42. Для учета операций по движению денежных средств учреждения применяются следующие группировочные счета:
020110000 «Денежные средства на лицевых счетах учреждения в органе казначейства»;
020120000 «Денежные средства учреждения в кредитной организации»;
(В редакции, введенной Приказом Минфина России от 17 августа 2015 года № 127н.)
020130000 «Денежные средства в кассе учреждения».
Для учета операций по движению денежных средств применяются следующие счета:
020111000 «Денежные средства учреждения на лицевых счетах в органе казначейства», применяемый для учета операций учреждений со средствами, полученными во временное распоряжение;
(Абзац в редакции, введенной Приказом Минфина России от 24 декабря 2012 года № 174н.)
Абзац исключен. – Приказ Минфина России от 24 декабря 2012 года № 174н;
020121000 «Денежные средства учреждения на счетах в кредитной организации», применяемый для учета операций со средствами учреждений по бюджетной деятельности, в случае проведения указанных операций не через лицевые счета, открытые в органе казначейства; операций на счетах, открытых учреждениям в кредитных организациях, по средствам, полученным во временное распоряжение;
(Абзац в редакции, введенной Приказом Минфина России от 24 декабря 2012 года № 174н.)
020122000 «Денежные средства учреждения, размещенные на депозиты в кредитной организации», применяемый для учета средств бюджета, размещенных на депозитные счета;
020123000 «Денежные средства учреждения в кредитной организации в пути», применяемый для учета средств, перечисленных учреждению на счета (со счетов) в кредитной организации по бюджетной деятельности в текущем периоде, но полученных им в следующем отчетном периоде, а также средств, переведенных с одного счета на другой счет для конвертации валюты;
(Абзац в редакции, введенной Приказом Минфина России от 24 декабря 2012 года № 174н.)
020126000 «Денежные средства учреждения на специальных счетах в кредитной организации», применяемый для расчетов по аккредитивам по бюджетной деятельности в валюте Российской Федерации и в иностранной валюте;
(в ред. Приказов Минфина России от 24.12.2012 № 174н, от 30 ноября 2015 года № 184н)
020127000 «Денежные средства учреждения в иностранной валюте на счетах в кредитной организации», применяемый для учета средств по бюджетной деятельности в иностранной валюте на счетах в кредитной организации;
(Абзац в редакции, введенной Приказом Минфина России от 24 декабря 2012 года № 174н.)
020134000 «Касса»;
020135000 «Денежные документы».
43. По данным счетам на основании документов, прилагаемых к выпискам со счетов, оформляются следующие записи:
поступление денежных средств по бюджетной деятельности с лицевого счета на счет, открытый в кредитной организации главному распорядителю, распорядителю, получателю бюджетных средств, главному администратору, администратору источников финансирования дефицита бюджета, для осуществления платежей в соответствии с утвержденной бюджетной росписью главного распорядителя бюджетных средств, главного администратора источников финансирования дефицита бюджета отражается по дебету счета 020121510 «Поступления денежных средств учреждения на счета в кредитной организации» и кредиту соответствующих счетов аналитического учета счета 030404000 «Внутриведомственные расчеты»;
поступление в отчетном году денежных средств на восстановление расходов, в погашение дебиторской задолженности в рамках бюджетной деятельности отражается по дебету счета 020121510 «Поступления денежных средств учреждения на счета в кредитной организации» и кредиту счета 020134610 «Выбытия из кассы», соответствующих счетов аналитического учета счетов 020600000 «Расчеты по выданным авансам», 020900000 «Расчеты по ущербу и иным доходам», 030300000 «Расчеты по платежам в бюджеты» (030301730 – 030308730, 030310730 – 030313730), счета 021003660 «Уменьшение дебиторской задолженности по операциям с органом Федерального казначейства по наличным денежным средствам»;
поступление денежных средств, связанное с зачислением администрируемых учреждением доходов, в том числе авансов, предоплат, в рамках бюджетной деятельности, отражается по дебету счета 020121510 «Поступления денежных средств учреждения на счета в кредитной организации» и кредиту соответствующих счетов аналитического учета счетов 020500000 «Расчеты по доходам», 040110100 «Доходы текущего финансового года», счета 030305731 «Увеличение кредиторской задолженности по прочим платежам в бюджет»;
абзацы пятый – седьмой исключены.
