Настоящий Закон определяет общие принципы построения налоговой системы в Российской Федерации, налоги, сборы, пошлины и другие платежи, а также права, обязанности и ответственность налогоплательщиков и налоговых органов.
Пункт 1 статьи 18 Закона Российской Федерации от 27 декабря 1991 года № 2118-1 утратил силу (Федеральный закон от 31 июля 1998 года № 147-ФЗ).
2. Компетенция органов государственной власти в решении вопросов о налогах определяется в соответствии с настоящим Законом и другими законодательными актами.
Органы государственной власти всех уровней не вправе вводить дополнительные налоги и обязательные отчисления, не предусмотренные законодательством Российской Федерации, равно как и повышать ставки установленных налогов и налоговых платежей (абзац дополнительно включен Законом Российской Федерации от 16 июля 1992 года № 3317-1).
3. Актами законодательства Российской Федерации о налогах и сборах может предусматриваться установление специальных налоговых режимов (систем налогообложения), в соответствии с которыми вводится особый порядок исчисления и уплаты налогов, в том числе замена предусмотренной статьями 19-21 настоящего Закона совокупности налогов и сборов одним налогом.
Установление и введение в действие специальных налоговых режимов не относятся к установлению и введению в действие новых налогов и сборов. Случаи и порядок применения специальных налоговых режимов определяются актами законодательства Российской Федерации о налогах и сборах.
(Пункт дополнительно включен с 30 января 2002 года Федеральным законом от 29 декабря 2001 года № 187-ФЗ)
1. К федеральным налогам относятся следующие налоги:
а) налог на добавленную стоимость;
б) акцизы (подпункт в редакции, введенной в действие с 1 января 2001 года Федеральным законом от 5 августа 2000 года № 118-ФЗ);
в) налог на доходы физических лиц (подпункт в редакции, введенной в действие с 1 января 2001 года Федеральным законом от 5 августа 2000 года № 118-ФЗ);
г) единый социальный налог (подпункт в редакции, введенной в действие с 1 января 2001 года Федеральным законом от 5 августа 2000 года № 118-ФЗ; в редакции, введенной в действие с 1 января 2002 года Федеральным законом от 31 декабря 2001 года № 198-ФЗ);
д) подпункт исключен с 1 января 2001 года Федеральным законом от 5 августа 2000 года № 118-ФЗ;
е) налог на операции с ценными бумагами;
ж) таможенная пошлина;
з) подпункт исключен с 1 января 2002 года Федеральным законом от 8 августа 2001 года № 126-ФЗ.
и) платежи за пользование природными ресурсами, зачисляемые в федеральный бюджет, в республиканский бюджет республики в составе Российской Федерации, в краевые, областные бюджеты краев и областей, областной бюджет автономной области, окружные бюджеты автономных округов и районные бюджеты районов, в порядке и на условиях, предусмотренных законодательными актами Российской Федерации;
к) налог на прибыль организаций (подпункт в редакции, введенной в действие с 1 января 2002 года Федеральным законом от 6 августа 2001 года № 110-ФЗ);
л) подпункт исключен с 1 января 2001 года Федеральным законом от 5 августа 2000 года № 118-ФЗ;
м) налоги, служащие источниками образования дорожных фондов, зачисляемые в эти фонды в порядке, определяемом законодательными актами о дорожных фондах в Российской Федерации (подпункт исключен с 30 августа 2002 года Федеральным законом от 24 июля 2002 года № 110-ФЗ; в соответствии с Федеральным законом Российской Федерации от 18 октября 1991 года № 1759-1 «О дорожных фондах в Российской Федерации» налог на пользователей автомобильных дорог и налог с владельцев транспортных средств взимаются до 1 января 2003 года);
н) подпункт исключен с 1 января 2001 года Федеральным законом от 5 августа 2000 года № 118-ФЗ;
о) государственная пошлина;
п) налог с имущества, переходящего в порядке наследования и дарения;
р) сбор за использование наименований «Россия», «Российская Федерация» и образованных на их основе слов и словосочетаний (подпункт дополнительно включен Законом Российской Федерации от 16 июля 1992 года № 3317-1);
с) налог на покупку иностранных денежных знаков и платежных документов, выраженных в иностранной валюте (подпункт дополнительно включен с 29 июля 1997 года Федеральным законом от 21 июля 1997 года № 121-ФЗ);
т) налог на игорный бизнес (подпункт дополнительно включен с 5 августа 1998 года Федеральным законом от 31 июля 1998 года № 138-ФЗ);
у) подпункт, дополнительно включенный с 24 октября 1998 года Федеральным законом от 22 октября 1998 года № 160-ФЗ; исключен с 1 января 2001 года Федеральным законом от 5 августа 2000 года № 118-ФЗ.
