8 (952) 080-10-85
круглосуточно
264. Расчеты с поставщиками по централизованному снабжению материальными ценностями учреждений производятся вышестоящими учреждениями, учреждениями, уполномоченными на централизованное заключение государственной (муниципальной) закупки (далее – вышестоящее учреждение-заказчик).
265. Приемка материальных ценностей по централизованному снабжению (централизованной поставке) производится в установленном порядке с обязательным отражением в первичных документах поставщика дополнительных реквизитов: полного наименования государственного (муниципального) заказчика; наименования учреждения (грузополучателя), реквизитов государственного (муниципального) контракта, договора, по которому осуществляется централизованная поставка.
266. Учреждение (грузополучатель) по получении от вышестоящего учреждения-заказчика Извещения (ф.0504805) в двух экземплярах об отправке в его адрес поставщиком материальных ценностей следит за их прибытием и сообщает вышестоящему учреждению-заказчику о поступлении и отражении в учете этих ценностей, направляя ему второй экземпляр Извещения (ф.0504805). В случае неполучения материальных ценностей в период, достаточный для их транспортировки, об этом необходимо сообщить вышестоящему учреждению-заказчику для принятия мер к розыску и доставке их адресату.
267. Вышестоящее учреждение-заказчик производит следующие записи по расчетам с поставщиком за материальные ценности в порядке централизованного снабжения учреждений:
на перечисление аванса по дебету соответствующих счетов аналитического учета счета 0 206 00 000 «Расчеты по выданным авансам» (0 206 19 560, 0 206 20 560, 0 206 22 560) и кредиту счета 0 201 01 610 «Выбытия денежных средств учреждения со счетов», соответствующих счетов аналитического учета счета 0 304 05 000 «Расчеты по платежам из бюджета с финансовыми органами» (0 304 05 310, 0 304 05 320, 0 304 05 340);
на основании полученных от поставщика оправдательных документов (счетов, накладных и др.), подтверждающих исполнение им обязанностей по поставке материальных ценностей учреждению (грузополучателю):
по договору, контракту, предусматривающему исполнение централизованной поставки в пользу грузополучателя – по дебету соответствующих счетов аналитического учета счета 0 304 04 000 «Внутриведомственные расчеты» (0 304 04 310, 0 304 04 320, 0 304 04 340) и кредиту счетов 0 302 19 730 «Увеличение кредиторской задолженности по приобретению основных средств», 0 302 20 730 «Увеличение кредиторской задолженности по приобретению нематериальных активов», 0 302 22 730 «Увеличение кредиторской задолженности по приобретению материальных запасов»;
по договору, контракту, предусматривающему исполнение поставки в пользу заказчика с дальнейшей передачей приобретенного имущества в рамках централизованного снабжения в пользу грузополучателя:
в сумме произведенных вложений на приобретение (создание, изготовление) материальных ценностей по дебету соответствующих счетов аналитического учета счета 0 106 01 310 «Увеличение капитальных вложений в основные средства», 0 106 01 320 «Увеличение капитальных вложений в нематериальные активы», 0 106 04 340 «Увеличение стоимости изготовления материальных запасов, готовой продукции (работ, услуг)» и кредиту счетов 0 302 19 730 «Увеличение кредиторской задолженности по приобретению основных средств», 0 302 20 730 «Увеличение кредиторской задолженности по приобретению нематериальных активов», 0 302 22 730 «Увеличение кредиторской задолженности по приобретению материальных запасов», соответственно;
