути», 010733000 «Материальные запасы – иное движимое имущество учреждения в пути», 010743000 «Материальные запасы – предметы лизинга в пути», за исключением оборотов по внутреннему перемещению (принятию объекта на учет в стоимости произведенных вложений);
по строке 362 – сумма по данным кредитовых оборотов, отраженных на соответствующих аналитических счетах счетов 010500000 «Материальные запасы», 010624000 «Вложения в материальные запасы – особо ценное движимое имущество учреждения», 010634000 «Вложения в материальные запасы – иное движимое имущество учреждения», 010644000 «Вложения в материальные запасы – предметы лизинга», 010723000 «Материальные запасы – особо ценное движимое имущество учреждения в пути», 010733000 «Материальные запасы – иное движимое имущество учреждения в пути», 010743000 «Материальные запасы – предметы лизинга в пути», за исключением оборотов по внутреннему перемещению (принятию объекта на учет в стоимости произведенных вложений);
по строке 370 – разность строк 371 и 372;
по строке 371 – сумма по данным дебетовых оборотов, отраженных на соответствующих аналитических счетах счета 010900000 «Себестоимость готовой продукции, работ, услуг);
по строке 372 – сумма по данным кредитовых оборотов, отраженных на соответствующих аналитических счетах счета 010900000 «Себестоимость готовой продукции, работ, услуг);
по строке 380 – разность строк 390 и 510;
по строке 390 – сумма строк 410, 420, 440, 460, 470, 480;
по строке 410 – разность строк 411 и 412;
по строке 411 – сумма по данным дебетовых оборотов, отраженных на соответствующих аналитических счетах счета 020100000 «Денежные средства учреждения»;
по строке 412 – сумма по данным кредитовых оборотов, отраженных на соответствующих аналитических счетах счета 020100000 «Денежные средства учреждения»;
по строке 420 – разность строк 421 и 422;
по строке 421 – сумма по данным дебетовых оборотов, отраженных на соответствующих аналитических счетах счетов 020421000 «Облигации», 020422000 «Векселя», 020423000 «Иные ценные бумаги, кроме акций», 021521000 «Вложения в облигации», 021522000 «Вложения в векселя», 021523000 «Вложения в иные ценные бумаги, кроме акций», за исключением внутренних перемещений (принятия объектов к учету по стоимости вложений);
по строке 422 – сумма по данным кредитовых оборотов, отраженных на соответствующих аналитических счетах счетов 020421000 «Облигации», 020422000 «Векселя», 020423000 «Иные ценные бумаги, кроме акций», 021521000 «Вложения в облигации», 021522000 «Вложения в векселя», 021523000 «Вложения в иные ценные бумаги, кроме акций», за исключением внутренних перемещений (принятия объектов к учету по стоимости вложений);
по строке 440 – разность строк 441 и 442;
по строке 441 – сумма по данным дебетовых оборотов, отраженных на счетах 020431000 «Акции», 020434000 «Иные формы участия в капитале», 021531000 «Вложения в акции», 021534000 «Вложения в иные формы участия в капитале», за исключением внутренних перемещений (принятия объектов к учету по стоимости вложений);
по строке 442 – сумма по данным кредитовых оборотов, отраженных на счетах 020431000 «Акции», 020434000 «Иные формы участия в капитале», 021531000 «Вложения в акции», 021534000 «Вложения в иные формы участия в капитале», за исключением внутренних перемещений (принятия объектов к учету по стоимости вложений);
по строке 460 – разность строк 461 и 462;
по строке 461 – сумма по данным дебетовых оборотов, отраженных на соответствующих аналитических счетах счета 020700000 «Расчеты по кредитам, займам (ссудам)»;
по строке 462 – сумма по данным кредитовых оборотов, отраженных на соответствующих аналитических счетах счета 020700000 «Расчеты по кредитам, займам (ссудам)»;
по строке 470 – разность строк 471 и 472;
по строке 471 – сумма по данным дебетовых оборотов, отраженных на соответствующих аналитических счетах счетов 020451000 «Активы в управляющих компаниях», 020452000 «Доли в международных организациях», 020453000 «Прочие финансовые активы», 021551000 «Вложения в управляющие компании», 021552000 «Вложения в международные организации», 021553000 «Вложения в прочие финансовые активы», за исключением внутренних перемещений (принятия объектов к учету по стоимости вложений);
по строке 471 – сумма по данным кредитовых оборотов, отраженных на соответствующих аналитических счетах счетов 020451000 «Активы в управляющих компаниях», 020452000 «Доли в международных организациях», 020453000 «Прочие финансовые активы», 021551000 «Вложения в управляющие компании», 021552000 «Вложения в международные организации», 021553000 «Вложения в прочие финансовые активы», за исключением внутренних перемещений (принятия объектов к учету по стоимости вложений);
по строке 480 – разность строк 481 и 482;
по строке 481 – сумма по данным дебетовых оборотов, отраженных на соответствующих аналитических счетах счетов 020500000 «Расчеты по доходам», 020600000 «Расчеты по выданным авансам», 020800000 «Расчеты с подотчетными лицами», 020900000 «Расчеты по ущербу и иным доходам», 021010000 «Расчеты по налоговым вычетам по НДС», 021003000 «Расчеты с финансовым органом по наличным денежным средствам», 021005000 «Расчеты с прочими дебиторами», 021006000 «Расчеты с учредителем»;
по строке 482 – сумма по данным кредитовых оборотов, отраженных на соответствующих аналитических счетах счетов 020500000 «Расчеты по доходам», 020600000 «Расчеты по выданным авансам», 020800000 «Расчеты с подотчетными лицами», 020900000 «Расчеты по ущербу и иным доходам», 021010000 «Расчеты по налоговым вычетам по НДС», 021003000 «Расчеты с финансовым органом по наличным денежным средствам», 021005000 «Расчеты с прочими дебиторами», 021006000 «Расчеты с учредителем»;
по строке 510 – сумма строк 520, 530, 540;
по строке 520 – разность строк 521 и 522;
по строке 521 – сумма по данным кредитовых оборотов, отраженных на соответствующих аналитических счетах счетов 230112000 «Расчеты с кредиторами по государственным (муниципальным) ценным бумагам», 230114000 «Расчеты по заимствованиям, не являющимся государственным (муниципальным) долгом»;
по строке 522 – сумма по данным дебетовых оборотов, отраженных на соответствующих аналитических счетах счетов 230112000 «Расчеты с кредиторами по государственным (муниципальным) ценным бумагам», 230114000 «Расчеты по заимствованиям, не являющимся государственным (муниципальным) долгом»;
по строке 530 – разность строк 531 и 532;
по строке 531 – сумма по данным кредитовых оборотов, отраженных на соответствующих аналитических счетах счетов 230124000 «Расчеты по заимствованиям, не являющимся государственным (муниципальным) долгом в рамках целевых иностранных кредитов (заимствований)», 230144000 «Расчеты по заимствованиям в иностранной валюте, не являющимся государственным (муниципальным) долгом»;
по строке 532 – сумма по данным дебетовых оборотов, отраженных на соответствующих аналитических счетах счетов 230124000 «Расчеты по заимствованиям, не являющимся государственным (муниципальным) долгом в рамках целевых иностранных кредитов (заимствований)», 230144000 «Расчеты по заимствованиям в иностранной валюте, не являющимся государственным (муниципальным) долгом»;
по строке 540 – разность строк 541 и 542;
по строке 541 – сумма по данным кредитовых оборотов, отраженных на соответствующих аналитических счетах счета 030200000 «Расчеты по принятым обязательствам», счета 03030000 «Расчеты по платежам в бюджеты», счета 030400000 «Прочие расчеты с кредиторами». Данные по кредитовому обороту кода счета 030404000 «Внутриведомственные расчеты», счета 030406000 «Расчеты с прочими кредиторами» отражаются до заключительных оборотов по счетам при завершении отчетного финансового года;
по строке 542 – сумма по данным дебетовых оборотов, отраженных на соответствующих аналитических счетах счета 030200000 «Расчеты по принятым обязательствам», счета 030300000 «Расчеты по платежам в бюджеты», счета 030400000 «Прочие расчеты с кредиторами». Данные по дебетовому обороту кода счета 030404000 «Внутриведомственные расчеты», счета 030406000 «Расчеты с прочими кредиторами» отражаются до заключительных оборотов по счетам при завершении отчетного финансового года.
(Пункт 53 в редакции Приказа Минфина России от 14 ноября 2017 года № 189н.)
54. Утратил силу. – Приказ Минфина России от 29 декабря 2014 года № 172н.
54.1. Финансовый результат, отраженный в графах 4 (5 и 6) по строке 300 Отчета (ф. 0503721), должен соответствовать отраженному в Балансе (ф. 0503730) финансовому результату (сумма разниц показателей граф 7 и 3 (8 и 4; 9 и 5) по стр. 623, 624, 625 соответственно), уменьшенному на сумму сформированного за отчетный период сальдо по соответствующим счетам аналитического учета счета 030406000 «Расчеты с прочими кредиторами», отраженному в Справке (ф. 0503710).
(Пункт 54.1 введен Приказом Минфина России от 26 октября 2012 года № 139н, в редакции Приказа Минфина России от 29 декабря 2014 года № 172н.)
55. Головное учреждение составляет консолидированный Отчет (ф. 0503721) на основании Отчетов (ф. 0503721) обособленных подразделений, путем суммирования одноименных показателей по строкам и графам соответствующих разделов отчета и исключения взаимосвязанных показателей по операциям передачи (получению) финансовых, нефинансовых активов и обязательств между головным учреждением и обособленными подразделениями (между обособленными подразделениями), в том числе в рамках расчетов по централизованному снабжению, в следующем порядке:
по строкам 541, 542 граф 4, 5, 6 консолидированного Отчета (ф. 0503721) в сумме оборотов по коду счета 030404000 «Внутриведомственные расчеты» на основании показателей графы 4, 5, 6 строки «Итого» соответствующих Справок (ф. 0503725 по коду счета 030404000) головного учреждения и обособленных учреждений соответственно по деятельности с целевыми средствами и приносящей доход деятельности;
(В редакции Приказа Минфина России от 29 декабря 2014 года № 172н.)
по строкам 411, 412 графы 4, 5, 6 консолидированного Отчета (ф. 0503721), в сумме оборотов по соответствующим кодам аналитики поступлений (выплат) счетов, корреспондирующих со счетом 030404000 «Внутриведомственные расчеты», на основании показателей в графах 4, 5, 6 строк «денежные расчеты» соответствующих Справок (ф. 0503725 по коду счета 030404000) головного учреждения и обособленных учреждений соответственно по деятельности с целевыми средствами и приносящей доход деятельности;
(В редакции Приказа Минфина России от 29 декабря 2014 года № 172н.)
по строкам графы 4, 5, 6 консолидированного Отчета (ф. 0503721), соответствующим кодам аналитики поступлений (выплат) счетов, корреспондирующих со счетом 030404000 «Внутриведомственные расчеты», на основании показателей в графах 4, 5, 6 строк «неденежные расчеты» соответствующих Справок (ф. 0503725 по коду счета 030404000) головного учреждения и обособленных учреждений соответственно по деятельности с целевыми средствами и приносящей доход деятельности;
(В редакции Приказа Минфина России от 29 декабря 2014 года № 172н.)
абзацы пятый – шестой исключены. – Приказ Минфина России от 29 декабря 2014 года № 172н.
Показатели строк консолидированного Отчета (ф. 0503721), формируемые расчетным путем из соответствующих строк отчета, определяются в порядке, предусмотренном пунктом 53 настоящей Инструкции.
Показатели строки 300 «Чистый операционный результат» граф 4, 5, 6 консолидированного Отчета (ф. 0503721) формируются путем суммирования показателей по строке 300 «Чистый операционный результат» граф 4, 5, 6 Отчетов (ф. 0503721), представленных обособленными подразделениями.
