В соответствии с пунктом 7 статьи 80 части первой Налогового кодекса Российской Федерации (Собрание законодательства Российской Федерации, 1998, № 31, ст. 3824; 2020, № 48, ст. 7627) и статьей 230 части второй Налогового кодекса Российской Федерации (Собрание законодательства Российской Федерации, 2000, № 32, ст. 3340; 2021, № 27, ст. 5133), на основании подпункта 5.9.37 пункта 5 Положения о Федеральной налоговой службе, утвержденного Постановлением Правительства Российской Федерации от 30.09.2004 № 506 «Об утверждении Положения о Федеральной налоговой службе» (Собрание законодательства Российской Федерации, 2004, № 40, ст. 3961; 2015, № 15, ст. 2286), в целях приведения нормативных правовых актов ФНС России в соответствие с положениями главы 23 «Налог на доходы физических лиц» части второй Налогового кодекса Российской Федерации (Собрание законодательства Российской Федерации, 2000, № 32, ст. 3340; 2021, № 27, ст. 5133), в связи с принятием Федерального закона от 17.02.2021 № 8-ФЗ «О внесении изменений в главы 23 и 25 части второй Налогового кодекса Российской Федерации» (Собрание законодательства Российской Федерации, 2021, № 8, ст. 1198)
приказываю:
1. Внести в приложения к Приказу Федеральной налоговой службы от 15.10.2020 № ЕД-7-11/753@ «Об утверждении формы расчета сумм налога на доходы физических лиц, исчисленных и удержанных налоговым агентом (форма 6-НДФЛ), порядка ее заполнения и представления, формата представления расчета сумм налога на доходы физических лиц, исчисленных и удержанных налоговым агентом, в электронной форме, а также формы справки о полученных физическим лицом доходах и удержанных суммах налога на доходы физических лиц» (зарегистрирован Министерством юстиции Российской Федерации 29.10.2020, регистрационный номер 60667), следующие изменения:
1.1. Приложение № 1 «Форма расчета сумм налога на доходы физических лиц, исчисленных и удержанных налоговым агентом (форма 6-НДФЛ)» изложить в редакции согласно приложению № 1 к настоящему приказу;
1.2. В приложение № 2 «Порядок заполнения и представления расчета сумм налога на доходы физических лиц, исчисленных и удержанных налоговым агентом (форма 6-НДФЛ)» внести изменения согласно приложению № 2 к настоящему приказу;
1.3. В приложение № 3 «Формат представления расчета сумм налога на доходы физических лиц, исчисленных и удержанных налоговым агентом (форма 6-НДФЛ), в электронной форме» внести изменения согласно приложению № 3 к настоящему приказу;
1.4. В приложение № 4 «Форма справки о полученных физическим лицом доходах и удержанных суммах налога на доходы физических лиц «Справка о доходах и суммах налога физического лица» внести изменения согласно приложению № 4 к настоящему приказу.
2. Настоящий приказ вступает в силу по истечении двух месяцев со дня его официального опубликования, но не ранее 1 января 2022 года, и применяется, начиная с представления расчета сумм налога на доходы физических лиц, исчисленных и удержанных налоговым агентом (форма 6-НДФЛ), за 2021 год.
3. Руководителям (исполняющим обязанности руководителя) управлений Федеральной налоговой службы по субъектам Российской Федерации и межрегиональным инспекциям Федеральной налоговой службы по крупнейшим налогоплательщикам довести настоящий приказ до нижестоящих налоговых органов и обеспечить его применение.
4. Контроль за исполнением настоящего приказа возложить на заместителя руководителя Федеральной налоговой службы, координирующего методологическое обеспечение работы налоговых органов по вопросам исчисления, полноты и своевременности внесения в соответствующий бюджет налога на доходы физических лиц.
Руководитель
Федеральной налоговой службы
Д. В. Егоров
Приложение № 1
к Приказу ФНС России
от 28 сентября 2021 года № ЕД-7-11/845@
Приложение № 2
к Приказу ФНС России
от 28 сентября 2021 года № ЕД-7-11/845@
1. Пункт 4.1 после слова «начисленного» дополнить словами «и фактически полученного».