ф) плата за пользование водными объектами (подпункт дополнительно включен с 19 июня 1999 года Федеральным законом от 17 июня 1999 года № 112-ФЗ);
х) сборы за выдачу лицензий и право на производство и оборот этилового спирта, спиртосодержащей и алкогольной продукции (подпункт дополнительно включен с 19 июня 1999 года Федеральным законом от 17 июня 1999 года № 112-ФЗ);
ц) подпункт, дополнительно включенный с 14 июля 1999 года Федеральным законом от 8 июля 1999 года № 142-ФЗ, исключен с 1 января 2001 года Федеральным законом от 5 августа 2000 года № 118-ФЗ (с изменениями, внесенными Федеральным законом от 24 марта 2001 года № 33-ФЗ);
ч) налог на добычу полезных ископаемых (подпункт дополнительно включен с 1 января 2002 года Федеральным законом от 8 августа 2001 года № 126-ФЗ).
2. Пункт исключен с 1 января 2001 года Федеральным законом от 5 августа 2000 года № 118-ФЗ.
3. Пункт исключен с 1 января 2001 года Федеральным законом от 5 августа 2000 года № 118-ФЗ.
4. Пункт исключен с 1 января 2001 года Федеральным законом от 5 августа 2000 года № 118-ФЗ.
2. Федеральные налоги (в том числе размеры их ставок, объекты налогообложения, плательщики налогов) и порядок зачисления их в бюджет или во внебюджетный фонд устанавливаются законодательными актами Российской Федерации и взимаются на всей ее территории.
3. При исполнении соглашений о разделе продукции, заключенных сторонами в соответствии с Федеральным законом «О соглашениях о разделе продукции», взимание федеральных налогов и сборов заменяется разделом произведенной продукции между государством и инвестором. Взимание федеральных налогов и сборов, не заменяемое разделом произведенной продукции между государством и инвестором, осуществляется в соответствии с законодательством Российской Федерации о налогах и сборах с учетом положений Федерального закона «О соглашениях о разделе продукции» (пункт дополнительно включен с 17 февраля 1999 года Федеральным законом от 10 февраля 1999 года № 32-ФЗ).
а) налог на имущество предприятий. Сумма платежей по налогу равными долями зачисляется в республиканский бюджет республики в составе Российской Федерации, краевые, областные бюджеты краев и областей, областной бюджет автономной области, окружные бюджеты автономных округов и в районные бюджеты районов, городские бюджеты городов по месту нахождения плательщика;
б) лесной доход;
в) подпункт исключен с 19 июня 1999 года – Федеральный закон от 17 июня 1999 года № 112-ФЗ;
г) сбор на нужды образовательных учреждений, взимаемый с юридических лиц.
Суммы платежей по этому сбору зачисляются в республиканский бюджет республики в составе Российской Федерации, краевые, областные бюджеты краев и областей, областной бюджет автономной области и окружные бюджеты автономных округов и используются целевым назначением на дополнительное финансирование образовательных учреждений;
д) налог с продаж.