В графе 7 консолидированного Отчета (ф. 0503721) отражается сумма показателей в графах 4 – 6.
(Введено Приказом Минфина России от 17 декабря 2015 года № 199н.)
55.1. Отчет о движении денежных средств учреждения (ф. 0503723) (далее – Отчет (ф. 0503723) составляется и представляется по состоянию на 1 июля, 1 января года, следующего за отчетным, и содержит данные о движении денежных средств на счетах учреждений в рублях и иностранной валюте, открытых в подразделениях Банка России, в кредитных организациях, органах, осуществляющих кассовое обслуживание исполнения бюджета, а также в кассе учреждения, в том числе средств во временном распоряжении.
(В редакции Приказа Минфина России от 16 ноября 2016 года № 209н.)
Отчет (ф. 0503723) составляется в разрезе кодов КОСГУ, на основании аналитических данных по видам поступлений и выбытий, отраженным на забалансовых счетах 17 «Поступления денежных средств», 18 «Выбытия денежных средств», открытых к счетам 020111000 «Денежные средства учреждения на лицевых счетах в органе казначейства», 020121000 «Денежные средства учреждения на счетах в кредитной организации» (для автономных учреждений), 020123000 «Денежные средства учреждения в кредитной организации в пути», 020126000 «Денежные средства учреждения на специальных счетах в кредитной организации» и 020127000 «Денежные средства учреждения в иностранной валюте на счетах в кредитной организации», 020134000 «Касса», 021003000 «Расчеты с финансовым органом по наличным денежным средствам».
(В редакции Приказа Минфина России от 16 ноября 2016 года № 209н.)
В разделах Отчета (ф. 0503723) на отчетную дату отражаются:
в разделе 1 «Поступления» – поступления денежных средств по текущим, инвестиционным, финансовым операциям с учетом возвратов;
в разделе 2 «Выбытия» – выбытия денежных средств по текущим, инвестиционным, финансовым операциям с учетом возвратов;
в разделе 3 «Изменение остатков средств» – увеличение и уменьшение остатков денежных средств по текущим, инвестиционным, финансовым операциям с учетом возвратов, а также результат пересчета денежных средств в иностранной валюте, в валюту Российской Федерации, производимого для целей бухгалтерского учета (курсовая разница);
в разделе 4 «Аналитическая информация по выбытиям» – информация в части выбытий по текущим операциям и инвестиционным операциям, детализированная по аналитическим кодам бюджетной классификации.
В графах Отчета (ф. 0503723) указываются:
в графе 1 – наименование показателя поступлений и выбытий;
в графе 2 – коды строк отчета;
в графе 3 – коды КОСГУ соответственно по разделам отчета;
в графе 4 – соответственно по разделам отчета – суммы поступлений денежных средств, выбытий денежных средств и изменения остатков денежных средств на отчетную дату.
Графа 4 раздела 1 «Поступления» формируется в порядке, установленном настоящей Инструкцией, соответственно по строкам отчета:
строка 010 – сумма строк 020, 130, 150;
строка 020 – сумма строк 040, 050, 060, 070, 120;
строка 040 – по доходам от собственности (по коду КОСГУ 120 «Доходы от собственности»);
строка 041 – по доходам в виде процентов от управления денежными средствами учреждения;
строка 042 – по доходам в виде дивидендов;
строка 050 – по доходам от оказания платных услуг, работ, компенсации затрат учреждения по коду КОСГУ 130 «Доходы от оказания платных услуг, работ»;
строка 051 – по доходам в виде субсидии на выполнение государственного (муниципального) задания;
строка 052 – по доходам в виде компенсации затрат учреждения. Возврат дебиторской задолженности прошлых лет (восстановление кассовых расходов прошлых лет) не учитывается;
строка 060 – по доходам в виде сумм принудительного изъятия (в том числе неустоек, штрафов) (по коду КОСГУ 140 «Суммы принудительного изъятия»);
строка 070 – сумма строк 072, 073;
строка 072 – показатели по коду КОСГУ 152 «Поступления от наднациональных организаций и правительств иностранных государств»;
строка 073 – показатели по коду КОСГУ 153 «Поступления от международных финансовых организаций»;
строка 120 – сумма показателей по коду КОСГУ 180 «Прочие доходы»;
строка 121 – по доходам в виде субсидий на иные цели и субсидий на осуществление капитальных вложений в объекты капитального строительства государственной (муниципальной) собственности и приобретение объектов недвижимого имущества в государственную (муниципальную) собственность. Возврат остатков субсидий прошлых лет при формировании показателя не учитывается;
строка 122 – по доходам в виде грантов. Возврат остатков грантов прошлых лет при формировании показателя не учитывается;
(В редакции Приказа Минфина России от 16 ноября 2016 года № 209н.)
строка 123 – по доходам в виде пожертвований;
строка 124 – по доходам от прочих безвозмездных поступлений денежных средств;
строка 130 – показатель по строке 140;
строка 140 – по доходам от реализации нефинансовых активов, сумма строк 141 – 144;
строка 141 – по доходам от реализации основных средств (показатель по коду КОСГУ 410 «Уменьшение стоимости основных средств»);
строка 142 – по доходам от реализации нематериальных активов (показатель по коду КОСГУ 420 «Уменьшение стоимости нематериальных активов»);
строка 143 – по доходам от реализации непроизведенных активов (показатель по коду КОСГУ 430 «Уменьшение стоимости непроизведенных активов»);
строка 144 – по доходам от реализации материальных запасов (показатель по коду КОСГУ 440 «Уменьшение стоимости материальных запасов»);
строка 150 – сумма строк 160 и 180;
строка 160 – поступления денежных средств (с учетом их возвратов) от реализации финансовых активов (статья КОСГУ 600 «Выбытие финансовых активов»);
строка 161 – поступления денежных средств (с учетом их возвратов) от реализации ценных бумаг, кроме акций (показатель по коду КОСГУ 620 «Уменьшение стоимости ценных бумаг, кроме акций и иных форм участия в капитале»);
строка 162 – поступления денежных средств (с учетом их возвратов) от реализации акций и иных форм участия в капитале (показатель по коду КОСГУ 630 «Уменьшение стоимости акций и иных форм участия в капитале»);
строка 163 – поступления денежных средств (с учетом их возвратов) в виде возврата ссуд и кредитов (показатель по коду КОСГУ 640 «Уменьшение задолженности по бюджетным ссудам и кредитам»);
строка 164 – поступления денежных средств (с учетом их возвратов) от реализации иных финансовых активов (показатель по коду КОСГУ 650 «Уменьшение стоимости иных финансовых активов»);
строка 180 – поступления денежных средств от осуществления заимствований (статья КОСГУ 700 «Увеличение обязательств»);
строка 181 – поступление денежных средств от привлечения денежных средств при осуществлении заимствований, в том числе получения кредитов в валюте Российской Федерации (показатель по коду КОСГУ 710 «Увеличение задолженности по внутреннему государственному (муниципальному) долгу»).
Графа 4 раздела 2 «Выбытия» формируется в порядке, установленном настоящей Инструкцией, соответственно по строкам отчета:
строка 210 – сумма строк 220, 310, 330, 360;
строка 220 – сумма строк 230, 240, 250, 260, 270, 280, 290, 300;
строка 230 – по расходам на оплату труда и начислений по выплате по оплате труда (статья КОСГУ 210 «Оплата труда и начисления по выплате по оплате труда»);
строка 231 – по расходам на выплату заработной платы (показатель по коду КОСГУ 211 «Заработная плата»);
строка 232 – по расходам на прочие выплаты (показатель по коду КОСГУ 212 «Прочие выплаты»);
строка 233 – по расходам за счет начислений на выплаты по оплате труда (страховых взносов) (показатель по коду КОСГУ 213 «Начисления на выплаты по оплате труда»);
строка 240 – по расходам на приобретение (оплату) работ, услуг (статья КОСГУ 220 «Оплата работ, услуг»), сумма строк 241 – 246;
строка 241 – по расходам на приобретение услуг связи (показатель по коду КОСГУ 221 «Услуги связи»);
строка 242 – по расходам на приобретение транспортных услуг (показатель по коду КОСГУ 222 «Транспортные услуги»);
строка 243 – по расходам на приобретение коммунальных услуг (показатель по коду КОСГУ 223 «Коммунальные услуги»);
строка 244 – по расходам на арендную плату за пользование имуществом (показатель по коду КОСГУ 224 «Арендная плата за пользование имуществом»);
строка 245 – по расходам на выполнение работ, услуг, связанных с содержанием имущества (показатель по коду КОСГУ 225 «Работы, услуги по содержанию имущества»);
строка 246 – на оплату прочих работ, услуг (показатель по коду КОСГУ 226 «Прочие работы, услуги»);
строка 250 – по расходам на обслуживание долговых обязательств (показатель по коду КОСГУ 230 «Обслуживание государственного (муниципального) долга»);
строка 251 – по расходам на обслуживание привлечения средств (кредитов и займов) в валюте Российской Федерации (показатель по коду КОСГУ 231 «Обслуживание внутреннего долга»);
строка 260 – по расходам на безвозмездные перечисления организациям (статья КОСГУ 240 «Безвозмездные перечисления организациям»);
строка 261 – не заполняется;
строка 262 – по расходам на предоставление субсидий, грантов организациям любой формы собственности, кроме государственных (муниципальных) учреждений и предприятий, а также индивидуальным предпринимателям, физическим лицам – производителям товаров, работ, услуг (показатель по коду КОСГУ 242 «Безвозмездные перечисления организациям, за исключением государственных и муниципальных организаций»);
строка 270 – по расходам на безвозмездное перечисление бюджетам и международным организациям (статья КОСГУ 250 «Безвозмездные перечисления бюджетам»);
строка 272 – расходы по предоставлению безвозмездных и безвозвратных трансфертов наднациональным организациям и правительствам иностранных государств (сумма показателей по коду КОСГУ 252 «Перечисления наднациональным организациям и правительствам иностранных государств»);
строка 273 – расходы по предоставлению безвозмездных и безвозвратных трансфертов международным организациям, в том числе перечисления членских взносов в международные организации (показатель по коду КОСГУ 253 «Перечисления международным организациям»);
строка 280 – расходы по выплатам на социальное обеспечение (статья КОСГУ 260 «Социальное обеспечение»);
строка 282 – по расходам на выплату пособий по социальной помощи населению (показатель по коду КОСГУ 262 «Пособия по социальной помощи населению»);
строка 283 – по расходам на выплату пенсий, пособий, выплачиваемых организациями сектора государственного управления (код КОСГУ 263 «Пенсии, пособия, выплачиваемые организациями сектора государственного управления»);
строка 290 – выбытия денежных средств по операциям с активами (статья КОСГУ 270 «Расходы по операциям с активами»);
строка 291 – выбытие денежных средств вследствие чрезвычайных ситуаций (сумма показателей по коду КОСГУ 273 «Чрезвычайные расходы по операциям с активами») в части выбытий по недостачам денежных средств;
(В редакции Приказа Минфина России от 14 ноября 2017 года № 189н.)
строка 300 – по оплате прочих расходов (показатель по коду КОСГУ 290 «Прочие расходы»);
строка 301 – по расходам на уплату налогов и сборов в бюджет;
строка 310 – показатель по строке 320;
строка 320 – сумма строк 321 – 324;
строка 321 – по расходам на приобретение основных средств (показатель по коду КОСГУ 310 «Увеличение стоимости основных средств»);
строка 322 – по расходам на приобретение нематериальных активов (показатель по коду КОСГУ 320 «Увеличение стоимости нематериальных активов»);
строка 323 – по расходам на приобретение непроизведенных активов (показатель по коду КОСГУ 330 «Увеличение стоимости непроизведенных активов);
строка 324 – по расходам на приобретение материальных запасов (показатель по коду КОСГУ 340 «Увеличение стоимости материальных запасов»);
строка 330 – сумма строк 340 и 350;
строка 340 – сумма строк 341 – 344;
(В редакции Приказа Минфина России от 16 ноября 2016 года № 209н.)
