1. Списанию в соответствии с настоящим Порядком списания недоимки и задолженности по пеням, штрафам и процентам, признанных безнадежными к взысканию (далее – Порядок), подлежит недоимка и задолженность по пеням и штрафам по налогам и сборам, в том числе задолженность по налоговым санкциям за нарушения законодательства Российской Федерации о налогах и сборах, которые до введения в действие Налогового кодекса Российской Федерации взимались в бесспорном порядке и по которым решение налогового органа было вынесено до 1 января 1999 года (за исключением задолженности, образовавшейся в связи с перемещением товаров через таможенную границу Российской Федерации), а также задолженность по страховым взносам в государственные социальные внебюджетные фонды, числящаяся за организациями по состоянию на 1 января 2001 года, начисленным пеням и штрафам, а также налоги, сборы, пени и штрафы, списанные со счетов налогоплательщиков, плательщиков сборов, налоговых агентов в банках, но не перечисленные в бюджетную систему Российской Федерации (далее – задолженность).
(Абзац в редакции, введенной в действие с 8 апреля 2014 года Приказом ФНС России от 27 февраля 2014 года № ММВ-7-8/69@. – См. предыдущую редакцию.)
В соответствии с Порядком подлежит списанию также задолженность по процентам, предусмотренным главой 9, а также статьей 176.1 Налогового кодекса Российской Федерации.
С 1 января 2017 года Приказом ФНС России от 26 сентября 2016 года № ММВ-7-8/507@ в пункт 1 настоящего Порядка будут внесены изменения.
2. Порядок применяется в отношении задолженности, взыскание которой оказалось невозможным в случае:
2.1. ликвидации организации в соответствии с законодательством Российской Федерации – в части недоимки, задолженности по пеням, штрафам и процентам, не погашенных по причине недостаточности имущества организации и (или) невозможности их погашения учредителями (участниками) указанной организации в пределах и порядке, которые установлены законодательством Российской Федерации, исключения юридического лица, прекратившего свою деятельность, из Единого государственного реестра юридических лиц по решению регистрирующего органа в случае вынесения судебным приставом-исполнителем постановления об окончании исполнительного производства в связи с возвратом взыскателю исполнительного документа по основаниям, предусмотренным пунктом 3 или 4 части 1 статьи 46 Федерального закона от 02.10.2007 № 229-ФЗ «Об исполнительном производстве» (Собрание законодательства Российской Федерации, 2007, № 41, ст.4849; 2016, № 27, ст.4293);
(Пункт в редакции, введенной в действие с 16 декабря 2016 года Приказом ФНС России от 26 сентября 2016 года № ММВ-7-8/507@. – См. предыдущую редакцию.)
2.2. признания банкротом индивидуального предпринимателя в соответствии с Федеральным законом от 26 октября 2002 года № 127-ФЗ «О несостоятельности (банкротстве)» (Собрание законодательства Российской Федерации, 2002, № 43, ст.4190; 2015, № 29, ст.4341) – в части недоимки, задолженности по пеням, штрафам и процентам, не погашенных по причине недостаточности имущества должника;
(Пункт в редакции, введенной в действие с 16 декабря 2016 года Приказом ФНС России от 26 сентября 2016 года № ММВ-7-8/507@. – См. предыдущую редакцию.)
2.2.1. признания банкротом гражданина в соответствии с Федеральным законом от 26 октября 2002 года № 127-ФЗ «О несостоятельности (банкротстве)» – в части недоимки, задолженности по пеням и штрафам, не погашенных по итогам завершения расчетов с кредиторами в соответствии с указанным Федеральным законом;
(Пункт дополнительно включен с 16 декабря 2016 года Приказом ФНС России от 26 сентября 2016 года № ММВ-7-8/507@)
2.3. смерти физического лица или объявления его умершим в порядке, установленном гражданским процессуальным законодательством Российской Федерации;
2.4. принятия судом акта, в соответствии с которым налоговый орган утрачивает возможность взыскания недоимки, задолженности по пеням, штрафам и процентам в связи с истечением установленного срока их взыскания, в том числе вынесения им определения об отказе в восстановлении пропущенного срока подачи заявления в суд о взыскании недоимки, задолженности по пеням, штрафам и процентам;
2.5. наличия сумм налогов, сборов, пеней, штрафов и процентов, списанных со счетов налогоплательщиков, плательщиков сборов, налоговых агентов в банках, но не перечисленных в бюджетную систему Российской Федерации, если на момент принятия решения о признании указанных сумм безнадежными к взысканию и их списании соответствующие банки ликвидированы.