44. Операции по выбытию средств со счета оформляются на основании документов, прилагаемых к выпискам со счетов, следующими бухгалтерскими записями:
перечисление денежных средств учреждениям, находящимся в ведении главного распорядителя (распорядителя) бюджетных средств, главного администратора, администратора источников финансирования дефицита бюджета, отражается по кредиту счета 020121610 «Выбытия денежных средств учреждения со счетов в кредитной организации» и дебету соответствующих счетов аналитического учета счета 030404000 «Внутриведомственные расчеты»;
перечисление предварительной оплаты в соответствии с заключенными договорами на приобретение материальных ценностей, выполнение работ, услуг, осуществление других выплат отражается по кредиту счета 020121610 «Выбытия денежных средств учреждения со счетов в кредитной организации» и дебету соответствующих счетов аналитического учета счета 020600000 «Расчеты по выданным авансам»;
перечисление денежных средств в оплату поставщикам за поставленные материальные ценности, оказанные услуги, выполненные работы, а также иным кредиторам по принятым в отношении их денежным обязательствам отражается по кредиту счета 020121610 «Выбытия денежных средств учреждения со счетов в кредитной организации» и дебету соответствующих счетов аналитического учета счета 030200000 «Расчеты по принятым обязательствам»;
погашение долговых обязательств отражается по кредиту счета 020121610 «Выбытия денежных средств учреждения со счетов в кредитной организации» и дебету соответствующих счетов аналитического учета счета 030100000 «Расчеты с кредиторами по долговым обязательствам» (030111810 – 030113810, 030121810, 030123810, 030131810, 030133820, 030142820, 030143820);
прочие выплаты, осуществляемые учреждением, отражаются по кредиту счета 020121610 «Выбытия денежных средств учреждения со счетов в кредитной организации» и дебету счетов 020122510 «Поступления денежных средств учреждения на депозитные счета в кредитной организации», 020126510 «Поступления денежных средств учреждения на специальные счета в кредитной организации», 030403830 «Уменьшение кредиторской задолженности по удержаниям из выплат по оплате труда», соответствующих счетов аналитического учета счетов 040110100 «Доходы текущего финансового года», 030300000 «Расчеты по платежам в бюджеты» (030301830 – 030313830);
получение наличных денежных средств в кассу учреждения отражается по кредиту счета 020121610 «Выбытия денежных средств учреждения со счетов в кредитной организации» и дебету счета 020134510 «Поступления средств учреждения в кассу»;
перечисление с лицевого счета, открытого учреждению в финансовом органе (в органе казначейства), с банковского счета в кредитной организации денежных средств, поступивших в возмещение причиненного учреждению ущерба, в соответствующий бюджет, отражается по дебету счета 030305831 «Уменьшение кредиторской задолженности по прочим платежам в бюджет», соответствующих счетов аналитического учета счета 040110100 «Доходы текущего финансового года» и кредиту счета 020121610 «Выбытия денежных средств учреждения со счетов в кредитной организации»;
расходы за оказанные услуги по конвертации отражаются по кредиту счета 020121610 «Выбытия денежных средств учреждения со счетов в кредитной организации» и дебету счета 040120226 «Расходы на прочие работы, услуги»;
перечисление денежных средств в рамках расчетов между обособленным подразделением и головным учреждением отражается по кредиту счета 020121610 «Выбытия денежных средств учреждения со счетов в кредитной организации» и дебету счета 030404610 «Внутриведомственные расчеты по изменению (уменьшению) остатков денежных средств»;
предоставление кредитов осуществляется по дебету соответствующих счетов аналитического учета счета 020700000 «Расчеты по кредитам, займам (ссудам)» (020711540, 020713540, 020721540, 020723540) и кредиту счета 020121610 «Выбытия денежных средств учреждения со счетов в кредитной организации»;
выдача сумм подотчетным лицам отражается по дебету соответствующих счетов аналитического учета счета 020800000 «Расчеты с подотчетными лицами» и кредиту счета 020121610 «Выбытия денежных средств учреждения со счетов в кредитной организации»;
возврат излишне полученных доходов отражается по дебету соответствующих счетов аналитического учета счета 020500000 «Расчеты по доходам» и кредиту счета 020121610 «Выбытия денежных средств учреждения со счетов в кредитной организации»;
перечисление средств в иные финансовые активы отражается на основании документов, прилагаемых к выпискам со счетов, по дебету соответствующих счетов аналитического учета счета 020450000 «Иные финансовые активы» (020452550, 020453550) и кредиту счета 020121610 «Выбытия денежных средств учреждения со счетов в кредитной организации».
Операции по перечислению денежных средств для конвертации валюты Российской Федерации в иностранную валюту на основании документов, прилагаемых к выписке со счета в валюте Российской Федерации, отражаются по кредиту счета 020121610 «Выбытия денежных средств учреждения со счетов в кредитной организации» в корреспонденции с дебетом счета 020123510 «Поступления денежных средств учреждения в кредитной организации в пути», с последующим отражением на основании документов, прилагаемых к выписке со счета в иностранной валюте, по дебету счета 020127510 «Поступления денежных средств учреждения в иностранной валюте со счета в кредитной организации» и кредиту счета 020123610 «Выбытия денежных средств учреждения в кредитной организации в пути».
Операции по перечислению денежных средств в иностранной валюте для конвертации в валюту Российской Федерации на основании документов, прилагаемых к выписке со счета в иностранной валюте, отражаются по кредиту счета 020127610 «Выбытия денежных средств учреждения в иностранной валюте со счета в кредитной организации» в корреспонденции с дебетом счета 020123510 «Поступления денежных средств учреждения в кредитной организации в пути», с последующим отражением на основании документов, прилагаемых к выписке со счета в валюте Российской Федерации по дебету счета 020121510 «Поступления денежных средств учреждения на счета в кредитной организации» и кредиту счета 020123610 «Выбытия денежных средств учреждения в пути в кредитной организации».
45. Поступление денежных средств во временное распоряжение оформляется на основании документов, прилагаемых к выписке со счета, бухгалтерской записью по дебету счетов 320111510 «Поступления денежных средств учреждения на лицевые счета в органе казначейства», 320121510 «Поступления денежных средств учреждения на счета в кредитной организации» и кредиту счета 330401730 «Увеличение кредиторской задолженности по средствам, полученным во временное распоряжение», счета 320134610 «Выбытия средств из кассы учреждения», счета 321003660 «Уменьшение дебиторской задолженности по операциям с финансовым органом по наличным денежным средствам».
Возврат денежных средств владельцу или передача их по назначению в установленном порядке отражается по кредиту счетов 320111610 «Выбытия денежных средств учреждения с лицевых счетов в органе казначейства», 320121610 «Выбытия денежных средств учреждения со счетов в кредитной организации» и дебету счета 330401830 «Уменьшение кредиторской задолженности по средствам, полученным во временное распоряжение».