Приложение № 20
к Приказу ФНС России
от 7 ноября 2018 года № ММВ-7-2/628@
(В редакции, введенной в действие
с 26 сентября 2020 года
Приказом ФНС России
от 27 августа 2020 года № ЕД-7-2/609@. –
См. предыдущую редакцию.)
Форма по КНД 1165014
Поручение № _____
об истребовании документов (информации)
_____________________ |
|
(дата) |
На основании статьи 93.1 |
______________________________ |
|||||||||||||||||||
Российской Федерации (далее – Кодекс) и в связи с |
__________________________________________ |
|||||||||||||||||||
________________________________________________________________________________ |
||||||||||||||||||||
(наименование мероприятия налогового контроля, при проведении которого возникла необходимость в представлении документов (информации), или указывается «принятием предусмотренного статьей 46 Кодекса решения о взыскании недоимки (указываются реквизиты решения), размер которой превышает 1 миллион рублей, в отношении организации или индивидуального предпринимателя, и неисполнением такого решения в течение десяти дней с даты его принятия») |
||||||||||||||||||||
________________________________________________________________________________ |
||||||||||||||||||||
(наименование налогового органа) |
||||||||||||||||||||
поручает истребовать |
_________________________________________________________ |
. |
||||||||||||||||||
(документы, информацию) 2 |
||||||||||||||||||||
Налоговый орган, которому поручается истребовать |
_______________________________ |
: |
||||||||||||||||||
(документы, информацию) 2 |
||||||||||||||||||||
____________________________________________________________________________ |
. |
|||||||||||||||||||
(наименование налогового органа) |
||||||||||||||||||||
Лицо, у которого поручается истребовать документы (информацию) |
_______________________ |
|||||||||||||||||||
____________________________________________________________________________ |
. |
|||||||||||||||||||
(полное и сокращенное наименования организации (ответственного участника консолидированной группы налогоплательщиков), Ф. И. О. 3 физического лица, ИНН, КПП4, адрес) |
||||||||||||||||||||
1) документы, которые поручается истребовать: |
||||||||||||||||||||
1.1. |
___________________________________________________________________ |
; |
||||||||||||||||||
(наименование документа; период, к которому он относится; при наличии указываются реквизиты или иные индивидуализирующие признаки документов) |
||||||||||||||||||||
1.2. |
___________________________________________________________________ |
; |
||||||||||||||||||
1.3. |
___________________________________________________________________ |
; |
||||||||||||||||||
… |
___________________________________________________________________ |
, |
||||||||||||||||||
2) информация, которую поручается истребовать: |
||||||||||||||||||||
2.1. |
___________________________________________________________________ |
; |
||||||||||||||||||
(истребуемая информация; в случае истребования информации относительно конкретной сделки указываются также сведения, позволяющие идентифицировать эту сделку) |
||||||||||||||||||||
2.2. |
___________________________________________________________________ |
; |
||||||||||||||||||
2.3. |
___________________________________________________________________ |
; |
||||||||||||||||||
… |
___________________________________________________________________ |
. |
||||||||||||||||||
Лицо, деятельности которого касаются истребуемые |
_____________________________ |
: |
||||||||||||||||||
(документы, информация)2 |
||||||||||||||||||||
____________________________________________________________________________ |
. |
|||||||||||||||||||
(полное и сокращенное наименования организации (ответственного участника консолидированной группы налогоплательщиков), Ф. И. О. 3 физического лица, ИНН, КПП4) 5 |
||||||||||||||||||||
Приложение: |
||||||||||||||||||||
копия решения об истребовании документов (информации) у аудиторской организации |
||||||||||||||||||||
(индивидуального аудитора) от |
__________________ |
№ ___________ на ____________ л. 6 |
||||||||||||||||||
(дата) |
||||||||||||||||||||
Руководитель (заместитель руководителя) |
||||||||||||||||||||
____________________________________ |
___________ |
_________________________ |
||||||||||||||||||
(наименование налогового органа) |
(подпись) |
(Ф. И. О. 3) |
||||||||||||||||||
1 При истребовании документов (информации) в соответствии с главой 14.5 «Налоговый контроль в связи с совершением сделок между взаимозависимыми лицами» Кодекса указывается «и пункта 7 статьи 105.17».
2 Нужное указать.
3 Отчество указывается при наличии.
4 КПП указывается для организации.
5 Указывается «контрагент сделки неизвестен» в случае, когда вне рамок проведения налоговых проверок у налоговых органов возникает обоснованная необходимость идентифицировать на основании истребуемых документов (информации) контрагента конкретной сделки.
6 Указывается в случае истребования документов (информации) в соответствии со статьей 93.2 Кодекса.
Приложение № 21
к Приказу ФНС России
от 7 ноября 2018 года № ММВ-7-2/628@
1. Настоящий Порядок разработан в соответствии со статьей 93, пунктом 7 статьи 93.1 Налогового кодекса Российской Федерации (далее – Кодекс) и определяет взаимодействие налоговых органов по выполнению поручений об истребовании документов (информации), касающихся деятельности проверяемого налогоплательщика (плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента), в том числе документов (информации) относительно конкретной сделки.
2. Настоящий Порядок применяется в следующих случаях:
1) при рассмотрении в соответствии с абзацем вторым пункта 1 статьи 93.1 Кодекса материалов налоговой проверки на основании решения руководителя (заместителя руководителя) налогового органа о назначении дополнительных мероприятий налогового контроля;
2) при истребовании документов (информации) у участников проверяемых сделок, располагающих документами (информацией), касающимися этих сделок, на основании пункта 7 статьи 105.17 Кодекса.
3. Налоговый орган, осуществляющий налоговую проверку или иные мероприятия налогового контроля, направляет письменное поручение об истребовании документов (информации) в налоговый орган по месту учета контрагента проверяемого налогоплательщика (плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента) либо лица, располагающего документами (информацией), касающимися деятельности проверяемого налогоплательщика (плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента), у которого должны быть истребованы указанные документы (информация).
При истребовании документов (информации) в соответствии со статьей 93.2 Кодекса к поручению прилагается копия решения об истребовании документов (информации) у аудиторской организации (индивидуального аудитора).
4. В течение пяти рабочих дней со дня получения Поручения об истребовании документов (информации) налоговый орган по месту учета лица, у которого подлежат истребованию документы (информация), направляет этому лицу требование о представлении документов (информации) с приложением копии поручения об истребовании документов (информации).
При истребовании документов (информации) в соответствии со статьей 93.2 Кодекса к такому требованию прилагается копия решения об истребовании документов (информации) у аудиторской организации (индивидуального аудитора).
5. Если контрагент проверяемого налогоплательщика (плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента) либо лицо, располагающее документами (информацией), касающимися деятельности проверяемого налогоплательщика (плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента), состоит на учете в налоговом органе, проводящем налоговую проверку или иные мероприятия налогового контроля, требование о представлении документов (информации) направляется этому лицу указанным налоговым органом. При этом поручение об истребовании документов (информации) не составляется. Требование о представлении документов (информации) в этом случае подписывается руководителем (заместителем руководителя) налогового органа.
6. Если истребуемые документы (информация) не могут быть представлены в срок, указанный в пункте 5 статьи 93.1 Кодекса, налоговый орган на основании уведомления лица, у которого истребованы документы (информация), вправе продлить срок представления этих документов (информации).
Продление срока представления документов (информации) осуществляется налоговым органом по месту учета лица, у которого истребованы документы (информация).
При проведении налоговой проверки консолидированной группы налогоплательщиков продление сроков представления документов (информации) осуществляется не менее чем на 10 рабочих дней.
7. Если срок представления документов (информации) был продлен в соответствии с абзацем вторым пункта 5 статьи 93.1 Кодекса, о таком продлении налоговый орган по месту учета лица, у которого истребуются документы (информации), в течение 3 рабочих дней сообщает в налоговый орган, который направил поручение об истребовании документов (информации), путем направления копии соответствующего решения.
Приложение № 22
к Приказу ФНС России
от 7 ноября 2018 года № ММВ-7-2/628@
Форма по КНД 1165214
Решение № ____ об истребовании документов (информации) у аудиторской организации (индивидуального аудитора)
______________
(дата)
___________________________________________________________________________
(лицо, в отношении которого проводится налоговая проверка
(проверка полноты исчисления и уплаты налогов в связи
с совершением сделок между взаимозависимыми лицами) или
Лицо, в отношении которого получен запрос компетентного
органа иностранного государства (территории)
___________________________________________________________________________
(полное и сокращенное наименования организации или полное
и сокращенное наименования организации и филиала (представительства)
организации (Ф. И. О.1 физического лица), ИНН, КПП2, адрес)
Сведения, идентифицирующие выездную налоговую проверку: проверка, проводимая на основании Решения ___________________________________________ (наименование налогового органа) ____________________________ (дата) от __________ № ____3.
Предмет выездной налоговой проверки (вопросы правильности исчисления и своевременности уплаты (удержания, перечисления) налогов, сборов, страховых взносов) и период, за который проводится выездная налоговая проверка4:
№ |
Налог (сбор, страховые взносы)5 |
Проверяемый период |
Проверяемый период ______________________________6.
Предметом выездной налоговой проверки является правильность исчисления и своевременность уплаты налога на прибыль организаций по консолидированной группе налогоплательщиков6.
Сведения, идентифицирующие проверку полноты исчисления и уплаты налогов в связи с совершением сделок между взаимозависимыми лицами: проверка на основании Решения Федеральной налоговой службы от _____________ (дата) № ____7.
Дата направления налогоплательщику (плательщику сбора, плательщику страховых взносов, налоговому агенту) требования о представлении документов (информации) _____________8 (дата).
Срок представления истребуемых документов (информации) _____________8 (дата).
Истребуемые документы (информация) в указанный срок не представлены, от указанного лица получен документ __________________________________________
______________________________________________________________________8.
(уведомление о невозможности представления запрашиваемых
документов (информации) или отказ от представления
запрашиваемых документов (информации); дата документа)
Реквизиты запроса компетентного органа иностранного государства (территории)9:
_______________________________________________________________________
(наименования компетентного органа и иностранного государства (территории))
№ ___________ от _____________ (дата)
__________________________________________________________________9.
(сведения о наличии в запросе компетентного органа
иностранного государства (территории) запрета
на информирование лица, в отношении которого получен запрос,
о передаче касающейся его информации)
Аудиторская организация (индивидуальный аудитор, у которого необходимо
истребовать документы (информацию) ___________________________________________________________________________
___________________________________________________________________________
(полное и сокращенное наименования аудиторской организации
или полное и сокращенное наименования аудиторской
организации и филиала (представительства) аудиторской
организации (Ф. И. О. индивидуального аудитора), ИНН, КПП3,
адрес, государственный регистрационный номер)
На основании статьи 93.2 Налогового кодекса Российской Федерации (далее – Кодекс) истребовать:
1) документы:
1.1. _________________________________________________________________;
(наименование документа; период, к которому он относится;
при наличии указываются реквизиты или иные
индивидуализирующие признаки документов)
1.2. _________________________________________________________________;
1.3. _________________________________________________________________;
... __________________________________________________________________,
2) информацию:
2.1. _________________________________________________________________;
(сведения, идентифицирующие истребуемую информацию)
2.2. _________________________________________________________________;
2.3. _________________________________________________________________;
... __________________________________________________________________,
Руководитель (заместитель руководителя) |
_____________ |
______________________ |
(наименование налогового органа) |
(подпись) |
(Ф. И. О.1) |
Решение об истребовании документов (информации) у аудиторской
организации (индивидуального аудитора) получил ____________________________
_____________________________________________________________________10.
(дата, подпись, Ф. И. О.1 лица, получившего документ;
для представителя указывается основание представительства
(наименование и иные реквизиты документа, подтверждающего
полномочия представителя)
1 Отчество указывается при наличии.
2 КПП указывается для организаций.
3 Указывается в случае истребования документов (информации) в рамках выездной налоговой проверки.
4 Указывается в случае истребования документов (информации) в рамках выездной налоговой проверки (за исключением выездной налоговой проверки консолидированной группы налогоплательщиков).
5 В качестве предмета выездной налоговой проверки может быть указано «По всем налогам, сборам, страховым взносам». Согласно пункту 1 статьи 89.2 Кодекса в случае проведения выездной налоговой проверки по налогу на прибыль организаций налогоплательщика – участника регионального инвестиционного проекта дополнительно указывается «Соответствие показателей реализации регионального инвестиционного проекта требованиям, предъявляемым к региональным инвестиционным проектам и (или) их участникам, установленным Кодексом и (или) законами соответствующих субъектов Российской Федерации. При проведении выездной налоговой проверки за период, за который проводился налоговый мониторинг дополнительно указывается «Правильность исчисления и своевременность уплаты налогов, сборов, страховых взносов в соответствии с мотивированным мнением (дата, номер) налогового органа.».
6 Указывается в случае истребования документов (информации) в рамках выездной налоговой проверки консолидированной группы налогоплательщиков).
7 Указывается в случае истребования документов (информации) в рамках проверки полноты исчисления и уплаты налогов в связи с совершением сделок между взаимозависимыми лицами.
8 Указывается в случае истребования документов (информации) в рамках выездной налоговой проверки или в рамках проверки полноты исчисления и уплаты налогов в связи с совершением сделок между взаимозависимыми лицами.
9 Указывается в случае истребования документов (информации) при поступлении запроса компетентного органа иностранного государства (территории) в случаях, предусмотренных международными договорами Российской Федерации.
10 Заполняется в случае вручения документа на бумажном носителе.
Приложение № 23
к Приказу ФНС России
от 7 ноября 2018 года № ММВ-7-2/628@
Форма по КНД 1165015
Утверждено
Руководитель
(заместитель руководителя)
________________________________
(наименование налогового органа)
_____________________________
(подпись) (Ф. И. О.1)
«__» ____________ 20__ г.
