68. Счета раздела 2 «Финансовые активы» Плана счетов предназначены для обобщения информации о наличии и движении денежных средств, финансовых вложений, расчетов по доходным поступлениям, предоставленных авансов и иных расчетов с дебиторами автономных учреждений, которые в соответствии с Инструкцией по применению Единого плана счетов относятся к финансовым активам, а также хозяйственных операций их изменяющих.
69. Раздел 2 «Финансовые активы» Плана счетов включает следующие группировочные счета:
0 201 00 000 «Денежные средства учреждения»;
0 204 00 000 «Финансовые вложения»;
0 205 00 000 «Расчеты по доходам»;
0 206 00 000 «Расчеты по выданным авансам»;
0 207 00 000 «Расчеты по кредитам, займам (ссудам)»;
0 208 00 000 «Расчеты с подотчетными лицами»;
0 209 00 000 «Расчеты по ущербу имуществу»;
0 210 00 000 «Прочие расчеты с дебиторами»;
0 215 00 000 «Вложения в финансовые активы».
Счет 0 201 00 000 «Денежные средства учреждения»
70. Для формирования информации в денежном выражении о наличии денежных средств учреждений и хозяйственных операций, изменяющих указанные объекты учета, применяются следующие группы счетов:
0 201 10 000 «Денежные средства на лицевых счетах учреждения в органе казначейства»;
0 201 20 000 «Денежные средства на счетах учреждения в кредитной организации»;
0 201 30 000 «Денежные средства в кассе учреждения»
Счет 0 201 10 000 «Денежные средства на лицевых счетах учреждения в органе казначейства»
71. Для ведения бухгалтерского учета операций по безналичным денежным средствам в валюте Российской Федерации, осуществляемых на лицевых счетах автономного учреждения, открытых в порядке, предусмотренном законодательством Российской Федерации в органе Федерального казначейства, финансовом органе субъекта Российской Федерации (муниципального образования), применяются следующие счета аналитического учета в соответствии с объектом учета и содержанием хозяйственной операции:
0 201 11 000 «Денежные средства учреждения на лицевых счетах в органе казначейства»;
0 201 13 000 «Денежные средства учреждения в органе казначейства в пути».
Счет 0 201 11 000 «Денежные средства учреждения на лицевых счетах в органе казначейства»
72. Операции по поступлению денежных средств на лицевые счета автономного учреждения оформляются на основании первичных (сводных) учетных документов, приложенных к Выписке из лицевого счета автономного учреждения, следующими бухгалтерскими записями:
поступление субсидии, предоставленной на выполнение государственного (муниципального) задания на лицевой счет автономного учреждения, открытый в территориальном органе Федерального казначейства (финансовом органе субъекта Российской Федерации (муниципального образования) в порядке, установленном законодательством Российской Федерации для осуществления платежей в целях выполнения государственного (муниципального) задания, отражается по дебету счета 4 201 11 000 «Денежные средства учреждения на лицевых счетах в органе казначейства» и кредиту счетов 4 205 81 000 «Расчеты с плательщиками прочих доходов»;
поступление субсидий на иные цели на отдельный лицевой счет автономного учреждения, открытый в территориальном органе Федерального казначейства (финансовом органе субъекта Российской Федерации (муниципального образования) в порядке, установленном законодательством Российской Федерации, отражается по дебету счета 5 201 11 000 «Денежные средства учреждения на лицевых счетах в органе казначейства» и кредиту счета 5 205 81 000 «Расчеты с плательщиками прочих доходов»;
поступление бюджетных инвестиций на отдельный лицевой счет автономного учреждения, открытый в территориальном органе Федерального казначейства (финансовом органе субъекта Российской Федерации (муниципального образования) в порядке, установленном законодательством Российской Федерации, отражается по дебету счета 6 201 11 000 «Денежные средства учреждения на лицевых счетах в органе казначейства» и кредиту счета 6 205 81 000 «Расчеты с плательщиками прочих доходов»;
поступление средств из кассы автономного учреждения отражается на основании Объявления на взнос наличными, прилагаемого к Выписке из лицевого счета автономного учреждения, по дебету счета 0 201 11 000 «Денежные средства учреждения на лицевых счетах в органе казначейства» и кредиту счета 0 210 03 000 «Расчеты с финансовым органом по наличным денежным средствам»;
поступление на лицевой счет автономного учреждения денежных средств по расчетам между головным учреждением, обособленными подразделениями (филиалами) отражается: по дебету счета 0 201 11 000 «Денежные средства учреждения на лицевых счетах в органе казначейства» и кредиту счета 0 201 13 000 «Денежные средства учреждения в органе казначейства в пути», соответствующего счета аналитического учета счета 0 304 04 000 «Внутриведомственные расчеты»;
поступление денежных средств на восстановление ранее произведенных расходов (авансовых выплат) в погашение дебиторской задолженности отражается по дебету счета 0 201 11 000 «Денежные средства учреждения на лицевых счетах в органе казначейства» и кредиту соответствующих счетов аналитического учета счетов 0 206 00 000 «Расчеты по выданным авансам» (0 206 12 000, 0 206 13 000, 0 206 21 000 – 0 206 26 000, 0 206 31 000 – 0 206 34 000, 0 206 41 000, 0 206 42 000, 0 206 52 000, 0 206 53 000, 0 206 62 000, 0 206 63 000, 0 206 91 000), счетов 0 208 00 000 «Расчеты с подотчетными лицами» (0 208 11 000 – 0 208 13 000, 0 208 21 000 – 0 208 26 000, 0 208 31 000 – 0 208 34 000, 0 208 62 000, 0 208 63 000, 0 208 91 000), «Расчеты по платежам в бюджеты» (0 303 01 000, 0 303 02 000, 0 303 05 000 – 0 303 13 000);
поступление медицинским автономным учреждениям, осуществляющим медицинскую деятельность по программе обязательного медицинского страхования (ОМС), денежных средств отражается по дебету счета 7 201 11 000 «Денежные средства учреждения на лицевых счетах в органе казначейства» и кредиту счета 7 205 81 000 «Расчеты с плательщиками прочих доходов»;
поступление иных доходов в порядке, установленном законодательством Российской Федерации, отражается по дебету счета 2 201 11 000 «Денежные средства учреждения на лицевых счетах в органе казначейства» и кредиту соответствующих счетов аналитического учета счета 2 205 00 000 «Расчеты по доходам» (2 205 21 000 – 2 205 41 000, 2 205 52 000, 2 205 53 000, 2 205 71 000 – 2 205 75 000, 2 205 81 000), счета 2 401 10 180 «Прочие доходы» (в части поступлений пожертвований, грантов);
поступление денежных средств по возмещению виновными лицами (за счет виновных лиц) ущербов, причиненных имуществу автономного учреждения, отражается по дебету счета 0 201 11 000 «Денежные средства учреждения на лицевых счетах в органе казначейства» и кредиту соответствующих счетов аналитического учета счета 0 209 00 000 «Расчеты по ущербу имуществу» (0 209 71 000 – 0 209 74 000, 0 209 81 000, 0 209 82 000);
поступление возвратов (погашение) займов (ссуд), предоставленных автономным учреждением в порядке, предусмотренном законодательством Российской Федерации, в том числе путем исполнения требований бенефициара в отношении принципала по предоставленным автономным учреждением гарантиям, а также поступление оплаты процентов, пеней, штрафов, по указанным долговым обязательствам, отражается по дебету счета 2 201 11 000 «Денежные средства учреждения на лицевых счетах в органе казначейства» и кредиту счета 2 207 14 000 «Расчеты по предоставленным займам (ссудам)»;
поступление привлеченных автономным учреждением в порядке, предусмотренном законодательством Российской Федерации, заимствований (кредитов, займов), отражается по дебету счета 2 201 11 000 «Денежные средства учреждения на лицевых счетах в органе казначейства» и кредиту счета 2 301 14 000 «Расчеты по заимствованиям, не являющимся государственным (муниципальным) долгом»;
поступление денежных средств на временное распоряжение автономного учреждения (средств, которые при наступлении определенных условий подлежат возврату владельцу или передаче по назначению в установленном им порядке – задатки, средства на хранение и т.п.) отражается по дебету счета 3 201 11 000 «Денежные средства учреждения на лицевых счетах в органе казначейства» и кредиту счетов 2 304 01 000 «Расчеты по средствам, полученным во временное распоряжение», 3 210 03 000 «Расчеты с финансовым органом по наличным денежным средствам»;
зачисление средств на лицевой счет в органе казначейства с аккредитивного счета в течение одного операционного дня отражается по дебету счета 0 201 11 000 «Денежные средства учреждения на лицевых счетах в органе казначейства» и кредиту счета 0 201 26 000 «Аккредитивы на счетах учреждения в кредитной организации»;
зачисление средств на лицевой счет в органе казначейства с аккредитивного счета при условии их зачисления в операционный день, отличный от дня перечисления, отражается по дебету счета 0 201 11 000 «Денежные средства учреждения на лицевых счетах в органе казначейства» и кредиту счета 0 201 13 000 «Денежные средства учреждения в органе казначейства в пути»;
поступление денежных средств от конвертации иностранной валюты в валюту Российской Федерации (рубли) отражается по дебету счета 0 201 11 000 «Денежные средства учреждения на лицевых счетах в органе казначейства» и кредиту счета 0 201 13 000 «Денежные средства учреждения в органе казначейства в пути»;
восстановление за счет поступлений текущего финансового года средств, полученных автономным учреждением по соответствующему виду финансового обеспечения (деятельности) (далее – источник финансового обеспечения), направленных в пределах остатка средств на лицевом счете автономного учреждения на исполнение обязательства, принятого автономным учреждением в рамках иного вида финансового обеспечения (деятельности) (далее – иной источник финансового обеспечения, привлеченный на исполнение обязательства), отражаются на основании Справки (ф.0504833) по дебету счета 0 201 11 000 «Денежные средства учреждения на лицевых счетах в органе казначейства» и кредиту счета 0 304 06 000 «Расчеты с прочими кредиторами».
73. Операции по выбытию денежных средств с лицевых счетов автономного учреждения оформляются на основании первичных (сводных) учетных документов, приложенных к Выписке из лицевого счета автономного учреждения, следующими бухгалтерскими записями:
перечисление денежных средств в рамках расчетов между головным учреждением, обособленными подразделениями (филиалами) отражается по кредиту счета 0 201 11 000 «Денежные средства учреждения на лицевых счетах в органе казначейства» и дебету соответствующих счетов аналитического учета счета 0 304 04 000 «Внутриведомственные расчеты»;
перечисление предварительной оплаты в соответствии с заключенными государственными (муниципальными) договорами на нужды учреждения (авансов по договорам на приобретение материальных ценностей, выполнение работ, услуг), а также осуществление других авансовых выплат отражается по кредиту счета 0 201 11 000 «Денежные средства учреждения на лицевых счетах в органе казначейства» и дебету соответствующих счетов аналитического учета счета 0 206 00 000 «Расчеты по выданным авансам» (0 206 12 000, 0 206 13 000, 0 206 21 000 – 0 206 26 000, 0 206 31 000 – 0 206 34 000, 0 206 62 000, 0 206 63 000, 0 206 91 000);
перечисление денежных средств в оплату поставленных (изготовленных) материальных ценностей, оказанных услуг, выполненных работ, в соответствии с заключенными государственными (муниципальными) договорами на нужды автономного учреждения, а также перечисление средств иным кредиторам, в том числе работникам учреждения, по принятым в отношении их денежным обязательствам, отражается по кредиту счета 0 201 11 000 «Денежные средства учреждения на лицевых счетах в органе казначейства» и дебету соответствующих счетов аналитического учета счета 0 302 00 000 «Расчеты по принятым обязательствам» (0 302 11 000 – 0 302 13 000, 0 302 21 000 – 0 302 26 000, 0 302 31 000 – 0 302 34 000, 0 302 41 000, 0 302 42 000, 0 302 52 000, 0 302 53 000, 0 302 62 000, 0 302 63 000, 0 302 73 000, 0 302 75 000, 0 302 91 000);
перечисление подотчетным лицам денежных средств на основании их личного заявления при условии полного отчета по ранее выданному авансу с указанием назначения аванса и срока, на который он выдается, отражается по кредиту счета 0 201 11 000 «Денежные средства учреждения на лицевых счетах в органе казначейства» и дебету соответствующих счетов аналитического учета счета 0 208 00 000 «Расчеты по выданным авансам» (0 208 12 000 – 0 208 13 000, 0 208 21 000 – 0 208 26 000, 0 208 31 000 – 0 208 34 000, 0 208 62 000, 0 208 63 000, 0 208 91 000);
перечисление денежных средств подотчетным лицам, ответственным за выдачу по утвержденным руководителем учреждения Платежной ведомости (ф.0504403) заработной платы (стипендий, пенсий, пособий) отражается по кредиту счета 0 201 11 000 «Денежные средства учреждения на лицевых счетах в органе казначейства» и дебету соответствующих счетов аналитического учета счета 0 208 00 000 «Расчеты по выданным авансам» (0 208 11 000 – 0 208 13 000, 0 208 62 000, 0 208 63 000, 0 208 91 000);
предоставление в порядке, предусмотренном законодательством Российской Федерации займа (ссуды), отражается по кредиту счета 2 201 11 000 «Денежные средства учреждения на лицевых счетах в органе казначейства» и дебету соответствующих счетов аналитического учета счета 2 207 14 000 «Расчеты по предоставленным займам (ссудам)»;
исполнение требований бенефициара в отношении принципала по предоставленным автономным учреждением в соответствии с законодательством Российской Федерации гарантиям, по которым возникают регрессивные требования со стороны автономного учреждения (гаранта) к принципалу (должнику), отражается по кредиту счета 2 201 11 000 «Денежные средства учреждения на лицевых счетах в органе казначейства» и дебету счета 2 207 14 000 «Расчеты по предоставленным займам (ссудам)»;
исполнение требований бенефициара в отношении принципала по предоставленным автономным учреждением гарантиям, по которым не возникают регрессивные требования со стороны автономного учреждения (гаранта) к принципалу (должнику), отражается по кредиту счета 2 201 11 000 «Денежные средства учреждения на лицевых счетах в органе казначейства» и дебету счета 2 302 91 000 «Расчеты по прочим расходам»;
погашение задолженности автономного учреждения по долговым обязательствам в сумме полученных (привлеченных) заимствований (как в сумме основного долга, так и в сумме процентов, пеней, штрафов по указанным долговым обязательствам) отражается по кредиту счета 2 201 11 000 «Денежные средства учреждения на лицевых счетах в органе казначейства» и дебету счета 2 301 14 000 «Расчеты по заимствованиям, не являющимся государственным (муниципальным) долгом»;
перечисление средств в случаях, предусмотренных законодательством Российской Федерации, в целях формирования (создания, приобретения) финансовых вложений отражается по кредиту счета 0 201 11 000 «Денежные средства учреждения на лицевых счетах в органе казначейства» и дебету соответствующих счетов аналитического учета счета 0 215 00 000 «Вложения в финансовые активы» (0 215 21 000 – 0 215 23 000), 0 215 31 000, 0 215 34 000, 0 215 51 000 – 0 215 53 000);
перечисление налогов, сборов и иных обязательных платежей в бюджеты бюджетной системы Российской Федерации отражается по кредиту счета 0 201 11 000 «Денежные средства учреждения на лицевых счетах в органе казначейства» и дебету соответствующих счетов аналитического учета счета 0 303 00 000 «Расчеты по платежам в бюджеты» (0 303 01 000 – 0 303 13 000);
возврат денежных средств, полученных во временное распоряжение, при наступлении условий их передачи владельцу или по назначению в порядке, установленном законодательством Российской Федерации, отражается по кредиту счета 3 201 11 000 «Денежные средства учреждения на лицевых счетах в органе казначейства» и дебету счета 3 304 01 000 «Расчеты по средствам, полученным во временное распоряжение»;
зачисление денежных средств, полученных во временное распоряжение, в состав собственных средств автономного учреждения, в случае отнесения задолженности не востребованной владельцем в течение срока исковой давности на забалансовый счет 20 «Списанная задолженность невостребованная кредиторами», отражается на основании Справки (ф.0504833) по кредиту счета 3 201 11 000 «Денежные средства учреждения на лицевых счетах в органе казначейства» и дебету счета 3 401 10 173 «Чрезвычайные доходы от операции»;
выплата депонентов и сумм удержаний из оплаты труда (стипендиям) отражается по кредиту счета 0 201 11 000 «Денежные средства учреждения на лицевых счетах в органе казначейства» и дебету счетов 0 304 02 000 «Расчеты с депонентами», 0 304 03 000 «Расчеты по удержаниям из выплат по оплате труда»;
возврат излишне полученных доходов отражается по кредиту счета 0 201 11 000 «Денежные средства учреждения на лицевых счетах в органе казначейства» и дебету соответствующих счетов аналитического учета счета 0 205 00 000 «Расчеты по доходам» (0 205 21 000, 0 205 31 000, 0 205 41 000, 0 205 52 000, 0 205 53 000, 0 205 71 000 – 0 205 75 000, 0 205 81 000);
возврат неиспользованных остатков субсидий на иные цели и неиспользованных остатков бюджетных инвестиций отражается по кредиту счета 0 201 11 000 «Денежные средства учреждения на лицевых счетах в органе казначейства» и соответственно дебету счетов 5 205 81 000, 6 205 81 000 «Расчеты с плательщиками прочих доходов»;
перечисление денежных средств на аккредитивный счет автономного учреждения в кредитной организации в течение одного операционного дня отражается по кредиту счета 0 201 11 000 «Денежные средства учреждения на лицевых счетах в органе казначейства» и дебету счета 0 201 26 000 «Аккредитивы на счетах учреждения в кредитной организации»;
получение наличных денежных средств в кассу учреждения отражается по кредиту счета 0 201 11 000 «Денежные средства учреждения на лицевых счетах в органе казначейства» и дебету счета 0 210 03 000 «Расчеты с финансовым органом по наличным денежным средствам»;
перечисление средств на конвертацию валюты Российской Федерации в иностранную валюту отражается по кредиту счета 0 201 11 000 «Денежные средства учреждения на лицевых счетах в органе казначейства» и дебету счета 0 201 23 000 «Денежные средства учреждения в кредитной организации в пути»;
направление принятой к учету дебиторской задолженности по восстановлению иного источника финансового обеспечения, привлеченного на исполнение обязательства, отражается на основании Справки (ф.0504833) по кредиту счета 0 201 11 000 «Денежные средства учреждения на лицевых счетах в органе казначейства» и дебету счета 0 304 06 000 «Расчеты с прочими кредиторами»;
принятие к учету дебиторской задолженности по восстановлению иного источника финансового обеспечения, привлеченного на исполнение обязательства, отражается на основании Справки (ф.0504833) по кредиту счета 0 201 11 000 «Денежные средства учреждения на лицевых счетах в органе казначейства» и дебету счета 0 304 06 000 «Расчеты с прочими кредиторами»;
направление средств, полученных по соответствующему виду финансового обеспечения (деятельности) на исполнение в пределах остатка на лицевом счете автономного учреждения на исполнение обязательства, принятого в рамках иного вида финансового обеспечения (деятельности) на основании документа, прилагаемого к Выписке из лицевого счета автономного учреждения, и Справки (ф.0504833) отражается по кредиту счета 0 201 11 000 «Денежные средства учреждения на лицевых счетах в органе казначейства» и дебету счета 0 304 06 000 «Расчеты с прочими кредиторами»;
направление средств в пределах поступлений на лицевой счет автономного учреждения на восстановление иного источника финансового обеспечения, привлеченного на исполнение обязательства, отражается на основании Справки (ф.0504833) по кредиту счета 0 201 11 000 «Денежные средства учреждения на лицевых счетах в органе казначейства» и дебету счета 0 304 06 000 «Расчеты с прочими кредиторами».
Счет 0 201 13 000 «Денежные средства учреждения в органе казначейства в пути»
74. Операции по поступлению денежных средств учреждения в органе казначейства в пути оформляются следующими бухгалтерскими записями:
на основании Извещения (ф.0504805) и документов, прилагаемых к нему, средства в рублях, перечисленные в рамках расчетов между головным учреждением, обособленными подразделениями (филиалами) в отчетном периоде, зачисляемые на лицевые счета автономного учреждения в другом отчетном периоде, отражаются по дебету счета 0 201 13 000 «Денежные средства учреждения в органе казначейства в пути» и кредиту соответствующего счета аналитического учета счета 0 304 04 000 «Внутриведомственные расчеты»;
средства в рублях, перечисленные с аккредитивного счета автономного учреждения, при условии их зачисления на лицевой счет автономного учреждения в органе, осуществляющем кассовое обслуживание в операционный день, отличный от дня перечисления, отражаются по дебету счета 0 201 13 000 «Денежные средства учреждения в органе казначейства в пути» и кредиту счета 0 201 26 000 «Аккредитивы на счетах учреждения в кредитной организации»;
операция по конвертации иностранной валюты в валюту Российской Федерации (рубли) отражается по дебету счета 0 201 13 000 «Денежные средства учреждения в органе казначейства в пути» и кредиту счета 0 201 27 000 «Денежные средства учреждения в иностранной валюте на счетах в кредитной организации»;
положительная курсовая разница при конвертации на основании Справки (ф.0504833) отражается по дебету счета 0 201 13 000 «Денежные средства учреждения в органе казначейства в пути» и кредиту счета 0 401 10 171 «Доходы от переоценки активов».
75. Операции по выбытию денежных средств учреждения в органе казначейства в пути оформляются следующими бухгалтерскими записями:
зачисление денежных средств на лицевой счет автономного учреждения в органе Федерального казначейства (финансовом органе), перечисленных в рамках расчетов между головным учреждением, обособленными подразделениями (филиалами) в предыдущий отчетный период отражается: по кредиту счета 0 201 13 000 «Денежные средства учреждения в органе казначейства в пути» и дебету счета 0 201 11 000 «Денежные средства учреждения на лицевых счетах в органе казначейства»;
зачисление денежных средств на лицевой счет автономного учреждения в органе Федерального казначейства (финансовом органе), перечисленных с аккредитивного счета автономного учреждения в предыдущем операционном дне, отражается: по кредиту счета 0 201 13 000 «Денежные средства учреждения в органе казначейства в пути» и дебету счета 0 201 11 000 «Денежные средства учреждения на лицевых счетах в органе казначейства»;
зачисление денежных средств на лицевой счет автономного учреждения в органе Федерального казначейства (финансовом органе) по операциям конвертации иностранной валюты в валюту Российской Федерации отражается: по кредиту счета 0 201 13 000 «Денежные средства учреждения в органе казначейства в пути» и дебету счета 0 201 11 000 «Денежные средства учреждения на лицевых счетах в органе казначейства»;
отрицательная курсовая разница при конвертации на основании Справки (ф.0504833) отражается по кредиту счета 0 201 13 000 «Денежные средства учреждения в органе казначейства в пути» и дебету счета 0 401 10 171 «Доходы от переоценки активов».