С 1 января 2017 года Приказом ФНС России от 26 сентября 2016 года № ММВ-7-8/507@ в пункт 2.5 настоящего Порядка будут внесены изменения.
2.6. вынесения судебным приставом-исполнителем постановления об окончании исполнительного производства при возврате взыскателю исполнительного документа по основаниям, предусмотренным пунктами 3 и 4 части 1 статьи 46 Федерального закона от 02.10.2007 № 229-ФЗ «Об исполнительном производстве», если с даты образования недоимки и (или) задолженности по пеням и штрафам прошло более пяти лет, в следующих случаях:
(Абзац в редакции, введенной в действие с 16 декабря 2016 года Приказом ФНС России от 26 сентября 2016 года № ММВ-7-8/507@. – См. предыдущую редакцию.)
ее размер не превышает размера требований к должнику, установленного законодательством Российской Федерации о несостоятельности (банкротстве) для возбуждения производства по делу о банкротстве:
судом возвращено заявление о признании должника банкротом или прекращено производство по делу о банкротстве в связи с отсутствием средств, достаточных для возмещения судебных расходов на проведение процедур, применяемых в деле о банкротстве.»
(Пункт дополнительно включен с 8 апреля 2014 года Приказом ФНС России от 27 февраля 2014 года № ММВ-7-8/69@; в редакции, введенной в действие с 29 июня 2015 года Приказом ФНС России от 19 мая 2015 года № ММВ-7-8/200@. – См. предыдущую редакцию.)
С 1 января 2017 года Приказом ФНС России от 26 сентября 2016 года № ММВ-7-8/507@ настоящий Порядок будет дополнен пунктом 2.7.
3. Решение о признании указанной в пункте 1 Порядка задолженности безнадежной к взысканию и ее списании принимается (приложение № 1 к Порядку):
руководителем налогового органа по месту нахождения организации или месту жительства физического лица при наличии обстоятельств, предусмотренных в пунктах 2.1-2.3 Порядка,
руководителем налогового органа по месту учета налогоплательщика при наличии обстоятельств, предусмотренных в пунктах 2.4 – 2.6 Порядка.
(Абзац в редакции, введенной в действие с 8 апреля 2014 года Приказом ФНС России от 27 февраля 2014 года № ММВ-7-8/69@. – См. предыдущую редакцию.)
С 1 января 2017 года Приказом ФНС России от 26 сентября 2016 года № ММВ-7-8/507@ в пункт 3 настоящего Порядка будут внесены изменения.
4. Налоговый орган оформляет справку о суммах недоимки и задолженности по пеням, штрафам и процентам (приложение № 2 к Порядку) в течение 5 рабочих дней со дня получения (формирования) документов, свидетельствующих о наличии оснований, указанных в пунктах 2.1 – 2.7 Порядка.
(Пункт в редакции, введенной в действие с 16 декабря 2016 года Приказом ФНС России от 26 сентября 2016 года № ММВ-7-8/507@. – См. предыдущую редакцию.)
5. Решение о признании указанной в пункте 1 Порядка задолженности безнадежной к взысканию и ее списании принимается в течение 1 рабочего дня с момента оформления документов, указанных в пункте 4 Порядка.
6. В случае принятия законов субъектов Российской Федерации, нормативных правовых актов представительных органов муниципальных образований, устанавливающих дополнительные основания признания безнадежными к взысканию недоимки, соответственно, по региональным и местным налогам, задолженности по пеням и штрафам по этим налогам, списание указанных недоимки и задолженности по пеням и штрафам производится в соответствии с Порядком на основании документов, установленных вышеуказанными законами или нормативными правовыми актами.
Приложение № 1
к Порядку списания недоимки
и задолженности по пеням,
штрафам и процентам,
признанным безнадежными к взысканию
(В редакции, введенной в действие
с 16 декабря 2016 года Приказом ФНС России
от 26 сентября 2016 года № ММВ-7-8/507@. –
См. предыдущую редакцию.)
