- Реквизиты
-
Укажите реквизиты организации
- Организационная часть
-
Установить, что бухгалтерский учет осуществляется
-
Отчетным годом считать период
-
Утвердить рабочий план счетов и субсчетов бухгалтерского учета, применяемых на предприятии и его подразделениях, согласно
-
В качестве форм первичных учётных документов
-
График документооборота утвердить согласно Приложению
-
Расчеты с работниками по оплате труда осуществляются на основании Положения об оплате труда, указанного в Приложении
-
Утвердить следующий перечень должностных лиц, имеющих право подписи первичных учетных документов, регистров бухгалтерского учета:
-
-
Критерий определения уровня существенности при определении показателей бухгалтерской отчетности, подлежащих отдельному представлению в соответствии п. 11 ч. 3
ПБУ 4/99: существенной признается сумма, отношение которой к общему итогу соответствующих данных за отчетный период составляет не менее
-
Обратите внимание: в силу п. 3 ПБУ 22/2010 ошибка признается существенной, если она в отдельности или в совокупности с другими ошибками за один и тот же отчетный период может повлиять на экономические решения пользователей, принимаемые ими на основе бухгалтерской отчетности, составленной за этот отчетный период. Существенность ошибки организация определяет самостоятельно, исходя как из величины, так и характера соответствующей статьи (статей) бухгалтерской отчетности.
При исправлении ошибок в учете и отчетности на основании
ПБУ 22/2010 существенной признается ошибка, в результате исправления которой
-
В целях обеспечения достоверности данных бухгалтерского учета и отчетности производить инвентаризацию имущества и финансовых обязательств в следующие сроки:
- Общие положения по учету основных средств
-
Приказом Минфина России от 17.09.2020 № 204н утвержден ФСБУ 6/2020 «Основные средства». ФСБУ 6/2020 устанавливает требования к формированию в бухгалтерском учете информации об основных средствах (ОС) организаций (за исключением организаций бюджетной сферы). При этом организация, которая вправе применять упрощенные способы ведения бухгалтерского учета, включая упрощенную бухгалтерскую (финансовую) отчетность, может не применять отдельные нормы данного стандарта. ФСБУ 6/2020 «Основные средства» станет обязательным, начиная с бухгалтерской (финансовой) отчетности за 2022 год. Но организация может принять решение о применении стандарта до указанного срока.
Стоимостный лимит для отнесения объекта к основным средствам (п. 5
ПБУ 6/01)
-
При наличии у одного объекта нескольких частей, каждая из них определяется как самостоятельная единица бухгалтерского учета ОС (п. 6
ПБУ 6/01) в случае, если сроки полезного использования таких частей отличаются более чем на
-
Обратите внимание.
1. В отношении разных групп однородных объектов ОС могут применяться разные способы начисления амортизации. Эти группы определяются организацией самостоятельно. При этом финансисты считают, что нужно исходить в основном из признаков назначения этих объектов (
Письмо Минфина РФ от 12.01.2006 № 07-05-06/2).
2. На сегодняшний день способ начисления амортизации устанавливается организацией при принятии объекта к учету и в дальнейшем не изменяется. Прямо в
ПБУ 6/01 об этом не говорится, но зато в п. 18 указано: применение одного из способов начисления амортизации по группе однородных объектов производится в течение всего срок полезного использования объектов, входящих в эту группу.
Амортизация начисляется (п. 18
ПБУ 6/01)
-
-
Обратите внимание.
1. При принятии решения о проведении переоценки в последующем она проводится регулярно, чтобы стоимость основных средств, по которой они отражаются в бухгалтерском учете и отчетности, существенно не отличалась от текущей (восстановительной) стоимости. Под текущей (восстановительной) стоимостью объектов основных средств понимается сумма денежных средств, которая должна быть уплачена организацией на дату проведения переоценки в случае необходимости замены какого-либо объекта.
2. Переоценка может производиться одним из следующих способов:
– путем индексации;
– путем прямого пересчета по документально подтвержденным рыночным ценам самостоятельно или с привлечением оценщика.
Переоценка по текущей (восстановительной) стоимости (п. 15
ПБУ 6/01)
- Нематериальные активы
-
Обратите внимание: можно выбрать один способ начисления амортизации для всех НМА или выбирать такой способ по каждому объекту в момент принятия к учету
При начислении амортизации нематериальных активов (п. 28
ПБУ 14/2007) используется
-
Обратите внимание: размер коэффициента при расчете ежемесячной суммы амортизационных отчислений при способе уменьшаемого остатка устанавливается самостоятельно, но не должен превышать трех.