строка 341 – по оплате приобретения ценных бумаг, кроме акций и иных форм участия в капитале (показатель по коду КОСГУ 520 «Увеличение стоимости ценных бумаг, кроме акций и иных форм участия в капитале», показатель отражается в положительном значении);
строка 342 – по оплате приобретения акций, увеличение иного участия в капитале (показатель по коду КОСГУ 530 «Увеличение стоимости акций и иных форм участия в капитале»);
строка 343 – по предоставлению кредитов, займов (показатель по коду КОСГУ 540 «Увеличение задолженности по бюджетным кредитам»), показатель отражается в положительном значении;
строка 344 – по оплате вложений в иные финансовые активы (показатель по коду КОСГУ 550 «Увеличение стоимости иных финансовых активов»), показатель отражается в положительном значении;
строка 350 – на погашение кредитов, займов (группа 800 «Уменьшение обязательств»);
строка 351 – на погашение кредитов, займов в валюте Российской Федерации (показатель по коду КОСГУ 810 «Уменьшение задолженности по внутреннему государственному (муниципальному) долгу»), показатель отражается в положительном значении;
строка 360 – иные выбытия денежных средств, отражение которых не предусмотрено по соответствующим строкам раздела 2 «Выбытия»;
Графа 4 раздела 3 «Изменение остатков средств» формируется в порядке, установленном настоящей Инструкцией, соответственно по строкам отчета:
строка 400 – разность показателя строки 500 и суммы строк 410, 460;
строка 410 – сумма строк 420, 430, 440, 450;
строка 420 – сумма строк 421, 422;
строка 421 – сумма поступлений от возврата дебиторской задолженности прошлых лет (восстановления кассовых расходов прошлых лет);
строка 422 – сумма возвратов (выбытий от возвратов) остатков субсидий прошлых лет;
(В редакции Приказа Минфина России от 16 ноября 2016 года № 209н.)
строка 430 – сумма строк 431, 432;
строка 431 – сумма поступлений от возврата денежных обеспечений, ранее перечисленных в соответствии с действующим законодательством;
строка 432 – сумма перечисленных денежных обеспечений;
строка 440 – сумма строк 441, 442;
строка 441 – сумма денежных средств, поступивших во временное распоряжение;
строка 442 – сумма денежных средств во временном распоряжении, возвращенных владельцу или перечисленных по назначению;
строка 450 – сумма строк 451, 452;
строка 451 – поступление денежных средств от обособленных структурных подразделений;
строка 452 – перечисление денежных средств в обособленные структурные подразделения;
строка 460 – сумма строк 461 – 464;
строка 461 – поступление денежных средств на депозитные счета;
строка 462 – выбытие денежных средств с депозитных счетов;
строка 463 – поступление денежных средств при управлении остатками;
строка 464 – выбытие денежных средств при управлении остатками;
строка 500 – сумма строк 501 – 503;
строка 501 – сумма показателей, отраженных по строке 710 графы 9 Отчета (ф. 0503737), представленного на отчетную дату, и поступления денежных средств во временное распоряжение, без учета некассовых операций;
строка 502 – сумма показателей по строкам 720 графы 9 Отчета (ф. 0503737), представленного на отчетную дату, и показателя выбытия денежных средств во временном распоряжении, без учета некассовых операций;
строка 503 – результат пересчета денежных средств в иностранной валюте, в валюту Российской Федерации, производимого для целей бухгалтерского учета (курсовая разница), положительная курсовая разница отражается со знаком «плюс», отрицательная курсовая разница – со знаком «минус».
Показатели строк 421, 431, 441, 451, 462, 463, 501 отражаются в отрицательном значении (со знаком «минус»);
(В редакции Приказа Минфина России от 16 ноября 2016 года № 209н.)
Показатели строк 422, 432, 442, 452, 461, 464, 502 отражаются в положительном значении (со знаком «плюс»).
(В редакции Приказа Минфина России от 16 ноября 2016 года № 209н.)
При формировании показателей по движению денежных средств по строкам 501 и 502 обороты по счету 020122000 «Денежные средства учреждения, размещенные на депозиты в кредитной организации» не учитываются.
(Абзац введен Приказом Минфина России от 16 ноября 2016 года № 209н.)
Показатели в графе 4 по строкам 463, 464, 501, 502 отражаются с учетом показателей по поступлениям (выбытиям) денежных средств, отраженных на забалансовых счетах 17 «Поступление денежных средств» и 18 «Выбытия денежных средств», открытых к счетам 030406000 «Расчеты с прочими кредиторами», в части операций по привлечению денежных средств в рамках покрытия кассового разрыва при исполнении обязательства в пределах остатка денежных средств на лицевом счете учреждения (заимствование средств между видами деятельности).
(Абзац введен Приказом Минфина России от 14 ноября 2017 года № 189н.)
Строки 165, 182, 234, 247, 253, 263, 302 – 304, 345, 352, 360 – 363 не заполняются.
(Абзац введен Приказом Минфина России от 14 ноября 2017 года № 189н.)
(Пункт 55.1 введен Приказом Минфина России от 17 декабря 2015 года № 199н.)
Пункт 55.2 применяется начиная с отчетности 2017 года (Приказ Минфина России от 17 декабря 2015 года № 199н).
55.2. В графе 5 раздела 1 «Поступления», раздела 2 «Выбытия» и раздела 3 «Изменение остатков средств» отражаются показатели движения денежных средств за аналогичный период прошлого года в порядке, установленном пунктом 55.1 настоящей Инструкции.
(Пункт 55.2 введен Приказом Минфина России от 17 декабря 2015 года № 199н.)
55.3. В разделе 4 «Аналитическая информация по выбытиям» Отчета (ф. 0503723) отражается детализированная информация по выбытиям, отраженным по строкам 220, 310 раздела 2 «Выбытия»:
в графе 1 раздела 4 «Аналитическая информация по выбытиям» отражается наименование показателя;
в графе 2 – коды строк отчета;
в графе 3 – коды КОСГУ;
в графе 4 – коды вида расходов;
в графе 5 – соответствующие коды раздела, подраздела расходов бюджета, исходя из осуществляемых учреждениями функций (услуг), в графе 6 – дополнительная детализация по аналитическим кодам выбытий в структуре, утвержденной финансовым органом соответствующего публично-правового образования;
(В редакции Приказа Минфина России от 14 ноября 2017 года № 189н.)
в графе 7 – сумма выбытий по соответствующему коду.
(Пункт 55.3 введен Приказом Минфина России от 17 декабря 2015 года № 199н.)
56. Пояснительная записка к Балансу учреждения (ф. 0503760) оформляется учреждением (обособленным подразделением) и составляется в разрезе следующих разделов:
Раздел 1 «Организационная структура учреждения», включающий:
Сведения об основных направлениях деятельности (Таблица № 1);
Сведения о количестве обособленных подразделений (ф. 0503761);
иную информацию, оказавшую существенное влияние и характеризующую организационную структуру учреждения за отчетный период, не нашедшую отражения в таблицах и приложениях, включаемых в раздел, в том числе:
о наличии наблюдательного совета (органа управления учреждением) и изменений на протяжении отчетного периода его состава и полномочий;
об изменении состава полномочий учреждения, в том числе по утверждению Планов, смет, калькуляций, цен и т. д.;
Раздел 2 «Результаты деятельности учреждения», включающий:
Сведения о результатах деятельности учреждения по исполнению государственного (муниципального) задания (ф. 0503762);
(Абзац введен Приказом Минфина России от 29 декабря 2014 года № 172н; в редакции Приказа Минфина России от 17 декабря 2015 года № 199н.)
информацию, оказавшую существенное влияние и характеризующую результаты деятельности учреждения за отчетный период, не нашедшую отражения в таблицах и приложениях, включаемых в раздел, в том числе:
о мерах по повышению квалификации и переподготовке специалистов учреждения;
о ресурсах (численность работников, стоимость имущества, расходы, объемы закупок и т. д.);
иную информацию о результатах деятельности учреждения;
о техническом состоянии, эффективности использования, обеспеченности учреждения (его структурных подразделений, подведомственных учреждению обособленных подразделений), основными фондами (соответствия величины, состава и технического уровня фондов, реальной потребности в них), основных мероприятиях по улучшению состояния и сохранности основных средств; характеристика комплектности;
Раздел 3 «Анализ отчета об исполнении учреждением плана его деятельности», включающий:
Сведения об исполнении мероприятий в рамках субсидий на иные цели и на цели осуществления капитальных вложений (ф. 0503766);
(В редакции Приказа Минфина России от 29 декабря 2014 года № 172н.)
Сведения об использовании целевых иностранных кредитов (ф. 0503767);
(В редакции Приказа Минфина России от 26 октября 2012 года № 139н.)
абзац исключен. – Приказ Минфина России от 26 октября 2012 года № 139н;
иную информацию, оказавшую существенное влияние и характеризующую результаты исполнения учреждением утвержденных плана (сметы), не отраженную в таблицах (сведениях), включаемых в раздел, в том числе информацию о принятых учреждением обязательств (денежных обязательств), исполнение которых предусмотрено в соответствующих годах, следующих за отчетным годом.
Раздел 4 «Анализ показателей отчетности учреждения», включающий:
Сведения о движении нефинансовых активов учреждения (ф. 0503768);
Сведения по дебиторской и кредиторской задолженности учреждения (ф. 0503769);
Сведения о финансовых вложениях учреждения (ф. 0503771);
Сведения о суммах заимствований (ф. 0503772);
Сведения об изменении остатков валюты баланса учреждения (ф. 0503773);
Сведения о принятых и неисполненных обязательствах (ф. 0503775) (далее – Сведения (ф. 0503775);
(Абзац введен Приказом Минфина России от 17 декабря 2015 года № 199н; в редакции Приказа Минфина России от 14 ноября 2017 года № 189н.)
абзац исключен. – Приказ Минфина России от 17 декабря 2015 года № 199н;
Сведения об остатках денежных средств учреждения (ф. 0503779) (далее – Приложение (ф. 0503779);
(В редакции Приказа Минфина России от 14 ноября 2017 года № 189н.)
Сведения об исполнении судебных решений по денежным обязательствам учреждения (ф. 0503295);
(Абзац введен Приказом Минфина России от 17 декабря 2015 года № 199н.)
Сведения о вложениях в объекты недвижимого имущества, об объектах незавершенного строительства бюджетного (автономного) учреждения (ф. 0503790) (далее – Сведения (ф. 0503790);
(Абзац введен Приказом Минфина России от 14 ноября 2017 года № 189н.)
иную информацию, оказавшую существенное влияние на результаты деятельности учреждения за отчетный период и характеризующую показатели бухгалтерской отчетности, не нашедшую отражения в таблицах и приложениях, включаемых в раздел;
Раздел 5 «Прочие вопросы деятельности учреждения», включающий:
Сведения об особенностях ведения учреждением бухгалтерского учета (Таблица № 4);
Сведения о результатах мероприятий внутреннего государственного (муниципального) финансового контроля (Таблица № 5);
(В редакции Приказа Минфина России от 29 декабря 2014 года № 172н.)
Сведения о проведении инвентаризаций (Таблица № 6);
Сведения о результатах внешнего государственного (муниципального) финансового контроля (Таблица № 7);
(В редакции Приказа Минфина России от 29 декабря 2014 года № 172н.)
иную информацию, оказавшую существенное влияние на результаты деятельности учреждения за отчетный период и характеризующую показатели бухгалтерской отчетности, не нашедшую отражения в таблицах и приложениях, включаемых в раздел, в том числе перечень форм отчетности, не включенных в состав бухгалтерской отчетности учреждения в виду отсутствия числовых значений показателей.