Суммы платежей по налогу с продаж зачисляются в бюджеты субъектов Российской Федерации и в местные бюджеты в размере соответственно 40 и 60 процентов (абзац в редакции, введенной в действие с 1 января 2002 года Федеральным законом от 27 ноября 2001 года № 148-ФЗ);
(Подпункт дополнительно включен с 6 августа 1998 года Федеральным законом от 31 июля 1998 года № 150-ФЗ)
е) единый налог на вмененный доход для определенных видов деятельности (подпункт дополнительно включен с 5 августа 1998 года Федеральным законом от 31 июля 1998 года № 149-ФЗ);
ж) транспортный налог
(подпункт дополнительно включен с 30 августа 2002 года Федеральным законом от 24 июля 2002 года № 110-ФЗ).
2. Налоги, указанные в подпунктах «а» и «б» пункта 1 настоящей статьи, устанавливаются законодательными актами Российской Федерации и взимаются на всей территории Российской Федерации. При этом конкретные ставки этих налогов определяются законами республик в составе Российской Федерации или решениями органов государственной власти краев, областей, автономной области, автономных округов, если иное не установлено законодательными актами Российской Федерации (первое предложение абзаца в редакции, введенной в действие с 19 июня 1999 года Федеральным законом от 17 июня 1999 года № 112-ФЗ).
Сбор, указанный в подпункте «г» пункта 1 настоящей статьи, устанавливается законодательными актами республик в составе Российской Федерации, решениями органов государственной власти краев, областей, автономной области и автономных округов. Ставки этого сбора не могут превышать размера одного процента от годового фонда заработной платы предприятий, учреждений и организаций, расположенных на территории республик в составе Российской Федерации, краев, областей, автономной области и автономных округов.
3. Пункт, дополнительно включенный с 6 августа 1998 года Федеральным законом от 31 июля 1998 года № 150-ФЗ, исключен с 1 января 2002 года Федеральным законом от 27 ноября 2001 года № 148-ФЗ.F
3. При исполнении соглашений о разделе продукции, заключенных сторонами в соответствии с Федеральным законом «О соглашениях о разделе продукции», взимание налогов и сборов субъектов Российской Федерации заменяется разделом произведенной продукции между государством и инвестором или осуществляется в соответствии с законодательством Российской Федерации и законодательством субъектов Российской Федерации о налогах и сборах с учетом положений Федерального закона «О соглашениях о разделе продукции» (пункт дополнительно включен с 17 февраля 1999 года Федеральным законом от 10 февраля 1999 года № 32-ФЗ).
(Статья в редакции Закона Российской Федерации от 22 декабря 1992 года № 4178-1)
1. К местным относятся следующие налоги:
а) налог на имущество физических лиц. Сумма платежей по налогу зачисляется в местный бюджет по месту нахождения (регистрации) объекта налогообложения;
б) земельный налог. Порядок зачисления поступлений по налогу в соответствующий бюджет определяется законодательством о земле;
в) регистрационный сбор с физических лиц, занимающихся предпринимательской деятельностью. Сумма сбора зачисляется в бюджет по месту их регистрации;
г) налог на строительство объектов производственного назначения в курортной зоне;
С введением в действие на территории соответствующего субъекта Российской Федерации налога с продаж не взимается налог, предусмотренный подпунктом «г» пункта 1 статьи 21 Закона Российской Федерации от 27 декабря 1991 года № 2118-1 (Федеральный закон от 27 ноября 2001 года № 148-ФЗ).
д) курортный сбор;
е) сбор за право торговли. Сбор устанавливается районными, городскими (без районного деления), районными (в городе), поселковыми, сельскими представительными органами власти – местными Советами народных депутатов. Сбор уплачивается путем приобретения разового талона или временного патента и полностью зачисляется в соответствующий бюджет;
С введением в действие на территории соответствующего субъекта Российской Федерации налога с продаж не взимается налог, предусмотренный подпунктом «е» пункта 1 статьи 21 Закона Российской Федерации от 27 декабря 1991 года № 2118-1 (Федеральный закон от 27 ноября 2001 года № 148-ФЗ).
