8 (952) 080-10-85
круглосуточно
Настоящим Законом вводится налог на добавленную стоимость. Налог представляет собой форму изъятия в бюджет части добавленной стоимости, создаваемой на всех стадиях производства и определяемой как разница между стоимостью реализованных товаров, работ и услуг (далее – товары (работы, услуги)) и стоимостью материальных затрат, отнесенных на издержки производства и обращения.
(Статья в редакции Закона Российской Федерации от 16 июля 1992 года № 3317-1.)1. Плательщиками налога на добавленную стоимость являются:
а) предприятия и организации, имеющие согласно законодательству Российской Федерации статус юридических лиц, включая предприятия с иностранными инвестициями, осуществляющие производственную и иную коммерческую деятельность;
б) полные товарищества, реализующие товары (работы, услуги) от своего имени (подпункт в редакции, введенной в действие с 1 июля 1992 года Законом Российской Федерации от 22 декабря 1992 года № 4178-1);
в) индивидуальные (семейные) частные предприятия, осуществляющие производственную и иную коммерческую деятельность;
г) филиалы, отделения и другие обособленные подразделения предприятий, находящиеся на территории Российской Федерации и самостоятельно реализующие товары (работы, услуги) (подпункт в редакции, введенной в действие с 1 июля 1992 года Законом Российской Федерации от 22 декабря 1992 года № 4178-1);
д) компании, фирмы, любые другие организации, образованные в соответствии с законодательством иностранных государств, и международные организации, их филиалы и представительства, осуществляющие производственную или иную коммерческую деятельность на территории Российской Федерации (подпункт в редакции, введенной в действие с 1 апреля 1999 года Федеральным законом от 31 марта 1999 года № 64-ФЗ);
е) подпункт исключен – Федеральный закон от 1 апреля 1996 года № 25-ФЗ.
2. Предприятия и организации, указанные в пункте 1 настоящей статьи, в дальнейшем именуются – предприятия (пункт в редакции Федерального закона от 1 апреля 1996 года № 25-ФЗ).
3. Плательщиками налога на добавленную стоимость в отношении товаров, ввозимых на территорию Российской Федерации, являются предприятия и другие лица, определяемые в соответствии с таможенным законодательством Российской Федерации (пункт дополнительно включен с 1 февраля 1993 года Законом Российской Федерации от 22 декабря 1992 года № 4178-1).
1. Объектами налогообложения являются:
а) обороты по реализации на территории Российской Федерации товаров, выполненных работ и оказанных услуг (подпункт в редакции, введенной в действие с 1 января 1993 года Законом Российской Федерации от 22 декабря 1992 года № 4178-1);
б) товары, ввозимые на территорию Российской Федерации, в соответствии с таможенными режимами, установленными таможенным законодательством Российской Федерации (подпункт в редакции, введенной в действие с 1 февраля 1993 года Законом Российской Федерации от 22 декабря 1992 года № 4178-1).
2. В соответствии с настоящим Законом объектами налогообложения считаются обороты по реализации всех товаров как собственного производства, так и приобретенных на стороне, а также:
а) обороты по реализации товаров (работ, услуг) внутри предприятия для нужд собственного потребления, затраты по которым не относятся на издержки производства и обращения, а также своим работникам;
б) обороты по реализации товаров (работ, услуг) в обмен на другие товары (работы, услуги) (подпункт в редакции Федерального закона от 1 апреля 1996 года № 25-ФЗ);
в) обороты по передаче безвозмездно или с частичной оплатой товаров (работ, услуг) другим предприятиям или физическим лицам.
г) обороты по реализации предметов залога, включая их передачу залогодержателю при неисполнении обеспеченного залогом обязательства (подпункт дополнительно включен с 1 января 1993 года Законом Российской Федерации от 22 декабря 1992 года № 4178-1);
д) обороты по передаче товаров (работ, услуг) по соглашению о предоставлении отступного или замене первоначального обязательства, существовавшего между сторонами, другим обязательством между теми же лицами (подпункт дополнительно включен с 1 января 2000 года Федеральным законом от 2 января 2000 года № 36-ФЗ).
1. Облагаемый оборот определяется на основе стоимости реализуемых товаров (работ, услуг), исходя из применяемых цен и тарифов, без включения в них налога на добавленную стоимость.
В облагаемый оборот включаются также любые получаемые предприятиями денежные средства, если их получение связано с расчетами по оплате товаров (работ, услуг) (абзац в редакции Федерального закона от 1 апреля 1996 года № 25-ФЗ).
Абзацы 3 – 9 утратили силу с 1 января 1999 года – Федеральный закон от 31 июля 1998 года № 147-ФЗ.
Облагаемым оборотом при изготовлении товаров из давальческого сырья и материалов является стоимость их обработки.
Стоимость возвратной тары не включается в облагаемый оборот, за исключением случаев реализации тары предприятиями-изготовителями.