57. При формировании квартальной бухгалтерской отчетности Пояснительная записка к Балансу учреждения (ф. 0503760) включает:
текстовую часть Пояснительной записки к Балансу учреждения (ф. 0503760);
абзац исключен. – Приказ Минфина России от 26 октября 2012 года № 139н;
Сведения об остатках денежных средств учреждения (ф. 0503779);
а также иные сведения, предусмотренные для представления учредителем.
58. При формировании годовой бухгалтерской отчетности Пояснительная записка к Балансу учреждения (ф. 0503760) формируется в составе таблиц, приложений и иной информации, предусмотренной пунктом 56 настоящей Инструкции.
59. При формировании сводных (консолидированных) приложений к Пояснительной записке к Балансу учреждения (ф. 0503760) данные, отраженные в графах форм приложений, выделенных жирной линией, подлежат суммированию по одноименным показателям и исключению взаимосвязанных показателей по позициям консолидируемых приложений.
60. Таблица № 1 «Сведения об основных направлениях деятельности».
Информация в таблице характеризует цели деятельности учреждения, а также вытекающие из них направления деятельности (функции) с кратким обоснованием соответствия целей и направлений деятельности (функций) учреждения его учредительным документам.
Периодичность представления – годовая.
В графе 1 указываются цели, для исполнения которых создано и функционирует учреждение.
В графе 2 указывается краткая характеристика целей деятельности путем отражения основных направлений деятельности и функций учреждения в рамках реализации установленных целей.
В графе 3 указывается правовое обоснование установленных в графах 1, 2 целей и функций в соответствии с действующими нормативными правовыми актами и организационно-распорядительными документами.
(Пункт 60 введен Приказом Минфина России от 26 октября 2012 года № 139н.)
61. Таблица № 4 «Сведения об особенностях ведения учреждением бухгалтерского учета».
В таблице отражается информация об особенностях отражения в бухгалтерском учете учреждения операций с активами и обязательствами учреждения, установленных им в рамках формирования своей учетной политики и использованных в отчетном периоде.
Периодичность представления – годовая.
В графе 1 указывается наименование объекта бухгалтерского учета, в отношении которого применяются особенности при отражении операций в бухгалтерском учете.
В графе 2 указывается код счета бухгалтерского учета, на котором отражаются указанные в графе 1 объекты бухгалтерского учета.
В графе 3 указывается характеристика применяемых особенностей бухгалтерского учета в отношении указанных в графе 1 объектов бухгалтерского учета.
В графе 4 указывается правовое основание применения определенных в графе 3 особенностей.
(Пункт 61 введен Приказом Минфина России от 26 октября 2012 года № 139н.)
62. Таблица № 5 «Сведения о результатах мероприятий внутреннего государственного (муниципального) финансового контроля».
(В редакции Приказа Минфина России от 29 декабря 2014 года № 172н.)
Информация в таблице характеризует результаты контрольных мероприятий, проведенных в отчетном периоде органами государственного (муниципального) финансового контроля в части выявленных в ходе проведения проверок нарушений.
(В редакции приказов Минфина России от 29 декабря 2014 года № 172н, от 16 ноября 2016 года № 209н.)
Абзац исключен. – Приказ Минфина России от 29 декабря 2014 года № 172н.
В графе 1 указывается проверяемый период.
(В редакции Приказа Минфина России от 29 декабря 2014 года № 172н.)
В графе 2 указывается наименование контрольного мероприятия.
(В редакции Приказа Минфина России от 29 декабря 2014 года № 172н.)
В графе 3 указывается перечень выявленных в результате мероприятий внутреннего государственного (муниципального) финансового контроля нарушений.
(В редакции Приказа Минфина России от 29 декабря 2014 года № 172н.)
В графе 4 указываются меры, принятые учреждением по устранению выявленных нарушений.
(Пункт 62 введен Приказом Минфина России от 26 октября 2012 года № 139н.)
63. Таблица № 6 «Сведения о проведении инвентаризаций».
Информация в таблице характеризует результаты проведенных в целях составления годовой бухгалтерской отчетности инвентаризаций имущества и обязательств учреждения в части выявленных в ходе проведения инвентаризаций расхождений.
(В редакции Приказа Минфина России от 14 ноября 2017 года № 189н.)
Периодичность представления – годовая.
В графах 1 – 4 указываются причины проведения инвентаризации (составление годовой бухгалтерской отчетности, смена материально ответственных лиц, выявление фактов хищения, злоупотребления или порчи имущества, чрезвычайные ситуации, требующие проведения инвентаризации, реорганизация или ликвидация учреждения и другие случаи, предусмотренные законодательством Российской Федерации, федеральными и отраслевыми стандартами), дата проведения инвентаризации и реквизиты распорядительного документа о проведении инвентаризации.
(В редакции Приказа Минфина России от 29 декабря 2014 года № 172н.)
В графах 5, 6 указываются выявленные при проведении инвентаризации расхождения с данными бухгалтерского учета с указанием суммы расхождений и кода счета бухгалтерского учета, по которому выявлены расхождения.
В графе 7 указываются меры, принятые учреждением по устранению выявленных расхождений.
При отсутствии расхождений по результатам инвентаризации, проведенной в целях подтверждения показателей годовой бухгалтерской отчетности (далее – годовая инвентаризация), Таблица № 6 не заполняется. Факт проведения годовой инвентаризации отражается в текстовой части раздела 5 «Прочие вопросы деятельности учреждения» Пояснительной записки к Балансу учреждения (ф. 0503760).
(Абзац введен Приказом Минфина России от 14 ноября 2017 года № 189н.)
(Пункт 63 введен Приказом Минфина России от 26 октября 2012 года № 139н.)
64. Таблица № 7 «Сведения о результатах внешнего государственного (муниципального) финансового контроля».
(В редакции Приказа Минфина России от 29 декабря 2014 года № 172н.)
Информация в таблице характеризует результаты проведенных Счетной палатой Российской Федерации, контрольно-счетными органами субъектов Российской Федерации и муниципальных образований в отчетном периоде мероприятий по контролю за соблюдением требований законодательства Российской Федерации в области бухгалтерского учета, соблюдением финансовой дисциплины и эффективным использованием материальных и финансовых ресурсов, а также правильным ведением бухгалтерского учета и составлением бухгалтерской (финансовой) отчетности в учреждении в части нарушений, выявленных в ходе проведения проверок.
(В редакции Приказа Минфина России от 29 декабря 2014 года № 172н.)
Периодичность представления – годовая.
В графе 1 указывается дата, по состоянию на которую проводилась проверка.
В графе 2 указывается наименование контрольного органа, осуществлявшего проверку учреждения.
В графах 3, 4 указываются тема проведенной проверки и кратко ее результаты со ссылкой на номер и дату акта проверки.
В графе 5 указываются меры, принятые учреждением по устранению выявленных в ходе проверки нарушений.
(Пункт 64 введен Приказом Минфина России от 26 октября 2012 года № 139н.)
65. Сведения о количестве обособленных подразделений (ф. 0503761).
Информация в Приложении (ф. 0503761) содержит данные об обособленных подразделениях учреждения, не являющихся юридическими лицами, наделенными полномочиями по ведению бухгалтерского учета, на начало и конец отчетного периода.
(В редакции Приказа Минфина России от 29 декабря 2014 года № 172н.)
Сведения формируются головным учреждением.
(В редакции Приказа Минфина России от 29 декабря 2014 года № 172н.)
Периодичность представления – годовая.
В графе 1 указывается наименование обособленного подразделения в соответствии с учредительными документами.
В графе 2 указывается код по перечню обособленных подразделений.
В графах 3 – 4 указывается соответственно штатная численность работников обособленного подразделения на начало года по плану (графа 3) и фактическая численность (графа 4).
В графах 5 – 6 указывается соответственно штатная численность работников обособленного подразделения на конец года по плану (графа 5) и фактическая численность (графа 6).
В графе 7 указываются причины изменения фактической штатной численности в течение года (разница граф 4 и 6), а также причины отклонения фактической численности работников от плановой на конец отчетного периода (разница граф 5 и 6).
(Пункт 65 введен Приказом Минфина России от 26 октября 2012 года № 139н.)
65.1. Сведения о результатах деятельности учреждения по исполнению государственного (муниципального) задания (ф. 0503762) (далее – Сведения (ф. 0503762).
(В редакции приказов Минфина России от 17 декабря 2015 года № 199н, от 14 ноября 2017 года № 189н.)
Информация в приложении содержит обобщенные за отчетный период данные о результатах деятельности государственного (муниципального) учреждения по исполнению государственного (муниципального) задания в разрезе плановых и фактических показателей в натуральном и стоимостном выражении в структуре видов услуг (работ).
(В редакции приказов Минфина России от 17 декабря 2015 года № 199н, от 14 ноября 2017 года № 189н.)
Приложение оформляется государственным (муниципальным) учреждением и подлежит представлению главному распорядителю средств бюджета, предоставившему субсидию на выполнение государственного (муниципального) задания.
(В редакции Приказа Минфина России от 17 декабря 2015 года № 199н.)
Периодичность представления – годовая.
В графе 1 указывается порядковый номер государственной (муниципальной) услуги (работы).
В графах 2, 3 указываются наименования государственных (муниципальных) услуг, выполняемых в рамках государственного (муниципального) задания и единицы их измерения в соответствии с национальным кодовым буквенным обозначением единицы измерения по Общероссийскому классификатору единиц измерения.
(В редакции Приказа Минфина России от 17 декабря 2015 года № 199н.)
В графе 4 указываются запланированные значения исполнения государственного (муниципального) задания в натуральном выражении (при наличии).
(В редакции Приказа Минфина России от 17 декабря 2015 года № 199н.)
В графе 5 указываются запланированные объемы финансового обеспечения на выполнение государственного (муниципального) задания по соответствующему виду услуги.
(В редакции Приказа Минфина России от 17 декабря 2015 года № 199н.)
В графе 6 указываются показатели исполнения государственного (муниципального) задания, фактически достигнутые на отчетную дату, в натуральном выражении (при наличии).
(В редакции Приказа Минфина России от 17 декабря 2015 года № 199н.)
В графе 7 указываются фактически произведенные учреждением расходы (себестоимость услуги (работы) на выполнение государственного (муниципального) задания на отчетную дату (в стоимостном выражении).
(В редакции Приказа Минфина России от 14 ноября 2017 года № 189н.)
По строке «Итого» в графах 5, 7 указываются итоговые значения.
(В редакции Приказа Минфина России от 14 ноября 2017 года № 189н.)
В графе 8 указывается разность граф 4 и 6.
(Абзац введен Приказом Минфина России от 17 декабря 2015 года № 199н.)
В графе 9 указывается причина неисполнения государственного (муниципального) задания.
(Абзац введен Приказом Минфина России от 17 декабря 2015 года № 199н.)
Если бюджетному (автономному) учреждению показатели результативности деятельности установлены в форме обеспечения выполнения предусмотренных законодательством мероприятий постоянного характера, не подлежащих измерению в натуральном выражении, такие показатели результативности деятельности в натуральном выражении измеряются процентами, в графе 4 указывается целевое значение – 100.
Если объем государственной (муниципальной) услуги утвержден в натуральных показателях, без утверждения плановых показателей по финансовому обеспечению выполнения государственного (муниципального) задания по каждому виду оказываемой услуги, графы 5 и 7 не заполняются.
Если в графе 5 запланированные объемы финансового обеспечения на выполнение государственного (муниципального) задания по соответствующему виду услуги (работы) в стоимостном выражении равны нулю, то графа 7 не заполняется.
(Абзац введен Приказом Минфина России от 14 ноября 2017 года № 189н.)
(Пункт 65.1 введен Приказом Минфина России от 29 декабря 2014 года № 172н.)
66. Сведения об исполнении мероприятий в рамках субсидий на иные цели и на цели осуществления капитальных вложений (ф. 0503766).
(В редакции Приказа Минфина России от 29 декабря 2014 года № 172н.)