ж) целевые сборы с граждан и предприятий, учреждений, организаций независимо от их организационно-правовых форм на содержание милиции, на благоустройство территорий, на нужды образования и другие цели.
Ставка сборов в год не может превышать размера трех процентов от 12 установленных законом размеров минимальной месячной оплаты труда для физического лица, а для юридического лица – размера трех процентов от годового фонда заработной платы, рассчитанного исходя из установленного законом размера минимальной месячной оплаты труда.
Ставки в городах и районах устанавливаются соответствующими представительными органами власти – местными Советами народных депутатов, а в поселках и сельских населенных пунктах – на собраниях и сходах жителей;
з) налог на рекламу. Налог уплачивают юридические и физические лица, рекламирующие свою продукцию, по ставке, не превышающей 5 процентов стоимости услуг по рекламе;
и) налог на перепродажу автомобилей, вычислительной техники и персональных компьютеров. Налог уплачивают юридические и физические лица, перепродающие указанные товары, по ставке, не превышающей 10 процентов суммы сделки;
С введением в действие на территории соответствующего субъекта Российской Федерации налога с продаж не взимается налог, предусмотренный подпунктом «и» пункта 1 статьи 21 Закона Российской Федерации от 27 декабря 1991 года № 2118-1 (Федеральный закон от 27 ноября 2001 года № 148-ФЗ).
к) сбор с владельцев собак. Сбор вносят физические лица, имеющие в городах собак (кроме служебных), в размере, не превышающем 1/7 установленного законом размера минимальной месячной оплаты труда в год;
С введением в действие на территории соответствующего субъекта Российской Федерации налога с продаж не взимается налог, предусмотренный подпунктом «к» пункта 1 статьи 21 Закона Российской Федерации от 27 декабря 1991 года № 2118-1 (Федеральный закон от 27 ноября 2001 года № 148-ФЗ).
л) лицензионный сбор за право торговли винно-водочными изделиями. Сбор вносят юридические и физические лица, реализующие винно-водочные изделия населению, в размере: с юридических лиц – 50 установленных законом размеров минимальной месячной оплаты труда в год, физических лиц – 25 установленных законом размеров минимальной месячной оплаты труда в год. При торговле этими лицами с временных торговых точек, обслуживающих вечера, балы, гулянья и другие мероприятия, – половины установленного законом размера минимальной месячной оплаты труда за каждый день торговли;
м) лицензионный сбор за право проведения местных аукционов и лотерей. Сбор вносят их устроители в размере, не превышающем 10 процентов стоимости заявленных к аукциону товаров или суммы, на которую выпущены лотерейные билеты;
С введением в действие на территории соответствующего субъекта Российской Федерации налога с продаж не взимается налог, предусмотренный подпунктом «м» пункта 1 статьи 21 Закона Российской Федерации от 27 декабря 1991 года № 2118-1 (Федеральный закон от 27 ноября 2001 года № 148-ФЗ).
н) сбор за выдачу ордера на квартиру. Сбор вносится физическими лицами при получении права на заселение отдельной квартиры в размере, не превышающем 3/4 установленного законом размера минимальной месячной оплаты труда в зависимости от общей площади и качества жилья;
С введением в действие на территории соответствующего субъекта Российской Федерации налога с продаж не взимается налог, предусмотренный подпунктом «н» пункта 1 статьи 21 Закона Российской Федерации от 27 декабря 1991 года № 2118-1 (Федеральный закон от 27 ноября 2001 года № 148-ФЗ).