Не включаются в облагаемый оборот авансовые и другие платежи, полученные предприятиями-экспортерами в счет предстоящих поставок товаров или выполнения работ (оказания услуг), освобожденных от налога на добавленную стоимость в соответствии с подпунктом «а» пункта 1 статьи 5 настоящего Закона, длительность производственного цикла которых составляет свыше шести месяцев (по перечню и в порядке, которые определяются Правительством Российской федерации) (абзац дополнительно включен с 1 января 2000 года Федеральным законом от 2 января 2000 года № 36-ФЗ).
2. Для строительных, строительно-монтажных и ремонтных предприятий облагаемым оборотом является стоимость реализованной строительной продукции (работ, услуг) (пункт в редакции Федерального закона от 1 апреля 1996 года № 25-ФЗ).
3. При осуществлении предприятиями посреднических услуг облагаемым оборотом является сумма дохода, полученная в виде надбавок, вознаграждений и сборов.
Облагаемый оборот при реализации товаров предприятиями розничной торговли и общественного питания определяется на основе стоимости реализуемых товаров исходя из применяемых цен без включения в них налога на добавленную стоимость. В таком же порядке определяется облагаемый оборот при аукционной продаже товаров (абзац в редакции, введенной в действие с 1 января 2000 года Федеральным законом от 2 января 2000 года № 36-ФЗ).
У заготовительных, снабженческо-сбытовых, оптовых и других предприятий, занимающихся продажей и перепродажей товаров, в том числе по договорам комиссии и поручениям, облагаемый оборот определяется на основе стоимости реализуемых товаров исходя из применяемых цен без включения в них налога на добавленную стоимость. У заготовительных, снабженческо-сбытовых, оптовых и других предприятий при закупке сельскохозяйственной продукции, сырья и продовольствия у физических лиц при дальнейшей реализации этой продукции или результатов ее переработки облагаемый оборот определяется в виде разницы между ценой реализации и ценой приобретения продукции без налога на добавленную стоимость (абзац в редакции Федерального закона от 25 апреля 1995 года № 63-ФЗ; дополнен с 1 января 2000 года Федеральным законом от 2 января 2000 года № 36-ФЗ).
4. В налогооблагаемую базу по товарам, ввозимым на территорию Российской Федерации, включаются таможенная стоимость товара, таможенная пошлина, а по подакцизным товарам – и сумма акциза.
Таможенная стоимость товара определяется в соответствии с таможенным законодательством Российской Федерации.
(Пункт дополнительно включен с 1 февраля 1993 года Законом Российской Федерации от 22 декабря 1992 года № 4178-1.)
5. Местом реализации работ (услуг) в целях настоящего Закона признается:
а) место нахождения недвижимого имущества, если работы (услуги) связаны непосредственно с этим имуществом;
б) место фактического осуществления работ (услуг), если они связаны с движимым имуществом;
в) место фактического осуществления услуг, если они оказываются в сфере культуры, искусства, образования, физической культуры или спорта либо в иной аналогичной сфере деятельности;
г) подпункт исключен с 30 апреля 1997 года – Федеральный закон от 28 апреля 1997 года № 73-ФЗ;
(Подпункты «д» и «е» считаются соответственно подпунктами «г» и «д» – Федеральный закон от 28 апреля 1997 года № 73-ФЗ.)
г) место экономической деятельности покупателя услуг, если покупатель этих услуг имеет место нахождения в одном государстве, а продавец – в другом.
Положение настоящего подпункта применяется в отношении услуг:
по передаче в собственность или переуступке патентов, лицензий, торговых марок, авторских прав или иных аналогичных прав;
консультационных, юридических, бухгалтерских, инжиниринговых, рекламных, а также услуг по обработке информации и иных аналогичных услуг;
по предоставлению персонала;
по сдаче в аренду движимого имущества (за исключением транспортных средств транспортных предприятий);
агента, привлекающего от имени основного участника контракта лицо (предприятие или физическое лицо) для выполнения услуг, предусмотренных настоящим подпунктом;
д) место осуществления экономической деятельности предприятия или физического лица, выполняющего эти работы (оказывающего эти услуги), если это не противоречит хотя бы одному из подпунктов «а» – «г» настоящего пункта (абзац в редакции, введенной в действие с 30 апреля 1997 года Федеральным законом от 28 апреля 1997 года № 73-ФЗ).
Если реализация работ (услуг) носит вспомогательный характер по отношению к реализации других (основных) товаров (работ, услуг), местом такой вспомогательной реализации признается место реализации основных товаров (работ, услуг).
(Пункт дополнительно включен Федеральным законом от 1 апреля 1996 года № 25-ФЗ.)
