Разъяснения государственных органов

Департамент налоговой и таможенно-тарифной политики рассмотрел письмо по вопросу учета для целей налогообложения прибыли организаций затрат на приобретение ГСМ и сообщает следующее.

О порядке применения системы налогообложения в виде единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности

В связи с вашим письмом по вопросу момента принятия к вычету сумм налога на добавленную стоимость, уплаченных при ввозе основных средств и оборудования, требующего монтажа, на таможенную территорию Российской Федерации, Департамент налоговой и таможенно-тарифной политики сообщает следующее.

Об отчетности субъектов малого и среднего предпринимательства

В связи с вашим письмом об учете сумм налога на добавленную стоимость, предъявленных поставщиками товаров (работ, услуг), Департамент налоговой и таможенно-тарифной политики сообщает.

О порядке определения момента возникновения права на применение пониженных тарифов страховых взносов организацией, имеющей работников-инвалидов

О налогообложении земельных долей, полученных при приватизации сельскохозяйственных угодий

Уплата авансовых платежей, а также сумм налога, подлежащих зачислению в доходную часть бюджетов субъектов РФ и бюджетов муниципальных образований, производится налогоплательщиками – российскими организациями по месту нахождения организации, а также по месту нахождения каждого из ее обособленных подразделений исходя из доли прибыли, приходящейся на эти обособленные подразделения. Она определяется как средняя арифметическая величина удельного веса среднесписочной численности работников (расходов на оплату труда) и удельного веса остаточной стоимости амортизируемого имущества этого обособленного подразделения соответственно в среднесписочной численности работников (расходах на оплату труда) и остаточной стоимости амортизируемого имущества, предусмотренной в соответствии с пунктом 1 статьи 257 НК РФ, в целом по налогоплательщику (п. 2 ст. 288 НК РФ).

Департамент налоговой и таможенно-тарифной политики рассмотрел письмо по вопросу исчисления и уплаты налога на доходы физических лиц и в соответствии со статьей 34.2 Налогового кодекса Российской Федерации (далее – Кодекс) разъясняет следующее.

Департамент правового обеспечения социального страхования <…> по вопросу правомерности зачета суммы перерасходов в счет уплаты страховых взносов в следующем месяце сообщает.

Об обложении налогом на доходы физических лиц суммы денежных средств, выплачиваемой организацией членам семьи погибшего работника

Департамент налоговой и таможенно-тарифной политики рассмотрел обращение по вопросу предоставления стандартного налогового вычета по налогу на доходы физических лиц и в соответствии со статьей 34.2 Налогового кодекса Российской Федерации (далее – Кодекс) сообщает следующее.

Подскажите, пожалуйста, могу ли я получить налоговый вычет на обучение моей дочери, если договор на обучение оформлен на нее, и плату вносила она лично. Деньги я ей давала, так как она не работает и учится на дневном отделении. Ей 20 лет. Она в 2009 году окончила колледж – бюджетное отделение. И сразу же поступила в

Академию экономики и управления на дневное платное отделение. В настоящее время, в апреле 2010 года, мы оформили дополнительное соглашение к договору на мое имя. Можно ли ее личным заявлением подтвердить, что деньги на оплату обучения она получила от меня?

Ответ:

Департамент налоговой и таможенно-тарифной политики рассмотрел обращение по вопросу получения социального налогового вычета по налогу на доходы физических лиц и в соответствии со ст. 34.2 Налогового кодекса Российской Федерации (далее – Кодекс) разъясняет следующее.

В соответствии с пп. 2 п. 1 ст. 219 Кодекса при определении размера налоговой базы налогоплательщик имеет право на получение социального налогового вычета, в частности, в сумме, уплаченной налогоплательщиком-родителем за обучение своих детей в возрасте до 24 лет – в размере фактически произведенных расходов на это обучение, но не более 50 000 руб. на каждого ребенка в общей сумме на обоих родителей.

Согласно абз. 3 пп. 2 п. 1 ст. 219 Кодекса социальный налоговый вычет предоставляется при наличии у образовательного учреждения соответствующей лицензии или иного документа, который подтверждает статус учебного заведения, а также представлении налогоплательщиком документов, подтверждающих его фактические расходы на обучение.

Подтверждающими документами, в частности, могут являться:

– договор или иной документ с образовательным учреждением, имеющим лицензию на оказание соответствующих образовательных услуг;

– копия лицензии, подтверждающей статус образовательного (учебного) заведения, если в договоре на обучение отсутствует ссылка на лицензию;

– любые платежные документы (квитанции к приходным кассовым ордерам, чеки контрольно-кассового терминала, платежные поручения, банковские выписки и иные документы), подтверждающие его оплату за обучение.