Таким образом, расчет производится исходя из остаточной стоимости (фактической (первоначальной) стоимости или текущей рыночной стоимости (в случае переоценки) за минусом начисленной амортизации) нематериального актива на начало месяца, умноженной на дробь, в числителе которой – установленный организацией коэффициент (не выше трех), а в знаменателе – оставшийся срок полезного использования в месяцах.
Коэффициент при начислении амортизации способом уменьшаемого остатка (пп. «б» п. 29
ПБУ 14/2007)
-
Обратите внимание: при принятии решения о переоценке нематериальных активов, входящих в однородную группу, следует учитывать, что в последующем данные активы должны переоцениваться регулярно, чтобы стоимость, по которой они отражаются в бухгалтерской отчетности, существенно не отличалась от текущей рыночной стоимости.
Переоценка нематериальных активов (п. 17 – 19
ПБУ 14/2007)
-
Проверка нематериальных активов на предмет их обесценения в порядке, установленном МСФО (п. 22
ПБУ 14/2007)
- Научно-исследовательские, опытно-конструкторские и технологические работы
-
Расходы на НИОКР списываются (п. 11
ПБУ 17/02)
-
Обратите внимание: срок списания НИОКР ограничен пятью годами и не может превышать срока деятельности организации.
Срок списания результатов НИОКР (п. 11
ПБУ 17/02) определяется исходя из
- Запасы
-
Организация применяет ФСБУ 5/2019 в отношении запасов, предназначенных для управленческих нужд (п.2 ФСБУ 5/2019)
-
Единицей бухгалтерского учета запасов является (п. 6 ПБУ 5/2019)
-
Для целей бухгалтерского учета запасы подлежат классификации по видам исходя из их предназначения на каждом этапе операционного цикла организации.
Классификация запасов осуществляется по следующим видам (п. 7 ФСБУ 5/2019):
-
При отпуске запасов в производство, отгрузке готовой продукции, товаров покупателю, списании запасов, себестоимость запасов рассчитывается одним из установленных способов (п. 36 ФСБУ 5/2019)
При выбытии себестоимость запасов рассчитывается
-
Для расчета себестоимости запасов, имеющих сходные свойства и характер использования, должен последовательно применяться один и тот же способ расчета себестоимости (п. 37 ФСБУ 5/2019). Соответственно, для запасов с несходными свойствами или характером использования можно установить в учетной политике разные способы расчета. Так, себестоимость запасов, которые не могут обычным образом заменять друг друга, а также запасов, учитываемых в специальном порядке (драгоценные металлы, драгоценные камни), рассчитывается в отношении каждой единицы учета запасов (п. 38 ФСБУ 5/2019)
Для запасов вида
-
Способ по средней себестоимости предполагает расчет себестоимости единицы учета запасов путем деления общей себестоимости вида запасов на их количество, складывающихся соответственно из себестоимости и количества остатка на начало периода (месяц или другой, определенный организацией период) и поступивших запасов в течение данного периода (п. 39 ФСБУ 5/2019). При этом средняя себестоимость может рассчитываться периодически через равные интервалы времени либо по мере поступления каждой новой партии запасов. Соответственно, при выборе данного способа нужно указать периодичность расчета.
Средняя себестоимость рассчитывается периодически:
-
Последствия изменения учетной политики в связи с началом применения ФСБУ 5/2019 отражаются по выбору организации ретроспективно (как если бы данный стандарт применялся с момента возникновения затрагиваемых им фактов хозяйственной жизни) либо перспективно (только в отношении фактов хозяйственной жизни, имевших место после начала его применения, без изменения сформированных ранее данных бухгалтерского учета) (п. 47 ФСБУ 5/2019). При этом организация раскрывает выбранный ею способ отражения последствий изменения учетной политики в связи с началом применения данного стандарта в своей первой бухгалтерской (финансовой) отчетности, составленной с его применением.