1. От налога на добавленную стоимость освобождаются:
т) стоимость жилых домов, детских садов, клубов, санаториев и других объектов социально-культурного и жилищно-коммунального назначения, а также дорог, электрических сетей, подстанций, газовых сетей, водозаборных сооружений и других подобных объектов, передаваемых безвозмездно органам государственной власти (или по их решению специализированным предприятиям, осуществляющим использование или эксплуатацию указанных объектов по их назначению) и органам местного самоуправления, а также передаваемых безвозмездно предприятиям, организациям и учреждениям органами государственной власти и органами местного самоуправления, стоимость работ по строительству жилых домов, производимых с привлечением средств бюджетов всех уровней и целевых внебюджетных фондов, при условии, что эти средства составляют не менее 40 процентов от стоимости этих работ; работы, производимые в период реализации целевых социально-экономических программ (проектов) жилищного строительства, по строительству объектов жилищного, социально-культурного и бытового назначения, инфраструктуры, домостроительных комбинатов и технологических линий, оказанию услуг иностранными и российскими консультационными фирмами, поставкам материалов и оборудования, созданию, строительству и содержанию центров профессиональной переподготовки военнослужащих, лиц, уволенных с военной службы, и членов их семей, осуществляемых за счет займов, кредитов и безвозмездной финансовой помощи, предоставляемых международными организациями и правительствами иностранных государств, иностранными юридическими и физическими лицами в соответствии с межправительственными и межгосударственными соглашениями, а также соглашениями, подписанными по поручению Правительства Российской Федерации уполномоченными им органами государственного управления; стоимость объектов государственной и муниципальной собственности, передаваемых безвозмездно органам государственной власти и управления, а также стоимость зданий, строений и сооружений, передаваемых безвозмездно одними профсоюзными организациями другим профсоюзным организациям (подпункт дополнительно включен с 1 января 1992 года Законом Российской Федерации от 22 мая 1992 года № 2813-1; дополнен с 1 июля 1992 года Законом Российской Федерации от 16 июля 1992 года № 3317-1; дополнен с 1 января 1993 года Законом Российской Федерации от 22 декабря 1992 года № 4178-1; дополнен Федеральным законом от 11 ноября 1994 года № 37-ФЗ; в редакции Федерального закона от 6 декабря 1994 года № 57-ФЗ; в редакции Федерального закона от 25 апреля 1995 года № 63-ФЗ; в редакции Федерального закона от 23 июня 1995 года № 94-ФЗ; дополнен Федеральным законом от 1 апреля 1996 года № 25-ФЗ);
у) платные медицинские услуги для населения, лекарственные средства, изделия медицинского назначения, протезно-ортопедические изделия и медицинская техника, а также путевки (курсовки) в санаторно-курортные и оздоровительные учреждения, учреждения отдыха, туристские и экскурсионные путевки (за исключением комиссионного и агентского вознаграждений, полученных турагентом от продажи туристских и экскурсионных путевок), технические средства, включая автомототранспорт, которые не могут быть использованы иначе, как для профилактики инвалидности и реабилитации инвалидов (подпункт дополнительно включен Законом Российской Федерации от 22 мая 1992 года № 2813-1; дополнен с 1 июля 1992 года Законом Российской Федерации от 16 июля 1992 года № 3317-1; в редакции, введенной в действие с 30 апреля 1997 года Федеральным законом от 28 апреля 1997 года № 73-ФЗ);
щ) товары, ввозимые на территорию Российской Федерации:
оборудование и приборы, используемые для научно-исследовательских целей; специально оборудованные транспортные средства для нужд медицинской скорой помощи, пожарной охраны, органов внутренних дел, закупленные за счет средств бюджетов всех уровней, а также специальные приборы и оборудование для оснащения этих специальных транспортных средств при их производстве; товары (за исключением подакцизных), предназначенные для включения в состав основных производственных фондов, ввозимые иностранным инвестором в качестве вклада в уставный (складочный) капитал организаций (предприятий) с иностранными инвестициями; товары (за исключением подакцизных), ввозимые в качестве безвозмездной помощи (содействия), а также в соответствии с договорами с иностранными организациями и фирмами о проведении совместных научных работ; научные периодические издания; произведения искусства, приобретенные за счет средств федерального бюджета, либо полученные в дар государственными (федеральными) учреждениями и организациями культуры, искусства, архивной службы, а также материалы, закупаемые государственными (федеральными) учреждениями и организациями культуры, искусства, кинематографии и архивной службы за счет средств федерального бюджета либо полученные ими в порядке компенсации за проведение выставок и иных культурно-массовых мероприятий; сырье, материалы и оборудование, закупаемые предприятиями народных художественных промыслов для производства изделий народных художественных промыслов; все виды печатных изданий (в том числе в виде записи на электронных носителях), получаемые государственными и муниципальными библиотеками, библиотеками научных обществ и творческих союзов, музеями по международному книгообмену, а также ввозимые на территорию Российской Федерации в целях осуществления некоммерческого обмена и распространения, приобретенные за счет средств бюджетов всех уровней; товары (за исключением подакцизных), ввозимые в счет погашения государственных кредитов, предоставленных и предоставляемых иностранным государствам Союзом ССР и Российской