Счет 0 201 20 000 «Денежные средства на счетах учреждения в кредитной организации»
76. Для ведения бухгалтерского учета по операциям с денежными средствами на счетах автономных учреждений, открытых в соответствии с законодательством Российской Федерации в кредитной организации, применяются счета аналитического учета в соответствии с объектом учета и содержанием хозяйственной операции:
0 201 21 000 «Денежные средства учреждения на счетах в кредитной организации»;
0 201 22 000 «Денежные средства учреждения, размещенные на депозиты в кредитной организации»;
0 201 23 000 «Денежные средства учреждения в кредитной организации в пути»;
0 201 26 000 «Аккредитивы на счетах учреждения в кредитной организации»;
0 201 27 000 «Денежные средства учреждения в иностранной валюте на счетах в кредитной организации».
Счет 0 201 21 000 «Денежные средства учреждения на счетах в кредитной организации»
77. Операции по поступлению денежных средств на лицевые счета автономного учреждения оформляются на основании первичных (сводных) учетных документов, приложенных к Выписке из лицевого счета автономного учреждения, следующими бухгалтерскими записями:
поступление субсидии, предоставленной на выполнение государственного (муниципального) задания на лицевой счет автономного учреждения, открытый в территориальном органе Федерального казначейства (финансовом органе субъекта Российской Федерации (муниципального образования) в порядке, установленном законодательством Российской Федерации для осуществления платежей в целях выполнения государственного (муниципального) задания, отражается по дебету счета 4 201 21 000 «Денежные средства учреждения на счетах в кредитной организации» и кредиту счетов 4 205 81 000 «Расчеты с плательщиками прочих доходов»;
поступление субсидий на иные цели на отдельный лицевой счет автономного учреждения, открытый в территориальном органе Федерального казначейства (финансовом органе субъекта Российской Федерации (муниципального образования) в порядке, установленном законодательством Российской Федерации, отражается по дебету счета 5 201 21 000 «Денежные средства учреждения на счетах в кредитной организации» и кредиту счета 5 205 81 000 «Расчеты с плательщиками прочих доходов»;
поступление бюджетных инвестиций на отдельный лицевой счет автономного учреждения, открытый в территориальном органе Федерального казначейства (финансовом органе субъекта Российской Федерации (муниципального образования) в порядке, установленном законодательством Российской Федерации, отражается по дебету счета 6 201 21 000 «Денежные средства учреждения на счетах в кредитной организации» и кредиту счета 6 205 81 000 «Расчеты с плательщиками прочих доходов»;
поступление средств из кассы автономного учреждения отражается на основании Объявления на взнос наличными, прилагаемого к Выписке из лицевого счета автономного учреждения, по дебету счета 0 201 21 000 «Денежные средства учреждения на счетах в кредитной организации» и кредиту счета 0 210 03 000 «Расчеты с финансовым органом по наличным денежным средствам»;
поступление на лицевой счет автономного учреждения денежных средств по расчетам между головным учреждением, обособленными подразделениями (филиалами) отражается по дебету счета 0 201 21 000 «Денежные средства учреждения на счетах в кредитной организации» и кредиту счета 0 201 23 000 «Денежные средства учреждения в кредитной организации в пути», соответствующего счета аналитического учета счета 0 304 04 000 «Внутриведомственные расчеты»;
поступление денежных средств на восстановление ранее произведенных расходов (авансовых выплат) в погашение дебиторской задолженности отражается по дебету счета 0 201 21 000 «Денежные средства учреждения на счетах в кредитной организации» и кредиту соответствующих счетов аналитического учета счетов 0 206 00 000 «Расчеты по выданным авансам» (0 206 12 000, 0 206 13 000, 0 206 21 000 – 0 206 26 000, 0 206 31 000 – 0 206 34 000, 0 206 41 000, 0 206 42 000, 0 206 52 000, 0 206 53 000, 0 206 62 000, 0 206 63 000, 0 206 91 000), счетов 0 208 00 000 «Расчеты с подотчетными лицами» (0 208 11 000 – 0 208 13 000, 0 208 21 000 – 0 208 26 000, 0 208 31 000 – 0 208 34 000, 0 208 62 000, 0 208 63 000, 0 208 91 000), «Расчеты по платежам в бюджеты» (0 303 01 000, 0 303 02 000, 0 303 05 000 – 0 303 13 000);
поступление медицинским автономным учреждениям, осуществляющим медицинскую деятельность по программе обязательного медицинского страхования (ОМС), денежных средств отражается по дебету счета 7 201 21 000 «Денежные средства учреждения на счетах в кредитной организации» и кредиту счета 7 205 81 000 «Расчеты с плательщиками прочих доходов»;
поступление иных доходов в порядке, установленном законодательством Российской Федерации, отражается по дебету счета 2 201 21 000 «Денежные средства учреждения на счетах в кредитной организации» и кредиту соответствующих счетов аналитического учета счета 2 205 00 000 «Расчеты по доходам» (2 205 21 000 – 2 205 41 000, 2 205 52 000, 2 205 53 000, 2 205 71 000 – 2 205 75 000, 2 205 81 000), счета 2 401 10 180 «Прочие доходы» (в части поступлений пожертвований, грантов);
поступление денежных средств на счет учреждения в кредитной организации с депозитного счета отражается по дебету счета 2 201 21 000 «Денежные средства учреждения на счетах в кредитной организации» и кредиту счета 0 201 22 000 «Денежные средства учреждения, размещенные на депозиты в кредитной организации»;
поступление денежных средств по возмещению виновными лицами (за счет виновных лиц) ущербов, причиненных имуществу автономного учреждения, отражается по дебету счета 0 201 21 000 «Денежные средства учреждения на счетах в кредитной организации» и кредиту соответствующих счетов аналитического учета счета 0 209 00 000 «Расчеты по ущербу имуществу» (0 209 71 000 – 0 209 74 000, 0 209 81 000, 0 209 82 000);
поступление возвратов (погашение) займов (ссуд), предоставленных автономным учреждением в порядке, предусмотренном законодательством Российской Федерации, в том числе путем исполнения требований бенефициара в отношении принципала по предоставленным автономным учреждением гарантиям, а также поступление оплаты процентов, пеней, штрафов, по указанным долговым обязательствам, отражается по дебету счета 2 201 21 000 «Денежные средства учреждения на счетах в кредитной организации» и кредиту счета 2 207 14 000 «Расчеты по предоставленным займам (ссудам)»;
поступление привлеченных автономным учреждением в порядке, предусмотренном законодательством Российской Федерации, заимствований (кредитов, займов), отражается по дебету счета 2 201 21 000 «Денежные средства учреждения на счетах в кредитной организации» и кредиту счета 2 301 14 000 «Расчеты по заимствованиям, не являющимся государственным (муниципальным) долгом»;
поступление денежных средств во временное распоряжение автономного учреждения (средств, которые при наступлении определенных условий подлежат возврату владельцу или передаче по назначению в установленном им порядке – задатки, средства на хранение, и т.п.) отражается по дебету счета 3 201 21 000 «Денежные средства учреждения на счетах в кредитной организации» и кредиту счетов 2 304 01 000 «Расчеты по средствам, полученным во временное распоряжение», 3 210 03 000 «Расчеты с финансовым органом по наличным денежным средствам»;
зачисление средств на лицевой счет в органе казначейства с аккредитивного счета в течение одного операционного дня отражается по дебету счета 0 201 21 000 «Денежные средства учреждения на счетах в кредитной организации» и кредиту счета 0 201 26 000 «Аккредитивы на счетах учреждения в кредитной организации»;
зачисление средств на лицевой счет в органе казначейства с аккредитивного счета при условии их зачисления в операционный день, отличный от дня перечисления, отражается по дебету счета 0 201 21 000 «Денежные средства учреждения на счетах в кредитной организации» и кредиту счета 0 201 13 000 «Денежные средства учреждения в органе казначейства в пути»;
поступление денежных средств от конвертации иностранной валюты в валюту Российской Федерации (рубли) отражается по дебету счета 0 201 21 000 «Денежные средства учреждения на счетах в кредитной организации» и кредиту счета 0 201 23 000 «Денежные средства учреждения в кредитной организации в пути»;
восстановление за счет поступлений текущего финансового года средств, полученных автономным учреждением по соответствующему виду финансового обеспечения (деятельности) (далее – источник финансового обеспечения), направленных в пределах остатка средств на лицевом счете автономного учреждения на исполнение обязательства, принятого автономным учреждением в рамках иного вида финансового обеспечения (деятельности) (далее – иной источник финансового обеспечения, привлеченный на исполнение обязательства) отражаются на основании Справки (ф.0504833) по дебету счета 0 201 21 000 «Денежные средства учреждения на счетах в кредитной организации» и кредиту счета 0 304 06 000 «Расчеты с прочими кредиторами».
78. Операции по выбытию денежных средств со счетов автономного учреждения оформляются на основании первичных (сводных) учетных документов, приложенных к Выписке из лицевого счета автономного учреждения, следующими бухгалтерскими записями:
перечисление денежных средств в рамках расчетов между головным учреждением, обособленными подразделениями (филиалами) отражается по кредиту счета 0 201 21 000 «Денежные средства учреждения на счетах в кредитной организации» и дебету соответствующих счетов аналитического учета счета 0 304 04 000 «Внутриведомственные расчеты»;
перечисление предварительной оплаты в соответствии с заключенными государственными (муниципальными) договорами на нужды учреждения (авансов по договорам на приобретение материальных ценностей, выполнение работ, услуг), а также осуществление других авансовых выплат отражается по кредиту счета 0 201 21 000 «Денежные средства учреждения на счетах в кредитной организации» и дебету соответствующих счетов аналитического учета счета 0 206 00 000 «Расчеты по выданным авансам» (0 206 12 000, 0 206 13 000, 0 206 21 000 – 0 206 26 000, 0 206 31 000 – 0 206 34 000, 0 206 62 000, 0 206 63 000, 0 206 91 000);
перечисление денежных средств в оплату поставленных (изготовленных) материальных ценностей, оказанных услуг, выполненных работ, в соответствии с заключенными государственными (муниципальными) договорами на нужды автономного учреждения, а также перечисление средств иным кредиторам, в том числе работникам учреждения, по принятым в отношении их денежным обязательствам, отражается по кредиту счета 0 201 21 000 «Денежные средства учреждения на счетах в кредитной организации» и дебету соответствующих счетов аналитического учета счета 0 302 00 000 «Расчеты по принятым обязательствам» (0 302 11 000 – 0 302 13 000, 0 302 21 000 – 0 302 26 000, 0 302 31 000 – 0 302 34 000, 0 302 41 000, 0 302 42 000, 0 302 52 000, 0 302 53 000, 0 302 62 000, 0 302 63 000, 0 302 73 000, 0 302 75 000, 0 302 91 000);
перечисление подотчетным лицам денежных средств на основании их личного заявления при условии полного отчета по ранее выданному авансу с указанием назначения аванса и срока, на который он выдается, отражается по кредиту счета 0 201 21 000 «Денежные средства учреждения на счетах в кредитной организации» и дебету соответствующих счетов аналитического учета счета 0 208 00 000 «Расчеты по выданным авансам» (0 208 12 000 – 0 208 13 000, 0 208 21 000 – 0 208 26 000, 0 208 31 000 – 0 208 34 000, 0 208 62 000, 0 208 63 000, 0 208 91 000);
перечисление денежных средств подотчетным лицам, ответственным за выдачу по утвержденным руководителем учреждения Платежной ведомости (ф.0504403) заработной платы (стипендий, пенсий, пособий) отражается по кредиту счета 0 201 21 000 «Денежные средства учреждения на счетах в кредитной организации» и дебету соответствующих счетов аналитического учета счета 0 208 00 000 «Расчеты по выданным авансам» (0 208 11 000 – 0 208 13 000, 0 208 62 000, 0 208 63 000, 0 208 91 000);
перечисление денежных средств со счета учреждения в кредитной организации на депозитный счет отражается по кредиту счета 2 201 21 000 «Денежные средства учреждения на счетах в кредитной организации» и дебету счета 0 201 22 000 «Денежные средства учреждения, размещенные на депозиты в кредитной организации»;
предоставление в порядке, предусмотренном законодательством Российской Федерации займа (ссуды) отражается по кредиту счета 2 201 21 000 «Денежные средства учреждения на счетах в кредитной организации» и дебету соответствующих счетов аналитического учета счета 2 207 14 000 «Расчеты по предоставленным займам (ссудам)»;
исполнение требований бенефициара в отношении принципала по предоставленным автономным учреждением в соответствии с законодательством Российской Федерации гарантиям, по которым возникают регрессивные требования со стороны автономного учреждения (гаранта) к принципалу (должнику), отражается по кредиту счета 2 201 21 000 «Денежные средства учреждения на счетах в кредитной организации» и дебету счета 2 207 14 000 «Расчеты по предоставленным займам (ссудам)»;
исполнение требований бенефициара в отношении принципала по предоставленным автономным учреждением гарантиям, по которым не возникают регрессивные требования со стороны автономного учреждения (гаранта) к принципалу (должнику), отражается по кредиту счета 2 201 21 000 «Денежные средства учреждения на счетах в кредитной организации» и дебету счета 2 302 91 000 «Расчеты по прочим расходам»;
погашение задолженности автономного учреждения по долговым обязательствам в сумме полученных (привлеченных) заимствований (как в сумме основного долга, так и в сумме процентов, пеней, штрафов по указанным долговым обязательствам) отражается по кредиту счета 2 201 21 000 «Денежные средства учреждения на счетах в кредитной организации» и дебету счета 2 301 14 000 «Расчеты по заимствованиям, не являющимся государственным (муниципальным) долгом»;
перечисление средств, в случаях предусмотренных законодательством Российской Федерации, в целях формирования (создания, приобретения) финансовых вложений отражается по кредиту счета 0 201 21 000 «Денежные средства учреждения на счетах в кредитной организации» и дебету соответствующих счетов аналитического учета счета 0 215 00 000 «Вложения в финансовые активы» (0 215 21 000 – 0 215 23 000), 0 215 31 000, 0 215 34 000, 0 215 51 000 – 0 215 53 000);
перечисление налогов, сборов и иных обязательных платежей в бюджеты бюджетной системы Российской Федерации отражается по кредиту счета 0 201 21 000 «Денежные средства учреждения на счетах в кредитной организации» и дебету соответствующих счетов аналитического учета счета 0 303 00 000 «Расчеты по платежам в бюджеты» (0 303 01 000 – 0 303 13 000);
возврат денежных средств, полученных во временное распоряжение, при наступлении условий их передачи владельцу или по назначению в порядке, установленном законодательством Российской Федерации, отражается по кредиту счета 3 201 21 000 «Денежные средства учреждения на счетах в кредитной организации» и дебету счета 3 304 01 000 «Расчеты по средствам, полученным во временное распоряжение»;
зачисление денежных средств, полученных во временное распоряжение, в состав собственных средств автономного учреждения, в случае отнесения задолженности не востребованной владельцем в течение срока исковой давности на забалансовый счет 20 «Списанная задолженность невостребованная кредиторами», отражается на основании Справки (ф.0504833) по кредиту счета 3 201 21 000 «Денежные средства учреждения на счетах в кредитной организации» и дебету счета 3 401 10 173 «Чрезвычайные доходы от операции»;
выплата депонентов и сумм удержаний из оплаты труда (стипендиям) отражается по кредиту счета 0 201 21 000 «Денежные средства учреждения на счетах в кредитной организации» и дебету счетов 0 304 02 000 «Расчеты с депонентами», 0 304 03 000 «Расчеты по удержаниям из выплат по оплате труда»;
возврат излишне полученных доходов отражается по кредиту счета 0 201 21 000 «Денежные средства учреждения на счетах в кредитной организации» и дебету соответствующих счетов аналитического учета счета 0 205 00 000 «Расчеты по доходам» (0 205 21 000, 0 205 31 000, 0 205 41 000, 0 205 52 000, 0 205 53 000, 0 205 71 000 – 0 205 75 000, 0 205 81 000);
возврат неиспользованных остатков субсидий на иные цели и неиспользованных остатков бюджетных инвестиций отражается по кредиту счета 0 201 21 000 «Денежные средства учреждения на счетах в кредитной организации» и соответственно дебету счетов 5 205 81 000, 6 205 81 000 «Расчеты с плательщиками прочих доходов»;
перечисление денежных средств на аккредитивный счет автономного учреждения в кредитной организации в течение одного операционного дня отражается по кредиту счета 0 201 21 000 «Денежные средства учреждения на счетах в кредитной организации» и дебету счета 0 201 26 000 «Аккредитивы на счетах учреждения в кредитной организации»;
получение наличных денежных средств в кассу учреждения отражается по кредиту счета 0 201 21 000 «Денежные средства учреждения на счетах в кредитной организации» и дебету счета 0 210 03 000 «Расчеты с финансовым органом по наличным денежным средствам»;
перечисление средств на конвертацию валюты Российской Федерации в иностранную валюту отражается по кредиту счета 0 201 21 000 «Денежные средства учреждения на счетах в кредитной организации» и дебету счета 0 201 23 000 «Денежные средства учреждения в кредитной организации в пути»;
направление принятой к учету дебиторской задолженности по восстановлению иного источника финансового обеспечения, привлеченного на исполнение обязательства, отражается на основании Справки (ф.0504833) по кредиту счета 0 201 21 000 «Денежные средства учреждения на счетах в кредитной организации» и дебету счета 0 304 06 000 «Расчеты с прочими кредиторами»;
принятие к учету дебиторской задолженности по восстановлению иного источника финансового обеспечения, привлеченного на исполнение обязательства, отражаются на основании Справки (ф.0504833) по кредиту счета 0 201 21 000 «Денежные средства учреждения на счетах в кредитной организации» и дебету счета 0 304 06 000 «Расчеты с прочими кредиторами»;
направление средств, полученных по соответствующему виду финансового обеспечения (деятельности) на исполнение в пределах остатка на лицевом счете автономного учреждения на исполнение обязательства, принятого в рамках иного вида финансового обеспечения (деятельности) на основании документа, прилагаемого к Выписке из лицевого счета автономного учреждения, и Справки (ф.0504833) отражаются по кредиту счета 0 201 21 000 «Денежные средства учреждения на счетах в кредитной организации» и дебету счета 0 304 06 000 «Расчеты с прочими кредиторами»;
направление средств в пределах поступлений на лицевой счет автономного учреждения на восстановление иного источника финансового обеспечения, привлеченного на исполнение обязательства, отражаются на основании Справки (ф.0504833) по кредиту счета 0 201 21 000 «Денежные средства учреждения на счетах в кредитной организации» и дебету счета 0 304 06 000 «Расчеты с прочими кредиторами».
Счет 0 201 22 000 «Денежные средства учреждения, размещенные на депозиты в кредитной организации»
79. Операции по поступлению (выбытию) денежных средств, размещенных на депозитные счета автономного учреждения, оформляются на основании первичных (сводных) учетных документов, приложенных к Выписке из лицевого счета автономного учреждения, следующими бухгалтерскими записями:
поступление денежных средств на депозитные счета автономного учреждения, открытые в порядке, предусмотренном законодательством Российской Федерации, отражается по дебету счета 0 201 22 000 «Денежные средства учреждения, размещенные на депозиты в кредитной организации» и кредиту счета 2 201 11 000 «Денежные средства учреждения на лицевых счетах в органе казначейства», 2 201 21 000 «Денежные средства учреждения на счетах в кредитной организации»;
возврат денежных средств с депозитного счета автономного учреждения в кредитной организации отражается по кредиту счета 0 201 22 000 «Денежные средства учреждения, размещенные на депозиты в кредитной организации» и дебету счета 2 201 11 000 «Денежные средства учреждения на лицевых счетах в органе казначейства», 2 201 21 000 «Денежные средства учреждения на счетах в кредитной организации»;
Счет 0 201 23 000 «Денежные средства учреждения в кредитной организации в пути»
80. Операции по поступлению средств в пути оформляются следующими бухгалтерскими записями:
средства в иностранной валюте, перечисленные с аккредитивного счета автономного учреждения, при условии их зачисления на счет автономного учреждения в кредитной организации в операционный день, отличный от дня перечисления, отражается по дебету счета 0 201 23 000 «Денежные средства учреждения в кредитной организации в пути» и кредиту счета 0 201 26 000 «Аккредитивы на счетах учреждения в кредитной организации»;
средства, перечисленные на аккредитивный счет автономного учреждения, при условии их зачисления в операционный день, отличный от дня перечисления, отражается по дебету счета 0 201 23 000 «Денежные средства учреждения в кредитной организации в пути» и кредиту счетов 0 201 11 000 «Денежные средства учреждения на лицевых счетах в органе казначейства», 0 201 27 000 «Денежные средства учреждения в иностранной валюте на счетах в кредитной организации»;
выбытие денежных средств из кассы учреждения в иностранной валюте для зачисления на счет в кредитной организации согласно объявления на взнос наличными при условии их зачисления на счет автономного учреждения в кредитной организации в операционный день, отличный от дня перечисления, отражается по дебету счета 0 201 23 000 «Денежные средства учреждения в кредитной организации в пути» и кредиту счета 0 201 34 000 «Касса»;
операция по конвертации валюты Российской Федерации (рублей) в иностранную валюту отражается по дебету счета 0 201 23 000 «Денежные средства учреждения в кредитной организации в пути» и кредиту счета 0 201 11 000 «Денежные средства учреждения на лицевых счетах в органе казначейства»;
положительная курсовая разница при конвертации на основании Справки (ф.0504833) отражается по дебету счета 0 201 23 000 «Денежные средства учреждения в кредитной организации в пути» и кредиту счета 0 401 01 171 «Доходы от переоценки активов».
