Федеральный закон от 25.12.2023 № 629-ФЗ

Внести в статью 286.1 части второй Налогового кодекса Российской Федерации (Собрание законодательства Российской Федерации, 2000, № 32, ст. 3340; 2017, № 49, ст. 7307; 2018, № 45, ст. 6828; № 49, ст. 7498; 2019, № 16, ст. 1826; № 30, ст. 4112; № 39, ст. 5357; 2020, № 46, ст. 7212; № 48, ст. 7627; 2021, № 27, ст. 5133; 2022, № 27, ст. 4626; № 29, ст. 5290, 5301; № 45, ст. 7675; 2023, № 32, ст. 6121) следующие изменения:

1) в пункте 2:

а) в абзаце первом слово «Инвестиционный» заменить словами «Если иное не установлено настоящей статьей, инвестиционный»;

б) подпункт 1 дополнить словами «, за исключением расходов, предусмотренных подпунктом 2.1 настоящего пункта»;

в) подпункт 2 дополнить словами «, за исключением расходов, предусмотренных подпунктом 2.1 настоящего пункта»;

г) дополнить подпунктом 2.1 следующего содержания:

«2.1) не более 25 процентов суммы расходов, составляющих первоначальную стоимость основного средства в соответствии с абзацем вторым пункта 1 статьи 257 настоящего Кодекса и (или) величину изменения первоначальной стоимости основного средства в случаях, указанных в пункте 2 статьи 257 настоящего Кодекса (за исключением частичной ликвидации основного средства), и осуществленных в рамках заключенного с уполномоченным исполнительным органом субъекта Российской Федерации соглашения о реализации инвестиционного проекта (далее в настоящей статье – инвестиционное соглашение), информация о котором включена в реестр инвестиционных проектов с государственной (муниципальной) поддержкой в форме инвестиционного налогового вычета (далее в настоящей статье – реестр инвестиционных проектов). Инвестиционное соглашение заключается в отношении инвестиционного проекта, включенного в реестр проектов технологического суверенитета и проектов структурной адаптации экономики Российской Федерации, или в отношении инвестиционного проекта, соответствующего критериям, устанавливаемым Правительством Российской Федерации. Форма, существенные условия, порядок заключения и расторжения инвестиционного соглашения, внесения в него изменений устанавливаются Правительством Российской Федерации;»;

2) пункт 2.1 дополнить абзацем следующего содержания:

«Предельная величина инвестиционного налогового вычета в части расходов, указанных в подпункте 2.1 пункта 2 настоящей статьи, определяется в порядке, предусмотренном абзацем вторым настоящего пункта. При этом размер ставки налога, применяемой для расчета предельной величины инвестиционного налогового вычета, определенный решением субъекта Российской Федерации, не может быть более 10 процентов.»;

3) в пункте 4:

а) дополнить новыми абзацами вторым и третьим следующего содержания:

«Инвестиционный налоговый вычет в виде расходов, указанных в подпункте 2.1 пункта 2 настоящей статьи, применяется к объектам основных средств, сведения о которых содержатся в реестре инвестиционных проектов и которые введены в эксплуатацию либо первоначальная стоимость которых изменена не позднее чем через пять лет с даты заключения инвестиционного соглашения, по месту нахождения организации, заключившей инвестиционное соглашение, и (или) по месту нахождения ее обособленных подразделений, к которым относятся указанные объекты.

При этом инвестиционный налоговый вычет в виде расходов, указанных в подпунктах 1 и 2 пункта 2 настоящей статьи, и инвестиционный налоговый вычет в виде расходов, указанных в подпункте 2.1 пункта 2 настоящей статьи, не могут применяться к одним и тем же объектам основных средств.»;

б) абзацы второй – восьмой считать соответственно абзацами четвертым – десятым;

4) в пункте 5:

а) в абзаце первом слова «в подпунктах 1 и 2 пункта 2» заменить словами «в подпунктах 1 – 2.1 пункта 2»;

б) дополнить абзацем следующего содержания:

«В случае, если налогоплательщик воспользовался правом на применение инвестиционного налогового вычета в виде расходов, указанных в подпункте 2.1 пункта 2 настоящей статьи, к налогу (авансовому платежу) с этого налогового (отчетного) периода не применяется инвестиционный налоговый вычет в виде расходов, указанных в других подпунктах пункта 2 настоящей статьи, до налогового периода (включительно), в котором налогоплательщик в последний раз воспользовался инвестиционным налоговым вычетом в виде расходов, указанных в подпункте 2.1 пункта 2 настоящей статьи, применительно к конкретному инвестиционному соглашению.»;

5) в пункте 6:

а) в подпункте 2 слова «с пунктом 2.1» заменить словами «с абзацем вторым пункта 2.1»;

б) в подпункте 4.2 слова «подпунктом 1» заменить словами «подпунктами 1 и 4.3»;

в) дополнить подпунктами 4.3 и 4.4 следующего содержания:

«4.3) право на применение инвестиционного налогового вычета в отношении расходов налогоплательщика, указанных в подпункте 2.1 пункта 2 настоящей статьи, применительно к объектам основных средств, сведения о которых содержатся в реестре инвестиционных проектов и которые относятся к организациям, заключившим инвестиционные соглашения, или обособленным подразделениям таких организаций, расположенным на территории этого субъекта Российской Федерации;

4.4) размер ставки налога, применяемой для расчета предельной величины инвестиционного налогового вычета в соответствии с абзацем третьим пункта 2.1 настоящей статьи в части расходов, указанных в подпункте 2.1 пункта 2 настоящей статьи;»;

6) в пункте 7:

а) в абзаце первом слова «в абзаце первом пункта 4» заменить словами «в абзаце первом или втором пункта 4»;

б) в абзаце четвертом слова «абзаце пятом» заменить словами «абзаце седьмом»;

7) в абзаце первом пункта 8 слова «в абзаце первом пункта 4» заменить словами «в абзаце первом или втором пункта 4», слова «в абзаце пятом пункта 4» заменить словами «в абзаце седьмом пункта 4»;

8) в пункте 9:

а) абзац первый после слов «(неиспользованный инвестиционный налоговый вычет),» дополнить словами «рассчитанную в соответствии с абзацем вторым пункта 2.1 настоящей статьи,»;

б) дополнить новым абзацем вторым следующего содержания:

«Инвестиционный налоговый вычет текущего налогового (отчетного) периода в отношении расходов, указанных в подпункте 2.1 пункта 2 настоящей статьи, в части, превышающей предельную величину инвестиционного налогового вычета (неиспользованный инвестиционный налоговый вычет), рассчитанную в соответствии с абзацем третьим пункта 2.1 настоящей статьи, может быть использован для уменьшения сумм налога (авансового платежа), подлежащих зачислению в доходную часть бюджетов субъектов Российской Федерации, в последующих налоговых (отчетных) периодах.»;

в) абзац второй считать абзацем третьим;

9) пункт 11 дополнить абзацем следующего содержания:

«Организации, признаваемые налогоплательщиками – участниками соглашения о защите и поощрении капиталовложений, не вправе применять инвестиционный налоговый вычет в виде расходов, указанных в подпункте 2.1 пункта 2 настоящей статьи.»;

10) в абзаце первом пункта 12 слова «в абзаце первом пункта 4» заменить словами «в абзаце первом или втором пункта 4».

Настоящий Федеральный закон вступает в силу с 1 января 2024 года.

Президент
Российской Федерации
В. Путин

Москва, Кремль
25 декабря 2023 года
№ 629-ФЗ