Федерацией; оборудование, приборы и материалы, ввозимые для реализации целевых социально-экономических программ (проектов) жилищного строительства для военнослужащих, создания, строительства и содержания центров профессиональной переподготовки военнослужащих, лиц, уволенных с военной службы, и членов их семей, осуществляемых за счет займов, кредитов и безвозмездной финансовой помощи, предоставляемых правительствами иностранных государств и международными организациями, иностранными юридическими и физическими лицами в соответствии с межправительственными и межгосударственными соглашениями, а также соглашениями, подписанными по поручению Правительства Российской Федерации уполномоченными им органами исполнительной власти, продукция, произведенная в результате хозяйственной деятельности российских предприятий и организаций на земельных участках, являющихся территорией иностранного государства с правом землепользования Российской Федерации на основании международного договора. Предусмотренные настоящим абзацем товары освобождаются от налога только в момент таможенного оформления (абзац в редакции, введенной в действие с 20 марта 1997 года Федеральным законом от 17 марта 1997 года № 54-ФЗ; в редакции, введенной в действие с 30 апреля 1997 года Федеральным законом от 28 апреля 1997 года № 73-ФЗ; в редакции, введенной в действие с 12 мая 1999 года Федеральным законом от 4 мая 1999 года № 95-ФЗ; дополнен с 1 января 2000 года Федеральным законом от 2 января 2000 года № 36-ФЗ);
технические средства, включая автомототранспорт, которые не могут быть использованы иначе, как для профилактики инвалидности и реабилитации инвалидов, лекарственные средства, изделия медицинского назначения, протезно-ортопедические изделия, медицинская техника, а также сырье и комплектующие изделия для их производства;
приобретенное за счет целевых средств федерального бюджета оборудование для производства детского питания (комплектующие и запасные части к нему), аналоги которого не производятся в Российской Федерации, по перечню, утверждаемому Правительством Российской Федерации, а также оборудование для производства детского питания (комплектующие и запасные части к нему), приобретенное за счет связанных иностранных кредитов, предоставленных Российской Федерации иностранными государствами или правительствами иностранных государств. Указанная льгота распространяется на оборудование для производства детского питания (комплектующие и запасные части к нему), ввезенное (ввозимое) на таможенную территорию Российской Федерации в целях реализации федеральной целевой программы «Развитие индустрии детского питания» президентской программы «Дети России» (абзац дополнительно включен с 30 мая 2000 года Федеральным законом от 27 мая 2000 года № 74-ФЗ);
хлопок-волокно, происходящий с таможенной территории государств, не входящих в Содружество Независимых Государств (абзац дополнительно включен с 24 мая 1996 года Федеральным законом от 22 мая 1996 года № 45-ФЗ);
технологическое оборудование (комплектующие и запасные части к нему), аналоги которого не производятся в Российской Федерации, по перечню, утверждаемому Правительством Российской Федерации. Указанная льгота предоставляется по технологическому оборудованию, в отношении которого ранее предоставлялась льгота по налогу на добавленную стоимость, оплаченному до 1 января 1999 года (абзац дополнительно включен с 1 января 2000 года Федеральным законом от 2 января 2000 года № 36-ФЗ) (подпункт в редакции Федерального закона от 1 апреля 1996 года № 25-ФЗ).
э) обороты по реализации продукции средств массовой информации, книжной продукции, связанной с образованием, наукой и культурой, а также редакционная, издательская и полиграфическая деятельность по производству книжной продукции, связанной с образованием, наукой и культурой, газетной и журнальной продукции;
услуги по транспортировке, погрузке, разгрузке, перегрузке периодических печатных изданий и книжной продукции, связанной с образованием, наукой и культурой.
Льготы, предусмотренные настоящим подпунктом, не распространяются на продукцию средств массовой информации рекламного и эротического характера и издания рекламного и эротического характера;
(Подпункт дополнительно включен Федеральным законом от 30 ноября 1995 года № 188-ФЗ (с изменениями, внесенными Федеральным законом от 16 ноября 1998 года № 170-ФЗ). Подпункт введен в действие с 1 января 1996 года и утрачивает силу с 1 января 2002 года.)
я) работы и услуги по реставрации и охране памятников истории и культуры, охраняемых государством (подпункт дополнительно включен Федеральным законом от 1 апреля 1996 года № 25-ФЗ);
1. Ставки налога на добавленную стоимость устанавливаются в следующих размерах:
10 процентов – по продовольственным товарам (за исключением подакцизных) по перечню, утверждаемому Правительством Российской Федерации, и товарам для детей по перечню, утверждаемому Правительством Российской Федерации;
«10 процентов – по продовольственным товарам (за исключением подакцизных) по перечню согласно приложению 1 к настоящему Закону и по товарам для детей по перечню согласно приложению 2 к настоящему Закону;».
10 процентов – по зерну, сахару-сырцу; рыбной муке, рыбе и морепродуктам, реализуемым для использования в технических целях, кормопроизводства и производства лекарственных препаратов (абзац дополнительно включен Федеральным законом от 1 апреля 1996 года № 25-ФЗ);
20 процентов – по остальным товарам (работам, услугам), включая подакцизные продовольственные товары.
2. Указанные ставки применяются также при исчислении налога на добавленную стоимость по товарам, ввозимым на территорию Российской Федерации (статья в редакции Федерального закона от 25 апреля 1995 года № 63-ФЗ).