Постановление № ____ о производстве выемки документов и предметов
______________
(дата)
Настоящее постановление вынесено на основании статьи 94 Налогового кодекса Российской Федерации и в связи с __________________________________
___________________________________________________________________________
(обстоятельства, послужившие основанием для выемки, изъятия
документов и предметов)
Произвести выемку документов и предметов:
1) ___________________________________________________________________;
(наименование, реквизиты или иные индивидуализирующие признаки)
2) ___________________________________________________________________;
3) ___________________________________________________________________;
... ___________________________________________________________________
На территории (в помещении)2
___________________________________________________________________________
(полное и сокращенное наименования организации (ответственного
участника консолидированной группы налогоплательщиков, (Ф. И. О.1
физического лица), ИНН, КПП3, адрес территории или помещения, иные
сведения, идентифицирующие территорию или помещение
Подпись должностного лица налогового
органа
__________________________________ |
_____________ |
______________________ |
(должность, наименование налогового органа) |
(подпись) |
(Ф. И. О.1) |
Постановление о производстве выемки документов и предметов получил
______________________________________________________________________4.
(дата, подпись, Ф. И. О.1 лица, получившего документ;
для представителя указывается основание представительства
(наименование и иные реквизиты документа, подтверждающего
полномочия представителя)
1 Отчество указывается при наличии.
2 Нужное указать.
3 КПП указывается для организации.
4 Заполняется в случае вручения документа на бумажном носителе.
Приложение № 24
к Приказу ФНС России
от 7 ноября 2018 года № ММВ-7-2/628@
Форма по КНД 1165016
Протокол № ____ о производстве выемки, изъятия документов и предметов
_____________________________
(место производства действия)
________________
(дата)
Выемка (изъятие) начата __ ч __ мин.
Выемка (изъятие) окончена __ ч __ мин.
Выемка, изъятие документов и предметов произведены в соответствии с подпунктом 3 пункта 1 статьи 31 и статьей 94 Налогового кодекса Российской Федерации.
Лицо, у которого произведена выемка, изъятие документов и предметов
___________________________________________________________________________
(полное и сокращенное наименование организации (ответственного участника
консолидированной группы налогоплательщиков (Ф. И. О.1 физического лица)
ИНН, КПП2)
Сведения о лицах, при участии которого произведена выемка, изъятие
документов и предметов ____________________________________________________
___________________________________________________________________________
(Ф. И. О.1, каждого лица, участвовавшего в действии, а в необходимых
случаях – его адрес, гражданство, сведения о том, владеет ли он
русским языком)
Сведения о понятых, в присутствии которых произведена выемка, изъятие документов и предметов:
___________________________________________________________________________
(Ф. И. О.1, каждого понятого, присутствовавшего при проведении действия,
а в необходимых случаях – его адрес, гражданство, сведения о том,
владеет ли он русским языком)
Сведения об иных лицах, в присутствии которых произведена выемка,
изъятие документов и предметов ____________________________________________
___________________________________________________________________________
(Ф. И. О.1, каждого иного лица, присутствовавшего при проведении действия,
а в необходимых случаях – его адрес, гражданство, сведения о том, владеет
ли он русским языком)
Участвующим и присутствующим лицам объявлено о применении технических
средств __________________________________________________________________
___________________________________________________________________________
(наименования, количество)
До начала выемки, изъятия документов и предметов участвующим и присутствующим лицам предъявлено постановление ____________________________ (наименование налогового органа) о производстве выемки, изъятия документов и предметов от _________ (дата) № ______ и разъяснены их права и обязанности.
Лицу, у которого производится выемка, изъятие документов и предметов, предложено добровольно выдать указанные в постановлении о производстве выемки, изъятия документов и предметов от _______________ (дата) № _______________ документы и предметы.
__________________________________________________________________3.
Лицу, у которого производится выемка, изъятие документов и предметов, предложено добровольно вскрыть помещения и иные места, где могут храниться подлежащие выемке документы и предметы.
__________________________________________________________________4.
В ходе выемки изъяты следующие документы и предметы
1) _______________________________________________________________________;
(наименования, количество и идентифицирующие признаки документов
(в том числе копии или подлинники) и предметов, а по возможности -
стоимость предметов или «Опись изъятых документов и предметов согласно
приложению № __ к протоколу»))
2) _______________________________________________________________________;
3) _______________________________________________________________________;
... _______________________________________________________________________
______________________________________________________________________ .
(«С подлинников документов изготовлены копии, которые заверены должностным лицом налогового органа и переданы лицу, у которого они изымаются.» или «Копии с подлинников изымаемых документов, заверенные должностным лицом налогового органа, будут переданы лицу, у которого документы были изъяты, в течение пяти рабочих дней после изъятия.»)5
Все изымаемые документы и предметы предъявлены понятым и другим лицам, участвующим в производстве выемки, изъятия.
__________________________________________________________________6.
При производстве выемки, изъятия документов и предметов выявлены ________________
___________________________________________________________________________
(существенные для дела факты и обстоятельства, выявленные при производстве
выемки, изъятия)
___________________________________________________________________________
___________________________________________________________________________
___________________________________________________________________________
Перед началом, в ходе либо по окончании выемки, изъятия от участвующих
и присутствующих лиц ______________________________________________________(понятой, специалист, другое лицо, Ф. И. О.1) замечания __________________________________ («поступили», «не поступили»)
Содержание замечаний __________________________________________________
(при наличии приводятся замечания и (или)
сведения о приобщении замечаний к протоколу)
__________________________________ |
_____________ |
______________________ |
(понятой, специалист, другое лицо) |
(подпись) |
(Ф. И. О.1) |
Приложения к протоколу7:
1) _______________________________________________________________________;
(опись изъятых документов и предметов (при наличии), фотографические
снимки и негативы, киноленты, видеозаписи и другие материалы,
выполненные при производстве выемки)
2) _______________________________________________________________________;
3) _______________________________________________________________________;
... _______________________________________________________________________
Протокол прочитан участвующими и присутствующими лицами.
Замечания к протоколу _________________________________________________
___________________________________________________________________________
(содержание замечаний с указанием Ф. И. О.1 лица, сделавшего замечание,
либо указание на их отсутствие)
Подпись должностного лица налогового
органа, составившего протокол
__________________________________ |
_____________ |
______________________ |
(должность, наименование налогового органа) |
(подпись) |
(Ф. И. О.1) |
__________________________________ |
_____________ |
______________________ |
(должность, наименование налогового органа) |
(подпись) |
(Ф. И. О.1) |
Подписи понятых |
_____________________________ |
___________ |
_______________ |
(подпись) |
(Ф. И. О.1) |
Подписи понятых |
_____________________________ |
___________ |
_______________ |
(подпись) |
(Ф. И. О.1) |
||
Подписи иных лиц |
_____________________________ |
___________ |
_______________ |
|
(специалист (другое лицо) |
(подпись) |
(Ф. И. О.1) |
Протокол о производстве выемки, изъятия документов и предметов получил
______________________________________________________________________8.
(дата, подпись, Ф. И. О.1 лица, получившего документ;
для представителя указывается основание представительства
(наименование и иные реквизиты документа, подтверждающего полномочия)
1 Отчество указывается при наличии.
2 КПП указывается для организации.
3 Указывается информация о добровольной выдаче документов и предметов или об отказе в их выдаче и производстве выемки, изъятия документов и предметов.
4 Указывается информация о добровольном вскрытии (об отказе в добровольном вскрытии) помещений и иных мест, где могут храниться подлежащие выемке и изъятию документы и предметы, и о производстве вскрытия указанных помещений и иных мест должностным лицом налогового органа.
5 Указывается в случаях изъятия подлинников документов, если для проведения мероприятий налогового контроля недостаточно копий документов проверяемого лица и у налоговых органов есть достаточные основания полагать, что подлинники документов могут быть уничтожены, сокрыты, исправлены или заменены.
6 Указывается: «Изъятые документы пронумерованы, прошнурованы и скреплены печатью (подписью) налогоплательщика (плательщика сбора, налогового агента)» или «Налогоплательщик (налоговый агент, плательщик страховых взносов, плательщик сбора) отказался скрепить печатью или подписью изымаемые документы»).
7 Заполняется при наличии приложений.
8 Заполняется в случае вручения документа на бумажном носителе.
Приложение № 25
к Приказу ФНС России
от 7 ноября 2018 года № ММВ-7-2/628@
Форма по КНД 1165017
Постановление № ____ о назначении ________________ экспертизы _______________
(вид, признак, наименование экспертизы)1
_______________
(дата)
Настоящее Постановление вынесено на основании подпункта 11 пункта 1 статьи 31, статьи 95 ________________________ Налогового кодекса Российской (иные основания)2 Федерации (далее – Кодекс) и в связи с __________________________________________________________
___________________________________________________________________________
(обстоятельства, послужившие основанием для назначения экспертизы)
Лицо, в отношении которого проводятся действия по осуществлению налогового контроля3:
___________________________________________________________________________
(полное и сокращенное наименования организации (ответственного участника
консолидированной группы налогоплательщиков (Ф. И. О.4 физического лица),
ИНН, КПП5)
Лица, в отношении которых проводятся действия по осуществлению налогового контроля3:
№ |
Полное и сокращенное наименования |
ИНН |
КПП |
Ответственный участник консолидированной группы налогоплательщиков |
|||
Участник консолидированной группы налогоплательщиков: |
|||
Сведения о конкретных действиях, по осуществлению налогового контроля, в рамках которых назначена экспертиза.
Камеральная налоговая проверка в связи с ______________________________ (представлением или не представлением)
__________________________________________________________________________________
(наименование налоговой декларации (расчета)
__________________________________________ |
за |
___________________________6 |
. |
(дата представления, или день истечения срока представления, или день истечения срока уплаты налога) |
(налоговый (расчетный, отчетный) период) |
Выездная налоговая проверка ______________________________________7 на основании решения ______________________________ от ______ № ______8.
(наименование налогового органа) (дата)
Проверка полноты исчисления и уплаты налогов в связи с совершением сделок между взаимозависимыми лицами на основании решения Федеральной налоговой службы от __________ № ________ (дата)9.
Налоговый мониторинг на основании решения о проведении налогового мониторинга от __________ № ________ (дата)10.
Назначить _______________________________ экспертизу ______________ (вид, признак, наименование экспертизы)1
Лицо, которому поручается проведение экспертизы: ________________________________
___________________________________________________________________________
(эксперт, Ф. И. О.4)
___________________________________________________________________________
(наименование организации, в которой должна быть произведена экспертиза)
В распоряжение эксперта представляются следующие материалы:
1) ______________________________________________________________________;
(наименование, количество и идентифицирующие
признаки документов (в том числе копия или подлинник)
и предметов)
2) ______________________________________________________________________;
3) ______________________________________________________________________;
... _______________________________________________________________________
Перед экспертом поставлены следующие вопросы:
1) _______________________________________________________________________
(формулировки вопросов)
2) ______________________________________________________________________;
3) ______________________________________________________________________;
... _______________________________________________________________________
Подпись должностного лица налогового
органа
__________________________________ |
_____________ |
______________________ |
(должность, наименование налогового органа) |
(подпись) |
(Ф. И. О.4) |
1 При проведении дополнительной или повторной экспертизы при наличии оснований, предусмотренных пунктом 10 статьи 95 Кодекса, в наименовании экспертизы, кроме вида экспертизы, указывается признак: «дополнительной» или «повторной».
2 При назначении экспертизы при проведении дополнительных мероприятий налогового контроля в рамках рассмотрения материалов налоговой проверки дополнительно указывается пункт 6 статьи 101 Кодекса; при назначении экспертизы в рамках проверки полноты исчисления и уплаты налогов в связи с совершением сделок между взаимозависимыми лицами дополнительно указывается пункт 1 статьи 105.17 Кодекса; при назначении экспертизы при проведении дополнительных мероприятий налогового контроля в рамках рассмотрения материалов проверки полноты исчисления и уплаты налогов в связи с совершением сделок между взаимозависимыми лицами дополнительно указывается пункт 1 статьи 105.17 и пункт 6 статьи 101 Кодекса; при назначении экспертизы при проведении налогового контроля в форме налогового мониторинга дополнительно указывается пункт 3 статьи 105.29 Кодекса.
3 Нужное указать.
4 Отчество указывается при наличии.
5 КПП указывается для организации.
6 Заполняется в случае назначения экспертизы при проведении камеральной налоговой проверки, в том числе при проведении дополнительных мероприятий налогового контроля в рамках рассмотрения материалов такой проверки.
7 Если проверка проведена на основании статьи 89.1 Кодекса, дополнительно указывается «консолидированной группы налогоплательщиков».
8 Заполняется в случае назначения экспертизы при проведении выездной налоговой проверки, в том числе при проведении дополнительных мероприятий налогового контроля в рамках рассмотрения материалов такой проверки.
9 Заполняется в случае назначения экспертизы при проведении проверки полноты исчисления и уплаты налогов в связи с совершением сделок между взаимозависимыми лицами, в том числе при проведении дополнительных мероприятий налогового контроля в рамках рассмотрения материалов такой проверки.
10 Заполняется в случае назначения экспертизы при проведении налогового контроля в форме налогового мониторинга.
Приложение № 26
к Приказу ФНС России
от 7 ноября 2018 года № ММВ-7-2/628@
Форма по КНД 1165018
Протокол № ________ об ознакомлении проверяемого лица с постановлением о назначении ________________ экспертизы ________________
(вид, признак, наименование экспертизы)1
и о разъяснении его прав
____________________________
(место производства действия)
______________
(дата)
Ознакомление начато __ ч __ мин;
Ознакомление окончено __ ч __ мин.
