46. По данному счету на основании документов, прилагаемых к выписке со счетов, оформляются следующие записи:
поступление на депозитный счет средств бюджета, перечисленных с лицевых счетов в органе казначейства (дебет счета 1 304 04 510 «Внутриведомственные расчеты по изменению (увеличению) остатков денежных средств» – кредит счета 1 304 05 510 «Расчеты по платежам из бюджета с финансовым органом по размещению средств бюджета на депозиты») отражается по дебету счета 1 201 22 510 «Поступления денежных средств учреждения на депозитные счета в кредитной организации» и кредиту счета 1 304 04 510 «Внутриведомственные расчеты по изменению (увеличению) остатков денежных средств»;
зачисление на депозитный счет средств бюджета, перечисленных со счетов в кредитной организации (дебет счета 1 304 04 510 «Внутриведомственные расчеты по изменению (увеличению) остатков денежных средств» – кредит счетов 1 201 21 610 «Выбытия денежных средств учреждения со счетов в кредитной организации», 1 201 27 610 «Выбытия денежных средств учреждения в иностранной валюте со счета в кредитной организации») отражается по дебету счета 1 201 22 510 «Поступления денежных средств учреждения на депозитные счета в кредитной организации» и кредиту счета 1 304 04 510 «Внутриведомственные расчеты по изменению (увеличению) остатков денежных средств»;
увеличение суммы депозитного счета на величину начисленных процентов на основании выписки со счета, отражается по дебету счета 1 201 22 510 «Поступления денежных средств учреждения на депозитные счета в кредитной организации» и кредиту счета 1 401 10 120 «Доходы от собственности»;
перечисление средств с депозитного счета (закрытие депозита) на счета, открытые в кредитной организации или лицевой счет соответственно, отражается по кредиту счета 1 201 22 610 «Выбытия денежных средств учреждения с депозитных счетов в кредитной организации» и дебету счета 1 304 04 610 «Внутриведомственные расчеты по изменению (уменьшению) остатков денежных средств» с одновременным отражением указанных средств по дебету счетов 1 201 21 510 «Поступления денежных средств учреждения на счета в кредитной организации», 1 201 27 510 «Поступления денежных средств учреждения в иностранной валюте на счет в кредитной организации», 1 210 02 610 «Расчеты с финансовым органом по поступлениям в бюджет от возврата депозитов» и кредиту счета 1 304 04 610 «Внутриведомственные расчеты по изменению (уменьшению) остатков денежных средств».
(Наименование в редакции, введенной в действие с 24 марта 2013 года Приказом Минфина России от 24 декабря 2012 года № 174н, применяется при формировании учетной политики и ведения бюджетного учета начиная с 2013 года. – См. предыдущую редакцию.)
47. Операции по поступлению средств на основании документов, прилагаемых к выписке со счетов, оформляются следующими бухгалтерскими записями:
выбытие денежных средств из кассы учреждения при внесении наличных средств с использованием банковских карт через банкомат (пункт выдачи наличных денежных средств, электронный терминал или другое техническое средство, предназначенное для совершения операций с использованием карт) – по дебету счета 020123510 «Поступления денежных средств учреждения в кредитной организации в пути» и кредиту счета 020134610 «Выбытия средств из кассы учреждения»;
(Абзац дополнительно включен с 19 сентября 2015 года Приказом Минфина России от 17 августа 2015 года 127н, применяется при формировании показателей объектов учета на 1 октября 2015 года, если иное не предусмотрено учетной политикой учреждения.)
выбытие денежных средств из кассы учреждения при передаче наличных денежных средств инкассаторам – по дебету счета 020123510 «Поступления денежных средств учреждения в кредитной организации в пути» и кредиту счета 020134610 «Выбытия средств из кассы учреждения»;
(Абзац дополнительно включен с 19 сентября 2015 года Приказом Минфина России от 17 августа 2015 года 127н, применяется при формировании показателей объектов учета на 1 октября 2015 года, если иное не предусмотрено учетной политикой учреждения.)
проведение операций по приему оплаты услуг (товаров, работ) с использованием платежной карты получателя услуг (товаров, работ) через электронный терминал, установленный в учреждении – по дебету счета 020123510 «Поступления денежных средств учреждения в кредитной организации в пути» и кредиту счетов 020531660 «Уменьшение дебиторской задолженности по доходам от оказания платных работ, услуг»;
(Абзац дополнительно включен с 19 сентября 2015 года Приказом Минфина России от 17 августа 2015 года 127н, применяется при формировании показателей объектов учета на 1 октября 2015 года, если иное не предусмотрено учетной политикой учреждения.)