1. Реализация товаров (работ, услуг) предприятиям производится по ценам (тарифам), увеличенным на сумму налога на добавленную стоимость. При этом в расчетных документах на реализуемые товары (работы, услуги) сумма налога указывается отдельной строкой.
Реализация товаров (работ, услуг) населению производится по ценам и тарифам, включающим в себя сумму налога на добавленную стоимость по установленной ставке.
2. Налог на приобретаемые сырье, материалы, топливо, комплектующие и другие изделия, основные средства и нематериальные активы, используемые для производственных целей, на издержки производства и обращения не относится (абзац в редакции, введенной в действие с 1 января 1993 года Законом Российской Федерации от 16 июля 1992 года № 3317-1).
Сумма налога на добавленную стоимость, подлежащая внесению в бюджет, определяется как разница между суммами налога, полученными от покупателей за реализованные им товары (работы, услуги), и суммами налога, фактически уплаченными поставщикам за поступившие (принятые к учету) материальные ресурсы (работы, услуги), стоимость которых относится на издержки производства и обращения. При использовании в расчетах за поставленные товары (выполненные работы, оказанные услуги) векселей суммы налога на добавленную стоимость подлежат возмещению (зачету) после оплаты векселей денежными средствами (абзац в редакции Федерального закона от 25 апреля 1995 года № 63-ФЗ; дополнен с 1 января 2000 года Федеральным законом от 2 января 2000 года № 36-ФЗ).
Сумма налога на добавленную стоимость, подлежащая внесению в бюджет предприятиями, занимающимися закупкой и (или) продажей (перепродажей) товаров, в том числе по договорам комиссии и поручения, определяется в виде разницы между суммами налога, полученными от покупателей за реализованные товары (работы, услуги), и суммами налога на добавленную стоимость, фактически уплаченными поставщикам и (или) таможенным органам по поступившим (принятым к учету) товарам, предназначенным для продажи, и материальным ресурсам (выполненным работам, оказанным услугам), стоимость которых относится на издержки производства и обращения (абзац в редакции, введенной в действие с 1 января 2000 года Федеральным законом от 2 января 2000 года № 36-ФЗ).
Суммы налога, уплаченные при приобретении основных средств и нематериальных активов, в полном объеме вычитаются из сумм налога, подлежащих взносу в бюджет, в момент принятия на учет основных средств и нематериальных активов. Суммы налога на добавленную стоимость по вводимым в эксплуатацию законченным капитальным строительством объектам, уплаченные подрядным организациям или уплаченные в бюджет при выполнении работ собственными силами, вычитаются из сумм налога, подлежащих взносу в бюджет, в момент ввода в эксплуатацию объектов капитального строительства (абзац в редакции Федерального закона от 1 апреля 1996 года № 25-ФЗ; последнее предложение дополнительно включается с 1 января 2001 года Федеральным законом от 2 января 2000 года № 36-ФЗ).
При этом не исключаются из общей налоговой суммы, подлежащей перечислению в бюджет, налоги, уплаченные:
а) по товарам (работам, услугам), использованным на непроизводственные нужды, по которым уплата налога производится за счет соответствующих источников финансирования, а также по приобретаемым служебным легковым автомобилям и микроавтобусам. Порядок, предусмотренный настоящим подпунктом, не применяется в отношении колхозов, совхозов, крестьянских (фермерских) хозяйств, межхозяйственных и других сельскохозяйственных предприятий и организаций, у которых суммы налога на добавленную стоимость по товарам (работам, услугам), использованным на непроизводственные нужды, подлежат вычету (подпункт в редакции, введенной в действие с 1 июля 1992 года Законом Российской Федерации от 16 июля 1992 года № 3317-1; дополнен с 1 января 1993 года Законом Российской Федерации от 22 декабря 1992 года № 4178-1);
б) по товарам (работам, услугам), использованным при осуществлении операций, освобожденных от налога в соответствии с подпунктами «в» – «ш», «я» и «я.1» пункта 1 статьи 5 настоящего Закона. Суммы налога, уплаченные поставщикам по таким товарам (работам, услугам), относятся на издержки производства и обращения (подпункт в редакции, введенной в действие с 1 января 1993 года Законом Российской Федерации от 6 марта 1993 года № 4618-1; в редакции Федерального закона от 1 апреля 1996 года № 25-ФЗ);
в) по основным средствам и нематериальным активам, приобретаемым за счет бюджетных ассигнований, а также вводимым в эксплуатацию законченным капитальным строительством объектам независимо от источника финансирования. Суммы налога, уплаченные по таким основным средствам и нематериальным активам поставщикам (подрядчикам), относятся на увеличение их балансовой стоимости (подпункт дополнительно включен Федеральным законом от 1 апреля 1996 года № 25-ФЗ).
При исчислении налога на добавленную стоимость инвестором, являющимся стороной соглашения о разделе продукции, из подлежащей внесению в бюджет в соответствующем периоде суммы указанного налога вычитаются все суммы налога на добавленную стоимость, уплаченные инвестором в данном периоде в связи с выполнением работ по указанному соглашению (абзац дополнительно включен с 17 февраля 1999 года Федеральным законом от 10 февраля 1999 года № 32-ФЗ).