Настоящий протокол составлен на основании пункта 6 статьи 95 ____________________________ (иные основания)2 Налогового кодекса Российской Федерации (далее – Кодекс) о том, что
________________________________________________________________
(полное и сокращенное наименования организации (ответственного
участника консолидированной группы налогоплательщиков,
(Ф. И. О.3 физического лица), ИНН, КПП4)
в лице ________________________________________________________________5
(Ф. И. О.3 представителя с указанием основания
представительства (наименование и иные реквизиты документа,
подтверждающего полномочия)
ознакомлен с постановлением о назначении __________________________________ (вид, признак, экспертизы)1 наименование экспертизы _________________ от _________________ (дата) № ________.
Проверяемому лицу разъяснены права, предусмотренные пунктом 7 статьи 95 Кодекса.
Замечания к протоколу и заявления _____________________________________
___________________________________________________________________________
(содержание замечаний и заявлений либо указание на их отсутствие)
Подпись должностного лица налогового
органа
__________________________________ |
_____________ |
______________________ |
(должность, наименование налогового органа) |
(подпись) |
(Ф. И. О.3) |
Подпись руководителя, (физического
лица, представителя)
__________________________________ |
_____________ |
______________________ |
(наименование организации (ФИО) |
(подпись) |
(Ф. И. О.3) |
Протокол об ознакомлении проверяемого лица с постановлением о назначении ________________ экспертизы ________________ (вид, признак, наименование экспертизы)1 и о разъяснении его прав получил _________________________________________________________6.
(дата, подпись, Ф. И. О.3 лица, получившего документ,
для представителя указывается основание представительства
(наименование и иные реквизиты документа, подтверждающего полномочия)
Проверяемое лицо (его представитель) от получения протокола об ознакомлении проверяемого лица с постановлением о назначении ______________(вид, признак, наименование экспертизы)1 экспертизы __________________ и о разъяснении его прав отказался7.
Подпись должностного лица налогового
органа
__________________________________ |
_____________ |
______________________7 |
(должность, наименование налогового органа) |
(подпись) |
(Ф. И. О.3) |
1 В наименовании экспертизы, кроме вида экспертизы, при наличии оснований, предусмотренных пунктом 10 статьи 95 Кодекса указывается признак: «дополнительной» или «повторной».
2 При назначении экспертизы при проведении дополнительных мероприятий налогового контроля в рамках рассмотрения материалов налоговой проверки дополнительно указывается пункт 6 статьи 101 Кодекса; при назначении экспертизы в рамках проверки полноты исчисления и уплаты налогов в связи с совершением сделок между взаимозависимыми лицами дополнительно указывается пункт 1 статьи 105.17 Кодекса; при назначении экспертизы при проведении дополнительных мероприятий налогового контроля в рамках рассмотрения материалов проверки полноты исчисления и уплаты налогов в связи с совершением сделок между взаимозависимыми лицами дополнительно указывается пункт 1 статьи 105.17 и пункт 6 статьи 101 Кодекса; при назначении экспертизы при проведении налогового контроля в форме налогового мониторинга дополнительно указывается пункт 3 статьи 105.29 Кодекса.
3 Отчество указывается при наличии.
4 КПП указывается для организации.
5 Заполняется в случае проведения процедуры ознакомления с участием представителя.
6 Заполняется в случае вручения документа на бумажном носителе.
7 Заполняется в случае уклонения от получения документа и подтверждается подписью должностного лица налогового органа.
Приложение № 27
к Приказу ФНС России
от 7 ноября 2018 года № ММВ-7-2/628@
(В редакции, введенной в действие
с 1 июля 2021 года
Приказом ФНС России
от 17 мая 2021 года № ЕД-7-2/488@. –
См. предыдущую редакцию.)
Форма по КНД 1160098
Акт налоговой проверки № ________
______________
(дата)
1. Вводная часть (Общие положения).
1.1. Лицо, в отношении которого проведена налоговая проверка:
______________________________________________________________________1.
(полное и сокращенное наименования организации или полное
и сокращенное наименования организации и филиала (представительства)
организации, Ф. И. О.2 физического лица, ИНН, КПП3, адрес)
Лица, в отношении которых проведена налоговая проверка – участники консолидированной группы налогоплательщиков и проверяемые периоды1:
№ |
Полное и сокращенное наименования |
ИНН |
КПП |
Адрес |
Периоды, за которые проведена налоговая проверка |
Ответственный участник консолидированной группы налогоплательщиков |
|||||
Участник консолидированной группы налогоплательщиков: |
|||||
1.2. Вид проведенной налоговой проверки и основание для ее проведения.
Камеральная налоговая проверка в связи с _____________________________ (представлением или не представлением)
___________________________________________________________________________
(наименование налоговой декларации (расчета)
__________________________________________ |
за |
___________________________1 |
. |
(дата представления, или день истечения срока представления, или день истечения срока уплаты налога) |
(налоговый (расчетный, отчетный) период) |
Выездная налоговая проверка _______________________________________4
на основании решения ________________________________ от ____ № ______1.
(наименование налогового органа) (дата)
1.3. Перечень документов, представленных проверяемым лицом в ходе налоговой проверки:
1) ______________________________________________________________________;
(наименование, реквизиты иные индивидуализирующие признаки документов
или «Согласно приложению № ___ к настоящему Акту»)
2) ______________________________________________________________________;
3) ______________________________________________________________________;
... ______________________________________________________________________
1.4. Предмет и период, за который проведена налоговая проверка:
№ |
Налог (сбор, страховые взносы)5 |
Проверяемый период |
1.5. Срок проведения:
дата начала налоговой проверки __________ (дата);
дата окончания налоговой проверки __________. (дата)
Сведения о внесении изменений в решение о проведении выездной налоговой проверки, о продлении срока проведения выездной налоговой проверки, приостановлении и возобновлении проведения выездной налоговой проверки приведены в справке о проведенной выездной налоговой проверке от __________ (дата) № ______6.
1.6. Сведения о мероприятиях налогового контроля, проведенных при осуществлении налоговой проверки:
1) ______________________________________________________________________;
(наименования мероприятий налогового контроля, наименования
документов, которыми оформлены мероприятия налогового контроля,
их реквизиты или «Согласно приложению № __ к настоящему Акту)
2) ______________________________________________________________________;
3) ______________________________________________________________________;
... ______________________________________________________________________.
2. Описательная часть.
Налоговой проверкой установлено следующее:
___________________________________________________________________________
(документально подтвержденные факты нарушений законодательства о налогах и
сборах или указание на отсутствие таких фактов, обстоятельства, смягчающие
или отягчающие ответственность за совершение налогового правонарушения)
___________________________________________________________________________
___________________________________________________________________________
3. Итоговая часть (выводы и предложения проверяющих).
3.1. По результатам налоговой проверки проверяющими установлена неуплата следующих налогов, сборов, страховых взносов (недоимка), предлагается начислить пени и привлечь к ответственности за совершение налогового правонарушения:
№ |
Пункт и статья Налогового кодекса Российской Федерации |
Состав налогового правонарушения |
Налог (сбор, страховые взносы) |
Налоговый (расчетный, отчетный) период |
Срок уплаты налога, сбора, страховых взносов, установленный законодательством о налогах и сборах |
Недоимка, рублей |
Пени, рублей |
Код бюджетной классификации |
Код по ОКТМО |
ИНН |
КПП |
Код налогового органа |
1 |
2 |
3 |
4 |
5 |
6 |
7 |
8 |
9 |
10 |
11 |
12 |
13 |
Итого: |
Примечание. Недоимка указана без учета состояния расчетов с бюджетами (без учета излишне уплаченных сумм налога, сборов, страховых взносов); пени рассчитаны по состоянию на дату составления акта налоговой проверки на основании исходных данных, приведенных в описательной части и приложениях к настоящему Акту.
3.2. Иные выводы и предложения:
___________________________________________________________________________
___________________________________________________________________________
(выводы и предложения, направленные на устранение выявленных нарушений,
корректировку данных бухгалтерского и налогового учета, о возможности
представления уточненных налоговых деклараций (расчетов) с внесенными
изменениями, с учетом выявленных нарушений законодательства о налогах
и сборах, иное)
___________________________________________________________________________
___________________________________________________________________________
3.3. Письменные возражения по настоящему Акту в целом или по его отдельным положениям могут быть представлены в соответствии с пунктом 6 статьи 100 Налогового кодекса Российской Федерации в ______________________ (наименование налогового органа)
До принятия решения по результатам рассмотрения материалов налоговой проверки может быть заявлено ходатайство об установлении обстоятельств, смягчающих ответственность, и представлены доказательства наличия таких обстоятельств.
3.4. Приложения: на ____________ листах.
Сведения о лицах, проводивших налоговую проверку, и их подписи:
№ |
Должность |
Наименование органа |
Ф. И. О.2 |
Подпись |
||||
Подпись лица, в отношении которого проведена налоговая проверка (его
представителя) ____________________________________________________________
___________________________________________________________________________
(дата, подпись, Ф. И. О.2 лица, подписавшего документ; для
представителя указывается основание представительства (наименование
и иные реквизиты документа, подтверждающего полномочия представителя)
Лицо, в отношении которого проводилась проверка (его представитель), уклоняется от подписания настоящего Акта путем ___________________________________________________
______________________________________________________________________7.
(обстоятельства уклонения от получения документа (ссылка
на прилагаемые документы, содержащие указание на факт уклонения
от получение документа)1
Подпись должностного лица
налогового органа
__________________________________ |
_____________ |
______________________7 |
(должность, наименование налогового органа) |
(подпись) |
(Ф. И. О.2) |
Акт налоговой проверки, а также извещение о времени и месте рассмотрения материалов налоговой проверки от ____________ (дата) № ______ получил ______________________________________________________________________8.
(дата, подпись, Ф. И. О.2 лица, получившего документы,
для представителя указывается основание представительства (наименование
и иные реквизиты документа, подтверждающего полномочия представителя)
Лицо, в отношении которого проводилась проверка (его представитель), уклоняется от получения настоящего Акта налоговой проверки путем __________________________________
______________________________________________________________________9.
(обстоятельства уклонения от получения документа (ссылка
на прилагаемые документы, содержащие указание на факт уклонения
от получение документа)1
Акт налоговой проверки, а также извещение о времени и месте рассмотрения материалов налоговой проверки от __________________ (дата) № ________ направлены по почте заказным письмом ________ (дата), _______________________9 (номер почтового идентификатора регистрируемого почтового отправления).
Подпись должностного лица налогового
органа
__________________________________ |
_____________ |
______________________9 |
(должность, наименование налогового органа) |
(подпись) |
(Ф. И. О.2) |
1 Нужное указать.
2 Отчество указывается при наличии.
3 КПП указывается для организации.
4 Если проверка проведена на основании статьи 89.1 Налогового кодекса Российской Федерации (далее – Кодекс), дополнительно указывается «консолидированной группы налогоплательщиков».
5 В качестве предмета выездной налоговой проверки может быть указано «По всем налогам, сборам, страховым взносам». Согласно пункту 1 статьи 89.2 Кодекса в случае проведения выездной налоговой проверки по налогу на прибыль организаций налогоплательщика – участника регионального инвестиционного проекта дополнительно указывается «Соответствие показателей реализации регионального инвестиционного проекта требованиям, предъявляемым к региональным инвестиционным проектам и (или) их участникам, установленным Кодексом и (или) законами соответствующих субъектов Российской Федерации. При проведении выездной налоговой проверки за период, за который проводился налоговый мониторинг, дополнительно указывается «Правильность исчисления и своевременность уплаты налогов, сборов, страховых взносов в соответствии с мотивированным мнением (дата, номер) налогового органа.».
6 Заполняется в случае проведения выездной налоговой проверки.
7 Заполняется в случае уклонения от подписания настоящего акта и подтверждается подписью должностного лица налогового органа.
8 Заполняется в случае вручения документа на бумажном носителе.
9 Заполняется в случае уклонения от получения акта и направления документов заказным письмом по почте.
Приложение № 28
к Приказу ФНС России
от 7 ноября 2018 года № ММВ-7-2/628@
1. Настоящие Требования к составлению акта налоговой проверки установлены на основании пункта 4 статьи 100 Налогового кодекса Российской Федерации (далее – Кодекс).
2. Акт налоговой проверки (далее – Акт) должен составляться на бумажном носителе или в электронной форме.
Акт должен составляться на русском языке. В случае необходимости использования в тексте Акта сокращенных наименований и общепринятых аббревиатур при первом употреблении соответствующее словосочетание должно быть приведено полностью с одновременным указанием в скобках его сокращенного наименования или аббревиатуры, используемых далее по тексту. Все стоимостные показатели, выраженные в иностранной валюте, должны отражаться в Акте с одновременным указанием в соответствии с действующим порядком их рублевого эквивалента по курсу, котируемому Банком России для соответствующей иностранной валюты по отношению к рублю на дату, предусмотренную главами части второй Кодекса, регулирующими вопросы исчисления и уплаты конкретных налогов (сборов, страховых взносов). Даты должны указываться в формате «дд.мм.гггг».
Акт на бумажном носителе должен составляться только в виде утвержденной формы, заполненной от руки либо с использованием программного обеспечения и распечатанной на принтере.
Листы Акта в случае составления Акта на бумажном носителе и приложений к нему должны быть пронумерованы, документ с приложениями должен быть прошнурован и заверен подписью руководителя (заместителя руководителя) налогового органа. Допускается формирование приложений к Акту в виде отдельных сшитых листов. Не допускается скрепление листов Акта и приложений, приводящее к порче бумажного носителя.
В Акте не допускаются помарки, подчистки и иные исправления, за исключением исправлений, оговоренных и заверенных подписями проверяющего (руководителя проверяющей группы (бригады) и проверяемого лица (его представителя). Не допускается исправление ошибок с помощью корректирующего или иного аналогичного средства.