одновременно с этим вышестоящее учреждение-заказчик высылает учреждению (грузополучателю) или централизованной бухгалтерии, которая исполняет полномочие учреждения (грузополучателя) по ведению бюджетного учета Извещение (ф.0504805), с обязательным приложением акта приема-передачи осуществленных вложений в материальные ценности и (или) копий документов, представленных поставщиком в подтверждение поставки материальных ценностей в адрес учреждения (грузополучателя) – по дебету 0 304 04 000 «Внутриведомственные расчеты» (0 304 04 310, 0 304 04 320, 0 304 04 340) и кредиту счетов 0 106 01 410 «Уменьшение капитальных вложений в основные средства», 0 106 01 420 «Уменьшение капитальных вложений в нематериальные активы», 0 106 04 440 «Уменьшение стоимости изготовления материальных запасов, готовой продукции (работ, услуг)»;
на оплату поставщику принятых денежных обязательств в объеме произведенных им на условиях государственного (муниципального) контракта (договора) поставок – по дебету счетов 0 302 19 830 «Уменьшение кредиторской задолженности по приобретению основных средств», 0 302 20 830 «Уменьшение кредиторской задолженности по приобретению нематериальных активов», 0 302 22 830 «Уменьшение кредиторской задолженности по приобретению материальных запасов» и кредиту счета 0 201 01 610 «Выбытия денежных средств учреждения со счетов», соответствующих счетов аналитического учета счета 0 304 05 000 «Расчеты по платежам из бюджета с финансовыми органами» (0 304 05 310, 0 304 05 320, 0 304 05 340);
уменьшение кредиторской задолженности в счет перечисленных ранее авансов за полученные материальные ценности – по дебету счетов 0 302 19 830 «Уменьшение кредиторской задолженности по приобретению основных средств», 0 302 20 830 «Уменьшение кредиторской задолженности по приобретению нематериальных активов», 0 302 22 830 «Уменьшение кредиторской задолженности по приобретению материальных запасов» и кредиту соответствующих счетов аналитического учета счета 0 206 00 000 «Расчеты по выданным авансам» (0 206 19 560, 0 206 20 560, 0 206 22 560).
268. Учреждением (грузополучателем) по получении Извещения (ф.0504805) и прилагаемых к нему документов (акта приема-передачи осуществленных вложений в материальные ценности и (или) копий документов, представленных поставщиком в подтверждение поставки материальных ценностей в адрес учреждения (грузополучателя) производятся следующие записи:
на сумму поступившего оборудования или других объектов, входящих в состав основных средств – по дебету счета 0 106 01 310 «Увеличение капитальных вложений в основные средства» и кредиту счета 0 304 04 310 «Внутриведомственные расчеты по приобретению основных средств»;
на сумму поступивших нематериальных активов – по дебету счета 0 106 02 320 «Увеличение капитальных вложений в нематериальные активы» и кредиту счета 0 304 04 320 «Внутриведомственные расчеты по приобретению нематериальных активов»;
на сумму поступивших материальных запасов (в том числе возвратной тары) – по дебету счета 0 106 04 340 «Увеличение стоимости изготовления материальных запасов, готовой продукции (работ, услуг)» и кредиту счета 0 304 04 340 «Внутриведомственные расчеты по приобретению материальных запасов»;
на сумму нефинансовых активов, отправленных поставщиком в адрес учреждения (грузополучателя) согласно представленных им документов, но не поступивших к моменту получения Извещения (ф.0504805) учреждению (грузополучателю) – по дебету соответствующих счетов аналитического учета счета 0 107 00 000 «Нефинансовые активы в пути» (0 107 01 310, 0 107 02 320, 0 107 03 340) и кредиту соответствующих счетов аналитического учета счета 0 304 04 000 «Внутриведомственные расчеты» (0 304 04 310, 0 304 04 320, 0 304 04 340).
При получении учреждением (грузополучателем) указанных в Извещении (ф.0504805) и прилагаемых к нему документах материальных ценностей осуществляется принятие к учету произведенных вложений: по дебету соответствующего счета аналитического учета счета 0 106 00 000 «Вложения в нефинансовые активы» (0 106 01 310, 0 106 02 320, 0 106 04 340) и кредиту соответствующего счета аналитического учета счета 0 107 00 000 «Нефинансовые активы в пути» (0 107 01 410, 0 107 02 420, 0 107 03 440).