3. В случае превышения сумм налога по товарно-материальным ценностям, стоимость которых фактически отнесена (списана) на издержки производства и обращения, а также по основным средствам и нематериальным активам над суммами налога, исчисленными по реализации товаров (работ, услуг), возникающая разница засчитывается в счет предстоящих платежей или возмещается за счет общих платежей налогов в десятидневный срок со дня получения расчета за соответствующий отчетный период (абзац в редакции, введенной в действие с 1 января 1992 года (кроме положений об основных средствах и нематериальных активах) Законом Российской Федерации от 16 июля 1992 года № 3317-1; дополнен с 1 января 1993 года Законом Российской Федерации от 22 декабря 1992 года № 4178-1; в редакции Федерального закона от 6 декабря 1994 года № 57-ФЗ).
Аналогичный порядок зачета или возмещения сумм налога, уплаченных поставщикам, применяется: при реализации товаров (работ, услуг), освобожденных от налога в соответствии с подпунктами «а», «б» и «я.4» пункта 1 статьи 5 настоящего Закона; при реализации (только в отношении предприятий по добыче драгоценных металлов) драгоценных металлов, освобожденных от налога в соответствии с подпунктом «с» пункта 1 статьи 5 настоящего Закона (абзац в редакции Федерального закона от 1 апреля 1996 года № 25-ФЗ; в редакции, введенной в действие с 12 мая 1999 года Федеральным законом от 4 мая 1999 года № 95-ФЗ).
Разница, возникающая у инвестора, являющегося стороной соглашения о разделе продукции, в случае превышения сумм налога на добавленную стоимость, уплаченных инвестором в соответствующем периоде в связи с выполнением работ по указанному соглашению, над суммами данного налога, исчисленными по реализации в данном периоде продукции, товаров (работ, услуг), в том числе при отсутствии указанной реализации, подлежит возмещению инвестору из бюджета по окончании данного периода в порядке и в сроки, которые установлены законодательством Российской Федерации. В случае несоблюдения государством сроков, установленных законодательством Российской Федерации, суммы уплаченного налога, подлежащие возмещению из бюджета, увеличиваются исходя из ставки рефинансирования Банка России, действовавшей в соответствующем периоде (абзац дополнительно включен с 17 февраля 1999 года Федеральным законом от 10 февраля 1999 года № 32-ФЗ).
Возмещение налога на добавленную стоимость, уплаченного по материальным ресурсам (выполненным работам, оказанным услугам) производственного назначения, используемым при производстве товаров (выполнении работ, оказании услуг), реализуемых в рамках безвозмездной помощи в полном объеме производится за счет средств федерального бюджета в порядке, определяемом Правительством Российской Федерации (абзац, дополнительно включенный с 12 мая 1999 года Федеральным законом от 4 мая 1999 года № 95-ФЗ, в редакции, введенной в действие с 1 января 2000 года Федеральным законом от 2 января 2000 года № 36-ФЗ).
4. Исчисление налога по товарам, ввозимым на территорию Российской Федерации, производится по ставкам, установленным для отечественных товаров, к налогооблагаемой базе, определяемой в соответствии с пунктом 4 статьи 4 настоящего Закона (пункт дополнительно включен с 1 февраля 1993 года Законом Российской Федерации от 22 декабря 1992 года № 4178-1).
5. Иностранные предприятия, состоящие на учете в налоговом органе, при реализации товаров (работ, услуг) на территории Российской Федерации исчисляют и уплачивают налог на добавленную стоимость в порядке, установленном настоящим Законом.
В случае реализации товаров (работ, услуг) на территории Российской Федерации иностранными предприятиями, не состоящими на учете в налоговом органе, налог на добавленную стоимость уплачивается в бюджет в полном размере предприятиями за счет средств, перечисляемых иностранным предприятиям или другим лицам, указанным этими иностранными предприятиями. При этом после уплаты налога предприятиями иностранные предприятия имеют право на возмещение сумм налога на добавленную стоимость, фактически уплаченных в бюджет при ввозе товаров на территорию Российской Федерации, а также по материальным ресурсам производственного назначения в порядке, установленном Государственной налоговой службой Российской Федерации по согласованию с Министерством финансов Российской Федерации (абзац в редакции, введенной в действие с 1 апреля 1999 года Федеральным законом от 31 марта 1999 года № 64-ФЗ).
(Пункт дополнительно включен с 1 мая 1995 года Федеральным законом от 25 апреля 1995 года № 63-ФЗ.)
6. Плательщики налога на добавленную стоимость по реализуемым товарам (работам, услугам), облагаемым этим налогом или освобождаемым от этого налога, оформляют счета-фактуры, ведут журналы учета счетов-фактур, книги покупок и книги продаж в порядке, устанавливаемом Правительством Российской федерации (пункт дополнительно включен с 1 января 2000 года Федеральным законом от 2 января 2000 года № 36-ФЗ).