Форма Акта установлена приложением № 27 к настоящему приказу.
3. Акт должен состоять из трех частей: вводной, описательной и итоговой.
3.1. Во вводной части Акта должны быть указаны:
1) дата акта налоговой проверки. Под указанной датой понимается дата подписания акта лицами, проводившими эту проверку;
2) полное и сокращенное наименования организации либо фамилия, имя, отчество (при наличии) проверяемого лица (участников консолидированной группы налогоплательщиков). В случае проведения проверки организации по месту нахождения ее обособленного подразделения помимо наименования организации должны быть указаны полное и сокращенное наименования проверяемого обособленного подразделения и место его нахождения, адрес места нахождения организации (участников консолидированной группы налогоплательщиков) или места жительства физического лица;
3) дата и номер решения руководителя (заместителя руководителя) налогового органа о проведении выездной (повторной выездной) налоговой проверки (для выездной налоговой проверки);
4) дата представления в налоговый орган налоговой декларации (расчета) и иных документов (для камеральной налоговой проверки). При проведении в соответствии с пунктом 2 статьи 88 Кодекса камеральной налоговой проверки налогоплательщика – контролирующего лица организации, признаваемым таковым в соответствии с главой 3.4 Кодекса, должен быть указан срок представления налоговой декларации (расчета), установленный законодательством о налогах и сборах, которая указанным лицом не представлена;
5) перечень документов, представленных проверяемым лицом в ходе налоговой проверки;
6) период, за который проведена проверка;
7) наименования налогов, сборов, страховых взносов, по которым проводилась налоговая проверка либо указание на то, что проверка проводилась по всем налогам, сборам, страховым взносам. Согласно пункту 1 статьи 89.2 Кодекса в случае проведения выездной налоговой проверки по налогу на прибыль организаций налогоплательщика – участника регионального инвестиционного проекта дополнительно указывается «Соответствие показателей реализации регионального инвестиционного проекта требованиям, предъявляемым к региональным инвестиционным проектам и (или) их участникам, установленным Кодексом и (или) законами соответствующих субъектов Российской Федерации. При проведении выездной налоговой проверки за период, за который проводился налоговый мониторинг дополнительно указывается «Правильность исчисления и своевременность уплаты налогов, сборов, страховых взносов в соответствии с мотивированным мнением (дата, номер) налогового органа.»;
8) даты начала и окончания налоговой проверки;
9) сведения о мероприятиях налогового контроля, проведенных при осуществлении налоговой проверки;
10) иные необходимые реквизиты.
3.2. В описательной части Акта должны быть указаны документально подтвержденные факты нарушений законодательства о налогах и сборах, выявленные в ходе проверки, или запись об отсутствии таковых, а также обстоятельства, смягчающие или отягчающие ответственность за совершение налогового правонарушения.
Содержание описательной части Акта должно соответствовать следующим требованиям:
а) объективность и обоснованность. Отражаемые в Акте факты должны обеспечивать логичность вывода о несоответствии законодательству о налогах и сборах совершенных проверяемым лицом деяний (действий или бездействия), исключать неточности.
По каждому отраженному в Акте факту нарушения законодательства о налогах и сборах должны быть изложены:
вид нарушения законодательства о налогах и сборах, способ и иные обстоятельства его совершения, налоговый (отчетный, расчетный) период, к которому нарушение законодательства о налогах и сборах относится;
ссылки на первичные бухгалтерские документы (с указанием в случае необходимости бухгалтерских проводок по счетам и порядка отражения соответствующих операций в регистрах бухгалтерского, налогового учета);
ссылки на информацию, полученную из компетентных органов иностранных государств, из банков; на результаты оперативно-розыскных мероприятий, иную информацию, полученную из правоохранительных органов; на информацию, полученную в рамках заключенных межведомственных соглашений;
ссылки на результаты, полученные по результатам проведенных мероприятий налогового контроля, в частности акты инвентаризации, документы (информацию) о деятельности проверяемого лица от контрагентов и иных третьих лиц, заключения экспертов (в случае проведения экспертизы), протоколы допроса свидетелей, осмотра помещений, территорий, объектов налогообложения, документов и предметов, а также иные протоколы, составленные при производстве действий по осуществлению налогового контроля (в случае производства соответствующих действий);
ссылки на иные доказательства, подтверждающие наличие факта нарушения;
оценка количественного и суммового расхождения между заявленными в налоговых декларациях (расчетах) данными и (или) данными в иных документах, связанными с исчислением и уплатой (удержанием, перечислением) налогов (сборов, страховых взносов), и фактическими данными, установленными в ходе проверки (при выявлении непредставления в налоговый орган указанных документов указываются фактические данные, установленные в ходе проверки). Соответствующие расчеты должны быть включены в Акт или приведены в составе приложений к нему;
квалификация совершенного нарушения законодательства о налогах и сборах со ссылками на соответствующие нормы Кодекса, законодательных и иных нормативных правовых актов о налогах и сборах, которые нарушены проверяемым лицом;
ссылки на доказательства, имеющие значение для последующего устранения нарушений законодательства о налогах и сборах, которые могут быть выявлены по итогам налоговой проверки, в том числе: пояснения руководителя, главного бухгалтера, допрос свидетелей с целью установления наличия (выбытия) имущества; фиксирование фактов отчуждения (обременения) активов в период за 2 года до проведения выездной налоговой проверки, а также в период проведения выездной налоговой проверки: факты вывода денежных средств, зачисление выручки на счета других организаций, передача имущества в залог, анализ крупных сделок по выводу имущества, в том числе передаче имущества в качестве вклада в уставный (складочный) капитал хозяйственных товариществ и обществ, и иных случаев отчуждения; фиксирование фактов перевода бизнеса во время выездной налоговой проверки; анализ договоров, решений лиц, уполномоченных на одобрение сделок; решений и протоколов участников (учредителей), акционеров; переписка проверяемого лица с иными лицами в части согласования ведения финансово-хозяйственной деятельности; верификация кредиторской задолженности проверяемого лица; исследование обстоятельств возложения на проверяемое лицо финансовых (имущественных) обязательств на условиях, влекущих ухудшение его финансового положения (договоры поручительства, займа, залога, долгосрочной аренды, лизинга, переуступка прав требований и др); допрос сотрудников проверяемого лица по вопросам установления лица, дающего им указания по ведению финансово-хозяйственной деятельности; анализ досье клиента в кредитной организации на предмет установления лица, распоряжающегося банковскими счетами; анализ движения денежных средств на предмет определения их конечного получателя, или возврата проверяемому лицу и его аффилированным лицам, установления контролирующего лица.
Акт не должен содержать предположений проверяющих, не основанных на доказательствах;
б) полнота и комплексность отражения в Акте всех существенных обстоятельств, имеющих отношение к фактам нарушений законодательства о налогах и сборах.
Каждый установленный в ходе налоговой проверки факт нарушения законодательства о налогах и сборах должен быть проверен всесторонне, полно и объективно. Изложение в Акте обстоятельств допущенного проверяемым лицом нарушения должно основываться на результатах проверки документов, которые могут иметь отношение к излагаемому факту, а также на результатах проведения всех иных необходимых действий по осуществлению налогового контроля.
В Акте должно обеспечиваться отражение всех существенных обстоятельств, относящихся к выявленным нарушениям, в том числе: сведений о непредставленных в налоговый орган налоговых декларациях (расчетах); о несвоевременном или неправильном отражении на счетах бухгалтерского учета, в регистрах налогового учета и в отчетности хозяйственных операций, денежных средств, материальных ценностей, нематериальных активов и финансовых вложений; об источниках оплаты произведенных затрат; об обстоятельствах, исключающих применение мер ответственности за совершение проверяемым лицом нарушения и так далее.
В случае, если проверяемое лицо внесло изменения в налоговую декларацию (расчет), а также уплатило недостающую сумму налога (сбора, страховых взносов) и соответствующие ей пени до момента назначения выездной (повторной выездной) налоговой проверки по названному налогу за указанный период, то указанные изменения должны быть учтены налоговым органом при подготовке Акта. При представлении уточненных налоговых деклараций (расчетов) после назначения выездной (повторной выездной) налоговой проверки в Акте следует указать дату представления в налоговый орган уточненной налоговой декларации (расчета), ее регистрационный номер, суть внесенных изменений, период, к которому они относятся, а также данные об уплате причитающихся сумм налогов (сборов, страховых взносов) и пени;
в) четкость изложения. Содержащиеся в Акте формулировки должны исключать возможность двоякого толкования; изложение должно быть кратким, четким, ясным, последовательным и, по возможности, доступным для лиц, не имеющих специальных познаний в области бухгалтерского и налогового учета;
г) системность изложения. При составлении Акта по результатам выездной (повторной выездной) налоговой проверки, проведенной по нескольким или по всем налогам, сборам, страховым взносам порядок изложения документально подтвержденных фактов нарушений законодательства о налогах и сборах должен соответствовать последовательности глав части второй Кодекса, регулирующих вопросы исчисления и уплаты конкретных налогов, сборов, страховых взносов. Нумерация структурных единиц текста в описательной части Акта должна соответствовать числу проверяемых налогов (сборов, страховых взносов) (при необходимости в разрезе кодов бюджетной классификации) и количеству выявленных эпизодов документально подтвержденных фактов нарушений законодательства о налогах и сборах.
При вынесении в приложения к Акту описания выявленных фактов однородных массовых нарушений с применением табличных форм, ведомостей, иных материалов в тексте Акта должно приводиться изложение существа этих нарушений со ссылкой на конкретные нормы Кодекса или иные нормативные правовые акты, нарушенные проверенным лицом, а также общее количественное (суммовое) выражение последствий указанных нарушений и должна приводиться ссылка на соответствующие приложения к Акту.
При этом данные приложения должны содержать полный перечень однородных нарушений с указанием: периода, к которому они относятся; наименования и реквизитов документа, по которому совершена соответствующая операция; сущности операции; количественное (суммовое) выражение последствий нарушения. Каждое из указанных приложений должно быть подписано составившим его проверяющим должностным лицом налогового органа либо руководителем проверяющей группы (бригады).
3.3. В итоговой части Акта должны указываться:
выводы об установлении фактов неуплаты налогов, сборов, страховых взносов, а также о начислении пени по состоянию на дату Акта;
предложения о привлечении к налоговой ответственности и ссылки на статьи Кодекса, в случае, если Кодексом предусмотрена ответственность за такие нарушения законодательства о налогах и сборах;
иные предложения проверяющих должностных лиц налогового органа по устранению выявленных нарушений;
фамилии, имена, отчества (при наличии) лиц, проводивших налоговую проверку, их должности с указанием наименования налогового органа;
указание на право представления возражений по результатам налоговой проверки;
ссылка на количество листов приложений к Акту (документов, подтверждающих факты нарушений законодательства о налогах и сборах, выявленные в ходе налоговой проверки, иные приложения).
4. Акт должен быть подписан лицами, проводившими соответствующую налоговую проверку, и лицом, в отношении которого проводилась эта проверка (его представителем). При проведении налоговой проверки консолидированной группы налогоплательщиков Акт должен быть подписан ответственным участником этой группы (его представителем).
Об отказе лица, в отношении которого проводилась налоговая проверка, или его представителя (представителя ответственного участника консолидированной группы налогоплательщиков) подписать Акт должна быть сделана соответствующая запись в Акте.
Если лицо, в отношении которого проводилась проверка, или его представитель (представитель ответственного участника консолидированной группы налогоплательщиков) уклоняются от получения Акта, этот факт должен быть отражен в Акте.
При вручении Акта лицу, в отношении которого проводилась проверка, или его представителю (представителю ответственного участника консолидированной группы налогоплательщиков), этот факт должен быть отражен в Акте.
При наличии вышеуказанных фактов соответствующие записи проставляются на всех экземплярах Акта.
5. Акт должен быть составлен в двух экземплярах, один из которых должен храниться в налоговом органе, второй – в соответствии с пунктом 5 статьи 100 Кодекса вручается (направляется) руководителю организации (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков), индивидуальному предпринимателю либо физическому лицу (их представителям). В случае участия в проведении выездной (повторной выездной) налоговой проверки сотрудников органа внутренних дел, Акт должен быть составлен в трех экземплярах Акта, один из которых направляется в орган внутренних дел, сотрудники которого участвовали в проведении проверки.
При проведении повторной выездной налоговой проверки в порядке контроля за деятельностью налогового органа проверяющими должностными лицами налогового органа Акт должен быть составлен в трех экземплярах (при участии сотрудников органа внутренних дел – в четырех экземплярах). При этом первый экземпляр Акта должен оставаться на хранении в вышестоящем налоговом органе, второй экземпляр вручается (направляется) проверяемому лицу, третий экземпляр остается на хранении в инспекции по месту постановки на учет проверяемого лица, четвертый экземпляр передается в орган внутренних дел, сотрудники которого участвовали в налоговой проверке.
Приложение № 29
к Приказу ФНС России
от 7 ноября 2018 года № ММВ-7-2/628@
(В редакции, введенной в действие
с 1 июля 2021 года
Приказом ФНС России
от 17 мая 2021 года № ЕД-7-2/488@. –
См. предыдущую редакцию.)
Форма по КНД 1160099
______________________________________________
______________________________________________
(полное и сокращенное наименование организации
(ответственного участника консолидированной
группы налогоплательщиков, (Ф. И. О. 1
физического лица), ИНН, КПП2, адрес)
Извещение о времени и месте рассмотрения материалов налоговой проверки № _________
__________________
(дата)
___________________________________________________________________________
(наименование налогового органа)
в соответствии с пунктом 2 статьи 101 Налогового кодекса Российской Федерации (далее – Кодекс) извещает о времени и месте рассмотрения материалов
___________________________________________________________________________
___________________________________________________________________________
(камеральной налоговой проверки (выездной (повторной выездной)
налоговой проверки, проверки полноты исчисления и уплаты налогов
в связи с совершением сделок между взаимозависимыми лицами)3
Сведения, идентифицирующие налоговую проверку.