о) сбор за парковку автотранспорта. Сбор вносят юридические и физические лица за парковку автомашин в специально оборудованных для этих целей местах в размерах, устанавливаемых представительными органами власти – местными Советами народных депутатов;
С введением в действие на территории соответствующего субъекта Российской Федерации налога с продаж не взимается налог, предусмотренный подпунктом «о» пункта 1 статьи 21 Закона Российской Федерации от 27 декабря 1991 года № 2118-1 (Федеральный закон от 27 ноября 2001 года № 148-ФЗ).
п) сбор за право использования местной символики. Сбор вносят производители продукции, на которой использована местная символика (гербы; виды городов, местностей, исторических памятников и прочее), в размере, не превышающем 0,5 процента стоимости реализуемой продукции;
С введением в действие на территории соответствующего субъекта Российской Федерации налога с продаж не взимается налог, предусмотренный подпунктом «п» пункта 1 статьи 21 Закона Российской Федерации от 27 декабря 1991 года № 2118-1 (Федеральный закон от 27 ноября 2001 года № 148-ФЗ).
р) сбор за участие в бегах на ипподромах. Сбор вносят юридические и физические лица, выставляющие своих лошадей на состязания коммерческого характера, в размерах, устанавливаемых местными органами государственной власти, на территории которых находится ипподром;
С введением в действие на территории соответствующего субъекта Российской Федерации налога с продаж не взимается налог, предусмотренный подпунктом «р» пункта 1 статьи 21 Закона Российской Федерации от 27 декабря 1991 года № 2118-1 (Федеральный закон от 27 ноября 2001 года № 148-ФЗ).
с) сбор за выигрыш на бегах. Сбор вносят лица, выигравшие в игре на тотализаторе на ипподроме, в размере, не превышающем 5 процентов суммы выигрыша;
С введением в действие на территории соответствующего субъекта Российской Федерации налога с продаж не взимается налог, предусмотренный подпунктом «с» пункта 1 статьи 21 Закона Российской Федерации от 27 декабря 1991 года № 2118-1 (Федеральный закон от 27 ноября 2001 года № 148-ФЗ).
т) сбор с лиц, участвующих в игре на тотализаторе на ипподроме. Сбор вносится в виде процентной надбавки к плате, установленной за участие в игре, в размере, не превышающем 5 процентов этой платы;
С введением в действие на территории соответствующего субъекта Российской Федерации налога с продаж не взимается налог, предусмотренный подпунктом «т» пункта 1 статьи 21 Закона Российской Федерации от 27 декабря 1991 года № 2118-1 (Федеральный закон от 27 ноября 2001 года № 148-ФЗ).
у) сбор со сделок, совершаемых на биржах, за исключением сделок, предусмотренных законодательными актами о налогообложении операций с ценными бумагами. Сбор вносят участники сделки в размере, не превышающем 0,1 процента суммы сделки;
С введением в действие на территории соответствующего субъекта Российской Федерации налога с продаж не взимается налог, предусмотренный подпунктом «у» пункта 1 статьи 21 Закона Российской Федерации от 27 декабря 1991 года № 2118-1 (Федеральный закон от 27 ноября 2001 года № 148-ФЗ).
ф) сбор за право проведения кино- и телесъемок. Сбор вносят коммерческие кино- и телеорганизации, производящие съемки, требующие от местных органов государственного управления осуществления организационных мероприятий (выделение нарядов милиции, оцепление территории съемок и прочее), в размерах, устанавливаемых представительными органами власти – местными Советами народных депутатов;
С введением в действие на территории соответствующего субъекта Российской Федерации налога с продаж не взимается налог, предусмотренный подпунктом «ф» пункта 1 статьи 21 Закона Российской Федерации от 27 декабря 1991 года № 2118-1 (Федеральный закон от 27 ноября 2001 года № 148-ФЗ).