Решение |
|
| ||||||||||||||||||||||||||||
от «__» _____________ 20__ Г. № ___ |
|
| ||||||||||||||||||||||||||||
о признании безнадежными к взысканию и списании недоимки и задолженности по пеням, штрафам и процентам |
| |||||||||||||||||||||||||||||
|
| |||||||||||||||||||||||||||||
На основании пункта |
______ |
статьи 59 Налогового кодекса Российской Федерации |
| |||||||||||||||||||||||||||
признать недоимку и задолженность по пеням, штрафам и процентам |
| |||||||||||||||||||||||||||||
______________________________________________________________________ |
| |||||||||||||||||||||||||||||
(полное наименование организации, ИНН/КПП, ОГРН; Ф. И. О.1 индивидуального предпринимателя, |
| |||||||||||||||||||||||||||||
|
| |||||||||||||||||||||||||||||
ИНН, ОГРНИП; Ф. И. О. 1 физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, ИНН) |
| |||||||||||||||||||||||||||||
согласно Справке налогового органа от |
______________ |
№ |
_______ |
на сумму |
| |||||||||||||||||||||||||
|
| |||||||||||||||||||||||||||||
________ |
руб. |
____ |
коп. (в том числе по недоимке |
_________ |
руб. |
____ |
коп., |
| ||||||||||||||||||||||
|
| |||||||||||||||||||||||||||||
по пени |
________ |
руб. |
____ |
коп., по штрафам |
________ |
руб. |
____ |
коп., |
| |||||||||||||||||||||
|
| |||||||||||||||||||||||||||||
по процентам |
________ |
руб. |
____ |
коп.) |
| |||||||||||||||||||||||||
|
| |||||||||||||||||||||||||||||
инспекции ФНС России |
________________________________________________ |
| ||||||||||||||||||||||||||||
________________________________________________________________________ |
| |||||||||||||||||||||||||||||
(указывается полное наименование налогового органа по месту нахождения организации, месту жительства физического лица или по месту учета налогоплательщика) |
| |||||||||||||||||||||||||||||
на основании2 |
_____________________________________________________________________________________ |
| ||||||||||||||||||||||||||||
безнадежными к взысканию и произвести их списание. |
| |||||||||||||||||||||||||||||
|
| |||||||||||||||||||||||||||||
|
| |||||||||||||||||||||||||||||
Руководитель налогового органа |
| |||||||||||||||||||||||||||||
__________________________________ |
|
_______________ |
/ |
_______________________ |
/ |
| ||||||||||||||||||||||||
|
|
(подпись) |
|
(фамилия, инициалы) |
|
| ||||||||||||||||||||||||
|
| |||||||||||||||||||||||||||||
М. П. |
| |||||||||||||||||||||||||||||
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
1 Отчество указывается при наличии.
2 Перечисляются конкретные документы с указанием реквизитов.
На бланке налогового органа | |||||||||||||||
Справка о суммах недоимки и задолженности по пеням, штрафам и процентам | |||||||||||||||
_____________________________________________________________________________ | |||||||||||||||
(наименование организации, ИНН/КПП; фамилия, имя, отчество | |||||||||||||||
____________________________________________________________________________ | |||||||||||||||
физического лица, ИНН при наличии) | |||||||||||||||
по состоянию на |
« |
___ |
» |
|
___________ |
__ |
года | ||||||||
(рублей) | |||||||||||||||
№ п/п |
Виды налогов (сборов) |
Недоимка |
Дата образования* |
Задолженность по начисленным пеням |
Задолженность по штрафам |
Задолженность по страховым взносам в государственные социальные внебюджетные фонды, числящаяся за организациями по состоянию на 1 января 2001 года, начисленным пеням и штрафам |
Задолженность по процентам |
Всего | |||||||
1 |
2 |
3 |
4 |
5 |
6 |
7 |
8 |
9 | |||||||
Итого: |
* Заполняется при подготовке решения о списании по пункту 2.6 Порядка
Начальник инспекции ФНС России | |||||
_________ |
/ |
_____________________ |
/ | ||
(подпись) |
(фамилия, инициалы) | ||||
Начальник отдела учета налоговых поступлений инспекции ФНС России | |||||
_________ |
/ |
_____________________ |
/ | ||
(подпись) |
(фамилия, инициалы) | ||||
М.П. |