проведение операций по приему возврата дебиторской задолженности с использованием платежной карты через электронный терминал, установленный в учреждении – по дебету счета 020123510 «Поступления денежных средств учреждения в кредитной организации в пути» и кредиту соответствующих аналитических счетов счета 020600000 «Расчеты по выданным авансам», счета 020800000 «Расчеты с подотчетными лицами», счета 020900000 «Расчеты по ущербу и иным доходам»;
(Абзац дополнительно включен с 19 сентября 2015 года Приказом Минфина России от 17 августа 2015 года 127н, применяется при формировании показателей объектов учета на 1 октября 2015 года, если иное не предусмотрено учетной политикой учреждения.)
Абзацы второй – восьмой предыдущей редакции с 19 сентября 2015 года считаются соответственно абзацами шестым – двенадцатым настоящей редакции – Приказ Минфина России от 17 августа 2015 года 127н, применяется при формировании показателей объектов учета на 1 октября 2015 года, если иное не предусмотрено учетной политикой учреждения.
перечисление средств на конвертацию отражается по дебету счета 020123510 «Поступление денежных средств учреждения в кредитной организации в пути» и кредиту счетов 020121610 «Выбытия денежных средств учреждения со счетов в кредитной организации», 020127610 «Выбытия денежных средств учреждения в иностранной валюте со счета в кредитной организации» с последующим отражением поступления средств по конвертации по кредиту счета 020123610 «Выбытия денежных средств учреждения в кредитной организации в пути» в корреспонденции с дебетом счетов 020121510 «Поступления денежных средств учреждения на счета в кредитной организации», 020127510 «Поступления денежных средств учреждения в иностранной валюте на счет в кредитной организации»;
(Абзац в редакции, введенной в действие с 24 марта 2013 года Приказом Минфина России от 24 декабря 2012 года № 174н, применяется при формировании учетной политики и ведения бюджетного учета начиная с 2013 года. – См. предыдущую редакцию.)
у получателей бюджетных средств, а также у главного распорядителя (распорядителя), как получателя, средства бюджета, предоставленные на счета, открытые им в кредитных учреждениях для учета средств в иностранной валюте, отражаются по дебету счета 020123510 «Поступление денежных средств учреждения в кредитной организации в пути» и кредиту соответствующих счетов аналитического учета счета 030404000 «Внутриведомственные расчеты» (030404211 – 030404213, 030404221 – 030404226, 030404261 – 030404263, 030404231, 030404232, 030404241, 030404242, 030404251 – 030404253, 030404290, 030404310 – 030404340, 030404520 – 030404550, 030404810, 030404820) с последующим отражением поступления денежных средств в иностранной валюте получателю, а также главному распорядителю, распорядителю, как получателю, для осуществления платежей в соответствии с бюджетной росписью по дебету счета 020127510 «Поступления денежных средств учреждения в иностранной валюте на счет в кредитной организации» и кредиту счета 020123610 «Выбытия денежных средств учреждения в кредитной организации в пути»;
у получателей, а также у главного распорядителя (распорядителя), как получателя, предоставленные из бюджета средства, но не поступившие на отчетную дату, отражаются по дебету счета 020123510 «Поступления денежных средств учреждения в кредитной организации в пути» и кредиту соответствующих счетов аналитического учета счета 030404000 «Внутриведомственные расчеты» (030404211 – 030404213, 030404221 – 030404226, 030404261 – 030404263, 030404231, 030404232, 030404241, 030404242, 030404251 – 030404253, 030404290, 030404310 – 030404340, 030404520 – 030404550, 030404810, 030404820) с последующим отражением поступления средств, перечисленных на счет в прошлом отчетном периоде, на основании документов, прилагаемых к выписке со счета, по кредиту счета 020123610 «Выбытия денежных средств учреждения в кредитной организации в пути» в корреспонденции с дебетом счетов 020121510 «Поступления денежных средств учреждения на счета в кредитной организации», 020127510 «Поступления денежных средств учреждения в иностранной валюте на счет в кредитной организации»;
(Абзац в редакции, введенной в действие с 24 марта 2013 года Приказом Минфина России от 24 декабря 2012 года № 174н, применяется при формировании учетной политики и ведения бюджетного учета начиная с 2013 года. – См. предыдущую редакцию.)