Камеральная налоговая проверка на основе ______________________________ (представления или не представления)
___________________________________________________________________________
(наименование налоговой декларации (расчета)
_________________________________________ |
за |
___________________________3 |
. |
(дата представления, или день истечения срока представления, или день истечения срока уплаты налога) |
(налоговый (расчетный, отчетный) период) |
Выездная налоговая проверка _______________________________________4 на основании Решения ________________________________ (наименование налогового органа) от ______ (дата) № ____3.
Проверка полноты исчисления и уплаты налогов в связи с совершением сделок между взаимозависимыми лицами на основании решения Федеральной налоговой службы от __________ № ________ (дата)3.
Время рассмотрения материалов налоговой проверки ______________________ (дата) в __ ч __ мин.
Место рассмотрения материалов налоговой проверки ______________________ (наименование налогового органа)
___________________________________________________________________________
(адрес и № кабинета)
При себе необходимо иметь паспорт или иной документ, удостоверяющий личность, а представителю – также документ, подтверждающий его полномочия.
В соответствии с пунктом 2 статьи 101 Кодекса неявка лица, в отношении которого проводилась налоговая проверка (его представителя), извещенного надлежащим образом о времени и месте рассмотрения материалов налоговой проверки, не является препятствием для рассмотрения материалов налоговой проверки, за исключением тех случаев, когда участие этого лица будет признано руководителем (заместителем руководителя) налогового органа обязательным для рассмотрения этих материалов.
До принятия решения по результатам рассмотрения дела о налоговом правонарушении может быть заявлено ходатайство об установлении обстоятельств, смягчающих ответственность, и представлены доказательства наличия таких обстоятельств
Руководитель (заместитель руководителя)
__________________________________ |
_____________ |
______________________ |
(наименование налогового органа) |
(подпись) |
(Ф. И. О.1) |
Извещение о времени и месте рассмотрения материалов налоговой проверки получил ______________________________________________________________5.
(дата, подпись, Ф. И. О.1 лица, получившего документ;
для представителя указывается основание представительства
(наименование и иные реквизиты документа, подтверждающего
полномочия представителя)
1 Отчество указывается при наличии.
2 КПП указывается для организаций.
3 Нужное указать.
4 Если налоговая проверка проведена на основании статьи 89.1 Кодекса, дополнительно указывается: «консолидированной группы налогоплательщиков». В соответствии с пунктом 2 статьи 101 Кодекса при проведении налоговой проверки консолидированной группы налогоплательщиков в процессе рассмотрения материалов налоговой проверки вправе участвовать представители ответственного участника этой группы, других участников такой группы. При проведении налоговой проверки консолидированной группы налогоплательщиков извещение о времени и месте рассмотрения материалов налоговой проверки направляется ответственному участнику этой группы. Обязанность по извещению участников консолидированной группы налогоплательщиков о времени и месте рассмотрения материалов налоговой проверки лежит на ответственном участнике этой группы. Ненадлежащее исполнение указанной обязанности ответственным участником этой группы не является основанием для отложения рассмотрения материалов налоговой проверки. Налоговый орган обязан известить участника консолидированной группы налогоплательщиков о времени и месте рассмотрения материалов налоговой проверки, если в акте налоговой проверки по консолидированной группе налогоплательщиков имеется предложение о привлечении этого участника к ответственности за совершение налогового правонарушения.
5 Заполняется в случае вручения документа на бумажном носителе.
Приложение № 30
к Приказу ФНС России
от 7 ноября 2018 года № ММВ-7-2/628@
Форма по КНД 1165063
Протокол ознакомления с материалами налоговой проверки и дополнительных мероприятий налогового контроля № ____
_____________________________
(место производства действия)
________________________
(дата)
Ознакомление начато ____ ч ____ мин;
Ознакомление окончено ____ ч ____ мин.
Настоящий Протокол составлен на основании пункта 2 статьи 101 Налогового кодекса Российской Федерации (далее – Кодекс) о том, что
___________________________________________________________________________
(полное и сокращенное наименования организации (ответственного участника
консолидированной группы налогоплательщиков, (Ф. И. О.1 физического лица), ИНН, КПП2)
в лице ________________________________________________________________3
(Ф. И. О.1 представителя с указанием основания представительства
(наименование и иные реквизиты документа, подтверждающего
полномочия)
ознакомлен с материалами налоговой проверки: ________________________________
__________________________________________________________________________
(какими именно)
___________________________________________________________________________
(указываются способы ознакомления: визуальный осмотр, изготовление
выписок, снятие копий; указываются примененные технические средства)
ознакомлен с материалами дополнительных мероприятий налогового контроля
__________________________________________________________________ (какими именно)
проведенных на основании Решения __________________________________________ (наименование налогового органа)
о проведении дополнительных мероприятий налогового контроля от ____________ (дата) № ___________________________________________________________________________
___________________________________________________________________________
(указываются способы ознакомления: визуальный осмотр, изготовление выписок,
снятие копий; указываются примененные технические средства)
Сведения, идентифицирующие налоговую проверку.
Камеральная налоговая проверка на основе ______________________________ (представления или непредставления)
___________________________________________________________________________
(наименование налоговой декларации (расчета)
__________________________________________ |
за |
___________________________4 |
. |
(дата представления, или день истечения срока представления, или день истечения срока уплаты налога) |
(налоговый (расчетный, отчетный) период) |
Выездная налоговая проверка _______________________________________5 на основании Решения ________________________________ (наименование налогового органа) от ______________ (дата) № ___________4.
Проверка полноты исчисления и уплаты налогов в связи с совершением сделок между взаимозависимыми лицами на основании Решения Федеральной налоговой службы от ________ (дата) № _______4.
Приложения к протоколу6:
1) _______________________________________________________________________;
(фотографические снимки и негативы, киноленты, файлы аудиозаписи
(видеозаписи) на материальных носителях, копии документов,
подтверждающие полномочия представителей и другие материалы)
2) _______________________________________________________________________;
3) _______________________________________________________________________;
... _______________________________________________________________________
Замечания к протоколу и заявления ____________________________________________
___________________________________________________________________________
(содержание замечаний и заявлений, либо указание на их отсутствие)
Подпись должностного лица
налогового органа
__________________________________ |
_____________ |
______________________ |
(должность, наименование налогового органа) |
(подпись) |
(Ф. И. О.1) |
Подпись руководителя
(физического лица, представителя)
__________________________________ |
_____________ |
______________________ |
(наименование организации (Ф. И. О.1) |
(подпись) |
(Ф. И. О.2) |
Протокол ознакомления с материалами налоговой проверки и дополнительных
мероприятий налогового контроля получил ___________________________________
______________________________________________________________________7.
(дата, подпись, Ф. И. О.1 лица, получившего документ;
для представителя указывается основание представительства
(наименование и иные реквизиты документа, подтверждающего
полномочия представителя)
Лицо, в отношении которого проведена налоговая проверка (его представитель), от получения протокола ознакомления с материалами налоговой проверки и дополнительных мероприятий налогового контроля отказался8.
Подпись должностного лица
налогового органа
__________________________________ |
_____________ |
______________________ |
(должность, наименование налогового органа) |
(подпись) |
(Ф. И. О.2) |
1 Отчество указывается при наличии.
2 КПП указывается для организации.
3 Заполняется в случае проведения процедуры ознакомления с участием представителя.
4 Нужное указать.
5 Если проверка проведена на основании статьи 89.1 Кодекса, дополнительно указывается «консолидированной группы налогоплательщиков».
6 Заполняется при наличии приложений.
7 Заполняется в случае вручения документа на бумажном носителе.
8 Заполняется в случае уклонения от получения документа и подтверждается подписью должностного лица налогового органа.
Приложение № 31
к Приказу ФНС России
от 7 ноября 2018 года № ММВ-7-2/628@
Форма по КНД 1160076
Решение № ____ об отложении рассмотрения материалов налоговой проверки (проверки полноты исчисления и уплаты налогов в связи с совершением сделок между взаимозависимыми лицами) в связи с неявкой лица, участие которого необходимо для их рассмотрения
_____________________
(дата)
Лицо, в отношении которого проведена проверка:
______________________________________________________________________1.
(полное и сокращенное наименования организации или полное и
сокращенное наименования организации и филиала (представительства)
организации (Ф. И. О.2 физического лица), ИНН, КПП3, адрес)
Лица, в отношении которых проведена проверка – участники консолидированной группы налогоплательщиков1:
№ |
Полное и сокращенное наименования |
ИНН |
КПП |
Ответственный участник консолидированной группы налогоплательщиков |
|||
Участник консолидированной группы налогоплательщиков: |
|||
Сведения, идентифицирующие налоговую проверку.
Камеральная налоговая проверка на основе ______________________________ (представления или непредставления)
___________________________________________________________________________
(наименование налоговой декларации (расчета)
__________________________________________ |
за |
___________________________1 |
. |
(дата представления, или день истечения срока представления, или день истечения срока уплаты налога) |
(налоговый (расчетный, отчетный) период) |
Выездная налоговая проверка _______________________________________4 на основании Решения ________________________________________ (наименование налогового органа) от __________ (дата) № _________1.
Проверка полноты исчисления и уплаты налогов в связи с совершением сделок между взаимозависимыми лицами на основании Решения Федеральной налоговой службы от ________ (дата) № ________1.
Лицо, в отношении которого проводилась проверка (его представитель), о времени и месте рассмотрении материалов проверки _____________________ (извещено или не извещено), что подтверждается ____________________________________________________________ (сведения о подтверждающем документе)
_________________________________________________________________ о времени
(Ф. И. О.3 иного лица, приглашенного для участия в рассмотрении
материалов налоговой проверки (свидетеля, эксперта, специалиста)
и месте рассмотрения материалов проверки _________________________________,
(извещено или не извещено)
что подтверждается ________________________________________________________
(сведения о подтверждающем документе)
Установлено, что ______________________________________________________(лиц
о, в отношении которого проводилась проверка, или его представитель;
иное лицо, приглашенное для участия в рассмотрении материалов налоговой
проверки (свидетель, эксперт, специалист), Ф. И. О.2)
на рассмотрение материалов проверки не явилось.
В связи с неявкой лиц, участие которых необходимо для рассмотрения материалов проверки и на основании подпункта ______5 пункта 3 статьи 101 _______6 Налогового кодекса Российской Федерации (далее – Кодекс) решено отложить рассмотрение материалов налоговой проверки на __________ (дата) на ____ ч ____ мин.
Место рассмотрения материалов проверки ____________________________________
(наименование налогового органа)
___________________________________________________________________________
(адрес и № кабинета)
Руководитель (заместитель руководителя)
__________________________________ |
_____________ |
______________________ |
(наименование налогового органа) |
(подпись) |
(Ф. И. О.2) |
Решение об отложении рассмотрения материалов налоговой проверки (проверки полноты исчисления и уплаты налогов в связи с совершением сделок между взаимозависимыми лицами) в связи с неявкой лица, участие которого необходимо для их рассмотрения, получил
______________________________________________________________________
______________________________________________________________________7.
(дата, подпись, Ф. И. О.2 лица, получившего документ;
для представителя указывается основание представительства
(наименование и иные реквизиты документа, подтверждающего
полномочия представителя)
1 Нужное указать.
2 Отчество указывается при наличии.
3 КПП указывается для организаций.
4 Если налоговая проверка проведена на основании статьи 89.1 Кодекса, дополнительно указывается «консолидированной группы налогоплательщиков».
5 Указывается подпункт 2 и (или) подпункт 5 пункта 3 статьи 101 Кодекса.
6 Если откладывается рассмотрение материалов проверки полноты исчисления и уплаты налогов в связи с совершением сделок между взаимозависимыми лицами, дополнительно указывается пункт 14 статьи 105.17 Кодекса.
7 Заполняется в случае вручения документа на бумажном носителе.
Приложение № 32
к Приказу ФНС России
от 7 ноября 2018 года № ММВ-7-2/628@
Форма по КНД 1165049
Решение № ____ о привлечении к участию в рассмотрении дела о налоговом правонарушении свидетеля, эксперта, специалиста
______________________
(дата)
Лицо, в отношении которого рассматривается дело о налоговом правонарушении:
_______________________________________________________________________________
(полное и сокращенное наименования организации или полное
и сокращенное наименования организации и филиала (представительства)
организации (Ф. И. О.1 физического лица), ИНН, КПП2, адрес)
Сведения, идентифицирующие налоговую проверку.
Камеральная налоговая проверка на основе ______________________________ (представления или непредставления)
___________________________________________________________________________
(наименование налоговой декларации (расчета)
__________________________________________ |
за |
___________________________3 |
. |
(дата представления, или день истечения срока представления, или день истечения срока уплаты налога) |
(налоговый (расчетный, отчетный) период) |
Выездная налоговая проверка ___________________________________________4 на основании Решения ________________________________ (наименование налогового органа)от № ___________ (дата)3.
Проверка полноты исчисления и уплаты налогов в связи с совершением сделок между взаимозависимыми лицами на основании Решения Федеральной налоговой службы от _________ (дата) № ________3.
В связи с рассмотрением акта об обнаружении фактов, свидетельствующих о предусмотренных Налоговым кодексом Российской Федерации налоговых правонарушениях (за исключением налоговых правонарушений, дела о выявлении которых рассматриваются в порядке, установленном статьей 101 Налогового кодекса Российской Федерации) от _______ (дата) № _______3, решено на основании _________________________________________5 Налогового кодекса Российской Федерации привлечь к участию в рассмотрении дела о налоговом правонарушении
_________________________________________________________________________ и
(Ф. И. О.1, статус: свидетель, эксперт или специалист; обстоятельства,
указывающие на необходимость привлечения к участию в рассмотрении
материалов налоговой проверки свидетеля, эксперта, специалиста)
известить его о времени и месте рассмотрения дела о налоговом правонарушении путем вручения (направления) настоящего Решения. Время рассмотрения дела о налоговом правонарушении: ________ (дата) в ____ ч ____ мин.