2. В пункте 4.3:
2.1. Дополнить новым абзацем восьмым следующего содержания:
«В поле 115 – обобщенная по всем высококвалифицированным специалистам сумма начисленного дохода из строк 112 и 113 по трудовым договорам (контрактам) и гражданско-правовым договорам, предметом которых являются выполнение работ (оказание услуг), нарастающим итогом с начала налогового периода.»;
2.2. Абзац восьмой считать абзацем девятым;
2.3. Дополнить новым абзацем десятым следующего содержания:
«В поле 121 – общее количество высококвалифицированных специалистов, которым в отчетном периоде начислен доход по трудовым договорам (контрактам) и гражданско-правовым договорам, предметом которых являются выполнение работ (оказание услуг).»;
2.4. Абзацы девятый – одиннадцатый считать абзацами одиннадцатым – тринадцатым соответственно;
2.5. Дополнить новым абзацем четырнадцатым следующего содержания:
«В поле 142 – обобщенная по всем высококвалифицированным специалистам сумма исчисленного налога на доходы по трудовым договорам (контрактам) и гражданско-правовым договорам, предметом которых являются выполнение работ (оказание услуг), нарастающим итогом с начала налогового периода.»;
2.6. Абзац двенадцатый считать абзацем пятнадцатым;
2.7. Дополнить новым абзацем шестнадцатым следующего содержания:
«В поле 155 – сумма налога на прибыль организаций, исчисленная и удержанная в отношении дивидендов, полученных российской организацией, подлежащая зачету при определении суммы налога, подлежащей уплате в отношении доходов налогоплательщика, признаваемого налоговым резидентом Российской Федерации, от долевого участия в этой российской организации, пропорционально доле такого участия. Сумма налога на прибыль организаций, подлежащая зачету, определяется в соответствии с пунктом 3.1 статьи 214 Налогового кодекса Российской Федерации.»;
2.8. Абзацы тринадцатый – шестнадцатый считать абзацами семнадцатым – двадцатым соответственно.
3. В пункте 5.4:
3.1. Дополнить новым абзацем двенадцатым следующего содержания:
«7» – если налогоплательщик – высококвалифицированный специалист является налоговым резидентом Российской Федерации.»;
3.2. Абзацы двенадцатый – шестнадцатый считать абзацами тринадцатым – семнадцатым соответственно.
4. В пункте 5.5:
4.1. Дополнить новым абзацем третьим следующего содержания:
«В поле «Код бюджетной классификации» указывается код бюджетной классификации по налогу.»;
4.2. Абзацы третий – восьмой считать абзацами четвертым – девятым соответственно;
4.3. Дополнить новым абзацем десятым следующего содержания:
«В поле «Сумма налога на прибыль организаций, подлежащая зачету» указывается сумма налога на прибыль организаций, исчисленная и удержанная в отношении дивидендов, полученных российской организацией, подлежащая зачету при определении суммы налога, подлежащей уплате в отношении доходов налогоплательщика, признаваемого налоговым резидентом Российской Федерации, от долевого участия в этой российской организации, пропорционально доле такого участия.»;
4.4. Абзацы девятый – десятый считать абзацами одиннадцатым – двенадцатым соответственно.
5. В пункте 5.8:
5.1. Дополнить новым абзацем пятым следующего содержания:
«В поле «Код бюджетной классификации» указывается код бюджетной классификации по налогу.»;
5.2. Абзацы пятый – десятый считать абзацами шестым – одиннадцатым соответственно.
6. Приложение № 1 к Порядку заполнения и представления расчета сумм налога на доходы физических лиц, исчисленных и удержанных налоговым агентом (форма 6-НДФЛ), изложить в следующей редакции:
«КОДЫ ОТЧЕТНЫХ ПЕРИОДОВ
Код |
Наименование |
21 |
1 квартал |
31 |
полугодие |
33 |
девять месяцев |
34 |
год |
51 |
1 квартал при реорганизации (ликвидации) организации |
52 |
полугодие при реорганизации (ликвидации) организации |
53 |
девять месяцев при реорганизации (ликвидации) организации |
83 |
1 квартал при снятии с учета в качестве индивидуального предпринимателя (главы крестьянского (фермерского) хозяйства) |
84 |
полугодие при снятии с учета в качестве индивидуального предпринимателя (главы крестьянского (фермерского) хозяйства) |
85 |
9 месяцев при снятии с учета в качестве индивидуального предпринимателя (главы крестьянского (фермерского) хозяйства) |
86 |
год при снятии с учета в качестве индивидуального предпринимателя (главы крестьянского (фермерского) хозяйства) |
90 |
год при реорганизации (ликвидации) организации |
Приложение № 3
к Приказу ФНС России
от 28 сентября 2021 года № ЕД-7-11/845@
1. В пункте 2 Раздела I «Общие сведения» цифры «5.01» заменить цифрами «5.02».
2. Абзац пятнадцатый пункта 3 Раздела II «Описание файла обмена» изложить в следующей редакции:
«NO_NDFL6_2.1_231_00_05_02_xx, где xx – номер версии схемы.».
3. В графе «Дополнительная информация» по строке «Версия формата» таблицы 4.1 «Файл обмена (Файл)» цифры «5.01» заменить цифрами «5.02».