81. Операции по выбытию средств оформляются на основании документов, подтверждающих зачисление денежных средств на соответствующий счет автономного учреждения в кредитной организации (валютный, аккредитивный) следующими бухгалтерскими записями:
поступление (зачисление) денежных средств на аккредитивный счет автономного учреждения, перечисленных в предыдущий операционный день, отражается по кредиту счета 0 201 23 000 «Денежные средства учреждения в кредитной организации в пути» и дебету счета 0 201 26 000 «Аккредитивы на счетах учреждения в кредитной организации»;
поступление (зачисление) на счет в кредитной организации средств в иностранной валюте, перечисленных с аккредитивного счета в предыдущий операционный день, отражается по кредиту счета 0 201 23 000 «Денежные средства учреждения в кредитной организации в пути» и дебету счета 0 201 27 000 «Денежные средства учреждения в иностранной валюте на счетах в кредитной организации»;
поступление наличных денежных средств в иностранной валюте на счет в кредитной организации из кассы учреждения при условии их зачисления на счет в операционный день, отличный от дня перечисления из кассы, отражается по кредиту счета 0 201 23 000 «Денежные средства учреждения в кредитной организации в пути» и дебету счета 0 201 27 000 «Денежные средства учреждения в иностранной валюте на счетах в кредитной организации»;
поступление (зачисление) средств в иностранной валюте на счет в кредитной организации после конвертации валюты Российской Федерации (рублей) в иностранную валюту отражается по кредиту счета 0 201 23 000 «Денежные средства учреждения в кредитной организации в пути» и дебету счета 0 201 27 000 «Денежные средства учреждения в иностранной валюте на счетах в кредитной организации»;
оплата услуги кредитной организации по конвертации валюты отражается по кредиту счета 0 201 23 000 «Денежные средства учреждения в кредитной организации в пути» и дебету счета 0 401 20 226 «Расходы на прочие работы, услуги»;
отрицательная курсовая разница на основании Справки (ф.0504833) отражается по кредиту счета 0 201 23 000 «Денежные средства учреждения в кредитной организации в пути» и дебету счета 0 401 10 171 «Доходы от переоценки активов».
Счет 0 201 26 000 «Аккредитивы на счетах учреждения в кредитной организации»
82. Операции по поступлению денежных средств на аккредитивный счет автономного учреждения в кредитной организации оформляются следующими бухгалтерскими записями:
поступление денежных средств на аккредитивный счет автономного учреждения в кредитной организации в течение одного операционного дня отражается по дебету счета 0 201 26 000 «Аккредитивы на счетах учреждения в кредитной организации» и кредиту счета 0 201 11 000 «Денежные средства учреждения на лицевых счетах в органе казначейства»;
поступление (зачисление) денежных средств на аккредитивный счет автономного учреждения, перечисленных в предыдущий операционный день, отражается по дебету счета 0 201 26 000 «Аккредитивы на счетах учреждения в кредитной организации» и кредиту счета 0 201 23 000 «Денежные средства учреждения в кредитной организации в пути»;
поступление денежных средств в иностранной валюте на аккредитивный счет автономного учреждения в течение одного операционного дня отражается по дебету счета 0 201 26 000 «Аккредитивы на счетах учреждения в кредитной организации» и кредиту счета 0 201 27 000 «Денежные средства учреждения в иностранной валюте на счетах в кредитной организации».
83. Операции по выбытию денежных средств с аккредитивного счета учреждения в кредитной организации оформляются следующими бухгалтерскими записями:
возврат средств с аккредитивного счета на лицевой счет в органе казначейства в течение одного операционного дня отражается по кредиту счета 0 201 26 000 «Аккредитивы на счетах учреждения в кредитной организации» и дебету счета 0 201 11 000 «Денежные средства учреждения на лицевых счетах в органе казначейства»;
возврат средств с аккредитивного счета на лицевой счет в органе казначейства при условии их зачисления в операционный день, отличный от дня перечисления, отражается по кредиту счета 0 201 26 000 «Аккредитивы на счетах учреждения в кредитной организации» и дебету счета 0 201 13 000 «Денежные средства учреждения в органе казначейства в пути»;
возврат средств в иностранной валюте с аккредитивного счета на счет в кредитной организации в течение одного операционного дня отражается по кредиту счета 0 201 26 000 «Аккредитивы на счетах учреждения в кредитной организации» и дебету счета 0 201 27 000 «Денежные средства учреждения в иностранной валюте на счетах в кредитной организации»;
использование аккредитива отражается по кредиту счета 0 201 26 000 «Аккредитивы на счетах учреждения в кредитной организации» и дебету соответствующих счетов аналитического учета счетов 0 206 00 000 «Расчеты по выданным авансам» (0 206 31 000, 0 206 34 000), 0 302 00 000 «Расчеты по принятым обязательствам» (0 302 31 000, 0 302 34 000).
Счет 0 201 27 000 «Денежные средства учреждения в иностранной валюте на счетах в кредитной организации»
84. Операции по поступлению денежных средств автономного учреждения в иностранной валюте на счет в кредитной организации оформляются следующими бухгалтерскими записями:
поступление денежных средств в иностранной валюте на счет в кредитной организации, созданной в соответствии с законодательством Российской Федерации для осуществления банковских операций со средствами в иностранной валюте, после конвертации валюты Российской Федерации, отражается по дебету счета 0 201 27 000 «Денежные средства учреждения в иностранной валюте на счетах в кредитной организации» и кредиту счета 0 201 23 000 «Денежные средства учреждения в кредитной организации в пути»;
поступление наличных денежных средств в иностранной валюте на счет в кредитной организации из кассы учреждения отражается по дебету счета 0 201 27 000 «Денежные средства учреждения в иностранной валюте на счетах в кредитной организации» и кредиту счетов 0 201 34 000 «Касса», 0 201 23 000 «Денежные средства учреждения в кредитной организации в пути»;
поступление средств в иностранной валюте с аккредитивного счета на счет в кредитной организации в течение одного операционного дня отражается по дебету счета 0 201 27 000 «Денежные средства учреждения в иностранной валюте на счетах в кредитной организации» и кредиту счета 0 201 26 000 «Аккредитивы на счетах учреждения в кредитной организации»;
поступление доходов в иностранной валюте на счет учреждения в кредитной организации в порядке, установленном законодательством Российской Федерации, отражается по дебету счета 2 201 27 000 «Денежные средства учреждения в иностранной валюте на счетах в кредитной организации» и кредиту соответствующих счетов аналитического учета счета 2 205 00 000 «Расчеты по доходам» (2 205 21 000, 2 205 31 000, 2 205 41 000, 2 205 52 000, 2 205 53 000, 2 205 71 000, 2 205 72 000, 2 205 74 000, 2 205 81 000);
поступление грантов и пожертвований в иностранной валюте на счет учреждения в кредитной организации отражается по дебету счета 2 201 27 000 «Денежные средства учреждения в иностранной валюте на счетах в кредитной организации» и кредиту счета 2 205 81 000 «Расчеты с плательщиками прочих доходов»;
положительная курсовая разница при конвертации на основании Справки (ф.0504833) отражается по дебету счета 0 201 27 000 «Денежные средства учреждения в иностранной валюте на счетах в кредитной организации» и кредиту счета 0 401 10 171 «Доходы от переоценки активов».
85. Операции по выбытию денежных средств автономного учреждения в иностранной валюте со счета в кредитной организации оформляются следующими бухгалтерскими записями:
перечисление средств на конвертацию иностранной валюты в рубли отражается по кредиту счета 0 201 27 000 «Денежные средства учреждения в иностранной валюте на счетах в кредитной организации» и дебету счета 0 201 13 000 «Денежные средства учреждения в органе казначейства в пути»;
перечисление денежных средств в иностранной валюте на аккредитивный счет автономного учреждения в течение одного операционного дня отражается по кредиту счета 0 201 27 000 «Денежные средства учреждения в иностранной валюте на счетах в кредитной организации» и дебету счета 0 201 26 000 «Аккредитивы на счетах учреждения в кредитной организации»;
возврат излишне полученных доходов отражается по кредиту счета 2 201 27 000 «Денежные средства учреждения в иностранной валюте на счетах в кредитной организации» и дебету соответствующих счетов аналитического учета счета 2 205 00 000 «Расчеты по доходам» (2 205 21 000, 2 205 31 000, 2 205 41 000, 2 205 52 000, 22055300, 2 205 71 000, 2 205 72 000, 2 205 74 000, 2 205 81 000);
выбытие денежных средств в иностранной валюте со счета в кредитной организации для поступления в кассу автономного учреждения отражается по кредиту счета 0 201 27 000 «Денежные средства учреждения в иностранной валюте на счетах в кредитной организации» и дебету счета 0 201 34 000 «Касса»;
перечисление предварительной оплаты в иностранной валюте в соответствии с заключенными государственными (муниципальными) договорами на нужды учреждения отражается по кредиту счета 0 201 27 000 «Денежные средства учреждения в иностранной валюте на счетах в кредитной организации» и дебету соответствующих счетов аналитического учета счета 0 206 00 000 «Расчеты по выданным авансам» (0 206 21 000 – 0 206 26 000, 0 206 31 000 – 0 206 34 000, 0 206 91 000);
перечисление подотчетным лицам денежных средств при условии полного его отчета по ранее выданному авансу на основании их личного заявления отражается по кредиту счета 0 201 27 000 «Денежные средства учреждения в иностранной валюте на счетах в кредитной организации» и дебету соответствующих счетов аналитического учета счета 0 208 00 000 «Расчеты по выданным авансам» (0 208 12 000, 0 208 21 000 – 0 208 26 000, 0 208 31 000, 0 208 32 000, 0 208 34 000, 0 208 91 000);
перечисление денежных средств в оплату обязательств за поставленные материальные ценности, оказанные услуги, выполненные работы, а также по иным основаниям по иным кредиторам согласно государственным (муниципальным) договорам, в том числе работникам учреждения по принятым в отношении их денежным обязательствам, отражается по кредиту счета 0 201 27 000 «Денежные средства учреждения в иностранной валюте на счетах в кредитной организации» и дебету соответствующих счетов аналитического учета счета 0 302 00 000 «Расчеты по принятым обязательствам» (0 302 21 000 – 0 302 26 000, 0 302 31 000, 0 302 32 000, 0 302 34 000, 0 302 42 000, 0 302 52 000, 0 302 53 000, 0 302 91 000);
отрицательная курсовая разница отражается на основании Справки (ф.0504833) по кредиту счета 0 201 27 000 «Денежные средства учреждения в иностранной валюте на счетах в кредитной организации» и дебету счета 0 401 10 171 «Доходы от переоценки активов».
Счет 0 201 30 000 «Денежные средства в кассе учреждения»
86. Для ведения бухгалтерского учета денежных средств, денежных документов в кассе автономного учреждения и хозяйственных операций по их движению применяются счета аналитического учета в соответствии с объектом учета и содержанием хозяйственной операции:
0 201 34 000 «Касса»;
0 201 35 000 «Денежные документы».
Счет 0 201 34 000 «Касса»
87. Операции по поступлению денежных средств в кассу на основании Приходного кассового ордера (ф.0310001), Квитанции (ф.0504510) оформляются по счету следующими бухгалтерскими записями:
поступление наличных денежных средств в валюте Российской Федерации в кассу с лицевого счета учреждения, открытого в органе казначейства, отражается по дебету счета 0 201 34 000 «Касса» и кредиту счета 0 210 03 000 «Расчеты с финансовым органом по наличным денежным средствам»;
поступление наличных денежных средств в иностранной валюте в кассу автономного учреждения со счета в кредитной организации отражается по дебету счета 0 201 34 000 «Касса» и кредиту счета 0 201 27 000 «Денежные средства учреждения в иностранной валюте на счетах в кредитной организации»;
прием наличных денежных средств во временное распоряжение на основании Приходного кассового ордера (ф.0310001) отражается по дебету счета 3 201 34 000 «Касса» и кредиту счета 3 304 01 000 «Расчеты по средствам, полученным во временное распоряжение»;
поступление доходов в кассу учреждения в порядке, установленном законодательством Российской Федерации, отражается по дебету счета 2 201 34 000 «Касса» и кредиту соответствующих счетов аналитического учета счета 2 205 00 000 «Расчеты по доходам» (2 205 21 000, 2 205 31 000, 2 205 41 000, 2 205 71 000, 2 205 72 000, 2 205 74 000, 2 205 81 000);
поступление в кассу учреждения пожертвований, грантов отражается по дебету счета 2 201 34 000 «Касса» и кредиту счетов 2 205 81 000 «Расчеты с плательщиками прочих доходов»;
возврат в кассу учреждения ранее произведенных авансовых выплат в погашение дебиторской задолженности отражается по дебету счета 0 201 34 000 «Касса» и кредиту соответствующих счетов аналитического учета счета 0 206 00 000 «Расчеты по выданным авансам» (0 206 12 000, 0 206 13 000, 0 206 21 000 – 0 206 26 000, 0 206 31 000 – 0 206 34 000, 0 206 41 000, 0 206 42 000, 0 206 91 000);
возврат в кассу автономного учреждения займа, ссуды, предоставленных согласно законодательству Российской Федерации, а также поступление штрафов, пеней, процентов, начисленных по ним, отражается по дебету счета 2 201 34 000 «Касса» и кредиту счета 2 207 14 000 «Расчеты по предоставленным займам, ссудам»;
поступление остатков подотчетных сумм отражается по дебету счета 0 201 34 000 «Касса» и кредиту соответствующих счетов аналитического учета счета 0 208 00 000 «Расчеты с подотчетными лицами» (0 208 13 000, 0 208 21 000 – 0 208 26 000, 0 208 31 000, 0 208 32 000, 0 208 34 000, 0 208 81 000);
поступление от подотчетных лиц, ответственных за выдачу выплат работникам (студентам) денежных средств в сумме остатков невыплаченных сумм заработной платы, пособий, пенсий, стипендий, отражается по дебету счета 0 201 34 000 «Касса» и кредиту соответствующих счетов аналитического учета счета 0 208 00 000 «Расчеты с подотчетными лицами» (0 208 11 000 – 0 208 13 000, 0 208 62 000, 0 208 63 000, 0 208 91 000);
поступление наличных денежных средств в возмещение ущерба, причиненного имуществу автономного учреждения, отражается по дебету счета 0 201 34 000 «Касса» и кредиту соответствующих счетов аналитического учета счета 0 209 00 000 «Расчеты по ущербу имуществу» (0 209 71 000 – 0 209 74 000, 0 209 81 000, 0 209 82 000);
поступление в кассу учреждения полученного займа отражается по дебету счета 2 201 34 000 «Касса» и кредиту счета 2 301 14 000 «Расчеты по заимствованиям, не являющимся государственным (муниципальным) долгом»;
поступление в кассу учреждения денежных средств в порядке расчетов между головным учреждением и обособленными подразделениями (филиалами) отражается по дебету счета 0 201 34 000 «Касса» и кредиту соответствующих счетов аналитического учета счета 0 304 04 000 «Внутриведомственные расчеты»;
поступление в кассу учреждения денежных средств в порядке расчетов с прочими кредиторами отражается по дебету счета 0 201 34 000 «Касса» и кредиту счета 0 304 06 000 «Расчеты с прочими кредиторами».
88. Операции по выбытию наличных денежных средств из кассы автономного учреждения на основании Расходных кассовых ордеров (ф.0310002), оформляются следующими бухгалтерскими записями:
выбытие денежных средств в валюте Российской Федерации из кассы учреждения для зачисления на лицевой счет в органе казначейства отражается по кредиту счета 0 201 34 000 «Касса» и дебету счета 0 210 03 000 «Расчеты с финансовым органом по наличным денежным средствам»;
выбытие денежных средств из кассы учреждения в иностранной валюте для зачисления на счет в кредитной организации согласно объявления на взнос наличными отражается по кредиту счета 0 201 34 000 «Касса» и дебету счетов 0 201 27 000 «Денежные средства учреждения в иностранной валюте на счетах в кредитной организации», 0 201 23 000 «Денежные средства учреждения в кредитной организации в пути»;
возврат наличных денежных средств, находящихся во временном распоряжении учреждения, при наступлении условий их передачи владельцу и по назначению в порядке, установленном законодательством Российской Федерации, отражается по кредиту счета 3 201 34 000 «Касса» и дебету счета 3 304 01 000 «Расчеты по средствам, полученным во временное распоряжение»;
возврат из кассы учреждения излишне полученных доходов отражается по кредиту счета 2 201 34 000 «Касса» и дебету соответствующих счетов аналитического учета счета 2 205 00 000 «Расчеты по доходам» (2 205 21 000, 2 205 31 000, 2 205 41 000, 2 205 71 000, 2 205 72 000, 2 205 74 000, 2 205 81 000);
оплата из кассы автономного учреждения предварительных платежей по государственным (муниципальным) договорам на нужды учреждения (авансов) отражается по кредиту счета 0 201 34 000 «Касса» и дебету соответствующих счетов аналитического учета счета 0 206 00 000 «Расчеты по выданным авансам» (0 206 12 000, 0 206 13 000, 0 206 21 000 – 0 206 26 000, 0 206 31 000 – 0 206 34 000, 0 206 62 000, 0 206 63 000, 0 206 91 000);
предоставление займа, ссуды из кассы автономного учреждения в порядке, предусмотренном законодательством Российской Федерации, отражается по кредиту счета 2 201 34 000 «Касса» и дебету счета 2 207 14 000 «Расчеты по предоставленным займам (ссудам)»;
выдача денежных средств подотчетному лицу при условии полного его отчета по ранее выданному ему авансу согласно его заявлению с указанием назначения аванса и срока, на который он выдается, отражается по кредиту счета 0 201 34 000 «Касса» и дебету соответствующих счетов аналитического учета счета 0 208 00 000 «Расчеты с подотчетными лицами» (0 208 12 000, 0 208 13 000, 0 208 21 000 – 0 208 26 000, 0 208 31 000, 0 208 32 000, 0 208 34 000, 0 208 62 000, 0 208 63 000, 0 208 91 000);
выдача денежных средств подотчетному лицу заработной платы (стипендий, пенсий, пособий) при условии нахождения структурного подразделения автономного учреждения в отдаленной местности на основании Платежной ведомости (ф.0504403), подписанной руководителем автономного учреждения, по которой производятся причитающиеся работникам (студентам) выплаты (далее – ответственное подотчетное лицо за выдачу зарплаты), отражается по кредиту счета 0 201 34 000 «Касса» и дебету соответствующих счетов аналитического учета счета 0 208 00 000 «Расчеты с подотчетными лицами» (0 208 11 000 – 0 208 13 000, 0 208 62 000, 0 208 63 000, 0 208 91 000);
погашение из кассы автономного учреждения ранее полученного займа отражается по кредиту счета 2 201 34 000 «Касса» и дебету счета 2 301 14 000 «Расчеты по заимствованиям, не являющимся государственным (муниципальным) долгом»;
выдача из кассы автономного учреждения заработной платы, прочих выплат, стипендий, пенсий, пособий и иных социальных выплат, а также вознаграждений лицам, не состоящим в штате учреждения по договорам гражданско-правового характера, отражается на основании Платежной ведомости (ф.0504403) (Расчетно-платежной ведомости (ф.0504401), Расходного кассового ордера (ф.0310002) по кредиту счета 0 201 34 000 «Касса» и дебету соответствующих счетов аналитического учета счета 0 302 00 000 «Расчеты по принятым обязательствам» (0 302 11 000 – 0 302 13 000, 0 302 21 000 – 0 302 26 000, 0 302 31 000, 0 302 32 000, 0 302 34 000, 0 302 62 000, 0 302 63 000, 0 302 91 000);
выдача из кассы учреждения депонентской задолженности, а также сумм, удержанных из заработной платы, прочих выплат (удержаний) отражается по кредиту счета 0 201 34 000 «Касса» и дебету счетов 0 304 02 000 «Расчеты с депонентами», 0 304 03 000 «Расчеты по удержаниям из выплат по оплате труда»;
суммы выявленных недостач, хищений, потерь денежных средств отражаются по кредиту счета 0 201 34 000 «Касса» и дебету счета 0 209 81 000 «Расчеты по недостачам денежных средств»;
принятие к учету дебиторской задолженности по восстановлению иного источника финансового обеспечения, привлеченного на исполнение обязательства, отражаются на основании Справки (ф.0504833) по кредиту счета 0 201 34 000 «Касса» и дебету счета 0 304 06 000 «Расчеты с прочими кредиторами».
Счет 0 201 35 000 «Денежные документы»
89. Операции при поступлении денежных документов в кассу учреждения оформляются согласно Приходным кассовым ордерам (ф.0310001) с проставлением на них записи «Фондовый» следующими бухгалтерскими записями:
поступление денежных документов в кассу по государственным (муниципальным) договорам на нужды учреждения отражается по дебету счета 0 201 35 000 «Денежные документы» и кредиту соответствующих счетов аналитического учета счета 0 302 00 000 «Расчеты по принятым обязательствам» (0 302 13 000, 0 302 21 000, 0 302 22 000, 0 302 26 000, 0 302 34 000, 0 302 62 000, 0 302 63 000, 0 302 91 000);
поступление денежных документов в кассу учреждения, приобретенных подотчетным лицом, отражается по дебету счета 0 201 35 000 «Денежные документы» и кредиту соответствующих счетов аналитического учета счета 0 208 00 000 «Расчеты с подотчетными лицами» (0 208 13 0000, 0 208 21 000, 0 208 22 000, 0 208 26 000, 0 208 34 000, 0 208 62 000, 0 208 63 000, 0 208 91 000);
поступление денежных документов в кассу автономного учреждения в порядке расчетов между головным учреждением, обособленными подразделениями (филиалами) отражается по дебету счета 0 201 35 000 «Денежные документы» и кредиту соответствующих счетов аналитического учета счета 0 304 04 000 «Внутриведомственные расчеты»;
поступление денежных документов в кассу учреждения в безвозмездном порядке от государственных учреждений, организаций на основании Акта приема-передачи отражается по дебету счета 0 201 35 000 «Денежные документы» и кредиту счета 0 401 10 180 «Прочие доходы»;
поступление денежных документов в порядке возмещения ущерба в натуральной форме виновными лицами отражается по дебету счета 0 201 35 000 «Денежные документы» и кредиту счета 0 401 10 172 «Доходы от операций с активами»;
поступление в кассу автономного учреждения излишков денежных документов, обнаруженных при инвентаризации, согласно Акту о результатах инвентаризации (ф.0504835) отражается по дебету счета 0 201 35 000 «Денежные документы» и кредиту счета 0 401 10 180 «Прочие доходы».
90. Операции по выбытию денежных документов из кассы на основании Расходных кассовых ордеров (ф.0310002) с проставлением на них записи «Фондовый» оформляются следующими бухгалтерскими записями:
выдача из кассы денежных документов подотчет, которая должна осуществляться в порядке, установленном распорядительным актом автономного учреждения в рамках формирования его учетной политики, отражается по кредиту счета 0 201 35 000 «Денежные документы» и дебету соответствующих счетов аналитического учета счета 0 208 00 000 «Расчеты с подотчетными лицами» (0 208 12 000, 0 208 13 000, 0 208 21 000, 0 208 22 000, 0 208 26 000, 0 208 34 000, 0 208 62 000, 0 208 63 000, 0 208 91 000);
возврат из кассы учреждения денежных документов поставщику согласно условиям государственного (муниципального) договора на нужды учреждения отражается по кредиту счета 0 201 35 000 «Денежные документы» и дебету соответствующих счетов аналитического учета счета 0 302 00 000 «Расчеты по принятым обязательствам» (0 302 13 000, 0 302 21 000, 0 302 22 000, 0 302 26 000, 0 302 34 000, 0 302 62 000, 0 302 63 000, 0 302 91 000);
безвозмездная передача денежных документов между головным учреждением и обособленными подразделениями (филиалами) отражается по кредиту счета 2 201 35 000 «Денежные документы» и дебету соответствующих счетов аналитического учета счета 2 304 04 000 «Внутриведомственные расчеты»;
безвозмездная передача денежных документов отражается по кредиту счета 2 201 35 000 «Денежные документы» и дебету счета 2 401 20 241 «Расходы на безвозмездные перечисления государственным и муниципальным организациям» (в рамках движения денежных документов между учреждениями, в рамках приносящей доход деятельности, а также при их передаче государственным и муниципальным организациям), счета 2 401 20 242 «Расходы на безвозмездные перечисления организациям, за исключением государственных и муниципальных организаций»;
суммы выявленных недостач, хищений, порчи денежных документов отражаются по кредиту счета 0 201 35 000 «Денежные документы» и дебету счета 0 401 10 172 «Доходы от операций с активами»;
выбытие с учета по причине уничтожения, порчи денежных документов в результате форс-мажорных обстоятельств на основании акта уничтожения, порчи отражается по кредиту счета 0 201 35 000 «Денежные документы» и дебету счета 0 401 20 273 «Чрезвычайные расходы по операциям с активами».
