Международный стандарт финансовой отчетности (IFRS) 7 «Финансовые инструменты: раскрытие информации»

20. Предприятие должно раскрывать информацию о следующих статьях доходов, расходов, прибылей или убытков в отчете о совокупном доходе или в примечаниях:

(a) чистые прибыли или чистые убытки от:

(i) финансовых активов или финансовых обязательств, оцениваемых по справедливой стоимости, изменения которой отражаются в составе прибыли или убытка, при этом отдельно раскрываются чистые прибыли или чистые убытки по финансовым активам или финансовым обязательствам, классифицированным в эту категорию при первоначальном признании, и по финансовым активам или финансовым обязательствам, которые в обязательном порядке оцениваются по справедливой стоимости в соответствии с МСФО (IFRS) 9 (например, финансовые обязательства, отвечающие определению предназначенных для торговли, предложенному в МСФО (IFRS) 9). В отношении финансовых обязательств, классифицируемых как оцениваемые по справедливой стоимости, изменения которой отражаются в составе прибыли или убытка, предприятие должно отдельно раскрывать сумму прибыли или убытка, признанную в составе прочего совокупного дохода, и сумму, признанную в составе прибыли или убытка.

(Подпункт в редакции, введенной в действие с 17 июня 2013 года МСФО (IFRS) от 2 апреля 2013 года № 9.)

(ii) подпункт удален с 17 июня 2013 года – МСФО (IFRS) от 2 апреля 2013 года № 9;

(iii) подпункт удален с 17 июня 2013 года – МСФО (IFRS) от 2 апреля 2013 года № 9;

(iv) подпункт удален с 17 июня 2013 года – МСФО (IFRS) от 2 апреля 2013 года № 9;

(v) финансовых обязательств, оцениваемых по амортизированной стоимости;

(vi) финансовых активов, оцениваемых по амортизированной стоимости;

(Подпункт дополнительно включен с 17 июня 2013 года МСФО (IFRS) от 2 апреля 2013 года № 9.)

(vii) финансовых активов, оцениваемых по справедливой стоимости, изменения которой отражаются в составе прочего совокупного дохода;

(Подпункт дополнительно включен с 17 июня 2013 года МСФО (IFRS) от 2 апреля 2013 года № 9.)

(b) общая сумма процентных доходов и общая сумма процентных расходов (рассчитанных с использованием метода эффективной ставки процента) по финансовым активам, оцениваемым по амортизированной стоимости, или финансовым обязательствам, которые не оцениваются по справедливой стоимости, изменения которой отражаются в составе прибыли или убытка;

(Подпункт в редакции, введенной в действие с 17 июня 2013 года МСФО (IFRS) от 2 апреля 2013 года № 9.)

(c) комиссионные доходы и расходы (за исключением сумм, включенных в определение эффективной ставки процента), связанные с:

(i) финансовыми активами, оцениваемыми по амортизированной стоимости, или финансовыми обязательствами, которые не оцениваются по справедливой стоимости с отражением ее изменения в составе прибыли или убытка; и

(Подпункт в редакции, введенной в действие с 17 июня 2013 года МСФО (IFRS) от 2 апреля 2013 года № 9.)

(ii) доверительных и других фидуциарных операций, результатом которых является владение активами или их инвестирование от имени частных лиц, инвестиционных фондов, пенсионных планов и других организаций;

(d) процентный доход по обесцененным финансовым активам, начисленный в соответствии с пунктом AG93 МСФО (IAS) 39; и

(e) сумма любого убытка от обесценения по каждому виду финансовых активов.

20A. Предприятие должно раскрыть анализ прибыли или убытка, признанного в отчете о совокупном доходе, который возник в результате прекращения признания финансовых активов, оцениваемых по амортизированной стоимости, отражая отдельно прибыли и отдельно убытки, возникшие в результате прекращения признания этих финансовых активов. Данное раскрытие должно включать причины прекращения признания указанных финансовых активов.

(Пункт дополнительно включен с 17 июня 2013 года МСФО (IFRS) от 2 апреля 2013 года № 9.)