Последствия изменения учетной политики в связи с началом применения ФСБУ 5/2019 отражаются
-
Если организация является микропредприятием (за исключением микропредприятия, которое не вправе применять упрощенные способы ведения бухгалтерского учета, включая упрощенную бухгалтерскую (финансовую) отчетность), то она может не применять ФСБУ 5/2019. В этом случае затраты, которые в соответствии с данным стандартом должны были бы включаться в стоимость запасов, признаются расходом периода, в котором были понесены. Соответственно, микропредприятие должно указать в учетной политике применяет оно ФСБУ 5/2019 или нет.
Микропредприятие применяет ФСБУ 5/2019 (п. 2 ФСБУ 5/2019)
-
По общему правилу при приобретении запасов по договорам, предусматривающим исполнение обязательств (оплату) полностью или частично неденежными средствами, затратами, включаемыми в фактическую себестоимость запасов (в части оплаты неденежными средствами), считается справедливая стоимость передаваемого имущества, имущественных прав, работ, услуг. При этом организация, которая вправе применять упрощенные способы ведения бухгалтерского учета, включая упрощенную бухгалтерскую (финансовую) отчетность (далее – организация с упрощенным учетом) вправе определять затраты, включаемые в фактическую себестоимость запасов (в части оплаты неденежными средствами), в сумме балансовой стоимости передаваемых активов, фактических затрат, понесенных на выполнение работ, оказание услуг, вне зависимости от возможности определения справедливой стоимости передаваемого имущества, имущественных прав, работ, услуг, приобретаемых запасов (п. 14 ФСБУ 5/2019).
При приобретении запасов по договорам, предусматривающим исполнение обязательств (оплату) полностью или частично неденежными средствами, запасы оцениваются:
-
Организация с упрощенным учетом вправе считать себестоимостью приобретенных запасов уплаченные и (или) подлежащие уплате при приобретении запасов суммы без применения положений пп. «б» п. 12 и п. 13 ФСБУ 5/2019, то есть без учета скидок, уступок, вычетов, премий, льгот, предоставляемых организации, и без учета разницы в цене при предоставлении отсрочки (рассрочки) платежа за запасы (п. 17 ФСБУ 5/2019). В случае определения себестоимости запасов указанным способом затраты, указанные в пп. «б» - «е» п. 11 ФСБУ 5/2019, признаются расходом периода, в котором были понесены.
Себестоимостью запасов считается
-
По общему правилу запасы коммерческой организации, а также используемые в приносящей доход деятельности запасы некоммерческой организации оцениваются на отчетную дату по наименьшей из следующих величин (п. 28 ФСБУ 5/2019):
Организация оценивает запасы на отчетную дату по фактической себестоимости
-
По общему правилу запасы признаются в бухгалтерском учете по фактической себестоимости (п. 9 ФСБУ 5/2019). Но для отдельных видов запасов установлены исключения. Так, продукцию сельского, лесного и рыбного хозяйства собственного производства, а также товары, торгуемые на организованных торгах, допускается оценивать при признании по справедливой стоимости (п. 19 ФСБУ 5/2019). Организация должна сделать свой выбор и указать его в учетной политике. При этом организация, принявшая решение оценивать указанные запасы, по справедливой стоимости, на отчетную дату оценивает эти запасы также по справедливой стоимости (п. 34 ФСБУ 5/2019). Такая организация признает в качестве дохода или расхода отчетного периода разницу между следующими величинами:
Продукция сельского, лесного и рыбного хозяйства собственного производства, а также товары, торгуемые на организованных торгах, учитываются
- Товары
-
При осуществлении розничной торговли приобретенные товары допускается оценивать по продажной стоимости с отдельным учетом наценок. Величина наценок подлежит регулярному пересмотру в соответствии с текущими условиями закупки и продажи товаров (п. 20 ФСБУ 5/2019).
Товары в розничной торговле оцениваются:
-
При осуществлении торговой деятельности допускается включать в состав расходов на продажу затраты по заготовке и доставке товаров до центральных складов (баз), производимые до момента их передачи в продажу (п. 21 ФСБУ 5/2019).
Затраты по заготовке и доставке товаров до центральных складов (баз), производимые до момента их передачи в продажу включаются:
- Незавершенное производство и готовая продукция
-
В фактическую себестоимость незавершенного производства и готовой продукции включаются затраты, прямо относящиеся к производству конкретного вида продукции, работ, услуг (прямые затраты), и затраты, которые не могут быть прямо отнесены к производству конкретного вида продукции, работ, услуг (косвенные затраты) (п. 24 ФСБУ 5/2019). Классификация затрат на прямые и косвенные определяется организацией самостоятельно.