Счет 0 204 00 000 «Финансовые вложения»
91. Для формирования в денежном выражении информации о произведенных автономным учреждением согласно законодательству Российской Федерации финансовых вложениях и операций, изменяющих указанные объекты учета, применяются следующие группы счетов:
0 204 20 000 «Ценные бумаги, кроме акций»;
0 204 30 000 «Акции и иные формы участия в капитале»;
0 204 50 000 «Иные финансовые активы».
92. Для ведения бухгалтерского учета по операциям с ценными бумагами в случаях, предусмотренных федеральным законодательством, а также по вложениям в акции и иные формы участия в капитале применяются счета аналитического учета в соответствии с объектом учета и содержанием хозяйственной операции:
0 204 21 000 «Облигации»;
0 204 22 000 «Векселя»;
0 204 23 000 «Иные ценные бумаги, кроме акций»;
0 204 31 000 «Акции»;
0 204 34 000 «Иные формы участия в капитале»;
0 204 51 000 «Активы в управляющих компаниях»;
0 204 52 000 «Доли в международных организациях»;
0 204 53 000 «Прочие финансовые активы».
93. Операции по счетам при осуществлении финансовых вложений оформляются следующими бухгалтерскими записями:
принятие к учету финансовых активов по сформированной балансовой стоимости отражается по дебету соответствующих счетов аналитического учета счета 0 204 00 000 «Финансовые вложения» (0 204 21 000 – 0 204 23 000, 0 204 31 000, 0 204 34 000, 0 204 51 000 – 0 204 53 000) и кредиту соответствующих счетов аналитического учета счета 0 215 00 000 «Вложения в финансовые активы» (0 215 21 000 – 0 215 23 000, 0 215 31 000, 0 215 34 000, 0 215 51 000 – 0 215 53 000).
94. Выбытие финансовых вложений оформляются следующими бухгалтерскими записями:
реализация финансовых вложений в случаях и в порядке, предусмотренных законодательством Российской Федерации, отражается по кредиту соответствующего счета аналитического учета счета 0 204 00 000 «Финансовые вложения» (0 204 21 000 – 0 204 23 000, 0 204 31 000, 0 204 34 000, 0 204 53 000) и дебету счета 2 401 10 172 «Доходы от операций с активами»;
передача финансовых вложений в казну соответствующего публично-правового образования отражается по кредиту соответствующего счета аналитического учета счета 0 204 00 000 «Финансовые вложения» (0 204 21 000 – 0 204 23 000, 0 204 31 000, 0 204 34 000, 0 204 51 000, 0 204 52 000, 0 204 53 000) и дебету счета 2 401 20 241 «Расходы на безвозмездные перечисления организациям».
Счет 0 205 00 000 «Расчеты по доходам»
95. Для формирования информации в денежном выражении о наличии расчетов по доходам автономного учреждения и операций, изменяющих указанные объекты учета, применяются следующие счета:
0 205 20 000 «Расчеты по доходам от собственности»;
0 205 30 000 «Расчеты по доходам от оказания платных работ, услуг»;
0 205 40 000 «Расчеты по суммам принудительного изъятия»;
0 205 50 000 «Расчеты по поступлениям от бюджетов»;
0 205 52 000 «Расчеты по поступлениям от наднациональных организаций и правительств иностранных государств»;
0 205 53 000 «Расчеты по поступлениям от международных финансовых организаций»;
0 205 70 000 «Расчеты по доходам от операций с активами»;
0 205 71 000 «Расчеты по доходам от операций с основными средствами»;
0 205 72 000 «Расчеты по доходам от операций с нематериальными активами»;
0 205 73 000 «Расчеты по доходам от операций с непроизведенными активами»;
0 205 74 000 «Расчеты по доходам от операций с материальными запасами»;
0 205 80 000 «Расчеты по прочим доходам».
96. Операции по счету оформляются следующими бухгалтерскими записями:
начисление доходов в сумме субсидии, предоставленной на выполнение государственного (муниципального) задания на лицевой счет автономного учреждения, отражается по дебету счета 4 205 80 000 «Расчеты по прочим доходам» и кредиту счета 4 401 10 180 «Прочие доходы»;
начисление доходов по предоставленной в порядке, установленном законодательством Российской Федерации, автономному учреждению субсидии на иные цели, в сумме подтвержденных отчетом расходов, финансовым источником обеспечения которых являлись указанная субсидия, отражается на основании Справки (ф.0504833), оформленной согласно отчету по субсидии на иные цели по дебету счета 5 205 80 000 «Расчеты по прочим доходам» и кредиту счета 5 401 10 180 «Прочие доходы»;
начисление доходов по предоставленным автономному учреждению в порядке, установленном законодательством Российской Федерации, бюджетным инвестициям, в сумме подтвержденных отчетом по бюджетным инвестициям капитальных вложений (затрат, расходов), финансовым источником обеспечения которых являлись указанные бюджетные инвестиции, отражается по дебету счета 6 205 80 000 «Расчеты по прочим доходам» и кредиту счета 6 401 10 180 «Прочие доходы»;
начисление доходов медицинскими автономными учреждениями, осуществляющими медицинскую деятельность по программе обязательного медицинского страхования, отражается по дебету счета 7 205 80 000 «Расчеты с плательщиками прочих доходов» и кредиту счета 7 401 10 180 «Прочие доходы»;
начисление доходов от аренды имущества автономного учреждения, переданного арендаторам согласно заключенным договорам, отражается по дебету счета 2 205 20 000 «Расчеты по доходам от собственности» и кредиту счета 2 401 10 120 «Доходы от собственности»;
начисление за реализованную готовую продукцию (товары), выполненные работы, оказанные услуги, в рамках видов деятельности учреждения, предусмотренных уставными документами, отражается по дебету счета 2 205 30 000 «Расчеты по доходам от оказания платных работ, услуг» и кредиту счета 2 401 10 130 «Доходы от оказания платных услуг»;
начисление доходов по суммам предъявленных к уплате штрафов, пеней и иных санкций, предусмотренных условиями государственного (муниципального) договора на нужды автономного учреждения отражается по дебету счета 2 205 41 000 «Расчеты с плательщиками сумм принудительного изъятия» и кредиту счета 2 401 10 140 «Доходы от сумм принудительного изъятия»;
начисление иных доходов, в том числе полученных пожертвований (грантов), благотворительных (безвозмездных) перечислений, отражается по дебету соответствующих счетов аналитического учета счета 2 205 00 000 «Расчеты по доходам» (2 205 52 000, 2 205 52 000, 2 205 80 000) и кредиту соответствующих счетов аналитического учета счета 2 401 10 100 «Доходы хозяйствующего субъекта» (2 401 10 152, 2 401 10 153, 2 401 10 180);
возврат плательщикам излишне полученных доходов (предварительных оплат) отражается по дебету соответствующих счетов аналитического учета счет 0 205 00 000 «Расчеты по доходам» (2 205 21 000, 2 205 31 000, 2 205 41 000, 2 205 52 000, 2 205 53 000, 2 205 71 000 – 2 205 75 000, 2 205 81 000) и кредиту счетов 0 201 11 000 «Денежные средства учреждения на лицевых счетах в органе казначейства», 0 201 27 000 «Денежные средства учреждения в иностранной валюте на счетах в кредитной организации», 0 201 34 000 «Касса»;
возврат неиспользованного остатка субсидии на иные цели (бюджетных инвестиций) отражается по дебету счета 0 205 81 000 «Расчеты с плательщиками прочих доходов» и кредиту счета 0 201 11 000 «Денежные средства учреждения на лицевых счетах в органе казначейства»;
начисление сумм заказчикам в соответствии с договорами и расчетными документами за выполненные и сданные им отдельные этапы готовой продукции, работ, услуг, отражается по дебету счета 0 205 31 000 «Расчеты с плательщиками доходов от оказания платных работ, услуг» и кредиту соответствующих счетов аналитического учета счета 0 401 40 000 «Доходы будущих периодов»;
увеличение задолженности плательщиков доходов, начисленных в иностранной валюте, в связи с возникновением при расчете рублевого эквивалента суммы задолженности на дату поступления доходов от плательщика (на дату формирования регистров бухгалтерского учета) положительных курсовых разниц, отражается на основании Справки (ф.0504833) по дебету соответствующих счетов аналитического учета счета 2 205 00 000 «Расчеты по доходам» (2 205 21 000, 2 205 31 000, 2 205 41 000, 2 205 81 000) и кредиту счета 2 401 01 171 «Доходы от переоценки активов».
97. Операции по поступлению доходов от плательщиков, уменьшению расчетов с дебиторами по доходам, по иным основаниям отражаются следующими бухгалтерскими записями:
поступление доходов в рублях на лицевой счет автономного учреждения отражается по кредиту соответствующих счетов аналитического учета счета 0 205 00 000 «Расчеты по доходам» (0 205 21 000 – 0 205 41 000, 0 205 52 000, 0 205 53 000, 0 205 71 000 – 0 205 75 000, 0 205 81 000) и дебету счета 0 201 11 000 «Денежные средства учреждения на лицевых счетах в органе казначейства»;
поступление доходов в кассу автономного учреждения отражается по кредиту соответствующих счетов аналитического учета счета 2 205 00 000 «Расчеты по доходам» (2 205 21 000, 0 205 31 000, 2 205 41 000, 2 205 71 000, 2 205 72 000, 2 205 74 000, 2 205 81 000) и дебету счета 2 201 34 000 «Касса»;
поступление в кассу учреждения пожертвований, грантов отражается по кредиту счетов 2 205 81 000 «Расчеты с плательщиками прочих доходов», 2 401 10 180 «Прочие доходы» и дебету счета 2 201 34 000 «Касса»;
поступление на счет автономного учреждения доходов в иностранной валюте отражается по кредиту соответствующих счетов аналитического учета счета 2 205 00 000 «Расчеты по доходам» (2 205 21 000, 2 205 31 000, 2 205 41 000, 2 205 52 000, 2 205 53 000, 2 205 71 000, 2 205 72 000, 2 205 74 000, 2 205 81 000) и дебету счета 2 201 27 000 «Денежные средства учреждения в иностранной валюте на счетах в кредитной организации»;
списание с балансового учета дебиторской задолженности по доходам, признанной в соответствии с законодательством Российской Федерации нереальной к взысканию, отражается по дебету счета 0 401 10 173 «Чрезвычайные доходы от операций с активами» и кредиту соответствующих счетов аналитического учета счета 0 205 00 000 «Расчеты по доходам» (0 205 21 000 – 0 205 41 000, 0 205 52 000, 0 205 53 000, 0 205 71 000 – 0 205 75 000, 0 205 81 000) с одновременным отражением списанной задолженности на забалансовом счете 04 «Списанная задолженность неплатежеспособных дебиторов»;
уменьшение задолженности плательщиков доходов, начисленных в иностранной валюте, в связи с возникновением при расчете рублевого эквивалента суммы задолженности на дату поступления доходов от плательщика (на дату формирования регистров бухгалтерского учета) отрицательных курсовых разниц отражается на основании Справки (ф.0504833) по кредиту соответствующих счетов аналитического учета счета 0 205 00 000 «Расчеты по доходам» (2 205 21 000, 2 205 31 000, 2 205 41 000, 2 205 81 000) и дебету счета 0 401 10 171 «Доходы от переоценки активов».
Счет 0 206 00 000 «Расчеты по выданным авансам»
98. Для формирования в денежном выражении информации о состоянии расчетов по произведенным предварительным оплатам в рамках государственных (муниципальных) договоров на нужды автономного учреждения, иным соглашениям и операций, изменяющих указанные расчеты, применяются следующие группы счетов:
0 206 10 000 «Расчеты по авансам по оплате труда и начислениям на выплаты по оплате труда»;
0 206 20 000 «Расчеты по авансам по работам, услугам»;
0 206 30 000 «Расчеты по авансам по поступлению нефинансовых активов»;
0 206 40 000 «Расчеты по авансовым безвозмездным перечислениям организациям»;
0 206 50 000 «Расчеты по авансовым безвозмездным перечислениям бюджетам»;
0 206 60 000 «Расчеты по авансам по социальному обеспечению»;
0 206 90 000 «Расчеты по авансам по прочим расходам».
99. Для ведения бухгалтерского учета расчетов по авансам применяются счета аналитического учета в соответствии с объектом учета и содержанием хозяйственной операции:
0 206 12 000 «Расчеты по авансам по прочим выплатам»;
0 206 13 000 «Расчеты по авансам по начислениям на выплаты по оплате труда»;
0 206 21 000 «Расчеты по авансам по услугам связи»;
0 206 22 000 «Расчеты по авансам по транспортным услугам»;
0 206 23 000 «Расчеты по авансам по коммунальным услугам»;
0 206 24 000 «Расчеты по авансам по арендной плате за пользование имуществом»;
0 206 25 000 «Расчеты по авансам по работам, услугам по содержанию имущества»;
0 206 26 000 «Расчеты по авансам по прочим работам, услугам»;
0 206 31 000 «Расчеты по авансам по приобретению основных средств»;
0 206 32 000 «Расчеты по авансам по приобретению нематериальных активов»;
0 206 33 000 «Расчеты по авансам по приобретению непроизведенных активов»;
0 206 34 000 «Расчеты по авансам по приобретению материальных запасов»;
0 206 41 000 «Расчеты по авансовым безвозмездным перечислениям государственным и муниципальным организациям»;
0 206 42 000 «Расчеты по авансовым безвозмездным перечислениям организациям, за исключением государственных и муниципальных организаций»;
0 206 52 000 «Расчеты по авансовым перечислениям наднациональным организациям и правительствам иностранных государств»;
0 206 53 000 «Расчеты по авансовым перечислениям международным организациям»;
0 206 62 000 «Расчеты по авансам по пособиям по социальной помощи населению»;
0 206 63 000 «Расчеты по авансам по пенсиям, пособиям, выплачиваемым организациями сектора государственного управления»;
0 206 91 000 «Расчеты по авансам по оплате прочих расходов».
100. Операции по оплате авансов оформляются следующими бухгалтерскими записями:
перечисление авансов со счетов автономного учреждения на условиях государственного (муниципального) договора на нужды учреждения и в соответствии с законодательством Российской Федерации отражается по дебету соответствующих счетов аналитического учета счета 0 206 00 000 «Расчеты по выданным авансам» (0 206 12 000, 0 206 13 000, 0 206 21 000 – 0 206 26 000, 0 206 31 000 – 0 206 34 000, 0 206 62 000, 0 206 63 000, 0 206 91 000) и кредиту счетов 0 201 11 000 «Денежные средства учреждения на лицевых счетах в органе казначейства», 0 201 27 000 «Денежные средства учреждения в иностранной валюте на счетах в кредитной организации»;
оплата подотчетным лицом аванса отражается согласно представленного Авансового отчета (ф.0504049) и прилагаемых к нему документов по дебету соответствующих счетов аналитического учета счета 0 206 00 000 «Расчеты по выданным авансам» (0 206 12 000, 0 206 13 000, 0 206 21 000 – 0 206 26 000, 0 206 31 000, 0 206 32 000, 0 206 34 000, 0 206 62 000, 0 206 63 000, 0 206 91 000) и кредиту соответствующих счетов аналитического учета счета 0 208 00 000 «Расчеты с подотчетными лицами» (0 208 12 000, 0 208 13 000, 0 208 21 000 – 0 208 26 000, 0 208 31 000, 0 208 32 000, 0 208 34 000, 0 208 62 000, 0 208 63 000, 0 208 91 000);
использование аккредитива отражается по дебету соответствующих счетов аналитического учета счета 0 206 00 000 «Расчеты по выданным авансам» (0 206 22 000, 0 206 31 000 – 0 206 34 000, 0 206 62 000, 0 206 63 000, 0 206 91 000) и кредиту счета 0 201 26 000 «Аккредитивы на счетах учреждения в кредитной организации»;
оплата из кассы автономного учреждения предварительных платежей по государственным (муниципальным) договорам на нужды учреждения (авансов) отражается по дебету соответствующих счетов аналитического учета счета 0 206 00 000 «Расчеты по выданным авансам» (0 206 12 000, 0 206 13 000, 0 206 21 000 – 0 206 26 000, 0 206 31 000 – 0 206 34 000, 0 206 62 000, 0 206 63 000, 0 206 91 000) и кредиту счета 0 201 34 000 «Касса»;
принятие к учету кредиторской задолженности в сумме средств, полученных автономным учреждением по соответствующему виду финансового обеспечения (деятельности), направленных в пределах остатка средств на лицевом счете автономного учреждения на исполнение обязательства, принятого автономным учреждением в рамках иного вида финансового обеспечения (деятельности) отражается на основании Справки (ф.0504833) по кредиту 0 304 06 000 «Расчеты с прочими кредиторами» и дебету соответствующих счетов аналитического учета счета 0 206 00 000 «Расчеты по выданным авансам».
101. Операции по уменьшению расчетов по предоставленным авансовым платежам оформляются следующими бухгалтерскими записями:
зачет обязательств по полученным материальным ценностям, выполненным работам, оказанным услугам в счет перечисленной ранее предварительной оплаты отражается по кредиту соответствующих счетов аналитического учета счета 0 206 00 000 «Расчеты по выданным авансам» (0 206 21 000 – 0 206 26 000, 0 206 31 000 – 0 206 34 000, 0 206 62 000, 0 206 63 000, 0 206 91 000) и дебету соответствующих счетов аналитического учета счета 0 302 00 000 «Расчеты по принятым обязательствам» (0 302 21 000 – 0 302 26 000, 0 302 31 000 – 0 302 34 000, 0 302 62 000, 0 302 63 000, 0 302 91 000);
возврат ранее произведенных авансовых платежей согласно условиям государственных (муниципальных) контрактов на нужды учреждения и в соответствии с законодательством Российской Федерации отражается по кредиту соответствующих счетов аналитического учета счета 0 206 00 000 «Расчеты по выданным авансам» (0 206 12 000, 0 206 13 000, 0 206 21 000 – 0 206 26 000, 0 206 31 000 – 0 206 34 000, 0 206 41 000, 0 206 42 000, 0 206 62 000, 0 206 63 000, 0 206 91 000) и дебету счетов 0 201 11 000 «Денежные средства учреждения на лицевых счетах в органе казначейства», 0 201 27 000 «Денежные средства учреждения в иностранной валюте на счетах в кредитной организации»;
возврат в кассу учреждения ранее произведенных авансовых выплат в погашение дебиторской задолженности отражается по кредиту соответствующих счетов аналитического учета счета 0 206 00 000 «Расчеты по выданным авансам» (0 206 12 000, 0 206 13 000, 0 206 21 000 – 0 206 26 000, 0 206 31 000 – 0 206 34 000, 0 206 41 000, 0 206 42 000, 0 206 91 000) и дебету счета 0 201 34 000 «Касса»;
списание с балансового учета нереальной ко взысканию суммы задолженности по предоставленным авансам отражается на основании Справки (ф.0504833) с приложением оправдательных документов по кредиту соответствующих счетов аналитического учета счета 0 206 00 000 «Расчеты по выданным авансам» (0 206 21 000 – 0 206 26 000, 0 206 31 000 – 0 206 34 000, 0 206 41 000, 0 206 42 000, 0 206 52 000, 0 206 53 000, 0 206 62 000, 0 206 63 000, 0 206 91 000) и дебету счета 0 401 20 273 «Чрезвычайные расходы по операциям с активами» с одновременным отражением списанной суммы на забалансовом счете 04 «Списанная задолженность неплатежеспособных дебиторов».
Счет 0 207 00 000 «Расчеты по кредитам, займам (ссудам)»
102. Для формирования информации в денежном выражении о состоянии расчетов по кредитам, займам (ссудам), предоставленным автономным учреждением согласно законодательству Российской Федерации, и операций, изменяющих указанные расчеты, применяются следующие группы счетов:
0 207 10 000 «Расчеты по предоставленным кредитам, займам (ссудам)»;
0 207 20 000 «Расчеты в рамках целевых иностранных кредитов (заимствований)».
103. Для ведения бухгалтерского учета расчетов по займам (ссудам), предоставленным автономным учреждением, применяются счета аналитического учета в соответствии с объектом учета и содержанием хозяйственной операции:
0 207 14 000 «Расчеты по предоставленным займам, ссудам»;
0 207 24 000 «Расчеты по предоставленным займам (ссудам) в рамках целевых иностранных кредитов (заимствований)».
104. Операции по увеличению расчетов по предоставленным займам, ссудам оформляются следующими бухгалтерскими записями:
предоставление займов (ссуд) автономными учреждениями осуществляется по дебету счета 2 207 14 000 «Расчеты по предоставленным займам (ссудам)» и кредиту счетов 2 201 11 000 «Денежные средства учреждения на лицевых счетах в органе казначейства», 2 201 34 000 «Касса»;
начисление процентов по предоставленным займам (ссудам) осуществляется по дебету счета 2 207 14 000 «Расчеты по предоставленным займам (ссудам)» и кредиту счета 2 401 10 120 «Доходы от сумм принудительного изъятия»;
начисление штрафов и пеней по предоставленным займам (ссудам) осуществляется по дебету счета 2 207 14 000 «Расчеты по предоставленным займам (ссудам)» и кредиту счета 2 401 10 180 «Прочие доходы»;
признание требований бенефициара к гаранту – автономному учреждению при условии возникновения регрессивных требований гаранта к принципалу отражается по дебету соответствующих счетов аналитического учета счета 2 207 14 000 «Расчеты по предоставленным займам (ссудам)» и кредиту 2 301 14 000 «Расчеты по заимствованиям, не являющимся государственным (муниципальным) долгом».