Информация в Приложении (ф. 0503766) содержит данные об исполнении учреждением (обособленным подразделением) мероприятий, финансовое обеспечение которых осуществляется за счет субсидий на иные цели, в том числе на цели осуществления капитальных вложений.
(В редакции Приказа Минфина России от 29 декабря 2014 года № 172н.)
Приложение (ф. 0503766) формируется учреждением (обособленным подразделением).
Периодичность представления – годовая.
В графе 1 указывается наименование субсидии на иные цели, в том числе на цели осуществления капитальных вложений, предоставляемой учреждению.
(В редакции Приказа Минфина России от 29 декабря 2014 года № 172н.)
В графе 2 указывается код цели, присвоенный учредителем при предоставлении субсидий на иные цели, в том числе на цели осуществления капитальных вложений.
(В редакции Приказа Минфина России от 29 декабря 2014 года № 172н.)
В графе 3 указывается перечень мероприятий, финансовое обеспечение которых осуществляется за счет субсидий на иные цели, в том числе на цели осуществления капитальных вложений.
(В редакции Приказа Минфина России от 29 декабря 2014 года № 172н.)
В графе 4 указывается объем утвержденных на отчетный год плановых назначений, предусмотренных на реализацию указанных мероприятий.
В графе 5 указывается сумма исполненных назначений.
В графе 6 указывается сумма неисполненных назначений как разность граф 4 и 5.
(Абзац введен Приказом Минфина России от 17 декабря 2015 года № 199н.)
В графах 7, 8 указываются причины неисполнения (наличия отклонений между графами 4 и 5) на отчетную дату.
(В редакции Приказа Минфина России от 17 декабря 2015 года № 199н.)
(Пункт 66 введен Приказом Минфина России от 26 октября 2012 года № 139н.)
67. Сведения об использовании целевых иностранных кредитов (ф. 0503767).
Информация в Приложении (ф. 0503767) содержит данные об использовании учреждением целевых иностранных кредитов.
Приложение (ф. 0503767) формируется учреждением (обособленным подразделением).
Периодичность представления – годовая.
В графах 1 – 3 указываются наименование кредитора и реквизиты кредитных соглашений.
В графе 4 указываются цели, направления использования целевых иностранных кредитов.
В графе 5 указывается плановый годовой объем использования целевого иностранного кредита.
В графе 6 указывается сумма использованного за отчетный период целевого иностранного кредита.
(Пункт 67 введен Приказом Минфина России от 26 октября 2012 года № 139н.)
68. Сведения о движении нефинансовых активов учреждения (ф. 0503768).
Информация в Приложении (ф. 0503768) содержит обобщенные за отчетный период данные о движении нефинансовых активов учреждения, за исключением оборотов по внутренним расчетам.
(В редакции Приказа Минфина России от 17 декабря 2015 года № 199н.)
Приложение (ф. 0503768) формируется учреждением (обособленным подразделением) отдельно по видам финансового обеспечения (деятельности): собственные доходы учреждения, субсидии на выполнение государственного (муниципального) задания, субсидии на иные цели, субсидии на цели осуществления капитальных вложений, средства по обязательному медицинскому страхованию.
(В редакции Приказа Минфина России от 29 декабря 2014 года № 172н.)
Периодичность представления – годовая.
Показатели, отраженные в Приложении (ф. 0503768), должны быть подтверждены соответствующими регистрами бухгалтерского учета по учету операций с нефинансовыми активами.
В разделах 1 «Нефинансовые активы» и 2 «Недвижимое и особо ценное имущество учреждения» Приложения (ф. 0503768) указываются:
в графе 4 – показатели стоимости объектов нефинансовых активов, суммы амортизации, вложений в нефинансовые активы, а также объектов нефинансовых активов в пути, формируемые по данным соответствующих счетов (группам счетов) бухгалтерского учета, указанных в графе 2, на начало отчетного финансового года, которые должны соответствовать показателям в графе 7 «Наличие на конец года» Приложения (ф. 0503768) за предыдущий финансовый год по соответствующим видам финансового обеспечения (деятельности), с учетом данных по переоценке, реорганизации (в случае ее проведения) или иных случаев изменения валюты баланса на начало отчетного года, установленных законодательством Российской Федерации;
в графе 5 – показатели общей суммы поступлений объектов нефинансовых активов, увеличения их балансовой стоимости, осуществленных вложений в нефинансовые активы за отчетный период, формируемые по данным дебетовых оборотов соответствующих счетов (группам счетов) бухгалтерского учета, указанных в графе 2;
(В редакции Приказа Минфина России от 29 декабря 2014 года № 172н.)
в графе 5 строки 050 – 058, 120, 320 – 322, 360, 362 не заполняются;
в графах 6, 7 – соответственно показатели стоимости объектов нефинансовых активов, полученных безвозмездно, оприходованных по результатам инвентаризации нефинансовых активов;
(Абзац введен Приказом Минфина России от 29 декабря 2014 года № 172н.)
в графе 8 – показатели общей суммы выбытий объектов нефинансовых активов, уменьшения их стоимости, в том числе на суммы амортизации, уменьшения вложений в нефинансовые активы за отчетный период, формируемые по данным кредитовых оборотов соответствующих счетов (группам счетов) бухгалтерского учета, указанных в графе 2, уменьшенных в части амортизации на дебетовые обороты соответствующих счетов аналитического учета счета 010400000 «Амортизация»;
(В редакции Приказа Минфина России от 29 декабря 2014 года № 172н.)
в графе 9 – показатели стоимости объектов нефинансовых активов переданных безвозмездно, реализованных;
(Абзац введен Приказом Минфина России от 29 декабря 2014 года № 172н; в редакции Приказа Минфина России от 17 декабря 2015 года № 199н.)
в графе 10 – показатели стоимости объектов нефинансовых активов, списанных с балансового учета в связи с недостачей, выявленных при инвентаризации, а также в связи с хищениями;
(Абзац введен Приказом Минфина России от 17 декабря 2015 года № 199н.)
в графе 11 – показатели стоимости объектов нефинансовых активов, суммы амортизации, вложений в нефинансовые активы, а также объектов нефинансовых активов в пути, формируемые по данным соответствующих счетов (группам счетов) бухгалтерского учета, указанных в графе 2, на конец отчетного финансового года;
(В редакции Приказа Минфина России от 29 декабря 2014 года № 172н.)
по строке 010 – сумма показателей строк 011, 012, 013, 014, 015, 016, 017, 018;
по строке 050 – сумма показателей строк 051, 052, 053, 054, 055, 056, 057, 058;
строки 051 – 058, 120, 320 – 322, 360, 362 в графе 6 заполняются с учетом следующих особенностей:
суммы амортизации, отраженные по кредиту соответствующих счетов аналитического учета счета 010400000 «Амортизация», указываются со знаком «плюс», отраженные по дебету – со знаком «минус»;
по строке 150 – сумма показателей строк 151, 152, 153.
Показатели строк 010, 311, 312, 050, 321, 322, (331 + 390), (332 + 372 + 422), 341, (342 + 432), 110, 352, 120, 362, 150, 190, 412 граф 4 и 11 Приложения (ф. 0503768) по видам финансового обеспечения (деятельности): субсидии на выполнение государственного (муниципального) задания, должны соответствовать показателям строк 010, 011, 012, 020, 021, 022, 091, 092, 101, 102, 040, 041, 050, 051, 070, 080, 081, отраженным в графах 4, 8 Баланса (ф. 0503730) за отчетный финансовый год.
(В редакции Приказа Минфина России от 17 декабря 2015 года № 199н.)
Показатели строк 010, 311, 312, 050, 321, 322, (331 + 390), (332 + 372 + 422), 341, (342 + 432), 110, 352, 120, 362, 150, 190, 412 граф 4 и 11 Приложения (ф. 0503768) по видам финансового обеспечения (деятельности): собственные доходы учреждения, средства по обязательному медицинскому страхованию, должны соответствовать показателям строк 010, 011, 012, 020, 021, 022, 091, 092, 101, 102, 040, 041, 050, 051, 070, 080, 081, отраженным в графах 5, 9 Баланса (ф. 0503730) за отчетный финансовый год.
(Абзац введен Приказом Минфина России от 17 декабря 2015 года № 199н.)
Показатели строк 010, 311, 312, 050, 321, 322, (331 + 390), (332 + 372 + 422), 341, (342 + 432), 110, 352, 120, 362, 150, 190, 412 граф 4 и 11 Приложений (ф. 0503768) по видам финансового обеспечения (деятельности): субсидии на иные цели, субсидии на цели осуществления капитальных вложений, должны соответствовать показателям строк 010, 011, 012, 020, 021, 022, 091, 092, 101, 102, 040, 041, 050, 051, 070, 080, 081, отраженным в графах 3, 7 Баланса (ф. 0503730) за отчетный финансовый год.
(В редакции приказов Минфина России от 29 декабря 2014 года № 172н, от 17 декабря 2015 года № 199н.)
Показатели в графе 11 по строкам 010 – 018, 070 – 110, 130 – 250, 310 – 312, 330 – 352, 370 – 432 должны соответствовать сумме показателей графы 4 и 5 соответствующих строк, за вычетом показателей графы 8.
(В редакции Приказа Минфина России от 17 декабря 2015 года № 199н.)
В разделе 3 «Движение материальных ценностей на забалансовых счетах» Приложения (ф. 0503768) указываются показатели, отраженные на забалансовых счетах учреждения, указанных в графе 2 Приложения (ф. 0503768), на начало отчетного года и конец отчетного финансового года (графы 4, 7 соответственно), а также увеличение и уменьшение показателей, отраженных на забалансовых счетах учреждения (графы 5, 6 соответственно).
Показатели раздела 3, отраженные в графах 4 и 7 по строкам 450, 451, 452, 453, 460, 470, 480, 481, 482, 483, 484, 490, 510, 511, 512, 520, 521, 522, 523, 524, 530, 540, 541, 542, 543, 544, 545, 546, 547, 550, 551, 552, 553, 554, 555, 556, 557, 560, 561, 562, 563, 564, 565, 566, 567 Приложения (ф. 0503768) по видам финансового обеспечения (деятельности): субсидии на иные цели, субсидии на цели осуществления капитальных вложений, должны соответствовать показателям, отраженным в графах 4 и 8 по строкам 010, 011, 012, 015, 020, 030, 050, 051, 052, 054, 070, 210, 211, 212, 220, 221, 222, 224, 225, 230, 240, 241, 242, 243, 244, 245, 246, 247, 250, 251, 252, 253, 254, 255, 256, 257, 260, 261, 262, 263, 264, 265, 266, 267 Справки о наличии имущества и обязательств на забалансовых счетах к Балансу (ф. 0503730) за отчетный финансовый год.
(В редакции приказов Минфина России от 29 декабря 2014 года № 172н, от 17 декабря 2015 года № 199н.)
Показатели раздела 3, отраженные в графах 4 и 7 по строкам 450, 451, 452, 453, 460, 470, 480, 481, 482, 483, 484, 490, 510, 511, 512, 520, 521, 522, 523, 524, 530, 540, 541, 542, 543, 544, 545, 546, 547, 550, 551, 552, 553, 554, 555, 556, 557, 560, 561, 562, 563, 564, 565, 566, 567 Приложения (ф. 0503768) по видам финансового обеспечения (деятельности): субсидии на выполнение государственного (муниципального) задания должны соответствовать показателям, отраженным в графах 5 и 9 по строкам строк 010, 011, 012, 015, 020, 030, 050, 051, 052, 054, 070, 210, 212, 220, 221, 222, 224, 225, 230, 240, 241, 242, 243, 244, 245, 246, 247, 250, 251, 252, 253, 254, 255, 256, 257, 260, 261, 262, 263, 264, 265, 266, 267 Справки о наличии имущества и обязательств на забалансовых счетах к Балансу (ф. 0503730) за отчетный финансовый год.