Из письма следует, что договор на обучение на дневном отделении оформлен на имя вашей дочери и плату за обучение вносила она лично.

Заявление вашей дочери о том, что деньги на обучение были предоставлены вами, не относится к платежным документам, подтверждающим оплату вами обучения дочери.

Учитывая изложенное, оснований для предоставления вам социального налогового вычета в сумме произведенных расходов на обучение дочери не имеется.



Заместитель директора
Департамента налоговой
и таможенно-тарифной политики
С. В. Разгулин

Департамент налоговой и таможенно-тарифной политики рассмотрел письмо по вопросу о порядке учета расходов в виде разового платежа за пользование недрами и сообщает следующее.

Департамент налоговой и таможенно-тарифной политики рассмотрел письмо по вопросу налогообложения налогом на добавленную стоимость услуг по предоставлению жилья в общежитиях и сообщает, что освобождение от налогообложения данных услуг отменено с 1 января 2004 г. на основании ст. 27 Федерального закона от 05.08.2000 № 118-ФЗ «О введении в действие части второй Налогового кодекса Российской Федерации и внесении изменений в некоторые законодательные акты Российской Федерации о налогах».

В Департаменте налоговой и таможенно-тарифной политики рассмотрено письмо о порядке постановки на учет организации по месту нахождения ее обособленного подразделения и сообщается следующее.

О применении НДС при осуществлении деятельности по снижению социальной напряженности в обществе, а также предупреждению социально-негативных явлений в подростковой среде

Об учете в целях налогообложения прибыли расходов организации на создание санитарно-защитной зоны

В связи с письмами о процедуре принятия официальных сертификатов, подтверждающих постоянное местопребывание для целей применения Соглашения между Правительством Российской Федерации и Правительством Республики Кипр об избежании двойного налогообложения в отношении налогов на доходы и капитал (далее – Соглашение между Россией и Кипром), Департамент налоговой и таможенно-тарифной политики отмечает следующее.

Департамент налоговой и таможенно-тарифной политики, рассмотрев письмо по вопросам применения системы налогообложения в виде единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности и упрощенной системы налогообложения, сообщает следующее.

Департамент налоговой и таможенно-тарифной политики рассмотрел письмо по вопросу о возможности применения системы налогообложения в виде единого налога на вмененный доход в отношении предпринимательской деятельности организации, связанной с оказанием услуг, и сообщает следующее.

Департамент налоговой и таможенно-тарифной политики рассмотрел письмо и сообщает. В соответствии с пп. 1 п. 3 ст. 284 Налогового кодекса Российской Федерации (далее – Кодекс) к налоговой базе, определяемой по доходам, полученным российскими организациями в виде дивидендов, применяется налоговая ставка 0 процентов при условии, что на день принятия решения о выплате дивидендов получающая дивиденды организация:

Департамент налоговой и таможенно-тарифной политики рассмотрел ваше письмо и по вопросу, относящемуся к своей компетенции, сообщает следующее.

О направлении Письма Министерства финансов Российской Федерации от 04.06.2010 № 03-03-05/123.

Департамент налоговой и таможенно-тарифной политики рассмотрел письмо по вопросам применения упрощенной системы налогообложения с объектом налогообложения в виде доходов и сообщает следующее.

Департамент развития конкуренции Минэкономразвития России рассмотрел обращение о внесении изменений в Федеральный закон от 21.07.2005 № 94-ФЗ «О размещении заказов на поставки товаров, выполнение работ, оказание услуг для государственных и муниципальных нужд» (далее – Закон) и сообщает свое мнение.

Департамент налоговой и таможенно-тарифной политики рассмотрел интернет-обращение о порядке применения упрощенной системы налогообложения и на основании информации, изложенной в обращении, сообщает следующее.

Приводятся выдержки из документа.

В связи с вашим письмом по вопросу применения вычетов налога на добавленную стоимость по товарам (работам, услугам), приобретенным за наличный расчет у организаций и индивидуальных предпринимателей розничной торговли и общественного питания, а также у организаций и индивидуальных предпринимателей, выполняющих работы и оказывающих платные услуги непосредственно гражданам, в том числе являющимся сотрудниками организации, на основании кассовых чеков, в которых сумма налога выделена отдельной строкой, Департамент налоговой и таможенно-тарифной политики сообщает.