105. Операции по погашению ранее предоставленных займов, ссуд, уменьшению расчетов по предоставленным займам (ссудам), по иным основаниям оформляются следующими бухгалтерскими записями:
поступление средств в счет погашения задолженности по предоставленным займам (ссудам), начисленным по ним процентам, штрафам, пеням отражается по кредиту соответствующих счетов аналитического учета счета 2 207 14 000 «Расчеты по предоставленным займам (ссудам)» и дебету счетов 2 201 11 000 «Денежные средства учреждения на лицевых счетах в органе казначейства», 2 201 34 000 «Касса»;
списание с балансового учета нереальной ко взысканию задолженности по предоставленным займам (ссудам) отражается по кредиту счета 2 207 14 000 «Расчеты по предоставленным займам (ссудам)» и дебету счета 0 401 10 173 «Чрезвычайные доходы от операций с активами» с одновременным отражением списанной задолженности на забалансовом счете 04 «Списанная задолженность неплатежеспособных дебиторов».
Счет 0 208 00 000 «Расчеты с подотчетными лицами»
106. Для формирования информации в денежном выражении о состоянии расчетов с подотчетными лицами и операций, изменяющих указанные расчеты, применяются следующие группы счетов:
0 208 10 000 «Расчеты с подотчетными лицами по оплате труда и начислениям на выплаты по оплате труда»;
0 208 20 000 «Расчеты с подотчетными лицами по работам, услугам»;
0 208 30 000 «Расчеты с подотчетными лицами по поступлению нефинансовых активов»;
0 208 60 000 «Расчеты с подотчетными лицами по социальному обеспечению»;
0 208 90 000 «Расчеты с подотчетными лицами по прочим расходам».
107. Для ведения бухгалтерского учета расчетов с подотчетными лицами применяются счета аналитического учета в соответствии с объектом учета и содержанием хозяйственной операции:
0 208 11 000 «Расчеты с подотчетными лицами по заработной плате»;
0 208 12 000 «Расчеты с подотчетными лицами по прочим выплатам»;
0 208 13 000 «Расчеты с подотчетными лицами по начислениям на выплаты по оплате труда»;
0 208 21 000 «Расчеты с подотчетными лицами по оплате услуг связи»;
0 208 22 000 «Расчеты с подотчетными лицами по оплате транспортных услуг»;
0 208 23 000 «Расчеты с подотчетными лицами по оплате коммунальных услуг»;
0 208 24 000 «Расчеты с подотчетными лицами по оплате арендной платы за пользование имуществом»;
0 208 25 000 «Расчеты с подотчетными лицами по оплате работ, услуг по содержанию имущества»;
0 208 26 000 «Расчеты с подотчетными лицами по оплате прочих работ, услуг»;
0 208 31 000 «Расчеты с подотчетными лицами по приобретению основных средств»;
0 208 32 000 «Расчеты с подотчетными лицами по приобретению нематериальных активов»;
0 208 34 000 «Расчеты с подотчетными лицами по приобретению материальных запасов»;
0 208 62 000 «Расчеты с подотчетными лицами по оплате пособий по социальной помощи населению»;
0 208 63 000 «Расчеты с подотчетными лицами по оплате пенсий, пособий, выплачиваемых организациями сектора государственного управления»;
0 208 91 000 «Расчеты с подотчетными лицами по оплате прочих расходов».
108. Операции по увеличению расчетов с подотчетными лицами оформляются следующими бухгалтерскими записями:
получение денежных средств подотчетным лицом при условии полного его отчета по ранее выданному авансу согласно его заявления с указанием назначения аванса и срока, на который он выдается, отражается по дебету соответствующих счетов аналитического учета счета 0 208 00 000 «Расчеты с подотчетными лицами» (0 208 12 000, 0 208 13 000, 0 208 21 000 – 0 208 26 000, 0 208 31 000, 0 208 32 000, 0 208 34 000, 0 208 62 000, 0 208 63 000, 0 208 91 000) и кредиту счетов 0 201 11 000 «Денежные средства учреждения на лицевых счетах в органе казначейства», 0 201 34 000 «Касса», 0 201 27 000 «Денежные средства учреждения в иностранной валюте на счетах в кредитной организации»;
выдача заработной платы (стипендий, пенсий, пособий) через подотчетное лицо, ответственное за выдачу заработной платы в тех случаях, когда из-за отдаленности структурного подразделения учреждения Платежная ведомость (ф.0504403), подписанная руководителем автономного учреждения, по которой производятся причитающиеся работникам структурного подразделения выплаты, не может быть возвращена ответственным за выдачу лицом в кассу автономного учреждения в течение трех дней, отражается на основании Платежной ведомости (ф.0504403) по дебету соответствующих счетов аналитического учета счета 0 208 00 000 «Расчеты с подотчетными лицами» (0 208 11 000 – 0 208 13 000, 0 208 62 000, 0 208 63 000, 0 208 91 000) и кредиту счетов 0 201 11 000 «Денежные средства учреждения с лицевых счетов в органе казначейства», 0 201 27 000 «Денежные средства учреждения в иностранной валюте на счетах в кредитной организации», 0 201 34 000 «Касса»;
получение подотчетным лицом денежных документов подотчет отражается по дебету соответствующего счета аналитического учета счета 0 208 00 000 «Расчеты с подотчетными лицами» (0 208 12 000, 0 208 13 000, 0 208 21 000, 0 208 22 000, 0 208 26 000, 0 208 34 000, 0 208 62 000, 0 208 63 000, 0 208 91 000) и кредиту счета 0 201 35 000 «Денежные документы».
109. Операции по уменьшению расчетов с подотчетными лицами оформляются следующими бухгалтерскими записями:
принятые к бухгалтерскому учету суммы произведенных расходов на основании утвержденного руководителем Авансового отчета (ф.0504049) с приложенными к нему оправдательными документами, отражаются по кредиту соответствующих счетов аналитического учета счета 0 208 00 000 «Расчеты с подотчетными лицами» (0 208 12 000, 0 208 13 000, 0 208 21 000 – 0 208 26 000, 0 208 31 000, 0 208 32 000, 0 208 34 000, 0 208 62 000, 0 208 63 000, 0 208 91 000) и дебету соответствующих счетов аналитического учета счетов 0 105 00 000 «Материальные запасы» (0 105 21 000 – 0 105 26 000, 0 105 31 000 – 0 105 36 000), 0 106 00 000 «Вложения в нефинансовые активы» (0 106 21 000, 0 106 31 000, 0 106 34 000), 0 109 00 000 «Затраты на изготовление готовой продукции, выполнение работ, услуг» (0 109 60 212, 0 109 60 221 – 0 109 60 226, 0 109 60 290, 0 109 60 212, 0 109 70 221 – 0 109 70 226, 0 109 70 290, 0 109 80 212, 0 109 80 221 – 0 109 80 226, 0 109 80 290, 0 109 90 212, 0 109 90 221 – 0 109 90 226, 0 109 90 290), 0 210 01 000 «Расчеты по НДС по приобретенным материальным ценностям, работам, услугам», 0 302 00 000 «Расчеты по принятым обязательствам» (0 302 12 000, 0 302 13 000, 0 302 21 000 – 0 302 26 000, 0 302 31 000 – 0 302 34 000, 0 302 91 000), 0 304 03 000 «Расчеты по удержаниям из выплат по оплате труда», 0 401 20 200 «Расходы хозяйствующего субъекта» (0 401 20 213, 0 401 20 213, 0 401 20 221 – 0 401 20 226, 0 401 20 262, 0 401 20 263, 0 401 20 290);
выданные подотчетным лицом, ответственным за выдачу заработной платы, суммы заработной платы, пособий, пенсий, стипендий, иных выплат отражаются на основании Платежной ведомости (ф.0504403) по кредиту соответствующих счетов аналитического учета счета 0 208 00 000 «Расчеты с подотчетными лицами» (0 208 11 000 – 0 208 13 000, 0 208 62 000, 0 208 63 000, 0 208 91 000) и дебету соответствующих счетов аналитического учета счета 0 302 00 000 «Расчеты по принятым обязательствам» (0 302 11 000 – 0 302 13 000, 0 302 62 000, 0 302 63 000, 0 302 91 000);
возврат остатков подотчетных сумм отражается по кредиту соответствующих счетов аналитического учета счета 0 208 00 000 «Расчеты с подотчетными лицами» (0 208 13 000, 0 208 21 000 – 0 208 26 000, 0 208 31 000, 0 208 32 000, 0 208 34 000, 0 208 81 000) и дебету счетов 0 201 11 000 «Денежные средства учреждения на лицевых счетах в органе казначейства», 0 201 34 000 «Касса»;
возврат подотчетным лицом, ответственным за выдачу заработной платы, денежных средств в сумме остатков невыплаченной заработной платы, пособий, пенсий, стипендий отражается на основании Приходного кассового ордера (ф.0310001), Платежного поручения (ф.0401060), иного платежного документа по кредиту соответствующих счетов аналитического учета счета 0 208 00 000 «Расчеты с подотчетными лицами» (0 208 11 000 – 0 208 13 000, 0 208 62 000, 0 208 63 000, 0 208 91 000) и дебету счетов 0 201 11 000 «Денежные средства учреждения на лицевых счетах в органе казначейства», 0 201 34 000 «Касса»;
возврат в кассу учреждения неиспользованных денежных документов отражается по кредиту соответствующих счетов аналитического учета счета 0 208 00 000 «Расчеты с подотчетными лицами» (0 208 13 000, 0 208 21 000, 0 208 22 000, 0 208 26 000, 0 208 34 000, 0 208 62 000, 0 208 63 000, 0 208 72 000, 0 208 73 000, 0 208 75 000, 0 208 91 000) и дебету счета 0 201 35 000 «Касса»;
списание с балансового учета задолженности подотчетных лиц, признанной согласно законодательству Российской Федерации нереальной ко взысканию отражается по кредиту соответствующих счетов аналитического учета счета 0 208 00 000 «Расчеты с подотчетными лицами» (0 208 11 000 – 0 208 13 000, 0 208 21 000 – 0 208 26 000, 0 208 31 000, 0 208 32 000, 0 208 34 000, 0 208 62 000, 0 208 63 000, 0 208 81 000) и дебету счета 0 401 20 273 «Чрезвычайные расходы по операциям с активами» с одновременным отражением списанной задолженности на забалансовом счете 04 «Списанная задолженность неплатежеспособных дебиторов»;
оплата подотчетным лицом аванса отражается согласно представленному Авансовому отчету (ф.0504049) и прилагаемых к нему документов по кредиту соответствующих счетов аналитического учета счета 0 208 00 000 «Расчеты с подотчетными лицами» (0 208 12 000, 0 208 13 000, 0 208 21 000 – 0 208 26 000, 0 208 31 000, 0 208 32 000, 0 208 34 000, 0 208 62 000, 0 208 63 000, 0 208 91 000) и дебету соответствующих счетов аналитического учета счета 0 206 00 000 «Расчеты по выданным авансам» (0 206 12 000, 0 206 13 000, 0 206 21 000 – 0 206 26 000, 0 206 31 000, 0 206 32 000, 0 206 34 000, 0 206 62 000, 0 206 63 000, 0 206 91 000);
погашение задолженности подотчетного лица в сумме удержаний из его заработной платы отражается по кредиту соответствующих счетов аналитического учета счета 0 208 00 000 «Расчеты с подотчетными лицами» (0 208 21 000 – 0 208 26 000, 0 208 31 000, 0 208 32 000, 0 208 34 000, 0 208 62 000, 0 208 63 000, 0 208 91 000) и дебету счета 0 304 03 000 «Расчеты по удержаниям из выплат по оплате труда»;
выплата подотчетным лицом алиментов, иных удержанных с работников (студентов) сумм отражается по кредиту соответствующих счетов аналитического учета счета 0 208 00 000 «Расчеты с подотчетными лицами» (0 208 21 000 – 0 208 26 000, 0 208 31 000, 0 208 32 000, 0 208 34 000, 0 208 62 000, 0 208 63 000, 0 208 91 000) и дебету счета 0 304 03 000 «Расчеты по удержаниям из выплат по оплате труда».
Счет 0 209 00 000 «Расчеты по ущербу имуществу»
110. Для формирования в денежном выражении информации о состоянии расчетов по суммам причиненных ущербов имуществу автономного учреждения и операций, изменяющих указанные расчеты, применяются следующие группы счетов:
0 209 70 000 «Расчеты по ущербу нефинансовым активам»;
0 209 80 000 «Расчеты по прочему ущербу».
111. Для ведения бухгалтерского учета расчетов по ущербу имуществу применяются счета аналитического учета в соответствии с объектом учета и содержанием хозяйственной операции:
0 209 71 000 «Расчеты по ущербу основным средствам»;
0 209 72 000 «Расчеты по ущербу нематериальным активам»;
0 209 73 000 «Расчеты по ущербу непроизведенным активам»;
0 209 74 000 «Расчеты по ущербу материальных запасов»;
0 209 81 000 «Расчеты по недостачам денежных средств»;
0 209 82 000 «Расчеты по недостачам иных финансовых активов».
112. Операции по увеличению расчетов по ущербу имуществу оформляются следующими бухгалтерскими записями:
суммы выявленных недостач, хищений, потерь имущества, являющегося нефинансовыми активами, отражаются по рыночной стоимости по дебету соответствующих счетов аналитического учета счета 0 209 00 000 «Расчеты по ущербу имуществу» (0 209 71 000 – 0 209 74 000) и кредиту счета 0 401 10 172 «Доходы от операций с активами»;
суммы выявленных недостач, хищений, потерь денежных средств отражаются по дебету счета 0 209 81 000 «Расчеты по недостачам денежных средств» и кредиту счета 0 201 34 000 «Касса», 0 201 27 000 «Денежные средства учреждения в иностранной валюте на счетах в кредитной организации» (при условии наличия решения суда о признании кредитной организации банкротом);
суммы выявленных недостач, хищений, потерь денежных документов, финансовых активов, за исключением денежных средств, отражаются по дебету счета 0 209 82 000 «Расчеты по недостачам иных финансовых активов» и кредиту счета 0 401 10 172 «Доходы от операций с активами»;
суммы восстановленной задолженности неплатежеспособных дебиторов по выявленным недостачам, хищениям, потерям, ранее списанных на забалансовый учет, отражаются по дебету соответствующих счетов аналитического учета счета 0 209 00 000 «Расчеты по ущербу имуществу» (0 209 71 000 – 0 209 74 000, 0 209 81 000, 0 209 82 000) и кредиту счета 0 401 10 173 «Чрезвычайные доходы от операций с активами» с одновременным списанием восстановленной задолженности с забалансового счета 04 «Списанная задолженность неплатежеспособных дебиторов».
113. Операции по уменьшению расчетов по ущербу имуществу оформляются следующими бухгалтерскими записями:
поступление средств от виновных лиц в возмещение причиненного учреждению ущерба отражается по кредиту соответствующих счетов аналитического учета счета 0 209 00 000 «Расчеты по ущербу имуществу» (0 209 71 000 – 0 209 74 000, 0 209 81 000, 0 209 82 000) и дебету счетов 0 201 11 000 «Денежные средства учреждения на лицевых счетах в органе казначейства», 0 201 34 000 «Касса»;
возмещение ущерба виновными лицами в натуральной форме отражается по кредиту соответствующих счетов аналитического учета счета 0 209 00 000 «Расчеты по ущербу имуществу» (0 209 71 000, 0 209 72 000, 0 209 74 000, 0 209 82 000) и дебету счета 0 401 10 172 «Доходы от операций с активами»;
возмещение ущерба виновным лицом из заработной платы (иных выплат) на сумму удержаний, произведенных в порядке, предусмотренном законодательством Российской Федерации, отражается по кредиту соответствующих счетов аналитического учета счета 0 209 00 000 «Расчеты по ущербу имуществу» (0 209 71 000 – 0 209 74 000, 0 209 81 000, 0 209 82 000) и дебету счета 0 304 03 000 «Расчеты по удержаниям из выплат по оплате труда»;
суммы, списанные с баланса в связи с неустановлением виновных лиц, с их уточнениями решениями судов отражаются по кредиту соответствующих счетов аналитического учета счета 0 209 00 000 «Расчеты по ущербу имуществу» (0 209 71 000 – 0 209 74 000, 0 209 81 000, 0 209 82 000) и дебету счета 0 401 10 172 «Доходы от операций с активами»;
суммы, списанные с балансового учета в связи с приостановлением согласно законодательству Российской Федерации предварительного следствия, уголовного дела, или принудительного взыскания, а также в связи с признанием виновного лица неплатежеспособным, отражаются по кредиту соответствующих счетов аналитического учета счета 0 209 00 000 «Расчеты по ущербу имуществу» (0 209 71 000 – 0 209 74 000, 0 209 81 000, 0 209 82 000) и дебету счета 0 401 10 173 «Чрезвычайные доходы от операций с активами».
Счет 0 210 00 000 «Прочие расчеты с дебиторами»
114. Для формирования информации в денежном выражении о состоянии расчетов с дебиторами и операций, изменяющих указанные расчеты, применяются следующие счета аналитического учета в соответствии с объектом учета и содержанием хозяйственной операции:
0 210 01 000 «Расчеты по НДС по приобретенным материальным ценностям, работам, услугам»;
0 210 03 000 «Расчеты с финансовым органом по наличным денежным средствам»;
0 210 05 000 «Расчеты с прочими дебиторами»;
0 210 06 000 «Расчеты с учредителем».
Счет 0 210 01 000 «Расчеты по НДС по приобретенным материальным ценностям, работам, услугам»
115. Операции по увеличению расчетов по НДС по приобретенным материальным ценностям, работам, услугам оформляются следующими бухгалтерскими записями:
суммы налога, предъявленные учреждению поставщиками (подрядчиками) по приобретенным нефинансовым активам, выполненным работам, оказанным услугам, либо фактически уплаченные при ввозе нефинансовых активов на территорию Российской Федерации, не включаемые в стоимость таких нефинансовых активов (работ, услуг), отражаются по дебету счета 0 210 01 000 «Расчеты по НДС по приобретенным материальным ценностям, работам, услугам» и кредиту соответствующих счетов аналитического учета счетов 0 208 00 000 «Расчеты с подотчетными лицами» (0 208 21 000 – 0 208 26 000, 0 208 31 000 – 0 208 34 000, 0 208 91 000), 0 302 00 000 «Расчеты по принятым обязательствам» (0 302 21 000 – 0 302 26 000, 0 302 31 000 – 0 302 34 000, 0 302 91 000);
начисление суммы налога на добавленную стоимость по полученным предварительным оплатам в счет предстоящей реализации нефинансовых активов (работ, услуг) отражается по дебету счета 0 210 01 000 «Расчеты по НДС по приобретенным материальным ценностям, работам, услугам» и кредиту счета 0 303 04 000 «Расчеты по налогу на добавленную стоимость».
116. Операции по уменьшению расчетов по НДС по приобретенным материальным ценностям, работам, услугам оформляются следующими бухгалтерскими записями:
списание сумм НДС, принятых учреждением в качестве налогового вычета, в порядке, предусмотренном налоговым законодательством Российской Федерации, отражается по кредиту счета 0 210 01 000 «Расчеты по НДС по приобретенным материальным ценностям, работам, услугам» и дебету счета 0 303 04 000 «Расчеты по налогу на добавленную стоимость»;
списание сумм НДС на увеличение стоимости нефинансовых активов (работ, услуг) в порядке, предусмотренном налоговым законодательством Российской Федерации, отражается по кредиту счета 0 210 01 000 «Расчеты по НДС по приобретенным материальным ценностям, работам, услугам» и дебету соответствующих счетов аналитического учета счета 0 109 00 000 «Затраты на изготовление готовой продукции, выполнение работ, услуг» (в части стоимости готовой продукции, работ, услуг) (0 109 60 221 – 0 109 60 226, 0 109 60 290).
Счет 0 210 03 000 «Расчеты с финансовым органом по наличным денежным средствам»
117. Операции по увеличению расчетов с финансовым органом по наличным денежным средствам оформляются следующими бухгалтерскими записями:
выбытие денежных средств с лицевых счетов в органе казначейства на основании заявки учреждения для выплаты наличных денег отражается по дебету счета 0 210 03 000 «Расчеты с финансовым органом по наличным денежным средствам» и кредиту счета 0 201 11 000 «Денежные средства учреждения на лицевых счетах в органе казначейства»;
внесение наличных денежных средств на лицевой счет в органе казначейства на основании расходного кассового ордера, квитанции к объявлению на взнос наличными отражается по дебету счета 0 210 03 000 «Расчеты с финансовым органом по наличным денежным средствам» и кредиту счета 0 201 34 000 «Касса».
118. Операции по уменьшению расчетов с финансовым органом по наличным денежным средствам оформляются следующими бухгалтерскими записями:
получение наличных денег по чекам в кассу учреждения на основании приходного кассового ордера отражается по кредиту счета 0 210 03 000 «Расчеты с финансовым органом по наличным денежным средствам» и дебету счета 0 201 34 000 «Касса»;
зачисление наличных денежных средств на лицевой счет в органе казначейства на основании Выписки из лицевого счета отражается по кредиту счета 0 210 03 000 «Расчеты с финансовым органом по наличным денежным средствам» и дебету счета 0 201 11 000 «Денежные средства учреждения на лицевых счетах в органе казначейства».
Счет 0 210 06 000 «Расчеты с учредителем»
119. Операции по формированию расчетов с учредителем оформляются следующими бухгалтерскими записями:
расчеты с учредителем при получении объектов основных средств, нематериальных активов при закреплении за автономным учреждением права оперативного управления (от органов власти, государственных (муниципальных) учреждений) отражаются:
в сумме балансовой стоимости активов – по дебету соответствующих счетов аналитического учета счета 0 101 00 000 «Основные средства» (4 101 11 000 – 4 101 13 000, 4 101 15 000, 4 101 18 000, 4 101 21 000 – 4 101 28 000), счета 4 102 20 000 «Нематериальные активы – особо ценное движимое имущество учреждения» и кредиту счета 4 210 06 000 «Расчеты с учредителем»;
на сумму начисленной амортизации – по дебету счета 4 210 06 000 «Расчеты с учредителем» и кредиту соответствующих счетов аналитического учета счета 0 104 00 000 «Амортизация» (0 104 11 000 – 0 104 13 000, 0 104 15 000, 0 104 21 000 – 0 104 29 000);
расчеты с учредителем при передаче объектов основных средств, нематериальных активов органу власти, осуществляющими функции и полномочия учредителя в отношении автономного учреждения (органу власти, осуществляющему полномочия собственника в отношении государственного (муниципального) имущества, в том числе при прекращении права оперативного управления (изъятия из оперативного управления), отражаются:
в сумме балансовой стоимости активов – по дебету счета 4 210 06 000 «Расчеты с учредителем» и кредиту соответствующих счетов аналитического учета счета 0 101 00 000 «Основные средства» (4 101 11 000 – 4 101 13 000, 4 101 15 000, 4 101 18 000, 4 101 21 000 – 4 101 28 000), счета 4 102 20 000 «Нематериальные активы – особо ценное движимое имущество учреждения»;
на сумму начисленной амортизации – по дебету соответствующих счетов аналитического учета счета 0 104 00 000 «Амортизация» (0 104 11 000 – 0 104 13 000, 0 104 15 000, 0 104 21 000 – 0 104 29 000) и кредиту счета 4 210 06 000 «Расчеты с учредителем».