4. Строку «Отчетный период (код)» таблицы 4.2 «Состав и структура документа (Документ)» изложить в следующей редакции:
Отчетный период (код) |
Период |
А |
T(=2) |
ОК |
Принимает значение в соответствии с кодами отчетных периодов, приведенными в Приложении № 1 к Порядку заполнения расчета сумм налога на доходы физических лиц, исчисленных и удержанных налоговым агентом по форме 6-НДФЛ (далее – Порядок заполнения): |
5. Строку «Справка о доходах и суммах налога физического лица» таблицы 4.9 «Расчет сумм налога на доходы физических лиц, исчисленных и удержанных налоговым агентом (НДФЛ6.2)» изложить в следующей редакции:
Справка о доходах и суммах налога физического лица |
СправДох |
С |
НМУ |
Состав элемента представлен в таблице 4.14. Элемент может присутствовать при значениях элементов <Период>=34 | 51 | 52 | 53 | 83 | 84 | 85 | 86 | 90 (из таблицы 4.2) и должен отсутствовать при всех других значениях элемента <Период> |
6. Таблицу 4.13 «Расчет исчисленных, удержанных и перечисленных сумм налога на доходы физических лиц (РасчСумНал)» изложить в следующей редакции:
Наименование элемента |
Сокращенное наименование (код) элемента |
Признак типа элемента |
Формат элемента |
Признак обязательности элемента |
Дополнительная информация |
Ставка налога |
Ставка |
А |
N(2) |
О |
|
Код бюджетной классификации |
КБК |
А |
T(=20) |
ОК |
Типовой элемент <КБКТип> |
Сумма дохода, начисленная физическим лицам |
СумНачислНач |
А |
N(17.2) |
О |
|
Сумма дохода, начисленная в виде дивидендов |
СумНачислДив |
А |
N(17.2) |
О |
|
Сумма дохода, начисленная по трудовым договорам (контрактам) |
СумНачислДог |
А |
N(17.2) |
О |
|
Сумма дохода, начисленная по гражданско-правовым договорам, предметом которых являются выполнение работ (оказание услуг) |
СумНачислРаб |
А |
N(17.2) |
О |
|
Из строк 112 и 113 сумма дохода, начисленная высококвалифицированным специалистам по трудовым договорам (контрактам) и гражданско-правовым договорам, предметом которых являются выполнение работ (оказание услуг) |
СумНачислКвал |
А |
N(17.2) |
О |
|
Количество физических лиц, получивших доход |
КолФЛ |
А |
N(6) |
О |
|
Количество высококвалифицированных специалистов, получивших доход по трудовым договорам (контрактам) и гражданско-правовым договорам, предметом которых являются выполнение работ (оказание услуг) |
КолКвал |
А |
N(6) |
О |
|
Сумма вычетов |
СумВыч |
А |
N(17.2) |
О |
|
Сумма налога исчисленная |
СумНалИсч |
А |
N(15) |
О |
|
Сумма налога, исчисленная с доходов в виде дивидендов |
СумНалИсчДив |
А |
N(15) |
О |
|
Сумма налога, исчисленная с доходов высококвалифицированных специалистов по трудовым договорам (контрактам) и гражданско-правовым договорам, предметом которых являются выполнение работ (оказание услуг) |
СумНалИсчКвал |
А |
N(15) |
О |
|
Сумма фиксированного авансового платежа |
СумФикс |
А |
N(15) |
О |
|
Сумма налога на прибыль организаций, подлежащая зачету |
СумНалПриб |
А |
N(15) |
О |
|
Сумма налога удержанная |
СумНалУдерж |
А |
N(15) |
О |
|
Сумма налога, не удержанная налоговым агентом |
СумНалНеУдерж |
А |
N(15) |
О |
|
Сумма налога, излишне удержанная |
СумНалИзлУдерж |
А |
N(15) |
О |
|
Сумма налога, возвращенная налоговым агентом |
СумНалВозвр |
А |
N(15) |
О |
7. В графе «Дополнительная информация» по строке «Статус налогоплательщика» таблицы 4.15 «Данные о физическом лице – получателе дохода (ПолучДох)»:
7.1. После слов «6 – налогоплательщик – иностранный гражданин, осуществляет трудовую деятельность по найму в Российской Федерации на основании патента» дополнить символом «|»;
7.2. Дополнить словами «7 – налогоплательщик – высококвалифицированный специалист является налоговым резидентом Российской Федерации».
8. Таблицу 4.17 «Общие суммы дохода и налога по итогам налогового периода (СведДох)» после строки «Ставка налога» дополнить строкой следующего содержания:
Код бюджетной классификации |
КБК |
А |
T(=20) |
ОК |
Типовой элемент <КБКТип> |
9. Таблицу 4.18 «Общие суммы дохода и налога по итогам налогового периода (СумИтНалПер)» после строки «Сумма фиксированных авансовых платежей» дополнить строкой следующего содержания:
Сумма налога на прибыль организаций, подлежащая зачету |
СумНалПрибЗач |
А |
N(15) |
О |
Приложение № 4
к Приказу ФНС России
от 28 сентября 2021 года № ЕД-7-11/845@
1. Раздел 5 изложить в следующей редакции:
«5. Общие суммы дохода и налога
Общая сумма дохода |
Сумма фиксированных авансовых платежей |
||
Налоговая база |
Сумма налога на прибыль организаций, подлежащая зачету |
||
Сумма налога исчисленная |
Сумма налога перечисленная |
||
Сумма налога удержанная |
Сумма налога, излишне удержанная налоговым агентом |
»
2. Дополнить разделом 6 следующего содержания:
«6. Сумма дохода, с которого не удержан налог налоговым агентом, и сумма неудержанного налога
Сумма дохода, с которого не удержан налог налоговым агентом |
|
Сумма неудержанного налога |