(см. пункты A41, A133)
Ниже приводятся примеры условий и событий, которые могут указывать на существование рисков существенного искажения в финансовой отчетности. Приведенные примеры охватывают широкий диапазон условий и событий; но не все указанные условия и события будут важны для каждого аудиторского задания, и список примеров не является исчерпывающим.
– Операции в экономически нестабильных регионах, например в странах со значительной девальвацией валюты или высокой инфляцией.
– Операции, подверженные влиянию волатильности рынка, например торговля фьючерсами.
– Операции, подлежащие в значительной степени сложному регулированию.
– Возникновение вопросов поддержания непрерывности деятельности и ликвидности, связанных с потерей важных заказчиков.
– Ограничения доступности капитала и кредитов.
– Изменения в отрасли, в которой организация ведет деятельность.
– Изменения в цепочке поставок.
– Разработка или предложение новых продуктов или услуг, внедрение новых направлений бизнеса.
– Территориальное расширение деятельности.
– Изменения в организации, например крупные приобретения, реорганизация или иные необычные события.
– Организации или сегменты бизнеса, в отношении которых существует вероятность продажи.
– Наличие сложных альянсов и совместных предприятий.
– Использование забалансового финансирования, организаций специального назначения и прочих сложных форм финансирования.
– Значительные операции со связанными сторонами.
– Недостаток персонала с надлежащими навыками в области бухгалтерского учета и подготовки финансовой отчетности.
– Изменения в составе ключевого персонала, включая уход ключевых руководителей.
– Недостатки в системе внутреннего контроля, особенно не устраненные руководством.
– Повышение стимулов для недобросовестных действий при составлении финансовой отчетности со стороны руководства или рядовых сотрудников.
– Несоответствие между ИТ-стратегией и бизнес-стратегиями организации.
– Изменения в среде информационных технологий.
– Установка новых значительных ИТ-систем, связанных с финансовой отчетностью.
– Запросы регулирующих или государственных органов в отношении деятельности организации или финансовых результатов.
– Искажения, допущенные в прошлом, история ошибок или значительные суммы корректировок на конец периода.
– Значительные суммы нестандартных или несистематических операций, включая внутригрупповые операции и операции с большой выручкой в конце периода.
– Операции, учтенные на основе намерений руководства, например рефинансирование задолженности, активы для продажи и классификация обращающихся на рынке ценных бумаг.
– Применение новых требований бухгалтерского учета.
– Бухгалтерские оценки с применением сложных методик.
– События или операции, для которых характерна значительная неопределенность оценки, включая оценочные значения и раскрытие информации.
– Пропуск или сокрытие значимой информации в составе раскрытия информации.
– Незавершенные судебные разбирательства и условные обязательства, например гарантийные обязательства по продажам, финансовые гарантии и обязательства по восстановлению окружающей среды.