Счет 0 215 00 000 «Вложения в финансовые активы»
120. Для формирования информации в денежном выражении о состоянии вложений в финансовые активы и операций, изменяющих указанные объекты учета, применяются следующие группы счетов:
0 215 20 000 «Вложения в ценные бумаги, кроме акций»;
0 215 30 000 «Вложения в акции и иные формы участия в капитале»;
0 215 50 000 «Вложения в иные финансовые активы».
121. Для ведения бухгалтерского учета произведенных финансовых вложений в случаях, предусмотренных законодательством Российской Федерации, применяются счета аналитического учета в соответствии с объектом учета и содержанием хозяйственной операции:
0 215 21 000 «Вложения в облигации»;
0 215 22 000 «Вложения в векселя»;
0 215 23 000 «Вложения в иные ценные бумаги, кроме акции»;
0 215 31 000 «Вложения в акции»;
0 215 34 000 «Вложения в иные формы участия в капитале»;
0 215 51 000 «Вложения в управляющие компании»;
0 215 52 000 «Вложения в международные организации»;
0 215 53 000 «Вложения в прочие финансовые активы».
122. Операции по формированию вложений в финансовые активы оформляются следующими бухгалтерскими записями:
формирование стоимости финансовых вложений в сумме денежных средств, перечисленных с лицевого счета в органе казначейства, отражается по дебету соответствующих счетов аналитического учета счета 2 215 00 000 «Вложения в финансовые активы» (2 215 31 000, 2 215 34 000, 2 215 51 000 – 2 215 53 000) и кредиту счетов 2 201 11 000 «Денежные средства учреждения на лицевых счетах в органе казначейства», 2 201 27 000 «Денежные средства учреждения в иностранной валюте со счета в кредитной организации»;
формирование стоимости финансовых вложений в сумме балансовой (остаточной) стоимости основных средств, нематериальных активов, фактической стоимости материальных запасов, переданных автономным учреждением в качестве учредителя (участника) в уставной (складочный) капитал хозяйственных обществ или иным юридическим лицам, отражается на основании Актов приема-передачи имущества (ф.0306001, ф.0306030, ф.0306031, ф.0306032) по дебету соответствующих счетов аналитического учета счета 2 215 00 000 «Вложения в финансовые активы» (2 215 31 000, 2 215 34 000, 2 215 51 000 – 2 215 53 000) и кредиту соответствующих счетов аналитического учета счета 2 101 00 000 «Основные средства», 2 102 00 000 «Нематериальные активы», 2 105 00 000 «Материальные запасы»;
на сумму разницы между стоимостью акций и иных форм участия в капитале в соответствии с договором и балансовой (остаточной), фактической стоимостью вложенного имущества на основании Справки (ф.0504833) оформляются следующие бухгалтерские записи:
– в части положительной разницы – по дебету соответствующих счетов аналитического учета счета 2 215 00 000 «Вложения в финансовые активы» (2 215 31 000, 2 215 34 000) и кредиту счета 2 401 10 171 «Доходы от переоценки активов»;
– в части отрицательной разницы – по кредиту соответствующих счетов аналитического учета счета 2 215 00 000 «Вложения в финансовые активы» (2 215 31 000, 2 215 34 000) и дебету счета 2 401 10 171 «Доходы от переоценки активов».
123. Принятие к учету финансовых активов по сформированной стоимости отражается по дебету соответствующих счетов аналитического учета счета 2 204 00 000 «Финансовые вложения» (2 204 31 000, 2 204 34 000, 2 204 51 000 – 2 204 53 000) и кредиту соответствующих счетов аналитического учета счета 2 215 00 000 «Вложения в финансовые активы» (0 215 31 000, 0 215 34 000, 0 215 51 000 – 0 215 53 000).
124. Раздел 3 «Обязательства» Плана счетов автономного учреждения включает следующие группировочные счета:
0 301 00 000 «Расчеты с кредиторами по долговым обязательствам»;
0 302 00 000 «Расчеты по принятым обязательствам»;
0 303 00 000 «Расчеты по платежам в бюджеты»;
0 304 00 000 «Прочие расчеты с кредиторами».
Счет 0 301 00 000 «Расчеты с кредиторами по долговым обязательствам»
125. Для формирования информации в денежном выражении о состоянии расчетов с кредиторами по долговым обязательствам автономного учреждения, принятым в соответствии с законодательством Российской Федерации и операций, изменяющих указанные объекты учета, применяются следующие группы счетов:
0 301 10 000 «Расчеты по долговым обязательствам в рублях»;
0 301 20 000 «Расчеты по долговым обязательствам по целевым иностранным кредитам (заимствованиям)»;
0 301 40 000 «Расчеты по долговым обязательствам в иностранной валюте».
126. Для ведения бухгалтерского учета расчетов с кредиторами по долговым обязательствам применяются счета аналитического учета в соответствии с объектом учета и содержанием хозяйственной операции:
0 301 14 000 «Расчеты по заимствованиям, не являющимся государственным (муниципальным) долгом»;
0 301 24 000 «Расчеты по заимствованиям, не являющимся государственным (муниципальным) долгом, в рамках целевых иностранных кредитов (заимствований)»;
0 301 44 000 «Расчеты по заимствованиям в иностранной валюте, не являющимся государственным (муниципальным) долгом».
127. Операции по принятию (увеличению) долговых обязательств автономным учреждением оформляются следующими бухгалтерскими записями:
принятие долговых обязательств в порядке, предусмотренном законодательством Российской Федерации, отражается на основании первичного учетного документа, подтверждающего поступление средств на лицевой счет (счет, в кассу) автономного учреждения по кредиту соответствующих счетов аналитического учета счета 0 301 00 000 «Расчеты с кредиторами по долговым обязательствам» (2 301 14 000, 2 301 24 000, 2 301 44 000) и дебету счетов 2 201 11 000 «Денежные средства учреждения на лицевых счетах в органе казначейства»«, 2 201 21 000 «Денежные средства учреждения на счетах в кредитной организации», 2 201 27 000 «Денежные средства учреждения в иностранной валюте на счетах в кредитной организации», 2 201 34 000 «Касса»;
начисление суммы долгового обязательства перед гарантом, в случае если последний исполнил требования бенефициара, с возникновением эквивалентного регрессивного требования гаранта к автономному учреждению – принципалу, отражается на основании Справки (ф.0504833), оформленной по документу, подтверждающему возникновение требований гаранта в соответствии с видом объекта учета и содержанием хозяйственной операции: по кредиту счета 2 301 14 000 «Расчеты по заимствованиям, не являющимся государственным (муниципальным) долгом», счета 2 301 44 000 «Расчеты по заимствованиям в иностранной валюте, не являющимся государственным (муниципальным) долгом» и дебету соответствующих счетов аналитического счета 2 301 00 000 «Расчеты с кредиторами по долговым обязательствам» (2 301 14 000, 2 301 24 000, 2 301 44 000);
начисление суммы долгового обязательства перед гарантом, в случае если последний исполнил требования бенефициара – кредитора автономного учреждения по государственному (муниципальному) договору для нужды автономного учреждения, с возникновением эквивалентного регрессивного требования гаранта к автономному учреждению – принципалу, отражается на основании Справки (ф.0504833), оформленной по документу, подтверждающему возникновение права требований гаранта, в соответствии с видом объекта учета и содержанием хозяйственной операции по кредиту счета 2 301 14 000 «Расчеты по заимствованиям, не являющимся государственным (муниципальным) долгом», счета 2 301 44 000 «Расчеты по заимствованиям в иностранной валюте, не являющимся государственным (муниципальным) долгом» и дебету счета 2 401 20 273 «Чрезвычайные расходы по операциям с активами»;
суммы начисленных процентов по долговым обязательствам автономного учреждения отражаются на основании Справки (ф.0504833), оформленной согласно расчету процентов на условиях, предусмотренных договором, в соответствии с видом объекта учета и хозяйственной операции: по кредиту соответствующих счетов аналитического учета счета 2 301 00 000 «Расчеты с кредиторами по долговым обязательствам» (2 301 14 000, 2 301 24 000, 2 301 44 000) и дебету соответствующих счетов аналитического учета счета 2 401 20 230 «Расходы на обслуживание долговых обязательств» (2 401 20 231, 2 401 20 232);
суммы начисленных пеней, штрафных санкций по долговым обязательствам автономного учреждения отражается на основании Справки (ф.0504833), оформленной согласно документу (расчету), подтверждающему сумму требований кредитора, предусмотренных договором, в соответствии с видом объекта учета и хозяйственной операции: по кредиту соответствующих счетов аналитического учета счета 2 301 00 000 «Расчеты с кредиторами по долговым обязательствам» (2 301 14 000, 2 301 24 000, 2 301 44 000) и дебету счета 2 401 20 290 «Прочие расходы»;
признание требования бенефициара по отплате долгового обязательства принципала, в случае если у автономного учреждения – гаранта возникают эквивалентные регрессивные требования к принципалу, отражается на основании Справки (ф.0504833), оформленной по документу, подтверждающему возникновение требований гаранта к принципалу (бенефициара к гаранту) по кредиту счета 2 301 14 000 «Расчеты по заимствованиям, не являющимся государственным (муниципальным) долгом» и дебету счета 2 207 14 540 «Расчеты по предоставленным займам, ссудам»;
увеличение долговых обязательств, принятых автономным учреждением в иностранной валюте, в связи с возникновением при расчете рублевого эквивалента суммы обязательства на дату его исполнения (на дату формирования регистров бухгалтерского учета) положительных курсовых разниц, отражается на основании Справки: по кредиту счета 2 301 24 000 «Расчеты по заимствованиям, не являющимся государственным (муниципальным) долгом «, в рамках целевых иностранных кредитов (заимствований), счета 2 301 44 000 «Расчеты по заимствованиям в иностранной валюте, не являющимся государственным (муниципальным) долгом» и дебету счета 2 401 10 171 «Доходы от переоценки активов».
128. Операции по исполнению (погашению) долговых обязательств автономного учреждения оформляются следующими бухгалтерскими записями:
погашение задолженности по долговым обязательствам отражается на основании первичного учетного документа, подтверждающего расходование денежных средств автономного учреждения, в соответствии с видом объекта учета и хозяйственной операции по дебету соответствующих счетов аналитического учета счета 2 301 00 000 «Расчеты с кредиторами по долговым обязательствам» (2 301 14 000, 2 301 24 000, 2 301 44 000) и кредиту счетов 2 201 11 000 «Денежные средства учреждения на лицевых счетах в органе казначейства», 2 201 21 000 «Денежные средства учреждения на счетах в кредитной организации», 2 201 27 000 «Денежные средства учреждения в иностранной валюте со счета в кредитной организации», 2 201 34 000 «Касса»;
перечисление процентов, пеней, штрафных санкций отражается на основании первичного учетного документа, подтверждающего расходование денежных средств автономного учреждения в соответствии с видом объекта учета и хозяйственной операции по дебету соответствующих счетов аналитического учета счета 2 301 00 000 «Расчеты с кредиторами по долговым обязательствам» (2 301 14 000, 2 301 24 000, 2 301 44 000) и кредиту счетов 2 201 11 000 «Денежные средства учреждения на лицевых счетах в органе казначейства», 2 201 21 000 «Денежные средства учреждения на счетах в кредитной организации», 2 201 27 000 «Денежные средства учреждения в иностранной валюте со счета в кредитной организации»;
прекращение долгового обязательства автономного учреждения – принципала, в случае его исполнения гарантом, при отсутствии регрессивного требования к автономному учреждению со стороны гаранта, отражается на основании документа, подтверждающего исполнение гарантом долгового обязательства автономного учреждения, следующими бухгалтерскими записями в соответствии с видом объекта учета и хозяйственной операции по дебету соответствующих счетов аналитического учета счета 2 301 00 000 «Расчеты с кредиторами по долговым обязательствам» (2 301 14 000, 2 301 24 000, 2 301 44 000) и кредиту счета 2 401 10 173 «Чрезвычайные доходы от операций с активами»;
уменьшение долговых обязательств, принятых автономным учреждением в иностранной валюте, в связи с возникновением при расчете рублевого эквивалента суммы обязательства на дату его исполнения (на дату формирования регистров бухгалтерского учета) отрицательных курсовых разниц, отражается на основании Справки (ф.0504833) по дебету счета 2 301 24 000 «Расчеты по заимствованиям, не являющимся государственным (муниципальным) долгом, в рамках целевых иностранных кредитов (заимствований)», счета 2 301 44 000 «Расчеты по заимствованиям в иностранной валюте, не являющимся государственным (муниципальным) долгом» и кредиту счета 2 401 10 171 «Доходы от переоценки активов».
Счет 0 302 00 000 «Расчеты по принятым обязательствам»
129. Для формирования в денежном выражении информации о состоянии расчетов по принятым обязательствам перед работниками учреждения, поставщиками, подрядчиками, исполнителями услуг, работ, арендодателями и иными контрагентами согласно государственным (муниципальным) договорам на нужды автономного учреждения (соглашениям) и операций, изменяющих указанные обязательства, применяются следующие группы счетов:
0 302 10 000 «Расчеты по оплате труда и начислениям на выплаты по оплате труда»;
0 302 20 000 «Расчеты по работам, услугам»;
0 302 30 000 «Расчеты по поступлению нефинансовых активов»;
0 302 40 000 «Расчеты по безвозмездным перечислениям организациям»;
0 302 50 000 «Расчеты по безвозмездным перечислениям бюджетам»;
0 302 60 000 «Расчеты по социальному обеспечению»;
0 302 70 000 «Расчеты по приобретению ценных бумаг и по иным финансовым вложениям»;
0 302 90 000 «Расчеты по прочим расходам».
130. Для ведения бухгалтерского учета расчетов по принятым обязательствам применяются счета аналитического учета в соответствии с объектом учета и содержанием хозяйственной операции:
0 302 11 000 «Расчеты по заработной плате»;
0 302 12 000 «Расчеты по прочим выплатам»;
0 302 13 000 «Расчеты по начислениям на выплаты по оплате труда»;
0 302 21 000 «Расчеты по услугам связи»;
0 302 22 000 «Расчеты по транспортным услугам»;
0 302 23 000 «Расчеты по коммунальным услугам»;
0 302 24 000 «Расчеты по арендной плате за пользование имуществом»;
0 302 25 000 «Расчеты по работам, услугам по содержанию имущества»;
0 302 26 000 «Расчеты по прочим работам, услугам»;
0 302 31 000 «Расчеты по приобретению основных средств»;
0 302 32 000 «Расчеты по приобретению нематериальных активов»;
0 302 33 000 «Расчеты по приобретению непроизведенных активов»;
0 302 34 000 «Расчеты по приобретению материальных запасов»;
0 302 41 000 «Расчеты по безвозмездным перечислениям государственным и муниципальным организациям»;
0 302 42 000 «Расчеты по безвозмездным перечислениям организациям, за исключением государственных и муниципальных организаций»;
0 302 52 000 «Расчеты по перечислениям наднациональным организациям и правительствам иностранных государств»;
0 302 53 000 «Расчеты по перечислениям международным организациям»;
0 302 62 000 «Расчеты по пособиям по социальной помощи населению»;
0 302 63 000 «Расчеты по пенсиям, пособиям, выплачиваемым организациями сектора государственного управления»;
0 302 73 000 «Расчеты по приобретению акций и по иным формам участия в капитале»;
0 302 75 000 «Расчеты по приобретению иных финансовых активов»;
0 302 91 000 «Расчеты по прочим расходам».
131. Операции по принятию автономным учреждением обязательств в сумме, начисленной работникам:
заработной платы (по должностным окладам, по ставкам заработной платы, по почасовой оплате, за работу в ночное время, праздничные и выходные дни; за работу с вредными и (или) опасными и иными особыми условиями труда; за сверхурочную работу; подросткам, принимаемым на временные рабочие места; преподавателям, являющимся штатными сотрудниками, в связи с проведением учебной практики и работой на стажерских площадках в рамках выполнения ими служебных обязанностей, предусмотренных условиями трудового договора; сотрудникам, призванным на военные сборы (средний заработок);
надбавок: за выслугу лет; за особые условия работы (службы); за работу со сведениями, имеющими степень секретности и допуск к государственной тайне; за квалификационный разряд за классность по специальности; за работу и стаж работы в местностях с особыми климатическими условиями, за работу в ночное время, за сложность, напряженность, специальный режим работы; за знание иностранного языка, ученую степень (ученое звание);
отпусков – ежегодных отпусков, компенсации за неиспользованный отпуск; дополнительного оплачиваемого отпуска гражданам, подвергшимся воздействию радиации вследствие катастрофы на Чернобыльской АЭС, в соответствии со статьями 14, 19 Федерального закона от 15.05.91 № 1244-1 «О социальной защите граждан, подвергшихся воздействию радиации вследствие катастрофы на Чернобыльской АЭС» (Ведомости Съезда народных депутатов РСФСР и Верховного Совета РСФСР, 1991, № 21, ст. 699); отпусков за период обучения работников, направленных на профессиональную подготовку, повышение квалификации или обучение другим профессиям;
выплат пособий и компенсаций за дни временной нетрудоспособности за счет средств работодателя, в случае заболевания работника или полученной им травмы (за исключением несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний);
других расходов по заработной плате – выплат поощрительного, стимулирующего характера, в том числе: вознаграждения по итогам работы за год, премии, материальной помощи; оплаты за дни медицинского обследования, сдачи крови и отдыха, предоставляемые работникам – донорам крови; оплаты за дни участия в выполнении государственных или общественных обязанностей;
отражаются на основании Расчетно-платежной ведомости (ф.0504401) (Расчетной ведомости (ф.0301010) в соответствии с видом объекта учета и хозяйственной операции по кредиту счета 0 302 11 000 «Расчеты по заработной плате» и дебету счета 0 109 60 211 «Затраты на заработную плату в себестоимости готовой продукции, работ, услуг», счета 0 109 70 211 «Накладные расходы производства готовой продукции, работ, услуг в части заработной платы», счета 0 109 80 211 «Общехозяйственные расходы в части заработной платы», счета 0 109 90 211 «Издержки обращения в части заработной платы», счета 0 401 20 211 «Расходы по заработной плате».
132. Операции по принятию автономным учреждением обязательств в сумме начисленных работникам дополнительных выплат и компенсаций, обусловленных условиями трудовых отношений, статусом работников в соответствии с законодательством Российской Федерации:
пособий, компенсаций, выплат, обусловленных статусом работника – подъемные пособия при переезде на новое место работы (службы); оплата стоимости проезда к месту отпуска и обратно лицам, работающим в районах Крайнего Севера и приравненных к ним местностях; судьям, работникам загранучреждений и другим работникам в соответствии с законодательством Российской Федерации; выплата средств при убытии в основной отпуск (до заключения контракта), в отпуск по болезни; единовременное пособие при перезаключении трудового договора; суточные при служебных командировках; продовольственно-путевые деньги; полевые деньги; компенсации: за неиспользованное право на санаторно-курортное лечение; стоимости форменной одежды и обуви; за содержание служебных собак по месту жительства; стоимости жилья, связанной с наймом (поднаймом) жилых помещений; за установку телефона; взамен бесплатного обеспечения лекарственными средствами; взамен лечебно-профилактического питания; за использование личного транспорта для служебных целей; расходов, связанных с переездом из районов Крайнего Севера; стоимости проездных документов на все виды общественного транспорта сотрудникам, выполняющим работы разъездного характера; ежемесячные пособия на ребенка; возмещение (компенсация) расходов спортсменам – членам сборных команд России, связанных со страхованием жизни и здоровья, а также медицинского страхования, в целях получения дополнительных медицинских и иных услуг сверх установленных программами обязательного медицинского страхования во время их участия в спортивных мероприятиях, проводимых за рубежом;
другие аналогичные расходы;
отражаются на основании Расчетно-платежной ведомости (ф.0504401) (Расчетной ведомости (ф.0301010) в соответствии с видом объекта учета и хозяйственной операции по кредиту счета 0 302 12 000 «Расчеты по прочим выплатам» и дебету счета 0 109 60 212 «Затраты на прочие выплаты в себестоимости готовой продукции, работ, услуг», счета 0 109 70 212 «Накладные расходы производства готовой продукции, работ, услуг в части прочих выплат», счета 0 109 80 212 «Общехозяйственные расходы в части прочих выплат», счета 0 109 90 212 «Издержки обращения в части прочих выплат», счета 0 401 20 212 «Расходы по прочим выплатам».
133. Операции по принятию автономным учреждением обязательств в сумме начислений на выплаты по оплате труда:
по уплате страховых взносов в Пенсионный фонд Российской Федерации на обязательное пенсионное страхование;
по уплате страховых взносов в Фонд социального страхования Российской Федерации на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством;
по уплате страховых взносов в Федеральный фонд обязательного медицинского страхования и территориальные фонды обязательного медицинского страхования на обязательное медицинское страхование;
по уплате страховых взносов на обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний;
отражаются на основании Справки (ф.0504833) с приложением расчета по нормам, установленным законодательством Российской Федерации в соответствии с видом объекта учета и хозяйственной операции по кредиту счета 0 302 13 000 «Расчеты по начислениям на выплаты по оплате труда» и дебету счета 0 109 60 213 «Затраты на начисления на выплаты по оплате труда в себестоимости готовой продукции, работ, услуг», счета 0 109 70 213 «Накладные расходы производства готовой продукции, работ, услуг в части начислений на выплаты по оплате труда», счета 0 109 80 213 «Общехозяйственные расходы в части начислений на выплаты по оплате труда», счета 0 109 90 213 «Издержки обращения в части начислений на выплаты по оплате труда», счета 0 401 20 213 «Расходы на начисления на выплаты по оплате труда».