1. Уплата налога производится ежемесячно исходя из фактических оборотов по реализации товаров (работ, услуг) за истекший календарный месяц в срок не позднее 20 числа следующего месяца.
Предприятия, отнесенные Федеральным законом «О государственной поддержке малого предпринимательства в Российской Федерации» к малым предприятиям, уплачивают налог ежеквартально в срок не позднее 20 числа месяца, следующего за последним месяцем отчетного квартала (абзац дополнительно включен Федеральным законом от 1 апреля 1996 года № 25-ФЗ) (пункт в редакции, введенной в действие с 1 января 1993 года Законом Российской Федерации от 22 декабря 1992 года № 4178-1).
2. Датой совершения оборота считается день поступления средств за товары (работы, услуги) на счета в учреждения банков, а при расчетах наличными деньгами – день поступления выручки в кассу.
Для предприятий, которым разрешено определять срок реализации по отгрузке товаров (выполнению работ, услуг), датой совершения оборота считается их отгрузка (выполнение) и предъявление покупателям расчетных документов.
При безвозмездной передаче или обмене товаров (работ, услуг) днем совершения оборота является день их передачи (выполнения).
3. Плательщики налога ежемесячно представляют налоговым органам по месту своего нахождения расчеты по установленной форме до 20 числа месяца, следующего за отчетным (пункт в редакции, введенной в действие с 1 января 1993 года Законом Российской Федерации от 22 декабря 1992 года № 4178-1).
4. Министерству финансов Российской Федерации предоставляется право устанавливать иные налоговые периоды и сроки уплаты налога (пункт в редакции, введенной в действие с 1 июля 1992 года Законом Российской Федерации от 16 июля 1992 года № 3317-1).
5. Уплата налога на добавленную стоимость по товарам, ввозимым на территорию Российской Федерации, производится одновременно с уплатой других таможенных платежей (пункт дополнительно включен с 1 февраля 1993 года Законом Российской Федерации от 22 декабря 1992 года № 4178-1).
При этом порядок и условия (включая гарантии обеспечения обязанностей по уплате налога) предоставления отсрочки по уплате налога определяются Государственным таможенным комитетом Российской Федерации совместно с Министерством финансов Российской Федерации (абзац дополнительно включен с 1 января 1993 года Законом Российской Федерации от 6 марта 1993 года № 4618-1).
Не уплачивается налог на добавленную стоимость при ввозе на территорию Российской Федерации продукции морского промысла, выловленной и (или) произведенной российскими рыбопромышленными предприятиями (абзац дополнительно включен Федеральным законом от 1 апреля 1996 года № 25-ФЗ).
Не уплачивается налог на добавленную стоимость с суммы средств, получаемых Комитетом Российской Федерации по государственным резервам, его территориальными управлениями и базами от реализации материальных ценностей государственного резерва (абзац дополнительно включен Федеральным законом от 1 апреля 1996 года № 25-ФЗ).
(Наименование в редакции Закона Российской Федерации от 22 декабря 1992 года № 4178-1.)
1. Ответственность за правильность и своевременность уплаты налога возлагается на плательщиков и их должностных лиц.
2. За нарушение настоящего Закона плательщики и их должностные лица несут ответственность в соответствии с законодательством Российской Федерации.
Взыскание недоимки по налогу, сумм штрафов и применение иных налоговых санкций осуществляется налоговыми органами (а по товарам, ввозимым на территорию Российской Федерации, – таможенными органами Российской Федерации) в порядке, установленном налоговым законодательством (пункт в редакции Закона Российской Федерации от 6 марта 1993 года № 4618-1).
3. Контроль за внесением налога в бюджет осуществляется налоговыми и таможенными органами в соответствии с их компетенцией, определяемой законодательством Российской Федерации.
1. Размер ставки налога на добавленную стоимость, а также перечень налоговых льгот, предусмотренных настоящим Законом, могут уточняться при утверждении федерального бюджета на предстоящий финансовый год (пункт в редакции Федерального закона от 1 апреля 1996 года № 25-ФЗ).
2. Особенности применения налога на добавленную стоимость в отношении товаров (работ, услуг), ввозимых на территорию Российской Федерации или вывозимых с территории Российской Федерации хозяйствующими субъектами государств – участников Содружества Независимых Государств, могут устанавливаться межгосударственным соглашением Российской Федерации о принципах взимания налога на добавленную стоимость при расчетах за товары (работы, услуги), реализуемые на территории государств – сторон соглашения.
В случае отсутствия межгосударственного соглашения порядок и условия применения налога в отношении указанных товаров (работ, услуг) определяются федеральным законом на основе взаимности применительно к каждому отдельному государству участнику Содружества Независимых Государств (абзац в редакции Федерального закона от 1 апреля 1996 года № 25-ФЗ) (пункт в редакции, введенной в действие с 15 февраля 1993 года Законом Российской Федерации от 25 февраля 1993 года № 4554-1).