у получателей, а также у главного распорядителя (распорядителя), как получателя, возврат неиспользованных бюджетных средств со счетов в кредитной организации на лицевые счета в случае, если денежные средства не зачислены в текущем периоде на лицевой счет, отражается по дебету счета 020123510 «Поступления денежных средств учреждения в кредитной организации в пути» и кредиту счетов 020121610 «Выбытия денежных средств учреждения со счетов в кредитной организации», 020127610 «Выбытия денежных средств учреждения в иностранной валюте со счета в кредитной организации», с последующим отражением в периоде, следующем за отчетным, по дебету соответствующих счетов аналитического учета счета 030404000 «Внутриведомственные расчеты» (030404211 – 030404213, 030404221 – 030404226, 030404261 – 030404263, 030404231, 030404232, 030404241, 030404242, 030404251 – 030404253, 030404290, 030404310 – 030404340, 030404520 – 030404550, 030404810, 030404820) и кредиту счета 020123610 «Выбытия денежных средств учреждения в кредитной организации в пути»;
абзац исключен с 24 марта 2013 года – Приказ Минфина России от 24 декабря 2012 года № 174н, применяется при формировании учетной политики и ведения бюджетного учета начиная с 2013 года, – см. предыдущую редакцию;
абзац исключен с 24 марта 2013 года – Приказ Минфина России от 24 декабря 2012 года № 174н, применяется при формировании учетной политики и ведения бюджетного учета начиная с 2013 года, – см. предыдущую редакцию.
Поступления денежных средств на банковские счета учреждений в разрезе кодов классификации доходов бюджетов, кодов классификации источников финансирования дефицитов бюджетов, возврата указанных поступлений, а также поступления бюджетных средств от главных распорядителей (распорядителей) бюджетных средств подведомственным им распорядителям, получателям бюджетных средств, на осуществление выплат по расходам, источникам финансирования дефицита бюджета, отраженных в корреспонденции с кредитом счета 020123610 «Выбытия денежных средств учреждения в кредитной организации в пути», одновременно отражаются на забалансовом счете 17 «Поступления денежных средств».
(Абзац в редакции, введенной в действие с 24 марта 2013 года Приказом Минфина России от 24 декабря 2012 года № 174н, применяется при формировании учетной политики и ведения бюджетного учета начиная с 2013 года; в редакции, введенной в действие с 30 декабря 2016 года Приказом Минфина России от 16 ноября 2016 года № 209н, применяется при формировании показателей бухгалтерского (бюджетного) учета и бухгалтерской (бюджетной) отчетности за 2016 год. – См. предыдущую редакцию.)
Положительная курсовая разница отражается по дебету счета 020123510 «Поступления денежных средств учреждения в кредитной организации в пути» и кредиту счета 040110171 «Доходы от переоценки активов».
Отрицательная курсовая разница отражается по дебету счета 040110171 «Доходы от переоценки активов» и кредиту счета 020123610 «Выбытия денежных средств учреждения в кредитной организации в пути».
Операции по выбытию денежных средств в пути оформляются на основании документов, подтверждающих зачисление денежных средств на лицевой счет учреждения, следующими бухгалтерскими записями:
(Абзац дополнительно включен с 19 сентября 2015 года Приказом Минфина России от 17 августа 2015 года 127н, применяется при формировании показателей объектов учета на 1 октября 2015 года, если иное не предусмотрено учетной политикой учреждения.)
поступление (зачисление) на лицевой счет учреждения сумм, инкассированных наличных денег, а также сумм, внесенных с использованием расчетных (дебетовых) карт учреждения через банкомат, сумм полученных оплат, возвратов дебиторской задолженности с применением расчетных (дебетовых) карт плательщиков через электронный терминал, установленный в кассе учреждения, отражается по кредиту счета 020123610 «Выбытия денежных средств учреждения в кредитной организации в пути» и дебету соответствующих счетов аналитического учета счета 030405000 «Расчеты по платежам из бюджета с финансовым органом» в части восстановления кассовых расходов;
(Абзац дополнительно включен с 19 сентября 2015 года Приказом Минфина России от 17 августа 2015 года 127н, применяется при формировании показателей объектов учета на 1 октября 2015 года, если иное не предусмотрено учетной политикой учреждения.); в редакции, введенной в действие с 29 января 2016 года Приказом Минфина России от 30 ноября 2015 года № 184н, применяется при ведении бюджетного учета с 2015 года и формировании показателей объектов учета на 1 января 2016 года. – См. предыдущую редакцию.)
поступление (зачисление) денежных средств на балансовый счет № 40116 «Средства для выплаты наличных денег и осуществления расчетов по отдельным операциям» из кассы учреждения при условии их зачисления на счет в операционный день отличный от дня перечисления из кассы отражается по кредиту счета 020123610 «Выбытия денежных средств учреждения в кредитной организации в пути» и дебету счета 021003560 «Увеличение дебиторской задолженности по операциям с финансовым органом по наличным денежным средствам».
(Абзац дополнительно включен с 19 сентября 2015 года Приказом Минфина России от 17 августа 2015 года 127н, применяется при формировании показателей объектов учета на 1 октября 2015 года, если иное не предусмотрено учетной политикой учреждения.)