133. Операции по принятию автономным учреждением обязательств по приобретению услуг связи, в том числе:
оплате услуг почтовой, фельдъегерской и специальной связи, в том числе по почтовой пересылке пенсий и пособий и оплате почтовых сборов при получении услуг почтовой, фельдъегерской и специальной связи;
оплате услуг телефонной, телеграфной, факсимильной, сотовой, пейджинговой связи, радиосвязи и других видов связи (абонентская и повременная оплата), в том числе за предоставление доступа и использование линий и каналов связи (передачи данных (информации);
оплате расходов на приобретение почтовых марок, маркированных конвертов, уведомлений и иных почтовых бланков;
абонентской платы за пользование почтовыми абонентскими ящиками;
пользование глобальной сетью Интернет, радиоточкой;
регистрации сокращенного телеграфного адреса;
другим аналогичным расходам;
отражаются на основании документов, оформленных согласно условиям договоров, представленных исполнителями услуг (работ), подтверждающих исполнение услуг (работ) по кредиту счета 0 302 21 000 «Расчеты по услугам связи» и дебету счета 0 109 60 221 «Затраты на услуги связи в себестоимости готовой продукции, работ, услуг», счета 0 109 70 221 «Накладные расходы производства готовой продукции, работ, услуг в части услуг связи», счета 0 109 80 221 «Общехозяйственные расходы в части услуг связи», счета 0 109 90 221 «Издержки обращения в части услуг связи», счета 0 401 20 221 «Расходы на услуги связи».
134. Операции по принятию автономным учреждением обязательств по приобретению транспортных услуг, в том числе по:
расходам, связанным с перемещением работников и членов их семей к месту работы (службы), месту жительства, месту проведения отпуска и обратно, при служебных командировках (служебных разъездах);
оплате расходов за пользование на транспорте постельными принадлежностями, оплате разного рода сборов при приобретении проездных документов (комиссионный сбор, оплата страховых платежей по обязательному страхованию пассажиров на транспорте и т.д.);
услугам по перевозке несовершеннолетних, самовольно ушедших из семей, детских домов, школ-интернатов, специальных учебно-воспитательных и иных детских учреждений, и сопровождающих их лиц;
обеспечению должностных лиц проездными документами в служебных целях на все виды общественного транспорта, а также возмещение указанных расходов, в случае, если должностные лица не были обеспечены в установленном порядке проездными документами в соответствии с законодательством Российской Федерации;
обеспечению сотрудников, выполняющих работы разъездного характера, проездными документами на все виды общественного транспорта (в служебных целях);
оплате проезда студентов, обучающихся по заочной форме обучения, при проезде к месту нахождения учебного заведения;
обеспечению проездными билетами свидетелей, вызываемых следственными или судебными органами;
оплате работ и услуг, осуществляемых (оказываемых) в рамках договора транспортной экспедиции, в том числе: механизация погрузки и выгрузки имущества, платы (сборы) за подачу и уборку вагонов, пользование подъездным путем, пользование вагонами (контейнерами), перевод стрелок, укладку тормозных башмаков, промывку вагонов, маневровые работы и т.п.;
комплексному обслуживанию флота (прием хозяйственно-фекальных стоков, пищевых отходов и сухого мусора, а также подсланевых вод с судов, снабжение их питьевой водой у причала, подход топливозаправщика к судну и т.п.);
другим аналогичным расходам;
отражаются на основании документов, оформленных согласно условиям договоров, представленных исполнителями услуг (работ), подтверждающих исполнение услуг (работ) по кредиту счета 03022200 «Расчеты по транспортным услугам» и дебету счета 0 109 60 222 «Затраты на транспортные услуги в себестоимости готовой продукции, работ, услуг», счета 0 109 70 222 «Накладные расходы производства готовой продукции, работ, услуг в части транспортных услуг», счета 0 109 80 222 «Общехозяйственные расходы в части транспортных услуг», счета 0 109 90 222 «Издержки обращения в части транспортных услуг», счета 0 401 20 222 «Расходы на транспортные услуги».
135. Операции по принятию автономным учреждением обязательств по приобретению коммунальных услуг, в том числе по:
оплате услуг отопления, горячего и холодного водоснабжения, потребления газа и электроэнергии (включая их транспортировку по водогазораспределительным и электрическим сетям, а также плату за превышение договорных объемов потребления коммунальных услуг, плату за снабженческо-сбытовые услуги);
оплате услуг ассенизации, водоотведения (включая оплату по повышенному тарифу, в случае если концентрация загрязняющих веществ в сточных водах превышает предельно допустимые значения соответствующих показателей, или в связи с превышением установленного объема сброса сточных вод в систему канализации (сверхнормативный сброс);
оплате технологических нужд (работ, связанных с предоставлением коммунальных услуг, носящих регламентированный условиями предоставления коммунальных услуг характер (определенный перечень работ и периодичность их выполнения), включенных в обязательства сторон по договору на приобретение коммунальных услуг);
другим аналогичным расходам;
отражаются на основании документов, оформленных согласно условиям договоров, представленных исполнителями услуг (работ), подтверждающих исполнение услуг (работ) по кредиту счета 03022300 «Расчеты по коммунальным услугам» и дебету счета 0 109 60 223 «Затраты на коммунальные услуги в себестоимости готовой продукции, работ, услуг», счета 0 109 70 223 «Накладные расходы производства готовой продукции, работ, услуг в части коммунальных услуг», счета 0 109 80 223 «Общехозяйственные расходы» (0 109 80 223), счета 0 109 90 000 «Издержки обращения в части коммунальных услуг», счета 0 401 20 223 «Расходы на коммунальные услуги».
136. Операции по принятию автономным учреждением обязательств по оплате арендной платы в соответствии с заключенными договорами аренды (субаренды, имущественного найма, проката) объектов нефинансовых активов отражаются на основании документов, оформленных согласно условиям договоров по кредиту счета 03022400 «Расчеты по арендной плате за пользование имуществом» и дебету счета 0 109 60 224 «Затраты на арендную плату за пользование имуществом в себестоимости готовой продукции, работ, услуг», счета 0 109 70 224 «Накладные расходы производства готовой продукции, работ, услуг в части арендной платы за пользованием имуществом», счета 0 109 80 224 «Общехозяйственные расходы в части арендной платы за пользование имуществом», счета 0 109 90 224 «Издержки обращения в части арендной платы за пользование имуществом», счета 0 401 20 224 «Расходы на арендную плату за пользование имуществом».
137. Операции по принятию автономным учреждением обязательств по оплате договоров на выполнение работ, оказание услуг, связанных с содержанием нефинансовых активов – комплекс работ, оказание услуг или отдельные виды работ, услуг, осуществляемые с целью поддержания и (или) восстановления функциональных, пользовательских характеристик объектов имущества, полученных в аренду или безвозмездное пользование, находящихся на праве оперативного управления в том числе:
содержание имущества в чистоте (в том числе уборка и вывоз снега и мусора; дезинфекция, дезинсекция, дератизация и газация; санитарно-гигиеническое обслуживание и мойка);
проведение работ по реставрации имущества, за исключением работ, носящих характер реконструкции, модернизации, дооборудования;
пусконаладочные работы;
другие аналогичные расходы;
отражаются на основании представленных исполнителями документов, оформленных согласно условиям договоров, подтверждающих исполнение услуг (работ) по кредиту счета 03022500 «Расчеты по работам, услугам по содержанию имущества» и дебету счета 0 109 60 225 «Затраты на работы, услуги по содержанию имущества в себестоимости готовой продукции, работ, услуг», счета 0 109 70 225 «Накладные расходы производства готовой продукции, работ, услуг в части содержания имущества», счета 0 109 80 225 «Общехозяйственные расходы в части содержания имущества», счета 0 109 90 225 «Издержки обращения в части содержания имущества», счета 0 401 20 22500 «Расходы на работы, услуги по содержанию имущества».
138. Операции по принятию автономным учреждением обязательств по оплате договоров на выполнение прочих работ, оказание прочих услуг, в том числе на:
научно-исследовательские, опытно-конструкторские, опытно-технологические, геолого-разведочные работы, услуги и работы по типовому проектированию, планированию, зонированию и межеванию;
проектные и изыскательские работы в целях разработки проектно-сметной документации, а также услуги по ее экспертизе;
разработку технических условий присоединения к сетям инженерно-технического обеспечения, оплату за присоединение к сетям инженерно-технического обеспечения и за увеличение потребляемой мощности;
монтаж и установку локальных вычислительных сетей, систем охранной и пожарной сигнализации, видеонаблюдения, контроля доступа, иных систем и объектов имущества;
оплату медицинских услуг; услуг охраны; страхования; хранения имущества; агентских услуг; услуг по договорам комиссии, поручения;
найм жилых помещений при служебных командировках;
изготовление и (или) приобретение бланочной продукции (в том числе: бланков строгой отчетности, первичных учетных документов, регистров бухгалтерского учета, отчетности и пр.), приобретение периодических изданий;
услуги и работы в области информационных технологий (в том числе приобретение неисключительных (пользовательских) прав на программное обеспечение и справочно-информационные базы данных);
выплату авторских, исполнительских и постановочных вознаграждений; вознаграждений присяжных, народных, арбитражных заседателей, участвующих в судебном процессе, а также адвокатов (в установленном порядке) в соответствии с законодательством Российской Федерации;
другие расходы, связанные с оплатой прочих работ, услуг;
отражаются на основании представленных исполнителями документов, оформленных согласно условиям договоров, подтверждающих исполнение услуг (работ) по кредиту счета 0 302 26 000 «Расчеты по прочим работам, услугам» и дебету счета 0 109 60 226 «Затраты на прочие работы, услуги в себестоимости готовой продукции, работ, услуг», счета 0 109 70 226 «Накладные расходы производства готовой продукции, работ, услуг в части прочих работ, услуг», счета 0 109 80 226 «Общехозяйственные расходы в части прочих работ, услуг», счета 0 109 90 226 «Издержки обращения в части прочих работ, услуг», счета 0 401 20 226 «Расходы на прочие работы, услуги».
139. Операции по принятию автономным учреждением обязательств по оплате договоров на строительство, приобретение (изготовление) объектов, относящихся к основным средствам, а также на реконструкцию, техническое перевооружение, расширение и модернизацию основных средств, находящихся в государственной, муниципальной собственности, полученных в аренду или безвозмездное пользование отражаются на основании представленных исполнителями документов, оформленных согласно условиям договоров, подтверждающих исполнение услуг (работ) по кредиту счета 0 302 31 000 «Расчеты по приобретению основных средств» и дебету соответствующих счетов аналитического учета счета 0 106 00 000 «Вложения в нефинансовые активы» (0 106 11 000, 0 106 21 000, 0 106 31 000, 0 106 41 000).
140. Операции по принятию автономным учреждением обязательств по оплате договоров на приобретение исключительных прав на результаты интеллектуальной деятельности или средства индивидуализации, в том числе на:
произведения науки, литературы и искусства;
научные разработки и изобретения, промышленные образцы и полезные модели, селекционные достижения;
товарные знаки и знаки обслуживания;
«ноу-хау» и объекты смежных прав;
программное обеспечение и базы данных для ЭВМ;
иные объекты нематериальных активов, а также по оплате договоров авторского заказа, предусматривающих отчуждение заказчику исключительного права на актив (объект), который должен быть создан автором;
отражаются на основании представленных исполнителями документов, оформленных согласно условиям договоров, подтверждающих исполнение услуг (работ) по кредиту счета 0 302 32 000 «Расчеты по приобретению нематериальных активов» и дебету соответствующих счетов аналитического учета счета 0 106 00 000 «Вложения в нефинансовые активы» (0 106 22 000, 0 106 32 000, 0 106 42 000).
141. Операции по принятию автономным учреждением обязательств по оплате договоров на увеличение стоимости непроизведенных активов, не являющихся продуктами производства (земля, ресурсы недр и пр.), права государственной (муниципальной) собственности на которые должны быть установлены и законодательно закреплены, отражается по кредиту счета 0 302 33 000 «Расчеты по приобретению непроизведенных активов» и дебету соответствующих счетов аналитического учета счета 0 106 00 000 «Вложения в нефинансовые активы» (0 106 13 000, 0 106 43 000).
142. Операции по принятию автономным учреждением обязательств по оплате договоров на приобретение (изготовление из материалов подрядчика) в собственность объектов, относящихся к материальным запасам, в том числе спецоборудования для научно-исследовательских и опытно-конструкторских работ, отражается по кредиту счета 0 302 34 000 «Расчеты по приобретению материальных запасов» и дебету соответствующих счетов аналитического учета счета 0 105 00 000 «Материальные запасы», 0 106 00 000 «Вложения в нефинансовые активы» (0 106 24 000, 0 106 34 000, 0 106 44 000).
143. Принятие автономным учреждением обязательств по безвозмездным перечислениям государственным (муниципальным) учреждениям, организациям отражается по кредиту счета 0 302 41 000 «Расчеты по безвозмездным перечислениям государственным и муниципальным организациям» и дебету счета 0 401 20 241 «Расходы на безвозмездные перечисления государственным и муниципальным организациям».
144. Принятие автономным учреждением обязательств по безвозмездным перечислениям в пользу организаций любой формы собственности, кроме государственных (муниципальных) организаций, а также индивидуальным предпринимателям, физическим лицам отражается на основании документов, оформленных в установленном порядке по кредиту 0 302 42 000 «Расчеты по безвозмездным перечислениям организациям, за исключением государственных и муниципальных» и дебету счета 0 401 20 242 «Расходы на безвозмездные перечисления организациям, за исключением государственных и муниципальных организаций».
145. Принятие обязательств по предоставлению безвозмездных и безвозвратных трансфертов наднациональным организациям и правительствам иностранных государств отражается на основании документов, оформленных в установленном порядке по кредиту счета 0 302 52 000 «Расчеты по перечислениям наднациональным организациям и правительствам иностранных государств» и дебету счета 0 401 20 252 «Расходы на перечисление наднациональным организациям и правительствам иностранных государств».
146. Принятие обязательств по предоставлению безвозмездных перечислений международным организациям отражается по кредиту счета 0 302 53 000 «Расчеты по перечислениям международным организациям» и дебету счета 0 401 20 253 «Расходы на перечисление международным организациям».
147. Принятие обязательств в сумме начисленных работникам выплат по социальному обеспечению населения вне рамок систем государственного пенсионного, социального, медицинского страхования, в том числе на:
оплату пособий и денежных компенсаций различным категориям граждан, путевок на санаторно-курортное лечение и в детские оздоровительные лагеря, при наличии медицинских показаний, бесплатного проезда на пригородном железнодорожном, внутригородском транспорте и транспорте пригородного сообщения, междугородном транспорте;
выплату выходных пособий работникам, при их увольнении, не связанном с реорганизацией, изменением структуры учреждений, приводящей к сокращению численности или штата учреждения;
выплата выходного пособия работникам, при их увольнении в связи с ликвидацией, либо реорганизацией учреждений, приводящей к сокращению численности или штата учреждения, осуществляемые в порядке и в размерах, установленных законодательством Российской Федерации, в случае если численность или штат указанного учреждения сохраняется и передается в другие учреждения, подведомственные органу государственной власти (органу местного самоуправления), принявшему решение о ликвидации либо реорганизации;
оплату технических средств реабилитации, включая изготовление и ремонт протезно-ортопедических изделий, включая зубные протезы, обеспечения лекарственными средствами различных категорий граждан, обеспечение инвалидов транспортными средствами (включая расходы по доставке, хранению и подготовке транспортных средств к выдаче получателю), компенсаций расходов на транспортное обслуживание вместо получения транспортного средства, а также расходов на бензин или другие виды топлива, ремонт, техническое обслуживание транспортных средств и запасные части к ним в соответствии с законодательством Российской Федерации;
выплату ежемесячного пособия на ребенка;
социальные выплаты гражданам на приобретение (строительство) жилья, в том числе с использованием государственных жилищных сертификатов;
оплату льгот отдельным категориям граждан по оплате жилищно-коммунальных услуг;
выплату пособий по временной нетрудоспособности и по беременности и родам отдельным категориям граждан в связи с зачетом в страховой стаж нестраховых периодов;
оплату медицинской помощи женщинам в период беременности, родов и в послеродовом периоде, а также диспансерного наблюдения ребенка в течение первого года жизни;
оплату четырех дополнительных выходных дней работающим родителям (опекунам, попечителям) для ухода за детьми-инвалидами;
другие аналогичные расходы;
отражаются на основании Расчетно-платежной ведомости (ф.0504401) (Расчетной ведомости (ф.0301010) в соответствии с видом объекта учета и хозяйственной операции по кредиту счета 0 302 62 000 «Расчеты по пособиям по социальной помощи населению» и дебету счета 0 109 80 262 «Общехозяйственные расходы в части пособий по социальной помощи населению», счета 0 109 90 262 «Издержки обращения в части пособий по социальной помощи населению», счета 0 401 20 262 «Расходы на пособия по социальной помощи населению».
148. Принятие обязательств в сумме начисленных выплат по социальному обеспечению категорий граждан, ранее занимавших должности в соответствии с законодательством Российской Федерации, либо выплаты за особые заслуги перед Российской Федерацией, кроме выплат по пенсионному, медицинскому и социальному страхованию, в том числе на:
ежемесячную доплату к пенсиям, назначенным в связи с педагогической деятельностью в школах и других учреждениях для детей, а также к пенсиям в связи с лечебной и иной работой по охране здоровья населения в сельской местности и поселках городского типа;
выплату дополнительного ежемесячного материального обеспечения гражданам за особые заслуги перед Российской Федерацией;
выплаты категориям граждан, ранее занимавших должности в соответствии с законодательством Российской Федерации;
другие аналогичные расходы;
отражаются на основании Справки (ф.0504833), оформленной согласно приказу руководителя учреждения, и в соответствии с видом объекта учета и хозяйственной операции по кредиту счета 0 302 63 000 «Расчеты по пенсиям, пособиям, выплачиваемым организациями сектора государственного управления» и дебету счета 0 109 80 263 «Общехозяйственные расходы в части пенсий, пособий, выплачиваемых организациями сектора государственного управления», счета 0 109 90 263 «Издержки обращения в части пенсий, пособий, выплачиваемых организациями сектора государственного управления», счета 0 401 20 263 «Расходы на пенсии, пособия, выплачиваемые организациями сектора государственного управления».
149. Принятие обязательств в сумме вложений в ценные бумаги, кроме акций, отражаются в соответствии с видом объекта учета и хозяйственной операции по кредиту счета 0 302 72 000 «Расчеты по приобретению ценных бумаг, кроме акций» и дебету соответствующих счетов аналитического учета счета 0 204 20 000 «Ценные бумаги, кроме акций» (0 204 21 000, 0 204 22 000, 0 204 23 000).
150. Принятие обязательств в сумме вложений в акции и иные формы участия в капитале отражаются в соответствии с видом объекта учета и хозяйственной операции по кредиту счета 0 302 73 000 «Расчеты по приобретению акций и по иным формам участия в капитале» и дебету соответствующих счетов аналитического учета счета 0 204 30 000 «Акции и иные формы участия в капитале» (0 204 31 000, 0 204 34 000).
151. Принятие обязательств в сумме приобретенных иных финансовых активов отражаются в соответствии с видом объекта учета и хозяйственной операции: по кредиту счета 0 302 75 000 «Расчеты по приобретению иных финансовых активов» и дебету соответствующих счетов аналитического учета счета 0 204 50 000 «Иные финансовые активы» (0 204 51 000, 0 204 52 000, 0 204 53 000).
152. Принятие обязательств по начисленным расходам (не связанным с оплатой труда, приобретением работ, услуг для государственных (муниципальных) нужд, обслуживанием долговых обязательств, предоставлением безвозмездных и безвозвратных перечислений организациям, осуществлением социального обеспечения, в том числе на:
уплату налогов, включаемых в состав финансового результата по расходам, государственной пошлины и сборов, патентных пошлин, разного рода платежей, в бюджеты всех уровней;
уплату штрафов, пеней за несвоевременную уплату налогов и сборов, другие экономические санкции;
выплату окладов за звания действительных членов и членов-корреспондентов российских академий наук, имеющих государственный статус;
выплату научных стипендий ученым, стипендий безработным гражданам, обучающимся по направлению службы занятости, студентам, учащимся, аспирантам, докторантам, ординаторам, а также расходы за счет стипендиального фонда на социальную поддержку учащихся, студентов и аспирантов учебных заведений профессионального образования;
выплату государственных премий, грантов в различных областях;
выплату в установленном порядке вознаграждений за выявление месторождения полезного ископаемого в соответствии с законодательством Российской Федерации;
поощрительные выплаты спортсменам – победителям и призерам спортивных соревнований (в том числе: Олимпийских, Паралимпийских, Сурдлимпийских игр, Чемпионатов мира и Европы), а также тренерам и специалистам сборных команд, обеспечившим их подготовку;
оплату судебных издержек, в том числе связанных с представлением интересов Российской Федерации в международных судебных и иных юридических спорах, юридических и адвокатских услуг, выплаты по решениям Правительства Российской Федерации, связанным с исполнением судебных решений судебных органов иностранных государств;
возмещение вреда, причиненного незаконными действиями (бездействием) органов государственной власти или их должностными лицами; возмещение морального вреда по решению судебных органов;
выплату денежных компенсаций истцам по соответствующим решениям Европейского Суда по правам человека;
отчисления денежных средств профсоюзным органам на культурно-массовую и физкультурную работу;
прием и обслуживание делегаций (представительские расходы);
другие аналогичные расходы
отражаются по кредиту счета 0 302 91 000 «Расчеты по прочим расходам» и дебету счета 0 109 60 290 « Прочие затраты в себестоимости готовой продукции, работ, услуг», счета 0 109 70 290 «Прочие накладные расходы по изготовлению готовой продукции, работ, услуг», счета 0 109 80 290 «Общехозяйственные расходы на производство готовой продукции, работ, услуг в части прочих расходов», счета 0 109 90 290 «Издержки обращения в части прочих расходов», счета 0 401 20 290 «Прочие расходы».
153. Начисление вознаграждения по договорам гражданско-правового характера на оказание работ, услуг лицам, не состоящим в штате учреждения, отражаются на основании акта (иного документа, предусмотренного договором согласно обычаям делового оборота) в соответствии с видом объекта учета и хозяйственной операции: по кредиту соответствующих счетов аналитического учета счета 0 302 00 000 «Расчеты по принятым обязательствам» (0 302 21 000, 0 302 26 000, 0 302 31 000, 0 302 32 000, 0 302 34 000, 0 302 91 000) и дебету соответствующих счетов аналитического учета счета 0 106 00 000 «Вложения в нефинансовые активы» (0 106 11 000, 0 106 21 000, 0 106 31 000; 0 106 22 000, 0 106 32 000; 0 106 24 000, 0 106 34 000), соответствующих счетов аналитического учета счета 0 109 60 200 «Затраты на изготовление готовой продукции, выполнение работ, услуг» (0 109 60 221 – 0 109 60 226, 0 109 60 290), соответствующих счетов аналитического учета счета 0 109 70 200 «Накладные расходы по изготовлению готовой продукции, выполнению работ, услуг» (0 109 70 221 – 0 109 70 226, 0 109 70 290), соответствующих счетов аналитического учета счета 0 109 80 200 «Общехозяйственные расходы учреждений» (0 109 80 221 – 0 109 80 226, 0 109 80 290), соответствующих счетов аналитического учета счета 0 109 90 200 «Издержки обращения учреждения» (0 109 90 221 – 0 109 90 226, 0 109 90 290), соответствующих счетов аналитического учета счета 0 401 20 200 «Расходы хозяйствующего субъекта» (0 401 20 221 – 0 401 20 226, 0 401 20 290).