3. Инструкция по применению настоящего Закона разрабатывается и издается Государственной налоговой службой Российской Федерации по согласованию с Министерством финансов Российской Федерации, а инструкция по применению налога на добавленную стоимость в отношении товаров, ввозимых на территорию Российской Федерации и вывозимых с территории Российской Федерации, – Государственным таможенным комитетом Российской Федерации совместно с Государственной налоговой службой Российской Федерации по согласованию с Министерством финансов Российской Федерации (пункт в редакции, введенной в действие с 1 февраля 1993 года Законом Российской Федерации от 22 декабря 1992 года № 4178-1).
4. Особенности применения настоящего Закона к предприятиям и организациям угледобывающей и углеперерабатывающей промышленности определяются Правительством Российской Федерации (пункт дополнительно включен Законом Российской Федерации от 22 мая 1992 года № 2813-1).
Президент РСФСР
Б. Ельцин
Москва, Дом Советов РСФСР
6 декабря 1991 года
№ 1992-1
Приложение 1
к Закону Российской Федерации
«О налоге на добавленную стоимость»
(дополнительно включено
с 1 июля 2000 года Федеральным законом
от 2 января 2000 года № 36-ФЗ)
Перечень продовольственных товаров, по которым применяется ставка налога на добавленную стоимость в размере 10 процентов
Скот и птица в живом весе
Мясо и мясопродукты (за исключением деликатесных: вырезки, телятины, языков, колбасных изделий – сырокопченых в/с, сырокопченых полусухих в/с, сыровяленых фаршированных в/с; копченостей из свинины, баранины, говядины, телятины, мяса птицы – балыка, карбонада, шейки, окорока, пастромы, филея; свинины и говядины запеченных; консервов – ветчины, бекона, карбонада и языка заливного)
Молоко и молокопродукты
Яйца и яйцепродукты
Масло растительное
Маргарин
Сахар, включая сахар-сырец
Соль
Зерно комбикорма, кормовые смеси, зерновые отходы
Маслосемена и продукты их переработки (шроты, жмыхи)
Хлеб и хлебобулочные изделия (включая сдобные, сухарные и бараночные)
Крупа
Мука
Макаронные изделия
Рыба живая
Море- и рыбопродукты, в том числе рыба охлажденная, мороженая и других видов обработки, сельди, консервы и пресервы (за исключением деликатесных: икры осетровых и’лососевых рыб; белорыбицы, лосося балтийского, осетровых рыб – белуги, бестера, осетра, севрюги, стерляди; семги; спинки и теши нельмы х/к; кеты и чавычи слабосоленых, среднесоленых и семужного посола; спинки кеты, чавычи и кижуча х/к, теши кеты и боковника чавычи х/к; спинки муксуна, омуля, сига сибирского и амурского, чира х/к; пресервов филе ломтиков лосося балтийского и лосося дальневосточного; мяса крабов и наборов отдельных конечностей крабов варено-мороженых; лангустов)
Продукты детского и диабетического питания
Овощи и продукты их переработки
Картофель и картофелепродукты
Дикорастущие плоды, ягоды, орехи (айва дичка, алыча, актинидия, барбарис, боярышник, брусника, бузина, вероника (за исключением богосской нителистной, саянской), виноград дикий, голубика, груша дичка, ежевика, жердель, желуди, жостер, земляника, инжир культивируемый, ирга, калина, каштаны, кизил, клубника, клюква, княженика, костяника, крыжовник, лимонник, малина, морошка, мушмула, облепиха, орехи буковые, орехи кедровые, орехи лещинные, рябина, смородина дикая (за исключением уссурийской), терн тут (шелковица), черешня дикая, черемуха, черника, шиповник, яблоки дичка).Приложение 2
к Закону Российской Федерации
«О налоге на добавленную стоимость»
(дополнительно включено
с 1 июля 2000 года Федеральным законом
от 2 января 2000 года № 36-ФЗ)
Перечень товаров для детей, по которым применяется ставка налога на добавленную стоимость в размере 10 процентов
Трикотажные изделия для новорожденных и детей ясельной, дошкольной, младшей и старшей школьной возрастных групп:
верхние трикотажные изделия
бельевые трикотажные изделия
чулочно-носочные изделия
прочие трикотажные изделия: перчатки, варежки, головные уборы
Швейные изделия (за исключением изделий из натурального меха и натуральной кожи) для новорожденных и детей ясельной, дошкольной, младшей и старшей школьной возрастных групп:
верхняя одежда (в том числе плательная и костюмная группы)
нательное белье
головные уборы
одежда и изделия для новорожденных и детей ясельной группы
Обувь:
за исключением спортивной: пинетки, гусариковая, дошкольная, школьная
валяная
резиновая: малодетская, детская, школьная
Кровати детские
Матрацы детские
Коляски
Тетради школьные
Игрушки
Пластилин
Пеналы
Счетные палочки
Счеты школьные
Дневники школьные
Тетради для рисования
Альбомы для рисования
Альбомы для черчения
Папки для тетрадей
Обложки для учебников, дневников, тетрадей
Кассы цифр и букв
Подгузники