(В редакции Приказа Минфина России от 17 декабря 2015 года № 199н.)
Показатели раздела 3, отраженные в графах 4 и 7 по строкам 450, 451, 452, 453, 460, 470, 480, 481, 482, 483, 484, 490, 510, 511, 512, 520, 521, 522, 523, 524, 530, 540, 541, 542, 543, 544, 545, 546, 547, 550, 551, 552, 553, 554, 555, 556, 557, 560, 561, 562, 563, 564, 565, 566, 567 Приложения (ф. 0503768) по видам финансового обеспечения (деятельности): собственные доходы учреждения, средства по обязательному медицинскому страхованию должны соответствовать показателям, отраженным в графах 6 и 10 по строкам 010, 011, 012, 015, 020, 030, 050, 051, 052, 054, 070, 210, 211, 212, 220, 221, 222, 224, 225, 230, 240, 241, 242, 243, 244, 245, 246, 247, 250, 251, 252, 253, 254, 255, 256, 257, 260, 261, 262, 263, 264, 265, 266, 267 Справки о наличии имущества и обязательств на забалансовых счетах к Балансу (ф. 0503730) за отчетный финансовый год.
(Абзац введен Приказом Минфина России от 17 декабря 2015 года № 199н.)
Учреждение составляет консолидированное Приложение (ф. 0503768) на основании Приложений (ф. 0503768), составленных и представленных обособленными подразделениями и головным учреждением, путем суммирования одноименных показателей по строкам и графам соответствующих разделов Приложения (ф. 0503768) и исключения в графах 5 и 8 консолидированного Приложения (ф. 0503768) взаимосвязанных показателей по идентичным счетам бухгалтерского учета на основании данных строки «неденежные расчеты» сводной Справки (ф. 0503725 по кодам счетов 230404000, 430404000, 530404000, 630404000, 730404000) в части операций по получению (передаче) нефинансовых активов между обособленным подразделением и учреждением.
(В редакции Приказа Минфина России от 17 декабря 2015 года № 199н)
(Пункт 68 введен Приказом Минфина России от 26 октября 2012 года № 139н.)
69. Сведения по дебиторской и кредиторской задолженности учреждения (ф. 0503769).
Информация в Приложении (ф. 0503769) содержит обобщенные за отчетный период данные о состоянии расчетов по дебиторской и кредиторской задолженности учреждения в разрезе видов расчетов.
Приложения (ф. 0503769) составляются раздельно по видам финансового обеспечения (деятельности): собственные доходы учреждения, субсидии на выполнение государственного (муниципального) задания, субсидии на иные цели, субсидии на цели осуществления капитальных вложений; средства по обязательному медицинскому страхованию, а также отдельно по дебиторской и отдельно по кредиторской задолженности.
(В редакции приказов Минфина России от 29 декабря 2014 года № 172н, от 20 марта 2015 года № 43н, от 16 ноября 2016 года № 209н.)
Приложение (ф. 0503769) оформляется учреждением, обособленным подразделением.
Периодичность представления – ежеквартальная.
(В редакции Приказа Минфина России от 29 декабря 2014 года № 172н.)
Показатели, отраженные в Приложении (ф. 0503769), должны быть подтверждены соответствующими регистрами бухгалтерского учета.
В разделе 1 «Сведения о дебиторской (кредиторской) задолженности учреждения» Приложения (ф. 0503769) отражаются суммы дебиторской и кредиторской задолженности учреждения, с выделением сумм, по которым в срок, предусмотренный правовым основанием возникновения задолженности, обязательства, кредитором (дебитором) не исполнены (далее – просроченная кредиторская (дебиторская) задолженность).
(В редакции Приказа Минфина России от 29 декабря 2014 года № 172н.)
В графе 1 указываются номера соответствующих аналитических счетов, отражающих показатели расчетов (задолженности дебиторская или кредиторская) в части остатков на начало, конец отчетного периода и (или) на конец аналогичного периода прошлого финансового года и (или) оборотов по увеличению (уменьшению) задолженности, сформированных в отчетном периоде:
(В редакции Приказа Минфина России от 16 ноября 2016 года № 209н.)
по дебиторской задолженности, – счета 020500000 «Расчеты по доходам», счета 020600000 «Расчеты по выданным авансам», счета 020800000 «Расчеты с подотчетными лицами», счета 020900000 «Расчеты по ущербу и иным доходам», счета 021010000 «Расчеты по налоговым вычетам по НДС», счета 021005000 «Расчеты с прочими дебиторами», счета 030300000 «Расчеты по платежам в бюджеты»;
(В редакции Приказа Минфина России от 16 ноября 2016 года № 209н.)
по кредиторской задолженности – счета 030200000 «Расчеты по принятым обязательствам», счета 030300000 «Расчеты по платежам в бюджеты», счета 030402000 «Расчеты с депонентами», 030403000 «Расчеты по удержаниям из выплат по оплате труда», 030406000 «Расчеты с прочими кредиторами», 020500000 «Расчеты по доходам», счета 020800000 «Расчеты с подотчетными лицами», счета 020900000 «Расчеты по ущербу и иным доходам».
(В редакции Приказа Минфина России от 16 ноября 2016 года № 209н.)
В случае, если по расчетам, по которым все показатели, отражаемые в графах 2 – 14, не формировались (имеют нулевое значение), графа 1 не заполняется.
(Абзац введен Приказом Минфина России от 16 ноября 2016 года № 209н.)
В графах 2, 9 указывается общая сумма дебиторской (кредиторской) задолженности, учитываемая по соответствующему номеру счета бухгалтерского учета по состоянию на начало года и на конец отчетного периода соответственно.
(В редакции приказов Минфина России от 29 декабря 2014 года № 172н, от 17 декабря 2015 года № 199н.)
В графах 3, 10, 13 указываются данные о задолженности, срок исполнения которой по правовому основанию возникновения превышает 12 месяцев от отчетной даты.
(Абзац введен Приказом Минфина России от 29 декабря 2014 года № 172н; в редакции приказов Минфина России от 17 декабря 2015 года № 199н, от 16 ноября 2016 года № 209н.)
В графе 12 указывается общая сумма дебиторской (кредиторской) задолженности, учитываемая по соответствующему коду синтетического счета бухгалтерского учета по состоянию на конец аналогичного отчетного периода прошлого финансового года.
(Абзац введен Приказом Минфина России от 17 декабря 2015 года № 199н; в редакции Приказа Минфина России от 16 ноября 2016 года № 209н.)
В графах 4, 7, 14 указываются данные о неисполненных соответственно на начало года, на конец отчетного периода и конец аналогичного отчетного периода прошлого финансового года обязательствах, по которым срок исполнения уже наступил (обязательства, не исполненные в установленные сроки, подтвержденные по результатам инвентаризации кредиторами), просроченной дебиторской задолженности.
(В редакции Приказа Минфина России от 17 декабря 2015 года № 199н.)
В графах 2 – 11 показатели расчетов с дебиторами и кредиторами формируются с подведением итогов по строкам «Итого по коду счета», «Итого по коду синтетического счета». В графах 12 – 14 показатели отражаются по строкам «Итого по коду синтетического счета».
(В редакции Приказа Минфина России от 16 ноября 2016 года № 209н.)
По строке «Всего» отражается итоговая сумма по разделу 1.
(В редакции Приказа Минфина России от 16 ноября 2016 года № 209н.)
В графах 5, 6 отражается общая сумма увеличения дебиторской (кредиторской) задолженности (графа 5) с отражением сумм по неденежным расчетам (графа 6).
(Абзац введен Приказом Минфина России от 16 ноября 2016 года № 209н.)
В графах 7, 8 отражается общая сумма уменьшения дебиторской (кредиторской) задолженности (графа 7) с отражением сумм по неденежным расчетам (графа 8).
(Абзац введен Приказом Минфина России от 16 ноября 2016 года № 209н.)
В целях формирования Приложения (ф. 0503769) под неденежными расчетами понимаются операции по увеличению (уменьшению) дебиторской (кредиторской) задолженности, за исключением расчетов, отражаемых в корреспонденции с соответствующими счетами аналитического учета счетов 020110000, 020120000, 020134000, 021003000.
(В редакции Приказа Минфина России от 16 ноября 2016 года № 209н.)
Формирование показателей по графам 6, 8 осуществляется по счетам 020600000, 030200000.
(Абзац введен Приказом Минфина России от 16 ноября 2016 года № 209н.)
Операции по уточнению кодов бюджетной классификации расчетов текущего финансового года отражаются в графе 5 со знаком «минус» по уточняемому коду и со знаком «плюс» по уточненному коду (в части расходов, перечисленных в виде погашения кредиторской задолженности).
(Абзац введен Приказом Минфина России от 14 ноября 2017 года № 189н.)
Показатели граф 12 – 14 раздела 1 Приложения (ф. 0503769) подлежат отражению вне зависимости от наличия показателей дебиторской (кредиторской) задолженности в текущем финансовом году в графах 2 – 11.
(Абзац введен Приказом Минфина России от 16 ноября 2016 года № 209н.)
В графах 2 – 4, 9 – 11 и 12 – 14 показатели по соответствующим счетам счета 020600000 «Расчеты по авансам», 030200000 «Расчеты по принятым обязательствам» в Приложении (ф. 0503769) со знаком «минус» не допускаются.
(Абзац введен Приказом Минфина России от 16 ноября 2016 года № 209н.)
Отражение в графах 5 – 8 раздела 1 Приложения (ф. 0503769) показателей со знаком «минус» допустимо только по результатам проведения исправительных записей методом «Красное сторно», которые раскрываются в текстовой части Раздела 4 «Анализ показателей бухгалтерской отчетности субъекта бюджетной отчетности» Пояснительной записки (ф. 0503760).
(Абзац введен Приказом Минфина России от 16 ноября 2016 года № 209н.)
Абзац исключен. – Приказ Минфина России от 17 декабря 2015 года № 199н.
В разделе 2 «Аналитическая информация о просроченной задолженности» Приложения (ф. 0503769) содержится аналитическая информация о просроченной кредиторской (дебиторской) задолженности учреждения в следующем порядке.
(В редакции Приказа Минфина России от 29 декабря 2014 года № 172н.)
В графе 1 указываются номера соответствующих аналитических счетов счета, по которым отражены остатки в графе 11 раздела 1 Приложения (ф. 0503769).
(В редакции Приказа Минфина России от 17 декабря 2015 года № 199н.)
В графе 2 отражаются суммы, просроченной кредиторской (дебиторской) задолженности учреждения.
(В редакции Приказа Минфина России от 29 декабря 2014 года № 172н.)
В графах 3, 4 отражается (в формате «ММ.ГГГГ») дата, соответственно, возникновения просроченной кредиторской (дебиторской) задолженности учреждения и дата ее исполнения по правому основанию (договору, счету, нормативному правовому акту, исполнительному документу и т. п.).
(В редакции Приказа Минфина России от 29 декабря 2014 года № 172н.)
В графах 5, 6 указывается идентификационный номер налогоплательщика (ИНН) кредитора (дебитора), а также наименование кредитора (дебитора) соответственно. В случае, если кредитором (дебитором) является физическое лицо, в графе 5 подлежит указанию значение «0000000000».
(В редакции Приказа Минфина России от 29 декабря 2014 года № 172н.)
В графах 7, 8 указывается причина образования просроченной кредиторской (дебиторской) задолженности учреждения.
(В редакции Приказа Минфина России от 29 декабря 2014 года № 172н.)
Критерии определения показателей, подлежащих отражению в разделе 2 Приложения (ф. 0503769) (например, размер задолженности, год возникновения, иные критерии), устанавливаются учредителем с учетом критериев, установленных финансовым органом соответствующего бюджета.
(В редакции Приказа Минфина России от 29 декабря 2014 года № 172н.)