х) сбор за уборку территорий населенных пунктов. Сбор вносят юридические и физические лица (владельцы строений) в размере, устанавливаемом представительными органами власти – местными Советами народных депутатов;
С введением в действие на территории соответствующего субъекта Российской Федерации налога с продаж не взимается налог, предусмотренный подпунктом «х» пункта 1 статьи 21 Закона Российской Федерации от 27 декабря 1991 года № 2118-1 (Федеральный закон от 27 ноября 2001 года № 148-ФЗ).
ц) сбор за открытие игорного бизнеса (установка игровых автоматов и другого оборудования с вещевым или денежным выигрышем, карточных столов, рулетки и иных средств для игры). Плательщиками сбора являются юридические и физические лица – собственники указанных средств и оборудования независимо от места их установки. Ставки сбора и порядок его взимания устанавливаются представительными органами власти – местными Советами народных депутатов;
С введением в действие на территории соответствующего субъекта Российской Федерации налога с продаж не взимается налог, предусмотренный подпунктом «ц» пункта 1 статьи 21 Закона Российской Федерации от 27 декабря 1991 года № 2118-1 (Федеральный закон от 27 ноября 2001 года № 148-ФЗ).
ч) подпункт исключен с 1 января 2001 года Федеральным законом от 5 августа 2000 года № 118-ФЗ.
2. Налоги, указанные в подпунктах «а» – «в» пункта 1 настоящей статьи, устанавливаются законодательными актами Российской Федерации и взимаются на всей ее территории. При этом конкретные ставки этих налогов определяются законодательными актами республик в составе Российской Федерации или решениями органов государственной власти краев, областей, автономной области, автономных округов, районов, городов и иных административно-территориальных образований, если иное не предусмотрено законодательным актом Российской Федерации.
3. Налоги, указанные в подпунктах «г» и «д» пункта 1 настоящей статьи, могут вводиться районными и городскими органами государственной власти, на территории которых находится курортная местность. Суммы налоговых платежей зачисляются в районные бюджеты районов и городские бюджеты городов.
В сельской местности сумма налоговых платежей равными долями зачисляется в бюджеты сельских населенных пунктов, поселков, городов районного подчинения и в районные бюджеты районов, краевые, областные бюджеты краев и областей, на территории которых находится курортная местность.
4. Налоги и сборы, предусмотренные в подпунктах «з» – «х» пункта 1 настоящей статьи, могут устанавливаться решениями районных и городских представительных органов власти – местных Советов народных депутатов.
Суммы платежей по налогам и сборам зачисляются в районные бюджеты районов, городские бюджеты городов либо по решению районных и городских органов государственной власти – в районные бюджеты районов (в городах), бюджеты поселков и сельских населенных пунктов.
5. Расходы предприятий и организаций по уплате налогов и сборов, указанных в подпунктах «ж», «з», «о», «ф», «х» и «ч» пункта 1 настоящей статьи, относятся на финансовые результаты деятельности предприятий, земельного налога – на себестоимость продукции (работ, услуг), остальные местные налоги и сборы уплачиваются предприятиями и организациями за счет части прибыли, остающейся после уплаты налога на прибыль (доход).
6. При исполнении соглашений о разделе продукции, заключенных сторонами в соответствии с Федеральным законом «О соглашениях о разделе продукции», взимание местных налогов и сборов заменяется разделом произведенной продукции между государством и инвестором или осуществляется в соответствии с законодательством Российской Федерации и законодательством субъектов Российской Федерации о налогах и сборах и соответствующими нормативными правовыми актами органов местного самоуправления с учетом положений Федерального закона «О соглашениях о разделе продукции» (пункт дополнительно включен с 17 февраля 1999 года Федеральным законом от 10 февраля 1999 года № 32-ФЗ).
(Статья в редакции Законов Российской Федерации от 16 июля 1992 года № 3317-1 и от 22 декабря 1992 года № 4178-1)
Президент
Российской Федерации
Б. Ельцин
Москва, Дом Советов России
27 декабря 1991 года
№ 2118-1