Место рассмотрения дела о налоговом правонарушении:
___________________________________________________________________________
(наименование налогового органа)
___________________________________________________________________________
(адрес и номер кабинета)
Руководитель (заместитель руководителя)
__________________________________ |
_____________ |
______________________ |
(наименование налогового органа) |
(подпись) |
(Ф. И. О.1) |
Решение о привлечении к участию в рассмотрении дела о налоговом правонарушении свидетеля, эксперта, специалиста получил
______________________________________________________________________6.
(дата, подпись, Ф. И. О.1 лица, получившего документ;
для представителя указывается основание представительства
(наименование и иные реквизиты документа, подтверждающего
полномочия представителя)
1 Отчество указывается при наличии.
2 КПП указывается для организаций.
3 Нужное указать.
4 Если налоговая проверка проведена на основании статьи 89.1 Налогового кодекса Российской Федерации (далее – Кодекс), дополнительно указывается «консолидированной группы налогоплательщиков».
5 Указывается пункт 4 статьи 101 или пункт статьи 101.4 Кодекса. Если проведена проверка полноты исчисления и уплаты налогов в связи с совершением сделок между взаимозависимыми лицами, дополнительно указывается пункт 14 статьи 105.17 Кодекса.
6 Заполняется в случае вручения документа на бумажном носителе.
Приложение № 33
к Приказу ФНС России
от 7 ноября 2018 года № ММВ-7-2/628@
Форма по КНД 1165052
Протокол № ____ рассмотрения материалов налоговой проверки
_____________________________
(место производства действия)
______________________
(дата)
Время начала ____ ч ____ мин;
Время окончания ____ ч ____ мин.
Настоящий протокол составлен на основании _____________________________1 Налогового кодекса Российской Федерации (далее – Кодекс).
___________________________________________________________________________
(должность, наименование налогового органа, Ф. И. О.2)
рассмотрел материалы налоговой проверки3.
Сведения, идентифицирующие налоговую проверку3.
Камеральная налоговая проверка в связи с ______________________________ (представлением или непредставлением)
___________________________________________________________________________
(наименование налоговой декларации (расчета)
__________________________________________ |
за |
___________________________3 |
. |
(дата представления, или день истечения срока представления, или день истечения срока уплаты налога) |
(налоговый (расчетный, отчетный) период) |
Выездная налоговая проверка _______________________________________4 на основании Решения ________________________________ (наименование налогового органа) от ______ (дата) № ____3.
Проверка полноты исчисления и уплаты налогов в связи с совершением сделок между взаимозависимыми лицами на основании решения Федеральной налоговой службы от ___________ № _______ (дата)3.
Настоящий протокол составлен на основании пункта 7 статьи 101.4 Кодекса.
_______________________________________________________________________
(должность, наименование налогового органа, Ф. И. О.2)
рассмотрел Акт об обнаружении фактов, свидетельствующих о предусмотренных Кодексом налоговых правонарушениях (за исключением налоговых правонарушений, дела о выявлении которых рассматриваются в порядке, установленном статьей 101 Кодекса) от ________ (дата) № ________3.
Иные рассмотренные материалы _________________________________________3.
(материалы налоговой проверки, материалы дополнительных мероприятий
налогового контроля, материалы проверки полноты исчисления и уплаты
налогов в связи с совершением сделок между взаимозависимыми лицами,
письменные возражения с указанием реквизитов документов, документы
и материалы, представленные лицом, а также иные документы, имеющиеся
у налогового органа)3
в отношении лица _____________________________________________________________3.
(полное и сокращенное наименования организации
или полное и сокращенное наименования организации и филиала
(представительства) организации (Ф. И. О.2 физического лица),
ИНН, КПП5, адрес)
лиц – участников консолидированной группы налогоплательщиков3:
№ |
Полное и сокращенное наименования |
ИНН |
КПП |
Ответственный участник консолидированной группы налогоплательщиков |
|||
Участник консолидированной группы налогоплательщиков: |
|||
Рассмотрение материалов произведено при участии и в присутствии:
___________________________________________________________________________
(статус6, Ф. И. О.2, для представителей указывается основание
представительства (наименование и иные реквизиты документов,
подтверждающих полномочия)
Иные лица, извещенные о времени и месте рассмотрения:
___________________________________________________________________________
(статус6, Ф. И. О.2, реквизиты документов, подтверждающих факт извещения)
Участвующим и присутствующим лицам объявлено о применении технических средств
___________________________________________________________________
(наименования, количество)
Лицу, в отношении которого проводилась налоговая проверка (совершившему налоговое правонарушение), разъяснены его права и обязанности, предусмотренные статьей 51 Конституции Российской Федерации и статьями 21, 101, 101.4 Кодекса).
Относительно обстоятельств, имеющих значение для рассмотрения дела о налоговом правонарушении __________________________________________________ (Ф. И. О.2) устно сообщил следующее: __________________________________________________ (описание обстоятельств)
Приложения к протоколу7:
1) _______________________________________________________________________;
(фотографические снимки и негативы, киноленты, файлы аудиозаписи
(видеозаписи) на материальных носителях, копии документов,
подтверждающие полномочия представителей и другие материалы)
2) _______________________________________________________________________;
3) _______________________________________________________________________;
... _______________________________________________________________________
Протокол зачитан вслух.
Замечания к протоколу _________________________________________________
___________________________________________________________________________
(содержание замечаний с указанием Ф. И. О.2 лица, представившего
замечание, либо указание на их отсутствие)
Подпись лица, в отношении которого проведена налоговая проверка (его представителя) 3 или лица, совершившего налоговое правонарушение (его представителя)3
________________________________________________________
(дата, подпись, Ф. И. О.2 лица, участвующего в
рассмотрении; для представителя указывается основание
представительства (наименование и иные реквизиты
документа, подтверждающего полномочия представителя)
Подпись должностного лица
налогового органа
__________________________________ |
_____________ |
______________________ |
(должность, наименование налогового органа) |
(подпись) |
(Ф. И. О.2) |
Протокол рассмотрения материалов налоговой проверки получил _______________
______________________________________________________________________8.
(дата, подпись, Ф. И. О.2 лица, получившего документ, для
представителя указывается основание представительства (наименование
и иные реквизиты документа, подтверждающего полномочия
1 Указывается пункт 4 статьи 101 или пункт 4 статьи 101 и пункт 14 статьи 105.17 Кодекса.
2 Отчество указывается при наличии.
3 Нужное указать.
4 Если проверка проведена на основании статьи 89.1 Кодекса, дополнительно указывается «консолидированной группы налогоплательщиков».
5 КПП указывается для организации.
6 Лицо, в отношении которого проведена налоговая проверка, лицо, совершившее налоговое правонарушение, представитель, свидетель, эксперт, специалист, должностные лица налоговых и иных органов, иные лица.
7 Заполняется при наличии приложений.
8 Заполняется в случае вручения документа на бумажном носителе.
Приложение № 34
к Приказу ФНС России
от 7 ноября 2018 года № ММВ-7-2/628@
Форма по КНД 1165019
Решение № ____ о проведении дополнительных мероприятий налогового контроля
______________________
(дата)
_______________________________________________________________________
(должность, наименование налогового органа, Ф. И. О.1)
рассмотрел в отношении лица ______________________________________________________________2
(полное и сокращенное наименования организации или полное и сокращенное
наименования организации и филиала (представительства) организации
(Ф. И. О.1 физического лица), ИНН, КПП3)
лиц – участников консолидированной группы налогоплательщиков2:
№ |
Полное и сокращенное наименования |
ИНН |
КПП |
Ответственный участник консолидированной группы налогоплательщиков |
|||
Участник консолидированной группы налогоплательщиков: |
|||
материалы налоговой проверки.
Сведения, идентифицирующие налоговую проверку2.
Камеральная налоговая проверка в связи с ______________________________ (представлением или непредставлением)
___________________________________________________________________________
(наименование налоговой декларации (расчета)
__________________________________________ |
за |
___________________________2 |
. |
(дата представления, или день истечения срока представления, или день истечения срока уплаты налога) |
(налоговый (расчетный, отчетный) период) |
Выездная налоговая проверка _______________________________________4 на основании решения ________________________________ (наименование налогового органа) от _____ (дата) № _____2.
Проверка полноты исчисления и уплаты налогов в связи с совершением сделок между взаимозависимыми лицами на основании решения Федеральной налоговой службы от ___________ (дата) № ________2.
На основании пункта 6 статьи 101 _______________5 Налогового кодекса Российской Федерации (далее – Кодекс) и в связи с необходимостью получения дополнительных доказательств для подтверждения факта совершения нарушений законодательства о налогах и сборах или отсутствия таковых, а также учитывая
__________________________________________________________________
__________________________________________________________________________,
(обстоятельства, вызвавшие необходимость проведения дополнительных
мероприятий налогового контроля)
принимается решение провести следующие дополнительные мероприятия налогового контроля: ______________________________________________________
(конкретные формы дополнительных мероприятий налогового контроля) в срок _________________________________6.
(количество месяцев или дата)2
Руководитель (заместитель руководителя)
__________________________________ |
_____________ |
______________________ |
(наименование налогового органа) |
(подпись) |
(Ф. И. О.1) |
Решение о проведении дополнительных мероприятий налогового контроля получил
______________________________________________________________7.
(дата, подпись, Ф. И. О.1 лица, получившего документ;
для представителя указывается основание представительства
(наименование и иные реквизиты документа, подтверждающего
полномочия представителя)
1 Отчество указывается при наличии.
2 Нужное указать.
3 КПП указывается для организаций.
4 Если проверка проведена на основании статьи 89.1 Кодекса, дополнительно указывается «консолидированной группы налогоплательщиков».
5 Если проведена проверка полноты исчисления и уплаты налогов в связи с совершением сделок между взаимозависимыми лицами, дополнительно указывается пункт 14 статьи 105.17 Кодекса.
6 Согласно пункту 6 статьи 101 Кодекса срок проведения дополнительных мероприятий налогового контроля, не превышает один месяц (два месяца – при проверке консолидированной группы налогоплательщиков).
7 Заполняется в случае вручения документа на бумажном носителе.
Приложение № 35
к Приказу ФНС России
от 7 ноября 2018 года № ММВ-7-2/628@
(В редакции, введенной в действие
с 1 июля 2021 года
Приказом ФНС России
от 17 мая 2021 года № ЕД-7-2/488@. –
См. предыдущую редакцию.)
Форма по КНД 1165215
Дополнение к Акту налоговой проверки № ____
____________________
(дата)
1. Вводная часть (Общие положения).
1.1. Лицо, в отношении которого проведена налоговая проверка:
______________________________________________________________________1.
(полное и сокращенное наименования организации или полное
и сокращенное наименования организации и филиала (представительства)
организации, Ф. И. О.2 физического лица, ИНН, КПП3, адрес)
Лица, в отношении которых проведена налоговая проверка – участники консолидированной группы налогоплательщиков и проверяемые периоды1:
№ |
Полное и сокращенное наименования |
ИНН |
КПП |
Адрес |
Периоды, за которые проведена налоговая проверка |
Ответственный участник консолидированной группы налогоплательщиков |
|||||
Участник консолидированной группы налогоплательщиков: |
|||||
1.2. Вид проведенной налоговой проверки и основание для ее проведения.
Камеральная налоговая проверка в связи с ______________________________ (представлением или не представлением)
___________________________________________________________________________
(наименование налоговой декларации (расчета)
__________________________________________ |
за |
___________________________1 |
. |
(дата представления, или день истечения срока представления, или день истечения срока уплаты налога) |
(налоговый (расчетный, отчетный) период) |
Выездная налоговая проверка _______________________________________4 на основании решения ________________________________ (наименование налогового органа) от ____ (дата) № ______1.
1.3. Акт налоговой проверки, к которому составлены настоящие дополнения.
Акт налоговой проверки от __________ (дата) № _______
1.4. Настоящие дополнения к Акту налоговой проверки составлены по результатам проведения мероприятий налогового контроля, проведенных на основании Решения о проведении дополнительных мероприятий налогового контроля от ___________ (дата) № _______
1.5. Срок проведения дополнительных мероприятий налогового контроля:
дата начала ______________;
(дата)
дата окончания _______________
(дата)
1.6. Сведения о мероприятиях налогового контроля, проведенных при осуществлении дополнительных мероприятий налогового контроля:
1) _______________________________________________________________________;
(наименования мероприятий налогового контроля, наименования документов, которыми оформлены мероприятия налогового контроля, их реквизиты или «Согласно приложению № ____ к настоящему Дополнению к Акту налоговой проверки»)
2) _______________________________________________________________________;
3) _______________________________________________________________________;
... _______________________________________________________________________
2. Описательная часть.
Дополнительными мероприятиями налогового контроля установлено следующее:
___________________________________________________________________________
(дополнительные доказательства для подтверждения факта совершения нарушений
законодательства о налогах и сборах или отсутствия таковых)
___________________________________________________________________________
___________________________________________________________________________
3. Итоговая часть (выводы и предложения проверяющих).