Абзацы двадцать пятый – пятьдесят восьмой исключены. – Приказ Минфина России от 16 ноября 2016 года № 209н.
(Пункт 69 введен Приказом Минфина России от 26 октября 2012 года № 139н.)
70. Сведения о финансовых вложениях учреждения (ф. 0503771).
Информация в Приложении (ф. 0503771) содержит обобщенные за отчетный период данные о финансовых вложениях и вложениях в финансовые активы учреждения.
Приложение (ф. 0503771) формируется учреждением (обособленным подразделением) по данным соответствующих счетов аналитического учета счетов 020400000 «Финансовые вложения», 021500000 «Вложения в финансовые активы» на 1 января года, следующего за отчетным.
(В редакции Приказа Минфина России от 29 декабря 2014 года № 172н.)
Показатели, отраженные в Приложении (ф. 0503771), должны быть подтверждены соответствующими регистрами бухгалтерского учета.
Периодичность представления – годовая.
В графах 1, 2 указываются номера соответствующих аналитических счетов счета 020400000 «Финансовые вложения», счета 021500000 «Вложения в финансовые активы», по которым на отчетную дату отражены остатки и суммы финансовых вложений и вложений в финансовые активы.
(В редакции Приказа Минфина России от 29 декабря 2014 года № 172н.)
В графах 3, 4 указываются соответственно вид и код финансового вложения, учтенного на соответствующих счетах аналитического учета счета 020400000 «Финансовые вложения» (бюджетным, автономным учреждением – акции (код 04), иные формы участия в капитале (код 07); активы в управляющих компаниях (код 08), доли в международных организациях (код 09), прочие финансовые активы (код 10); автономными учреждениями – облигации (код 01), векселя (код 02), иные ценные бумаги, кроме акций (код 03); или вид и код вложения в финансовые активы, учтенного на соответствующих счетах аналитического учета счета 021500000 «Вложения в финансовые активы» (бюджетным, автономным учреждением – вложения в акции (код 34), иные формы участия в капитале (код 37); вложения в активы в управляющих компаниях (код 38), доли в международных организациях (код 39), прочие финансовые активы (код 40); автономными учреждениями – вложения в облигации (код 31), векселя (код 32), иные ценные бумаги, кроме акций (код 33).
В графе 5 указывается код эмитента по общероссийскому классификатору предприятий и организаций (ОКПО), если эмитентом является юридическое лицо Российской Федерации, орган государственной власти (местного самоуправления), код по общероссийскому классификатору стран мира (ОКСМ), если эмитентом является иностранное государство.
В графе 6 отражается наименование эмитента.
В графе 2 по строке «Всего» указывается итоговая сумма финансовых вложений, финансовых активов на отчетную дату.
Показатели Приложения (ф. 0503771) формируются с подведением промежуточных итогов по счетам 020420000, 020430000, 020450000, 021520000, 021530000, 021550000.
Критерии определения показателей, подлежащих отражению в Приложении (ф. 0503771) (размер финансового вложения, вид финансового вложения, иные критерии), устанавливаются учредителем с учетом критериев, установленных финансовым органом соответствующего бюджета.
(Пункт 70 введен Приказом Минфина России от 26 октября 2012 года № 139н.)
71. Сведения о суммах заимствований (ф. 0503772).
Информация в Приложении (ф. 0503772) содержит обобщенные за отчетный период данные по долговым обязательствам (заимствованиям) учреждений в разрезе долговых инструментов.
Приложение (ф. 0503772) оформляется учреждением, обособленным подразделением.
Приложение (ф. 0503772) формируется на основании показателей по счетам бухгалтерского учета, отражающим сведения о заимствованиях учреждения по состоянию на 1 января года, следующего за отчетным. Показатели, отраженные в Приложении (ф. 0503772), должны быть подтверждены соответствующими регистрами бухгалтерского учета.
Периодичность представления – годовая.
В разделах 1 «Сведения о суммах предоставленных заимствований» и 2 «Сведения о суммах полученных заимствований» Приложения (ф. 0503772) отражаются соответственно суммы предоставленных заимствований и долга учреждения на начало и конец отчетного периода.
В графах 1, 2, 3 разделов 1, 2 указываются номера соответствующих аналитических счетов счета 020700000 «Расчеты по кредитам, займам (ссудам)», 030100000 «Расчеты с кредиторами по долговым обязательствам», по которым на начало периода и на отчетную дату отражены незакрытые остатки в расчетах и суммы указанной задолженности. В графах 2, 3 по строкам «Всего» разделов 1, 2 указывается соответственно итоговая сумма заимствований, долговых обязательств учреждения на начало и конец отчетного периода.
В разделе 3 «Аналитическая информация о заимствованиях учреждения» Приложения (ф. 0503772) отражается аналитическая информация о данных по заимствованиям учреждения в разрезе долговых инструментов.
В графах 1, 5, 6 раздела 3 указываются номера соответствующих аналитических счетов счета 020700000 «Расчеты по кредитам, займам (ссудам)», счета 030100000 «Расчеты с кредиторами по долговым обязательствам», по которым на начало периода и на отчетную дату отражены незакрытые остатки в расчетах, и суммы указанной задолженности.
В графе 2 раздела 3 указывается вид документа – основания, вид долгового обязательства, являющегося основанием для отражения задолженности: бюджетный кредит, кредитный договор с кредитной организацией, кредитный договор с иностранным государством, займы МФО, выпуск ценных бумаг, выдача государственных (муниципальных) гарантий, иное основание.
В графах 3, 4 раздела 3 указываются реквизиты документа, являющегося основанием для отражения задолженности (его номер, дата в формате день, месяц, год – «дд.мм.гггг»).
В графе 7 раздела 3 указывается срок погашения задолженности, установленный документом, являющимся основанием возникновения задолженности (в формате день, месяц, год – «дд.мм.гггг»).
В графе 8 раздела 3 отражается код контрагента по общероссийскому классификатору предприятий и организаций (ОКПО), если эмитентом является юридическое лицо Российской Федерации, орган государственной власти (местного самоуправления), код по общероссийскому классификатору стран мира (ОКСМ), если контрагентом является иностранное государство. Показатели расчетов по задолженности с физическими лицами, индивидуальными предпринимателями подлежат обобщению. При этом в графе 8 указывается значение «00000000».
В графе 9 раздела 3 отражается наименование контрагента.
Показатели раздела 3 Приложения (ф. 0503772) формируются без подведения промежуточных итогов по аналитическим счетам счета 020700000 «Расчеты по кредитам, займам (ссудам)», счета 030100000 «Расчеты с кредиторами по долговым обязательствам».
Критерии определения показателей, подлежащих отражению в разделе 3 Приложения (ф. 0503772) (например, размер задолженности, срок погашения задолженности, иные критерии), устанавливаются учредителем с учетом критериев, установленных финансовым органом соответствующего бюджета.
(В редакции Приказа Минфина России от 29 декабря 2014 года № 172н.)
(Пункт 71 введен Приказом Минфина России от 26 октября 2012 года № 139н.)
72. Сведения об изменении остатков валюты баланса учреждения (ф. 0503773) (далее – Сведения ф. 0503773).
Информация в Сведениях ф. 0503773 содержит обобщенные за отчетный период данные об изменении показателей на начало отчетного периода вступительного баланса учреждения.
Сведения ф. 0503773 формируются по деятельности с целевыми средствами, деятельности по государственному заданию, приносящей доход деятельности.
(В редакции Приказа Минфина России от 29 декабря 2014 года № 172н.)
Сведения ф. 0503773 формируется учреждением, обособленным подразделением.
Показатели, отраженные в Сведениях ф. 0503773, должны быть подтверждены соответствующими регистрами бухгалтерского учета.
Периодичность представления – годовая.
В разделе 1 «Изменение остатков валюты баланса» Сведений ф. 0503773 отражаются:
в графах 3, 4 – суммы остатков на конец предыдущего отчетного финансового года и на начало отчетного финансового года, полученные из идентичных строк Баланса (ф. 0503730) за предыдущий и отчетный финансовый год соответственно;
в графе 5 – разница граф 4 и 3.
В разделе 2 «Причины изменений» Сведений ф. 0503773 соответственно по разделам «Счета актива баланса», «Счета пассива баланса» отражаются:
в графе 1 – указываются номера синтетических счетов, по которым показатель остатка на начало отчетного финансового года не равен показателю остатка на конец предыдущего отчетного финансового года (например, указываются счета 010100000, 010200000 и т. д.);
(В редакции Приказа Минфина России от 29 декабря 2014 года № 172н.)
в графе 2 – сумма изменения остатка по счетам, указанным в графе 1. При этом показатели увеличения остатков отражаются в положительном значении, уменьшения остатков – в отрицательном значении;
в графах 3, 4 – реквизиты учреждения-контрагента (правопреемника):
при процедуре реорганизации (в том числе при передаче учреждения из ведения одного учредителя в ведение иного учредителя) и (или) ликвидации указывается:
в рамках одного публично-правового образования – код главы по бюджетной классификации учредителя учреждения-правопреемника и «00000000»;
в рамках передачи учреждения между публично-правовыми образованиями – «000» и код ОКТМО соответствующего бюджета;
(В редакции Приказа Минфина России от 29 декабря 2014 года № 172н.)
при изменении типа государственного учреждения – «000» и «00000000» соответственно;
по иным причинам, предусмотренным законодательством Российской Федерации – «000» и «22222222» соответственно;
в графе 5 – причина изменения остатка на начало отчетного финансового года, включая реквизиты нормативного акта, повлекшего изменение валюты баланса:
реорганизация (слияние, присоединение, разделение, выделение, преобразование), ликвидация учреждения;
изменение типов государственных (муниципальных) учреждений на начало финансового года;
иные причины, предусмотренные законодательством Российской Федерации (указать какие).
При указании в графе 1 номера счета бухгалтерского учета 0 401 00 000 «Финансовый результат хозяйствующего субъекта» графа 5 не заполняется.
Результат обобщения показателей графы 2 раздела 2 «Причины изменений» Сведений ф. 0503773 по соответствующим кодам счетов синтетического учета в структуре строк Баланса (ф. 0503730) должен соответствовать идентичным показателям графы 5 раздела 1 «Изменение остатков валюты баланса» Сведений ф. 0503773.
При формировании показателей Сведений (ф. 0503773) в части изменения плана счетов бухгалтерского учета графы 3, 4 раздела 2 «Причины изменений» не заполняются, в графе 5 указывается – «Изменение плана счетов бухгалтерского учета».
Показатели строк «Счета актива баланса, итого», «Счета пассива баланса, итого» раздела 2 «Причины изменений» формируются в следующем порядке:
(Абзац введен Приказом Минфина России от 29 декабря 2014 года № 172н.)
в графе 2 строки «Счета актива баланса, итого» указывается сумма изменения остатков по активу баланса, соответствующая показателю графы 5 строки 410 раздела 1 «Изменение остатков валюты баланса»;
(Абзац введен Приказом Минфина России от 29 декабря 2014 года № 172н.)
в графе 2 строки «Счета пассива баланса, итого» указывается сумма изменения остатков по пассиву баланса, соответствующая показателю графы 5 строки 900 раздела 1 «Изменение остатков валюты баланса»;
(Абзац введен Приказом Минфина России от 29 декабря 2014 года № 172н.)
графы 3, 4, 5 строк «Счета актива баланса, итого», «Счета пассива баланса, итого» не заполняются.
(Абзац введен Приказом Минфина России от 29 декабря 2014 года № 172н.)
(Пункт 72 введен Приказом Минфина России от 26 октября 2012 года № 139н.)
72.1. Сведения о принятых и неисполненных обязательствах (ф. 0503775).
Информация в приложении содержит аналитические данные о неисполненных расходных обязательствах, неисполненных денежных обязательствах, расходных обязательствах, принятых сверх утвержденного плана хозяйственной (финансовой) деятельности, а также о суммах экономии, достигнутой в результате применения конкурентных способов определения поставщиков.