Классификация затрат на прямые и косвенные осуществляется:
-
Косвенные затраты распределяются между конкретными видами продукции, работ, услуг обоснованным способом, установленным организацией самостоятельно (п. 25 ФСБУ 5/2019).
Косвенные затраты распределяются между следующими видами продукции (работ, услуг)
-
Незавершенное производство и готовую продукцию в массовом и серийном производстве допускается оценивать (п. 27 ФСБУ 5/2019):
а) в сумме прямых затрат без включения косвенных затрат;
б) в сумме плановых (нормативных) затрат. Плановые (нормативные) затраты устанавливаются организацией исходя из нормальных (обычно необходимых) объемов использования сырья, материалов, топлива, энергии, трудовых и других ресурсов в условиях нормальной загрузки производственных мощностей; подлежат регулярному пересмотру в соответствии с текущими условиями производства.
Разница между фактической себестоимостью незавершенного производства и готовой продукции и их стоимостью, определенной в соответствии с пп. «б» настоящего пункта, относится на уменьшение (увеличение) суммы расходов, признаваемых в соответствии с пп. «а» п. 43 ФСБУ 5/2019, в отчетном периоде, в котором указанная разница была выявлена.
При единичном производстве продукции незавершенное производство отражается в бухгалтерском балансе по фактически произведенным затратам.
Незавершенное производство и готовая продукция в массовом и серийном производстве оценивается:
- Финансовые вложения
-
Единицей бухгалтерского учета финансовых вложений является (п. 5
ПБУ 19/02)
-
Обратите внимание: п. 11
ПБУ 19/02 применяется, если величина расходов, связанных с приобретением ценных бумаг, не существенна по сравнению со стоимостью приобретения ценных бумаг. Критерий существенности устанавливается организацией самостоятельно.
Расходы, связанные с приобретением ценных бумаг (п. 11
ПБУ 19/02),
-
Порядок корректировки финансовых вложений, по которым определяется текущая рыночная стоимость, производится (п. 20
ПБУ 19/02)
-
Долговые ценные бумаги, по которым не определяется текущая рыночная стоимость, отражаются в учете (п. 22
ПБУ 19/02)
-
Учет процентов по выданным векселям производится (п. 15
ПБУ 15/2008)
-
Учет процентов по причитающимся к оплате облигациям производится (п. 16
ПБУ 15/2008)
-
Способ определения стоимости финансового актива при его выбытии (п. 26
ПБУ 19/02)
-
Доход по финансовым вложениям признается (п. 34
ПБУ 19/02)
- Прочие активы
-
Взносы, уплачиваемые в связи с членством в СРО, признаются в учете и отчетности
-
Задолженность, по которой срок исковой давности истек, а также другие долги, нереальные для взыскания, подлежат списанию согласно требованиям п. 77 Положения по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в РФ. В качестве критерия для признания дебиторской задолженности нереальной для взыскания выступает
-
Организация создает резерв сомнительных долгов (п. 70 Положения по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в РФ, п. 2, 3
ПБУ 21/2008 «Изменения оценочных значений»). В качестве критерия для признания дебиторской задолженности сомнительной выступает
-
Бюджетные средства, отвечающие определению государственной помощи (п. 4
ПБУ 13/2000 «Учет государственной помощи»), в том числе на финансирование текущего и капитального ремонта, принимаются к бухгалтерскому учету по мере
- Оценочные обязательства
-
Санкции, следующие за прекращением заведомо убыточного договора в одностороннем порядке, не являются существенными (п. 2
ПБУ 8/2010) при выполнении следующих условий:
-
Обратите внимание: в данном пункте должно быть указано, какие обязательства, однородные по характеру и порождаемой неопределенности, организация будет оценивать в совокупности. Например: оценочные обязательства в связи с участием организации в судебных разбирательствах.