3.1. По результатам дополнительных мероприятий налогового контроля, проверяющими установлена неуплата следующих налогов, сборов, страховых взносов (недоимка), предлагается начислить пени и привлечь к ответственности за совершение налогового правонарушения:
№ |
Пункт и статья Налогового кодекса Российской Федерации |
Состав налогового правонарушения |
Налог (сбор, страховые взносы) |
Налоговый (расчетный, отчетный) период |
Срок уплаты налога, сбора, страховых взносов, установленный законодательством о налогах и сборах |
Недоимка, рублей |
Пени, рублей |
Код бюджетной классификации |
Код по ОКТМО |
ИНН |
КПП |
Код налогового органа |
1 |
2 |
3 |
4 |
5 |
6 |
7 |
8 |
9 |
10 |
11 |
12 |
13 |
Итого: |
Примечание.
1. Недоимка указана без учета состояния расчетов с бюджетами (без учета излишне уплаченных сумм налога, сбора, страховых взносов); пени рассчитаны по состоянию на дату составления настоящего Дополнения к Акту налоговой проверки.
2. Приводятся полностью сведения из пункта 3.1 Акта налоговой проверки, в которые внесены изменения на основании данных, приведенных в описательной части и приложениях к настоящему Дополнению к Акту налоговой проверки. Если, по мнению проверяющих, по результатам дополнительных мероприятий налогового контроля собраны необходимые дополнительные доказательства для подтверждения факта совершения нарушений законодательства о налогах и сборах, то изменения касаются только сумм пеней, начисленных с даты Акта налоговой проверки до даты настоящего Дополнения к Акту налоговой проверки.
3.2. Иные выводы и предложения:
___________________________________________________________________________
___________________________________________________________________________
(выводы и предложения, направленные на устранение выявленных нарушений, корректировку данных бухгалтерского и налогового учета, о возможности представления уточненных налоговых деклараций (расчетов) с внесенными изменениями, с учетом выявленных нарушений законодательства о налогах и сборах, иное)
___________________________________________________________________________
___________________________________________________________________________
3.3. Письменные возражения по настоящему Дополнению к Акту налоговой проверки в целом или по его отдельным положениям могут быть представлены в соответствии с пунктом 6.2 статьи 101 Налогового кодекса Российской Федерации в ___________________ (наименование налогового органа)
До принятия решения по результатам рассмотрения материалов налоговой проверки может быть заявлено ходатайство об установлении обстоятельств, смягчающих ответственность, и представлены доказательства наличия таких обстоятельств.
3.4. Приложения: на листах.
Сведения о должностных лицах налогового органа, проводивших дополнительные мероприятия налогового контроля и их подписи:
№ |
Должность |
Наименование органа |
Ф. И. О.2 |
Подпись |
||||
Дополнение к Акту налоговой проверки, а также извещение о времени и месте рассмотрения материалов налоговой проверки от _________________ (дата) № _______ получил
_________________________________________________________
______________________________________________________________________5.
(дата, подпись, Ф. И. О.2 лица, получившего документы, для представителя указывается основание представительства (наименование и иные реквизиты документа, подтверждающего полномочия представителя) Лицо, в отношении которого проводилась проверка (его представитель) уклоняется от получения настоящего Дополнения к Акту налоговой проверки путем
________________________________________________________________6.
(обстоятельства уклонения от получения документа (ссылка на прилагаемые документы, содержащие указание на факт уклонения от получения документа)1
Дополнение к Акту налоговой проверки, а также извещение о времени и месте рассмотрения материалов налоговой проверки от _______________________ (дата) № ______________ направлены по почте заказным письмом ____________________ (дата), ______________________ (номер почтового идентификатора регистрируемого почтового отправления)6.
Подпись должностного лица
налогового органа
__________________________________ |
_____________ |
_____________________6 |
(должность, наименование налогового органа) |
(подпись) |
(Ф. И. О.2) |
1 Нужное указать.
2 Отчество указывается при наличии.
3 КПП указывается для организации.
4 Если проверка проведена на основании статьи 89.1 Налогового кодекса Российской Федерации, дополнительно указывается «консолидированной группы налогоплательщиков».
5 Заполняется в случае вручения документов на бумажном носителе.
6 Заполняется в случае уклонения от получения документов и направления документов заказным письмом по почте.
Приложение № 36
к Приказу ФНС России
от 7 ноября 2018 года № ММВ-7-2/628@
Форма по КНД 1165020
Решение № _____ о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения
_____________________
(дата)
1. Вводная часть (Общие положения).
1.1. Лицо, в отношении которого проведена налоговая проверка
______________________________________________________________________1.
(полное и сокращенное наименования организации или полное и
сокращенное наименования организации и филиала (представительства)
организации (Ф. И. О.2 физического лица), ИНН, КПП3, адрес)
Лица, в отношении которых проведена налоговая проверка – участники консолидированной группы налогоплательщиков и проверяемые периоды1:
№ |
Полное и сокращенное наименования |
ИНН |
КПП |
Адрес |
Периоды, за которые проведена налоговая проверка |
Ответственный участник консолидированной группы налогоплательщиков |
|||||
Участник консолидированной группы налогоплательщиков: |
|||||
1.2. Вид проведенной налоговой проверки и основание для ее проведения.
Камеральная налоговая проверка в связи с ______________________________ (представлением или непредставлением)
___________________________________________________________________________
(наименование налоговой декларации (расчета)
__________________________________________ |
за |
___________________________1 |
. |
(дата представления, или день истечения срока представления, или день истечения срока уплаты налога) |
(налоговый (расчетный, отчетный) период) |
Выездная налоговая проверка _______________________________________4 на основании решения ________________________________ (наименование налогового органа) от ____ (дата) № ______1.
1.3. Предмет и период, за который проведена налоговая проверка.
№ |
Налог (сбор, страховые взносы)5 |
Проверяемый период с _______ по _______ |
1.4. Срок проведения:
дата начала налоговой проверки ____________;
(дата)
дата окончания налоговой проверки _____________
(дата)
Сведения о внесении изменений в решение о проведении выездной налоговой проверки, о продлении срока проведения выездной налоговой проверки, приостановлении и возобновлении проведения выездной налоговой проверки приведены в справке о проведенной выездной налоговой проверке от __________ (дата) № ___________6.
1.5. Сведения о рассмотренных материалах налоговой проверки:
Акт налоговой проверки от __________ (дата) № _____________, другие материалы:
______________________________________________________________________7.
1.6. _____________________________________________________________8.
(В соответствии с пунктом 3 статьи 101 Кодекса принято решение о
рассмотрении материалов налоговой проверки в отсутствие извещенного в
установленном порядке лица, в отношении которого проведена
проверка (его представителя)
2. Описательная часть.
Налоговой проверкой установлено следующее: ____________________________
___________________________________________________________________________
(документально подтвержденные факты нарушений законодательства о налогах и
сборах, обстоятельства совершенного привлекаемым к ответственности лицом
налогового правонарушения так, как они установлены проведенной проверкой,
со ссылкой на документы и иные сведения, подтверждающие указанные
обстоятельства, доводы, приводимые лицом, в отношении которого проводилась
проверка, в свою защиту, и результаты проверки этих доводов,
обстоятельства, смягчающие или отягчающие ответственность за совершение
налогового правонарушения, основания для отказа в привлечении к налоговой
ответственности по отдельным эпизодам)
3. Резолютивная часть.
На основании статьи 101 Налогового кодекса Российской Федерации (далее – Кодекс):
3.1. Привлечь к ответственности за совершение налогового правонарушения, а также начислить пени по состоянию на ___________ (дата)
№ |
Пункт и статья Налогового кодекса Российской Федерации |
Состав налогового правонарушения |
Налог (сбор, страховые взносы) |
Налоговый (расчетный, отчетный) период |
Срок уплаты налога (сбора, страховых взносов), установленный законодательством о налогах и сборах |
Штраф, рублей |
Недоимка, рублей |
Пени, рублей |
Код бюджетной классификации |
Код по ОКТМО |
ИНН |
КПП |
Код налогового органа |
1 |
2 |
3 |
4 |
5 |
6 |
7 |
8 |
9 |
10 |
11 |
12 |
13 |
14 |
Итого |
Примечание.
Недоимка указана без учета состояния расчетов с бюджетами; пени рассчитаны по состоянию на дату принятия настоящего решения на основании данных, приведенных в описательной части и приложениях к настоящему решению.
3.2. Предложить:
уплатить указанные в пункте 3.1 настоящего решения недоимку, пени и штрафы;
внести необходимые исправления в документы бухгалтерского и налогового учета.
Иные предложения: ____________________________________________________________________
(выводы и предложения, направленные на устранение выявленных нарушений, корректировку данных бухгалтерского и налогового учета, о возможности представления уточненных налоговых деклараций (расчетов) с внесенными изменениями, с учетом выявленных нарушений законодательства о налогах и сборах, иное)
3.3. Настоящее Решение может быть обжаловано.
Настоящее решение в соответствии с пунктом 9 статьи 101 Кодекса вступает в силу по истечении одного месяца со дня его вручения лицу, в отношении которого оно было вынесено (его представителю). Настоящее решение, вынесенное по результатам рассмотрения материалов выездной налоговой проверки консолидированной группы налогоплательщиков, вступает в силу по истечении одного месяца со дня его вручения ответственному участнику этой группы, если не была подана апелляционная жалоба в порядке, предусмотренном статьей 139.1 Кодекса.
Настоящее решение в соответствии со статьями 101.2, 139.1 Кодекса до дня вступления в силу может быть обжаловано путем подачи апелляционной жалобы в
__________________________________________________________________
(наименование вышестоящего налогового органа и его место нахождения)
Апелляционная жалоба в соответствии с пунктом 1 статьи 139.1 Кодекса подается в вышестоящий налоговый орган через вынесший решение налоговый орган:
___________________________________________________________________,
(наименование налогового органа, вынесшего настоящее решение, и его место нахождения)
который обязан в течение трех рабочих дней со дня поступления указанной жалобы направить ее со всеми материалами в вышестоящий налоговый орган.
В случае подачи апелляционной жалобы на решение налогового органа настоящее решение вступает в силу в порядке, предусмотренном статьей 101.2 Кодекса.
В случае обжалования настоящего решения в апелляционном порядке оно вступает в силу в части, не отмененной вышестоящим налоговым органом, и в необжалованной части со дня принятия вышестоящим налоговым органом решения по апелляционной жалобе.
В случае, если вышестоящий налоговый орган, рассматривающий апелляционную жалобу, отменит решение нижестоящего налогового органа и примет новое решение, такое решение вышестоящего налогового органа вступает в силу со дня его принятия.
В случае, если вышестоящий налоговый орган оставит без рассмотрения апелляционную жалобу, решение нижестоящего налогового органа вступает в силу со дня принятия вышестоящим налоговым органом решения об оставлении апелляционной жалобы без рассмотрения, но не ранее истечения срока подачи апелляционной жалобы.
Вступившее в силу настоящее решение, которое не было обжаловано в апелляционном порядке, в соответствии со статьей 139 Кодекса может быть обжаловано в течение одного года с момента его вынесения путем подачи письменной жалобы в
_______________________________________________________
(наименование вышестоящего налогового органа и его место нахождения)
Жалоба в соответствии с пунктом 1 статьи 139 Кодекса подается в вышестоящий налоговый орган через вынесший решение налоговый орган
___________________________________________________________________________
(наименование налогового органа, вынесшего настоящее решение, и его место нахождения)
который обязан в течение трех рабочих дней со дня поступления указанной жалобы направить ее со всеми материалами в вышестоящий налоговый орган.
Приложения: на ______ листах в 1 экземпляре.
Руководитель (заместитель руководителя)
__________________________________ |
_____________ |
______________________ |
(наименование налогового органа) |
(подпись) |
(Ф. И. О.1) |
Решение о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения получил _______________________________________________9.
(дата, подпись, Ф. И. О.1 лица, получившего документ;
для представителя указывается основание представительства
(наименование и иные реквизиты документа, подтверждающего
полномочия представителя)
1 Нужное указать.
2 Отчество указывается при наличии.
3 КПП указывается для организаций.
4 Если проверка проведена на основании статьи 89.1 Кодекса, дополнительно указывается: «консолидированной группы налогоплательщиков».
5 В качестве предмета выездной налоговой проверки может быть указано «По всем налогам, сборам, страховым взносам». Согласно пункту 1 статьи 89.2 Кодекса в случае проведения выездной налоговой проверки по налогу на прибыль организаций налогоплательщика – участника регионального инвестиционного проекта дополнительно указывается «Соответствие показателей реализации регионального инвестиционного проекта требованиям, предъявляемым к региональным инвестиционным проектам и (или) их участникам, установленным Кодексом и (или) законами соответствующих субъектов Российской Федерации. При проведении выездной налоговой проверки за период, за который проводился налоговый мониторинг дополнительно указывается «Правильность исчисления и своевременность уплаты налогов, сборов, страховых взносов в соответствии с мотивированным мнением (дата, номер) налогового органа.».
6 Заполняется если проверка проведена на основании статьи 89 Кодекса.
7 Указываются конкретные материалы:
иные материалы налоговой проверки;
Дополнения к Акту налоговой проверки (при наличии, с указанием реквизитов данного документа) вместе с материалами дополнительных мероприятий налогового контроля;
представленные проверяемым лицом (его представителем) письменные возражения по Акту налоговой проверки;
иные документы, имеющиеся у налогового органа.
8 Заполняется в случае принятия указанного решения.
9 Заполняется в случае вручения документа на бумажном носителе.
Приложение № 37
к Приказу ФНС России
от 7 ноября 2018 года № ММВ-7-2/628@
Форма по КНД 1165021
Решение № ____ об отказе в привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения
______________
(дата)
1. Вводная часть (Общие положения).