269. Учреждение (грузополучатель) при получении материальных ценностей от поставщика, осуществляющего поставку в рамках заключенного с ним государственного (муниципального) контракта до поступления от государственного (муниципального) заказчика Извещения (ф.0504805) и прилагаемых к нему документов (акта приема-передачи осуществленных вложений в материальные ценности и (или) копий документов, представленных поставщиком в подтверждение поставки материальных ценностей в адрес учреждения (грузополучателя), производит принятие к учету материальных ценностей с отражением их на забалансовом счете 22 «Материальные ценности, полученные по централизованному снабжению»;
по поступлении Извещения (ф.0504805) и прилагаемых к нему документов (акта приема-передачи осуществленных вложений в материальные ценности и (или) копий документов, представленных поставщиком в подтверждение поставки материальных ценностей в адрес учреждения (грузополучателя) производит отражение в учете корреспонденций, предусмотренных пунктом 268 с одновременным списанием принятого к балансовому учету материальных ценностей с забалансового счета 22 «Материальные ценности, полученные по централизованному снабжению».
270. Вышестоящее учреждение-заказчик на сумму недостачи, порчи ценностей или некомплектности предметов, выявленных при принятии их учреждением (грузополучателем), на основании актов, поступивших от учреждения (грузополучателя), производит запись по дебету счетов 0 302 19 830 «Уменьшение кредиторской задолженности по приобретению основных средств», 0 302 20 830 «Уменьшение кредиторской задолженности по приобретению нематериальных активов», 0 302 22 830 «Уменьшение кредиторской задолженности по приобретению материальных запасов» и кредиту соответствующих счетов аналитического учета счета 0 304 04 310 «Внутриведомственные расчеты по приобретению основных средств», 0 304 04 320 «Внутриведомственные расчеты по приобретению нематериальных активов», 0 304 04 340 «Внутриведомственные расчеты по приобретению материальных запасов»).
271. При отправке поставщику возвратной тары учреждение (грузополучатель) высылает вышестоящему учреждению-заказчику для расчетов с поставщиком все документы, подтверждающие отправку тары, с указанием ее количества, цены и стоимости.
По этим операциям учреждение (грузополучатель) производит записи по дебету счета 0 304 04 340 «Внутриведомственные расчеты по приобретению материальных запасов» и кредиту соответствующих счетов аналитического учета счета 0 105 00 000 «Материальные запасы» (0 105 01 440, 0 105 02 440, 0 105 03 440, 0 105 04 440, 0 105 05 440, 0 105 06 440) на сумму стоимости возвратной тары.
Вышестоящее учреждение-заказчик по операциям отправки поставщику возвратной тары производит следующие записи:
по получении документов от учреждения (грузополучателя) на отправленную возвратную тару и предъявлении за нее счета поставщику:
на сумму предъявленного счета – дебетует счет 0 206 22 560 «Увеличение дебиторской задолженности по выданным авансам на приобретение материальных запасов» и кредитует счет 0 304 04 340 «Внутриведомственные расчеты по приобретению материальных запасов»;
на сумму разницы между ценой приобретения тары и ценой, по которой возвращена тара поставщику, – дебетует счет 0 401 01 272 «Расходование материальных запасов» и кредитует счет 0 304 04 340 «Внутриведомственные расчеты по приобретению материальных запасов»;
при получении от поставщика денежных средств за возвратную тару – дебетуют счета 0 201 01 510 «Поступления денежных средств учреждения на счета», 0 210 02 440 «Расчеты с финансовыми органами по поступлениям в бюджет от реализации материальных запасов», 0 303 05 830 «Уменьшение кредиторской задолженности по прочим платежам в бюджет» и кредитует счет 0 206 22 660 «Уменьшение дебиторской задолженности по выданным авансам на приобретение материальных запасов». Если возвратная тара приобреталась в прошлом году, заказчик эту сумму вносит в доход соответствующего бюджета.