В совокупности оцениваются следующие однородные по характеру и порождаемой неопределенности обязательства (п. 7
ПБУ 8/2010)
-
В соответствии с п. 16
ПБУ 8/2010 величина оценочного обязательства определяется организацией на основе имеющихся фактов хозяйственной жизни организации, опыта в отношении исполнения аналогичных обязательств, а также, при необходимости, мнений экспертов. В организации применяются следующие методы расчета оценочных обязательств:
-
Оценочное обязательство дисконтируется в случае, если предполагаемый срок его исполнения (п. 20
ПБУ 8/2010)
-
Обратите внимание. Применяемая организацией ставка дисконтирования:
а) должна отражать существующие на финансовом рынке условия, а также риски, специфичные для обязательства, лежащего в основе признаваемого оценочного обязательства;
б) не должна отражать суммы уменьшения или увеличения налога на прибыль организации, которые отражаются в бухгалтерском учете и отчетности в соответствии с
ПБУ 18/02, а также риски и неопределенности, которые были учтены при расчете будущих денежных выплат, вызванных оценочным обязательством, в соответствии с п. 16 – 19
ПБУ 8/2010.
Способ дисконтирования
- Выручка
-
Признание выручки от выполнения работ, оказания услуг, продажи продукции с длительным циклом изготовления производится (п. 13 и 17
ПБУ 9/99)
- Коммерческие и управленческие расходы
-
-
- УСНО
-
Обратите внимание: если организация является участником договора простого товарищества (договора о совместной деятельности) или участником договора доверительного управления имуществом, то она может применять в качестве объекта налогообложения исключительно доходы, уменьшенные на величину расходов (п. 3
ст. 346.14 НК РФ).
-
-
Применяется налоговая ставка (если размер дохода не более 150 млн руб., а численность работников не более 100 человек) (п. 1, 2
ст. 346.20 НК РФ)
-
Применяется налоговая ставка (если размер дохода не более 150 млн руб., а численность работников не более 100 человек) (п. 1, 2
ст. 346.20 НК РФ)
-
Применяется налоговая ставка (если размер доход составляет от 150 до 200 млн руб., а численность работников – от 100 до 130 человек) (п. 1.1, 2.1
ст. 346.20 НК РФ)
-
Применяется налоговая ставка (если размер доход составляет от 150 до 200 млн руб., а численность работников – от 100 до 130 человек) (п. 1.1, 2.1
ст. 346.20 НК РФ)
-
При реализации покупных товаров стоимость приобретения данных товаров списывается на расходы … (пп. 2 п. 2
ст. 346.17 НК РФ).
-
При значительном ассортименте реализуемых товаров и большом количестве контрагентов стоимость оплаченных, но не реализованных на конец месяца товаров определять по методике
-
-
Затраты по оплате страховой премии по договору ДМС признаются в составе расходов (пп. 16
ст. 255, пп. 6 п. 1
ст. 346.16 НК РФ)
-
Организация в следующие налоговые периоды включает сумму разницы между суммой уплаченного минимального налога и суммой налога, исчисленной в общем порядке, в расходы при исчислении налоговой базы, в том числе увеличивает сумму убытков, которые могут быть перенесены на будущее в соответствии с положениями п. 7
ст. 346.18 НК РФ (п. 6
ст. 346.18 НК РФ).
-
Организация уменьшает исчисленную по итогам налогового периода налоговую базу на сумму убытка, полученного по итогам предыдущих налоговых периодов, в которых она применяла УСНО и использовала в качестве объекта налогообложения доходы, уменьшенные на величину расходов.
-
-
затраты на покупку товаров для реализации, приобретенных в период применения ЕНВД, а проданных при УСНО, а также затраты на их реализацию учитываются в расходах (п. 2.2 ст. 346.25 НК РФ)
-
стоимость сырья и материалов, оприходованных и оплаченных в период применения ЕНВД, а использованных (списанных в производство) при УСНО, учитывается в расходах (п. 1 ст. 4 Федерального закона от 23.11.2020 № 373-ФЗ)
-
страховые платежи (взносы) и пособия, уплаченные организацией (в пределах исчисленных сумм) после 31.12.2020 в пользу работников, занятых в сферах деятельности налогоплательщика, по которым уплачивался ЕНВД, включаются в налоговую базу по УСНО (п. 2 ст. 4 Федерального закона от 23.11.2020 № 373-ФЗ)
Переходные моменты при отказе от спецрежима в виде ЕНВД
- Транспортный налог
-
Организация является плательщиком транспортного налога в отношении транспортных средств, зарегистрированных в установленном порядке в соответствии с законодательством РФ.
- Земельный налог
-
Обратите внимание: если организация не является плательщиком земельного налога, оставьте пункты данного раздела незаполненными.
Организация является плательщиком земельного налога в отношении земельных участков, которыми обладает