1.1. Лицо, в отношении которого проведена налоговая проверка
______________________________________________________________________1.
(полное и сокращенное наименования организации или полное
и сокращенное наименования организации и филиала
(представительства) организации (Ф. И. О.2 физического
лица), ИНН, КПП3, адрес)
Лица, в отношении которых проведена налоговая проверка – участники консолидированной группы налогоплательщиков и проверяемые периоды1:
№ |
Полное и сокращенное наименования |
ИНН |
КПП |
Адрес |
Периоды, за которые проведена налоговая проверка |
Ответственный участник консолидированной группы налогоплательщиков |
|||||
Участник консолидированной группы налогоплательщиков: |
|||||
1.2. Вид проведенной налоговой проверки и основание для ее проведения.
Камеральная налоговая проверка в связи с ______________________________ (представлением или непредставлением)
___________________________________________________________________________
(наименование налоговой декларации (расчета)
__________________________________________ |
за |
___________________________1 |
. |
(дата представления, или день истечения срока представления, или день истечения срока уплаты налога) |
(налоговый (расчетный, отчетный) период) |
Выездная налоговая проверка _______________________________________4
на основании решения ____________________________ (наименование налогового органа) от __________ (дата) № ____1.
1.3. Предмет и период, за который проведена налоговая проверка.
№ |
Налог (сбор, страховые взносы)5 |
Проверяемый период |
1.4. Срок проведения:
дата начала налоговой проверки ________________;
(дата)
дата окончания налоговой проверки _________________
(дата)
Сведения о внесении изменений в решение о проведении выездной налоговой проверки, о продлении срока проведения выездной налоговой проверки, приостановлении и возобновлении проведения выездной налоговой проверки приведены в справке о проведенной выездной налоговой проверке от __________ (дата) № ______6.
1.5. Сведения о рассмотренных материалах налоговой проверки:
Акт налоговой проверки от ___________________ (дата) № ____, другие материалы:
______________________________________________________________________7.
1.6. _____________________________________________________________8.
(В соответствии с пунктом 3 статьи 101 Кодекса принято
решение о рассмотрении материалов налоговой проверки
в отсутствие извещенного в установленном порядке лица,
в отношении которого проведена проверка (его представителя)
2. Описательная часть.
Налоговой проверкой установлено следующее: ____________________________
__________________________________________________________________________
(документально подтвержденные факты нарушений
законодательства о налогах и сборах, обстоятельства
совершенного привлекаемым к ответственности лицом налогового
правонарушения так, как они установлены проведенной
проверкой, со ссылкой на документы и иные сведения,
подтверждающие указанные обстоятельства, доводы, приводимые
лицом, в отношении которого проводилась проверка, в свою
защиту, и результаты проверки этих доводов, обстоятельства,
смягчающие или отягчающие ответственность за совершение
налогового правонарушения, основания для отказа
в привлечении к налоговой ответственности)
3. Резолютивная часть.
На основании статьи 101 Налогового кодекса Российской Федерации (далее – Кодекс):
3.1. Отказать в привлечении к налоговой ответственности, а также начислить пени по состоянию на _________________ (дата)
№ |
Налог (сбор, страховые взносы) |
Налоговый (расчетный, отчетный) период |
Срок уплаты налога (сбора, страховых взносов), установленный законодательством о налогах и сборах |
Недоимка, рублей |
Пени, рублей |
Код бюджетной классификации |
Код по ОКТМО |
ИНН |
КПП |
Код налогового органа |
1 |
2 |
3 |
4 |
5 |
6 |
7 |
8 |
9 |
10 |
11 |
Итого |
Примечание. Недоимка указана без учета состояния расчетов с бюджетами; пени рассчитаны по состоянию на дату принятия настоящего решения на основании данных, приведенных в описательной части и приложениях к настоящему решению.
3.2. Предложить:
Уплатить указанные в пункте 3.1 настоящего решения недоимку и пени.
Внести необходимые исправления в документы бухгалтерского и налогового учета.
Иные предложения: ____________________________________________________________________
(выводы и предложения, направленные на устранение выявленных нарушений, корректировку данных бухгалтерского и налогового учета, о возможности представления уточненных налоговых деклараций (расчетов) с внесенными изменениями, с учетом выявленных нарушений законодательства о налогах и сборах, иное)
3.3. Настоящее Решение может быть обжаловано.
Настоящее решение в соответствии с пунктом 9 статьи 101 Кодекса вступает в силу по истечении одного месяца со дня его вручения лицу, в отношении которого оно было вынесено (его представителю). Настоящее решение, вынесенное по результатам рассмотрения материалов выездной налоговой проверки консолидированной группы налогоплательщиков, вступает в силу по истечении одного месяца со дня его вручения ответственному участнику этой группы, если не была подана апелляционная жалоба в порядке, предусмотренном статьей 139.1 Кодекса.
Настоящее решение в соответствии со статьями 101.2, 139.1 Кодекса до дня вступления в силу может быть обжаловано путем подачи апелляционной жалобы в
__________________________________________________________________
(наименование вышестоящего налогового органа и его место нахождения)
Апелляционная жалоба в соответствии с пунктом 1 статьи 139.1 Кодекса подается в вышестоящий налоговый орган через вынесший решение налоговый орган:
___________________________________________________________________,
(наименование налогового органа, вынесшего настоящее решение, и его место нахождения)
который обязан в течение трех рабочих дней со дня поступления указанной жалобы направить ее со всеми материалами в вышестоящий налоговый орган.
В случае подачи апелляционной жалобы на решение налогового органа настоящее решение вступает в силу в порядке, предусмотренном статьей 101.2 Кодекса.
В случае обжалования настоящего решения в апелляционном порядке оно вступает в силу в части, не отмененной вышестоящим налоговым органом, и в необжалованной части со дня принятия вышестоящим налоговым органом решения по апелляционной жалобе.
В случае, если вышестоящий налоговый орган, рассматривающий апелляционную жалобу, отменит решение нижестоящего налогового органа и примет новое решение, такое решение вышестоящего налогового органа вступает в силу со дня его принятия.
В случае, если вышестоящий налоговый орган оставит без рассмотрения апелляционную жалобу, решение нижестоящего налогового органа вступает в силу со дня принятия вышестоящим налоговым органом решения об оставлении апелляционной жалобы без рассмотрения, но не ранее истечения срока подачи апелляционной жалобы.
Вступившее в силу настоящее решение, которое не было обжаловано в апелляционном порядке, в соответствии со статьей 139 Кодекса может быть обжаловано в течение одного года с момента его вынесения путем подачи письменной жалобы в
___________________________________________________________________________________
(наименование вышестоящего налогового органа и его место нахождения)
Жалоба в соответствии с пунктом 1 статьи 139 Кодекса подается в вышестоящий налоговый орган через вынесший решение налоговый орган
____________________________________________________________________________________,
(наименование налогового органа, вынесшего настоящее решение, и его место нахождения)
который обязан в течение трех рабочих дней со дня поступления указанной жалобы направить ее со всеми материалами в вышестоящий налоговый орган.
Приложения: на ____ листах в 1 экземпляре.
Руководитель (заместитель руководителя)
__________________________________ |
_____________ |
______________________ |
(наименование налогового органа) |
(подпись) |
(Ф. И. О.1) |
Решение об отказе в привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения получил _________________________________________
_______________________________________________________________________9
(дата, подпись, Ф. И. О.1 лица, получившего документ;
для представителя указывается основание представительства
(наименование и иные реквизиты документа, подтверждающего
полномочия представителя)
1 Нужное указать.
2 Отчество указывается при наличии.
3 КПП указывается для организаций.
4 Если проверка проведена на основании статьи 89.1 Кодекса, дополнительно указывается: «консалидированной группы налогоплательщиков».
5 В качестве предмета выездной налоговой проверки может быть указано «По всем налогам, сборам, страховым взносам». Согласно пункту 1 статьи 89.2 Кодекса в случае проведения выездной налоговой проверки по налогу на прибыль организаций налогоплательщика – участника регионального инвестиционного проекта дополнительно указывается «Соответствие показателей реализации регионального инвестиционного проекта требованиям, предъявляемым к региональным инвестиционным проектам и (или) их участникам, установленным Кодексом и (или) законами соответствующих субъектов Российской Федерации. При проведении выездной налоговой проверки за период, за который проводился налоговый мониторинг дополнительно указывается «Правильность исчисления и своевременность уплаты налогов, сборов, страховых взносов в соответствии с мотивированным мнением (дата, номер) налогового органа.».
6 Заполняется, если проверка проведена на основании статьи 89 Кодекса.
7 Указываются конкретные материалы:
иные материалы налоговой проверки;
Дополнение к Акту налоговой проверки (при наличии, с указанием реквизитов данного документа) вместе с материалами дополнительных мероприятий налогового контроля;
представленные проверяемым лицом (его представителем) письменные возражения по Акту налоговой проверки;
иные документы, имеющиеся у налогового органа.
8 Заполняется в случае принятия указанного решения.
9 Заполняется в случае вручения документа на бумажном носителе.
Приложение № 38
к Приказу ФНС России
от 7 ноября 2018 года № ММВ-7-2/628@
Форма по КНД 1165037
Решение № ____ о принятии обеспечительных мер1
______________
(дата)
Лицо, в отношении которого принимаются обеспечительные меры:
___________________________________________________________________________
(полное и сокращенное наименования организации или полное
и сокращенное наименования организации и филиала
(представительства) организации (Ф. И. О.2 физического
лица), ИНН, КПП3, адрес)
Сведения о решении, в целях обеспечения исполнения которого принимаются обеспечительные меры:
решение ______________________ (наименование налогового органа) ______________________ (о привлечении или об отказе в привлечении)4 к ответственности за совершение налогового правонарушения от ____________________ (дата) № _________
Основания для принятия обеспечительных мер ____________________________
___________________________________________________________________________
(конкретные обстоятельства, дающие основания полагать, что
непринятие обеспечительных мер может затруднить или сделать
невозможным в дальнейшем исполнение решения налогового
органа и взыскание указанных в нем недоимки, пеней и штрафов)
На основании пункта 10 статьи 101 Налогового кодекса Российской Федерации (далее – Кодекс) принято решение о принятии обеспечительных мер в виде запрета на отчуждение (передачу в залог) без согласия налогового органа имущества5:
Группа |
№ |
Наименование имущества |
Индивидуальные признаки |
Количество |
Стоимость, тыс. руб.6 |
I. |
|||||
Всего по группе I. |
|||||
II. |
|||||
Всего по группе II. |
|||||
III. |
|||||
Всего по группе III. |
|||||
IV. |
|||||
Всего по группе IV. |
|||||
ИТОГО: |
Руководитель (заместитель руководителя)
__________________________________ |
_____________ |
______________________ |
(наименование налогового органа) |
(подпись) |
(Ф. И. О.2) |
Решение о принятии обеспечительных мер получил ____________________________
______________________________________________________________________7.
(дата, подпись, Ф. И. О.2 лица, получившего документ;
для представителя указывается основание представительства
(наименование и иные реквизиты документа, подтверждающего
полномочия представителя)
1 В виде запрета на отчуждение (передачу в залог) имущества лица, в отношении которого проведена налоговая проверка, без согласия налогового органа.
2 Отчество указывается при наличии.
3 КПП указывается для организаций.
4 Нужное указать.
5 В соответствии с пунктом 10 статьи 101 Кодекса настоящее Решение вступает в силу со дня его вынесения и действует до дня исполнения решения о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения (решения об отказе в привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения), или до дня отмены вынесенного решения вышестоящим налоговым органом или судом, или до дня отмены (замены) обеспечительных мер налоговым органом, принявшим настоящее решение.
6 При избыточности стоимости последней отдельной позиции дополнительно указывается часть стоимости, в пределах которой применяется запрет на передачу в залог.
7 Заполняется в случае вручения документа на бумажном носителе.
Приложение № 39
к Приказу ФНС России
от 7 ноября 2018 года № ММВ-7-2/628@
Форма по КНД 1165038
Решение № ____ об отмене обеспечительных мер1
______________
(дата)
Лицо, в отношении которого отменяются обеспечительные меры:
___________________________________________________________________________
(полное и сокращенное наименования организации или полное
и сокращенное наименования организации и филиала
(представительства) организации (Ф. И. О.2 физического
лица), ИНН, КПП3, адрес)
Сведения о решении, в целях обеспечения исполнения которого приняты обеспечительные меры:
решение ______________________ (наименование налогового органа) ______________________ (о привлечении или об отказе в привлечении)4 к ответственности за совершение налогового правонарушения от ____________________ (дата) № _________.
Сведения о решении, на основании которого приняты отменяемые обеспечительные меры:
решение __________________ (наименование налогового органа)4 о ____________________ (принятии или замене) обеспечительных мер в виде запрета на отчуждение (передачу в залог) имущества налогоплательщика от _______________ (дата) № _____.
Основания для отмены обеспечительных мер ______________________________
___________________________________________________________________________
(исполнение решения о привлечении к ответственности
за совершение налогового правонарушения (решения об отказе
в привлечении к ответственности за совершение налогового
правонарушения, отмена указанного решения вышестоящим
налоговым органом (судом)
На основании пунктов 10, 11 статьи 101 Налогового кодекса Российской Федерации принято решение об отмене обеспечительных мер в виде запрета на отчуждение (передачу в залог) без согласия налогового органа имущества.
Руководитель (заместитель руководителя)
__________________________________ |
_____________ |
______________________ |
(наименование налогового органа) |
(подпись) |
(Ф. И. О.2) |
Решение об отмене обеспечительных мер получил _________________________
______________________________________________________________________5.
(дата, подпись, Ф. И. О.2 лица, получившего документ;
для представителя указывается основание представительства
(наименование и иные реквизиты документа, подтверждающего
полномочия представителя)
1 В виде запрета на отчуждение (передачу в залог) имущества лица, в отношении которого проведена налоговая проверка, без согласия налогового органа.
2 Отчество указывается при наличии.
3 КПП указывается для организаций.
4 Нужное указать.
5 Заполняется в случае вручения документа на бумажном носителе.