Приложение оформляется субъектом учета.
Периодичность представления – годовая.
В разделах 1, 2 Приложения отражается аналитическая информация на основании данных о принятых и неисполненных расходных, денежных обязательствах по соответствующим счетам аналитического учета счетов 050211000 «Принятые обязательства на текущий финансовый год», 050212000 «Принятые денежные обязательства на текущий финансовый год» в следующем порядке.
В графе 1 указываются номера соответствующих аналитических счетов счета 050211000 «Принятые обязательства на текущий финансовый год», счета 050212000 «Принятые денежные обязательства на текущий финансовый год», по которым на отчетную дату отражены остатки в графах 11 и 12 Отчета (ф. 0503738) соответственно;
в графе 2 отражается сумма, соответственно, неисполненных обязательств и неисполненных денежных обязательств за текущий финансовый год;
в графах 3, 4 отражаются дата (месяц, год) возникновения неисполненного обязательства и дата (месяц, год) исполнения обязательства, предусмотренная в основании его возникновения (в договоре, счете, нормативном правовом акте, исполнительном документе и т. п.) в формате «ММ.ГГГГ»;
в графах 5, 6 указываются идентификационный номер налогоплательщика (ИНН), а также наименование контрагента соответственно. Показатели остатков неисполненных обязательств перед физическими лицами, индивидуальными предпринимателями подлежат обобщению. При этом в графе 4 указывается значение «0000000000»;
в графах 7, 8 указывается причина образования неисполненных расходных обязательств с указанием кодов причины неисполнения.
Критерии определения показателей, подлежащих отражению (размер неисполненных обязательств, год возникновения, иные критерии), для субъекта учета устанавливаются его учредителем с учетом критериев, установленных финансовым органом соответствующего бюджета.
В разделе 3 Приложения отражается аналитическая информация на основании данных о расходных обязательствах, принятых сверх утвержденного плана хозяйственной (финансовой) деятельности учреждения в следующем порядке.
В графе 1 указываются номера соответствующих аналитических счетов счета 050211000 «Принятые обязательства на текущий финансовый год», по которым на отчетную дату в Отчете (ф. 0503738) показатель, отраженный в графе 7 «Принято денежные обязательства, всего» превышает показатель утвержденных данных, отраженных в графе 5 или графе 4;
в графе 2 отражается сумма принятых расходных обязательств сверх утвержденного плана хозяйственной (финансовой) деятельности учреждения всего;
в графе 3 отражается сумма принятых расходных обязательств сверх утвержденного плана хозяйственной (финансовой) деятельности учреждения по обязательным платежам в бюджет (налогам, сборам и т. д.), установленным в порядке, предусмотренном действующим законодательством;
в графе 4 отражается сумма принятых расходных обязательств сверх утвержденного плана хозяйственной (финансовой) деятельности учреждения в части судебных решений;
в графах 5, 6 отражаются дата (месяц, год) возникновения обязательства и дата (месяц, год) исполнения обязательства, предусмотренная в основании его возникновения (в договоре, счете, нормативном правовом акте, исполнительном документе и т. п.) в формате «ММ.ГГГГ»;
в графах 7, 8 указывается основание принятия расходных обязательств, принятых сверх утвержденного плана хозяйственной (финансовой) деятельности учреждения с указанием кодов причины превышения;
01 – контрагентами нарушены сроки выполнения работ, работы по договору в установленный срок не выполнены;
(Абзац введен Приказом Минфина России от 14 ноября 2017 года № 189н.)
02 – документы на оплату контрагентом представлены по окончании отчетного периода;
(Абзац введен Приказом Минфина России от 14 ноября 2017 года № 189н.)
03 – иные причины (подлежат отражению в текстовой части раздела 4 «Анализ показателей отчетности учреждения» Пояснительной записки к Балансу учреждения (ф. 0503760).
(Абзац введен Приказом Минфина России от 14 ноября 2017 года № 189н.)
Показатели граф 7 и 8 раздела 3 сводных Сведений (ф. 0503775) не заполняются.
(Абзац введен Приказом Минфина России от 14 ноября 2017 года № 189н.)
Перечень дополнительных кодов причин превышения устанавливается учредителем субъекта учета.
В разделе 4 Приложения отражается аналитическая информация на основании данных об экономии при заключении договоров с применением конкурентных способов.
В графе 1 указываются номера соответствующих аналитических счетов счета 050207000 «Принимаемые обязательства»;
в графе 2 отражается сумма обязательств, принимаемых с применением конкурентных способов на основании данных по соответствующим счетам аналитического учета счета 050207000 «Принимаемые обязательства» в сумме кредитового оборота по счету за отчетный период;
графа 3 формируется на основании данных по соответствующим счетам аналитического учета счета 050207000 «Принимаемые обязательства», отражаемыми в корреспонденции с кредитом счета 050211000 «Принятые обязательства на текущий финансовый год»;
графа 4 формируется на основании данных по соответствующим счетам аналитического учета счета 050207000 «Принимаемые обязательства», отражаемыми в корреспонденции с кредитом счета 050600000 «Право на принятие обязательств».
(Пункт 72.1 введен Приказом Минфина России от 29 декабря 2014 года № 172н.)
73. Исключен. – Приказ Минфина России от 17 декабря 2015 года № 199н.
74. Сведения об остатках денежных средств учреждения (ф. 0503779).
Информация в Приложении (ф. 0503779) содержит данные об остатках денежных средств по разделам приложения:
Приложение (ф. 0503779) формируется раздельно по видам финансового обеспечения деятельности.
(В редакции Приказа Минфина России от 29 декабря 2014 года № 172н.)
Формирование Приложения (ф. 0503779) осуществляется по видам финансового обеспечения деятельности (виду деятельности), по которым у учреждения на начало и (или) на конец отчетного года имеются данные об остатках денежных средств либо по которым имеются на отчетную дату открытые счета в кредитных организациях (финансовом органе).
(Абзац введен Приказом Минфина России от 14 ноября 2017 года № 189н.)
В случае, когда в течение отчетного периода операций с денежными средствами по виду финансового обеспечения деятельности не осуществлялось, Приложение (ф. 0503779) по такому виду деятельности не формируется.
(Абзац введен Приказом Минфина России от 14 ноября 2017 года № 189н.)
В Приложении (ф. 0503779) раскрывается информация о наличии банковских счетов, открытых бюджетному (автономному) учреждению, в том числе при условии нулевых остатков денежных средств по ним на начало и на конец отчетного периода.
(Абзац введен Приказом Минфина России от 14 ноября 2017 года № 189н.)
Приложение (ф. 0503779) формируется учреждением (обособленным подразделением).
Показатели, отраженные в Приложении (ф. 0503779), должны быть подтверждены соответствующими регистрами бухгалтерского учета.
Периодичность представления – ежеквартальная.
Информация в Приложении (ф. 0503779) содержит данные об остатках денежных средств по разделам Приложения (ф. 0503779):
в разделе 1 «Счета в кредитных организациях» – по банковским счетам, открытым в кредитных организациях (далее – банковские счета);
в разделе 2 «Счета в финансовом органе» – по лицевым счетам, открытым в органах Федерального казначейства (финансовых органах);
в разделе 3 «Средства в Кассе учреждения» – в кассе учреждения.
Данные об остатках денежных средств на банковских счетах учреждения в иностранной валюте отражаются в рублевом эквиваленте по курсу, установленному Центральным банком Российской Федерации на отчетную дату.
В графе 1 указываются соответственно по разделам Приложения (ф. 0503779) номера банковских счетов и лицевых счетов, открытых учреждению (обособленному подразделению).
Графа 1 раздела 3 не заполняется.
В графе 2 указываются номера соответствующих аналитических счетов кодов счетов бухгалтерского учета:
по разделу 1 – 020120000 «Денежные средства учреждения в кредитной организации» (020121000, 020122000, 020123000, 020126000, 020127000);
(В редакции Приказа Минфина России от 29 декабря 2014 года № 172н.)
по разделу 2 – 020110000 «Денежные средства на лицевых счетах учреждения в органе казначейства» (020111000, 020113000), 021003000 «Расчеты с финансовым органом по получению наличных»;
в графе 3 – счет 020134000 «Средства в кассе учреждения».
В графах 3 – 6 указываются суммы остатков денежных средств на начало отчетного финансового года (графы 3, 4) и на конец отчетного периода соответственно (графы 5, 6), с подведением итогов по разделам (строки «Итого по разделу») и в целом по Приложению (ф. 0503779) (строка «Всего»).
(Пункт 74 введен Приказом Минфина России от 26 октября 2012 года № 139н.)
(Введено Приказом Минфина России от 17 декабря 2015 года № 199н.)
74.1. Сведения об исполнении судебных решений по денежным обязательствам учреждения (ф. 0503295) (далее – Сведения (ф. 0503295).
Периодичность представления – квартальная, годовая.
В Сведениях (ф. 0503295) указываются обобщенные за отчетный период данные об исполнении судебных решений по денежным обязательствам учреждения:
в графах 1, 2 – наименования показателей и коды строк;
в графе 3 – сумма, подлежащая взысканию по не исполненным на начало текущего финансового года денежным обязательствам по решениям судов судебной системы Российской Федерации (судебным актам иностранных (международных) судов), отраженным на соответствующих счетах бюджетного учета;
(В редакции Приказа Минфина России от 14 ноября 2017 года № 189н.)
в графе 4 – сумма денежных обязательств по решениям судов судебной системы Российской Федерации (судебным актам иностранных (международных) судов), поступившим с начала текущего финансового года;
(В редакции Приказа Минфина России от 14 ноября 2017 года № 189н.)
в графе 5 – сумма денежных обязательств по решениям судов судебной системы Российской Федерации (судебным актам иностранных (международных) судов) с начала текущего финансового года, по которым принято решение об их уменьшении, в том числе, связанное с пересмотром решений судов;
(В редакции Приказа Минфина России от 14 ноября 2017 года № 189н.)
в графе 6 – сумма исполненных денежных обязательств по решениям судов судебной системы Российской Федерации (судебным актам иностранных (международных) судов);
(В редакции Приказа Минфина России от 14 ноября 2017 года № 189н.)
в графе 7 – сумма переоценки денежных обязательств по решениям судов судебной системы Российской Федерации (судебным актам иностранных (международных) судов), подлежащих к взысканию;
(В редакции Приказа Минфина России от 14 ноября 2017 года № 189н.)
в графе 8 – сумма по денежным обязательствам по решениям судов судебной системы Российской Федерации (судебным актам иностранных (международных) судов), не исполненным на отчетную дату;
(В редакции Приказа Минфина России от 14 ноября 2017 года № 189н.)
по строке 010 – суммы по судебным решениям судов судебной системы Российской Федерации;
по строке 011 – данные об исполнении судебных решений по исполнительным листам, судебным приказам;
по строке 020 – суммы по судебным решениям иностранных (международных) судов;
по строке 021 – данные об исполнении решений Европейского суда по правам человека.
В справочной таблице по неисполненным решениям судов судебной системы Российской Федерации раскрываются сведения о неисполненных на отчетную дату денежных обязательствах по судебным решениям судов судебной системы Российской Федерации (судебным решениям иностранных (международных) судов), отраженных в графе 8 Сведений (ф. 0503295), с указанием кодов КОСГУ (графа 1), общего количества неисполненных учреждением документов по решениям судов (графа 2) и общей суммы по неисполненным документам (графа 3).
(В редакции Приказа Минфина России от 14 ноября 2017 года № 189н.)
При этом данные графы 3 справочной таблицы должны соответствовать данным графы 8 Сведений (ф. 0503295).
Одновременно в текстовой части Пояснительной записки к Балансу учреждения (ф. 0503760) раскрывается информация о задолженности по исполнительным документам и правовом основании ее возникновения.
(Пункт 74.1 введен Приказом Минфина России от 17 декабря 2015 года № 199н.)