154. Принятие обязательств в сумме полученных по государственному (муниципальному) договору на нужды автономного учреждения материальных ценностей, оказанных услуг, выполненных работ, отражаются на основании документов, предусмотренных договором (обычаями делового оборота) и подтверждающих исполнение поставщиком (подрядчиком, исполнителем) обязательств по договору, следующими бухгалтерскими записями в соответствии с видом объекта учета и хозяйственной операции: по кредиту соответствующих счетов аналитического учета счета 0 302 00 000 «Расчеты по принятым обязательствам» (0 302 21 000 – 0 302 26 000, 0 302 31 000 – 0 302 34 000) и дебету соответствующих счетов аналитического учета счета 0 105 00 000 «Материальные запасы», соответствующих счетов аналитического учета счета 0 106 00 000 «Вложения в нефинансовые активы», соответствующих счетов аналитического учета счета 0 109 00 000 «Затраты на изготовление готовой продукции, выполнение работ, услуг», счета 0 401 20 200 «Расходы хозяйствующего субъекта» (0 401 20 221 – 0 401 20 226, 0 401 20 290).
155. Принятие обязательств по исполнению требований бенефициара в отношении принципала по предоставленным автономным учреждением гарантиям, по которым не возникают регрессивные требования со стороны автономного учреждения (гаранта) к принципалу (должнику), отражается по кредиту счета 2 302 91 000 «Расчеты по прочим расходам» и дебету счета 2 401 20 290 «Прочие расходы».
156. Увеличение обязательств, принятых автономным учреждением в иностранной валюте, в связи с возникновением при расчете рублевого эквивалента суммы обязательства на дату его исполнения (на дату формирования регистров бухгалтерского учета) положительных курсовых разниц, отражается на основании Справки (ф.0504833) по кредиту соответствующих счетов аналитического учета счета 0 302 00 000 «Расчеты по принятым обязательствам» (0 302 11 000 – 0 302 13 000, 0 302 21 000 – 0 302 26 000, 0 302 31 000 – 0 302 34 000, 0 302 41 000, 0 302 42 000, 0 302 52 000, 0 302 53 000, 0 302 62 000, 0 302 63 000, 0 302 73 000, 0 302 75 000, 0 302 91 000) и дебету счета 0 401 10 171 «Доходы от переоценки активов».
157. Операции по исполнению (удержанию, погашению) обязательств автономным учреждением оформляются следующими бухгалтерскими записями:
удержания, произведенные в порядке, установленном законодательством Российской Федерации, из начисленной суммы оплаты труда, стипендий, а также из сумм вознаграждений по гражданско-правовым договорам отражаются на основании Расчетной ведомости (ф.0301010) (Расчетно-платежной ведомости (ф.0504401), Справки (ф.0504833) (иному документу, предусмотренному договором) следующими бухгалтерскими записями в соответствии с видом объекта учета и хозяйственной операции: по дебету соответствующих счетов аналитического учета счета 0 302 00 000 «Расчеты по принятым обязательствам» (0 302 11 000 – 0 302 13 000, 0 302 21 000 – 0 302 26 000, 0 302 31 000, 0 302 32 000, 0 302 34 000, 0 302 62 000, 0 302 63 000, 0 302 91 000) и кредиту счетов 0 304 03 000 «Расчеты по удержаниям из выплат по оплате труда», 0 303 01 000 «Расчеты по налогу на доходы физических лиц»;
выдача из кассы учреждения заработной платы, прочих выплат, стипендий, пенсий, пособий и иных социальных выплат, а также вознаграждений лицам, не состоящим в штате учреждения по договорам гражданско-правового характера, отражается на основании Платежной ведомости (ф.0504403) (Расчетно-платежной ведомости (ф.0504401), Расходного кассового ордера (ф.0310002) следующими бухгалтерскими записями в соответствии с видом объекта учета и хозяйственной операции по дебету соответствующих счетов аналитического учета счета 0 302 00 000 «Расчеты по принятым обязательствам» (0 302 11 000 – 0 302 13 000, 0 302 21 000 – 0 302 26 000, 0 302 31 000, 0 302 32 000, 0 302 34 000, 0 302 62 000, 0 302 63 000, 0 302 91 000) и кредиту счета 0 201 34 000 «Касса»;
перечисление учреждением заработной платы сотрудникам, вознаграждений лицам, не состоящим в штате учреждения по договорам гражданско-правового характера, прочих выплат, стипендий, пенсий, пособий и иных социальных выплат на банковские карты отражается по дебету соответствующих счетов аналитического учета счета 0 302 00 000 «Расчеты по принятым обязательствам» (0 302 11 000 – 0 302 13 000, 0 302 21 000 – 0 302 26 000, 0 302 31 000, 0 302 32 000, 0 302 34 000, 0 302 62 000, 0 302 63 000, 0 302 91 000) и кредиту счета 0 201 11 000 «Денежные средства учреждения на лицевых счетах в органе казначейства», 2 201 21 000 «Денежные средства учреждения на счетах в кредитной организации», 0 201 27 610 «Денежные средства учреждения в иностранной валюте на счетах в кредитной организации»;
выдача заработной платы, прочих выплат, стипендий, пенсий, пособий и иных социальных выплат, произведенных ответственным подотчетным лицом на основании Платежных ведомостей (ф.0504403), предоставленных им за пределом трех дней, предусмотренных для выдачи заработной платы, отражается следующими бухгалтерскими записями: по дебету соответствующих счетов аналитического учета счета 0 302 00 000 «Расчеты по принятым обязательствам» (0 302 11 000 – 0 302 13 000, 0 302 62 000, 0 302 63 000, 0 302 91 000) и кредиту счета 0 208 11 000 «Расчеты с подотчетными лицами по заработной плате»;
выдача заработной платы, прочих выплат, стипендий, пенсий, пособий и иных социальных выплат, произведенных ответственным подотчетным лицом на основании Платежных ведомостей (ф.0504403), предоставленных им в пределах трех дней, предусмотренных для выдачи заработной платы, отражается следующими бухгалтерскими записями: по дебету соответствующих счетов аналитического учета счета 0 302 00 000 «Расчеты по принятым обязательствам» (0 302 11 000 – 0 302 13 000, 0 302 62 000, 0 302 63 000, 0 302 91 000) и кредиту счета 0 201 34 000 «Касса»;
депонированные суммы заработной платы, прочих выплат, стипендий, пенсий, пособий и иных социальных выплат, в связи с их неполучением в срок, указанный в Платежных ведомостях (ф.0504403) (Расчетно-платежных ведомостях (ф.0504401) отражаются на основании данных указанных ведомостей в соответствии с видом объекта учета по дебету соответствующих счетов аналитического учета счета 0 302 00 000 «Расчеты по принятым обязательствам» (0 302 11 000 – 0 302 13 000, 0 302 62 000, 0 302 63 000, 0 302 91 000) и кредиту счета 0 304 02 000 «Расчеты с депонентами»;
начисление автономным учреждением, как налоговым агентом, суммы налога на добавленную стоимость с причитающихся к уплате в соответствии с договором аренды арендных платежей, отражается на основании Справки (ф.0504833) по дебету счета 0 302 24 000 «Расчеты по арендной плате за пользование имуществом» и кредиту счета 0 303 04 000 «Расчеты по налогу на добавленную стоимость»;
уменьшение обязательств, принятых по государственным (муниципальным) договорам на нужды автономного учреждения, в сумме ранее перечисленной предварительной оплаты отражается на основании Справки (ф.0504833) по дебету соответствующих счетов аналитического учета счета 0 302 00 000 «Расчеты по принятым обязательствам» (0 302 12 000 – 0 302 13 000, 0 302 21 000 – 0 302 26 000, 0 302 31 000 – 0 302 34 000, 0 302 91 000) и кредиту соответствующих счетов аналитического учета счета 0 206 00 000 «Расчеты по выданным авансам» (0 206 12 000 – 0 206 13 000, 0 206 21 000 – 0 206 26 000, 0 206 31 000 – 0 206 34 000, 0 206 91 000);
оплата обязательств, принятых по государственным (муниципальным) договорам на нужды автономного учреждения, отражается на основании первичного учетного документа, подтверждающего расходование денежных средств автономного учреждения, в соответствии с видом объекта учета и хозяйственной операции по дебету соответствующих счетов аналитического учета счета 0 302 00 000 «Расчеты по принятым обязательствам» (0 302 12 000, 0 302 13 000, 0 302 21 000 – 0 302 26 000, 0 302 31 000 – 0 302 34 000, 0 302 73 000, 0 302 91 000) и кредиту счетов 0 201 11 000 «Денежные средства учреждения на лицевых счетах в органе казначейства», 2 201 21 000 «Денежные средства учреждения на счетах в кредитной организации», 0 201 26 000 «Аккредитивы на счетах учреждения в кредитной организации», 0 201 27 000 «Денежные средства учреждения в иностранной валюте на счетах в кредитной организации», 0 201 34 000 «Касса»;
исполнение подотчетным лицом обязательств, принятых по государственным (муниципальным) договорам на нужды автономного учреждения, отражается на основании первичного учетного документа, подтверждающего оплату денежными средствами, прилагаемого к Авансовому отчету (ф.0504049) подотчетным лицом, в соответствии с видом объекта учета: по дебету соответствующих счетов аналитического учета счета 0 302 00 000 «Расчеты по принятым обязательствам» (0 302 12 000, 0 302 13 000, 0 302 21 000 – 0 302 26 000, 0 302 31 000 – 0 302 34 000, 0 302 73 000, 0 302 91 000) и кредиту соответствующих счетов аналитического учета счета 0 208 00 000 «Расчеты с подотчетными лицами» (0 208 12 000 – 0 208 13 000, 0 208 21 000 – 0 208 26 000, 0 208 31 000 – 0 208 34 000, 0 208 91 000);
перечисление безвозмездных выплат в отношении выгодополучателя отражается на основании первичного учетного документа, подтверждающего расходование денежных средств автономного учреждения, в соответствии с видом объекта учета и хозяйственной операции: по дебету соответствующих счетов аналитического учета счета 0 302 00 000 «Расчеты по принятым обязательствам» (0 302 41 000, 0 302 42 000, 0 302 52 000, 0 302 53 000) и кредиту счетов 0 201 11 000 «Денежные средства учреждения на лицевых счетах в органе казначейства», 2 201 21 000 «Денежные средства учреждения на счетах в кредитной организации», 0 201 27 610 «Денежные средства учреждения в иностранной валюте со счета в кредитной организации»;
списание с балансового учета задолженности по принятым обязательствам не востребованной в течение срока исковой давности кредиторами отражается по дебету соответствующих счетов аналитического учета счета 0 302 00 000 «Расчеты по принятым обязательствам» и кредиту счета 0 401 10 173 «Чрезвычайные доходы от операций с активами», с одновременным отражением суммы задолженности на забалансовом счете 20 «Списанная задолженность невостребованная кредиторами»;
уменьшение обязательств, принятых автономным учреждением в иностранной валюте, в связи с возникновением при расчете рублевого эквивалента суммы обязательства на дату его исполнения (на дату формирования регистров бухгалтерского учета) отрицательных курсовых разниц, отражаются на основании Справки (ф.0504833) по дебету соответствующих счетов аналитического учета счета 0 302 00 000 «Расчеты по принятым обязательствам» и кредиту счета 0 401 10 171 «Доходы от переоценки активов».
Счет 0 303 00 000 «Расчет по платежам в бюджеты»
158. Для формирования в денежном выражении информации о состоянии расчетов по обязательным платежам в бюджеты бюджетной системы Российской Федерации и операций, изменяющих указанные обязательства, применяются счета аналитического учета в соответствии с объектом учета и содержанием хозяйственной операции:
0 303 01 000 «Расчеты по налогу на доходы физических лиц»;
0 303 02 000 «Расчеты по страховым взносам на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством»;
0 303 03 000 «Расчеты по налогу на прибыль организаций»;
0 303 04 000 «Расчеты по налогу на добавленную стоимость»;
0 303 05 000 «Расчеты по прочим платежам в бюджет»;
0 303 06 000 «Расчеты по страховым взносам на обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний»;
0 303 07 000 «Расчеты по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в Федеральный ФОМС»;
0 303 08 000 «Расчеты по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в территориальный ФОМС»;
0 303 09 000 «Расчеты по дополнительным страховым взносам на пенсионное страхование»;
0 303 10 000 «Расчеты по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование на выплату страховой части трудовой пенсии»;
0 303 11 000 «Расчеты по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование на выплату накопительной части трудовой пенсии»;
0 303 12 000 «Расчеты по налогу на имущество организаций»;
0 303 13 000 «Расчеты по земельному налогу».
159. Операции по начислению сумм налогов, сборов, страховых взносов и иных обязательных платежей в бюджеты бюджетной системы Российской Федерации отражаются на основании Справок (ф.0504833), с приложением расчетов, деклараций, иных документов, подтверждающих суммы принятых обязательств, следующими бухгалтерскими записями:
начисление налога на доходы физических лиц автономным учреждением, как налоговым агентом – работодателем на основании Справки (ф.0504833), сформированной по данным Расчетной ведомости (ф.0301010) (Расчетно-платежной ведомости (ф.0504401) автономного учреждения отражается по кредиту счета 0 303 01 000 «Расчеты по налогу на доходы физических лиц» и дебету соответствующих счетов аналитического учета счета 0 302 00 000 «Расчеты по принятым обязательствам» (0 302 11 000 – 0 302 13 000, 0 302 21 000 – 0 302 26 000, 0 302 31 000, 0 302 32 000, 0 302 34 000, 0 302 91 000);
начисление сумм страховых взносов на обязательное социальное страхование отражается по кредиту соответствующих счетов аналитического учета счета 0 303 00 000 «Расчеты по платежам в бюджеты» (0 303 02 000, 0 303 06 000, 0 303 07 000, 0 303 08 000, 0 303 10 000, 0 303 11 000) и дебету соответствующих счетов аналитического учета счета 0 106 00 000 «Вложения в нефинансовые активы» (0 106 11 000, 0 106 13 000, 0 106 21 000, 0 106 22 000, 0 106 24 000, 0 106 31 000, 0 106 32 000, 0 106 34 000), 0 109 00 000 «Затраты на изготовление готовой продукции, выполнение работ, услуг» (0 109 60 213, 0 109 60 221 – 0 109 60 226, 0 109 60 290, 0 109 70 213, 0 109 70 221 – 0 109 70 226, 0 109 70 290, 0 109 80 213, 0 109 80 221 – 0 109 80 226, 0 109 80 290, 0 109 90 213, 0 109 90 221 – 0 109 90 226, 0 109 90 290), 0 401 20 200 «Расходы хозяйствующего субъекта» (0 401 20 213, 0 401 20 221 – 0 401 20 226, 0 401 20 290);
начисление сумм страховых взносов на добровольное пенсионное страхование отражается по кредиту счета 2 303 09 000 «Расчеты по дополнительным страховым взносам на пенсионное страхование» и дебету соответствующих счетов аналитического учета счета 2 109 00 000 «Затраты на изготовление готовой продукции, выполнение работ, услуг» (2 109 60 212, 0 109 70 212, 0 109 80 212, 0 109 90 212), счета 2 401 20 212 «Расходы по прочим выплатам»;
начисленные суммы налога на добавленную стоимость отражаются по кредиту счета 0 303 04 000 «Расчеты по налогу на добавленную стоимость» и дебету счета 2 210 01 000 «Расчеты по НДС по приобретенным материальным ценностям, работам, услугам», соответствующих счетов аналитического учета счетов 0 302 00 000 «Расчеты по принятым обязательствам» (0 302 24 000, 0 302 31 000, 0 302 32 000, 0 302 34 000), соответствующих счетов аналитического учета счета 2 401 10 100 «Доходы хозяйствующего субъекта» (2 401 10 120, 2 401 10 130, 2 401 10 172, 2 401 10 180);
начисленные суммы налога прибыль организаций отражаются по кредиту счета 2 303 03 000 «Расчеты по налогу на прибыль организаций» и дебету соответствующих счетов аналитического учета счета 2 401 10 100 «Доходы хозяйствующего субъекта» (2 401 10 120, 2 401 10 130, 2 401 10 172, 2 401 10 180);
начисленные суммы иных налогов, сборов, обязательных платежей в бюджеты бюджетной системы Российской Федерации отражаются по кредиту соответствующих счетов аналитического учета счета 0 303 00 000 «Расчеты по платежам в бюджеты» (0 303 05 000, 0 303 12 000, 0 303 13 000) и дебету соответствующих счетов аналитического учета счета 0 401 20 200 «Расходы хозяйствующего субъекта», счета 0 401 10 100 «Доходы хозяйствующего субъекта».
160. Операции по поступлению денежных средств на лицевой счет автономного учреждения, средств от государственных внебюджетных фондов в погашение их текущей задолженности по расчетам на обязательное социальное страхование отражается по кредиту соответствующих счетов аналитического учета счета 0 303 00 000 «Расчеты по платежам в бюджеты» (0 303 02 000, 0 303 06 000, 0 303 07 000, 0 303 08 000, 0 303 10 000, 0 303 11 000) в корреспонденции с дебетом счета 0 201 11 000 «Денежные средства учреждения на лицевых счетах в органе казначейства».
161. Операции по уменьшению расчетов (исполнению, погашению) по суммам налогов, сборов, страховых взносов и иных обязательных платежей в бюджеты бюджетной системы Российской Федерации отражаются следующими бухгалтерскими записями:
оплата налогов, сборов, страховых взносов и иных обязательных платежей в доход бюджетов бюджетной системы Российской Федерации отражается по дебету соответствующих счетов аналитического учета счета 0 303 00 000 «Расчеты по платежам в бюджеты» (0 303 01 000, 0 303 02 000, 0 303 03 000, 0 303 04 000, 0 303 05 000, 0 303 06 000, 0 303 07 000, 0 303 08 000, 0 303 09 000, 0 303 10 000, 0 303 11 000, 0 303 12 000, 0 303 13 000) и кредиту счета 0 201 11 000 «Денежные средства учреждения на лицевых счетах в органе казначейства»;
сумма НДС, подлежащая налоговому вычету в порядке, предусмотренном налоговым законодательством Российской Федерации, отражается по дебету счета 0 303 04 000 «Расчеты по налогу на добавленную стоимость» и кредиту счета 0 210 01 000 «Расчеты по НДС по приобретенным материальным ценностям, работам, услугам»;
суммы начисленных выплат обязательного страхового обеспечения по обязательному социальному страхованию на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством отражаются на основании Листка нетрудоспособности (Расчетных ведомостей (ф.0301010), Расчетно-платежных ведомостей (ф.0504401) по дебету счета 0 303 02 000 «Расчеты по страховым взносам на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством» и кредиту счета 0 302 13 000 «Расчеты по начислениям на выплаты по оплате труда»;
начисление работникам автономного учреждения выплат обязательного страхового обеспечения по обязательному социальному страхованию от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний отражаются на основании Листка о временной нетрудоспособности и документа, подтверждающего факт несчастного случая на производстве, по дебету счета 0 303 06 000 «Расчеты по страховым взносам на обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний» и кредиту счета 0 302 13 000 «Расчеты по начислениям на выплаты по оплате труда».
Счет 0 304 00 000 «Прочие расчеты с кредиторами»
162. Для формирования информации в денежном выражении о состоянии прочих расчетов с кредиторами и операций, изменяющих указанные расчеты, применяются счета аналитического учета в соответствии с объектом учета и содержанием хозяйственной операции:
0 304 01 000 «Расчеты по средствам, полученным во временное распоряжение»;
0 304 02 000 «Расчеты с депонентами»;
0 304 03 000 «Расчеты по удержаниям из выплат по оплате труда»;
0 304 04 000 «Внутриведомственные расчеты»;
0 304 06 000 «Расчеты с прочими кредиторами».
Счет 0 304 01 000 «Расчеты по средствам, полученным во временное распоряжение»
163. Операции по поступлению денежных средств во временное распоряжение автономного учреждения, отражаются по кредиту счета 3 304 01 000 «Расчеты по средствам, полученным во временное распоряжение» и дебету счетов 3 201 11 000 «Денежные средства учреждения на лицевых счетах в органе казначейства», 3 201 21 000 «Денежные средства учреждения на счетах в кредитной организации», 3 201 27 510 «Денежные средства учреждения в иностранной валюте на счет в кредитной организации», 3 201 34 510 «Касса».
164. Операции по возврату владельцу денежных средств, полученных автономным учреждением во временное распоряжение, перечислению указанных средств по назначению при наступлении определенных условий отражаются по дебету счета 3 304 01 000 «Расчеты по средствам, полученным во временное распоряжение» и кредиту счета 3 201 11 000 «Денежные средства учреждения на лицевых счетах в органе казначейства», 3 201 21 000 «Денежные средства учреждения на счетах в кредитной организации», счета 3 201 27 610 «Денежные средства учреждения в иностранной валюте на счетах в кредитной организации», счета 3 201 34 000 «Касса»;
списание с балансового учета задолженности по средствам, полученным во временное распоряжение, не востребованной владельцем, при наличии документов, подтверждающих ликвидацию (смерть) кредитора (владельца), а также при отсутствии требований со стороны правопреемников (наследников) отражается по дебету счета 3 304 01 000 «Расчеты с депонентами» и кредиту счета 3 401 10 173 «Чрезвычайные доходы от операций с активами».
Счет 0 304 02 000 «Расчеты с депонентами»
165. Операции по депонированию сумм, не полученных работниками автономного учреждения (учащимися) в срок, заработной платы, выплат по оплате труда, пособий (стипендий), отражаются на основании Реестра депонированных сумм (ф.0504047) и Платежных (ф.0504403) (Расчетно-платежных (ф.0504401) ведомостей следующими бухгалтерскими записями: по кредиту счета 0 304 02 000 «Расчеты с депонентами» и дебету соответствующих счетов аналитического учета счета 0 302 00 000 «Расчеты по принятым обязательствам» (0 302 11 000, 0 302 12 000, 0 302 13 000, 0 302 62 000, 0 302 63 000, 0 302 91 000).
166. Операции по уменьшению расчетов по депонированным суммам оформляются следующими бухгалтерскими записями:
выдача депонированных сумм отражается по дебету счета 0 304 02 000 «Расчеты с депонентами» и кредиту счетов 0 201 34 000 «Касса», 0 201 11 610 «Денежные средства учреждения на лицевых счетах в органе казначейства», 2 201 21 000 «Денежные средства учреждения на счетах в кредитной организации»;
списание с балансового учета задолженности по депонированным суммам не востребованной в течение срока исковой давности кредиторами отражается по дебету счета 0 304 02 000 «Расчеты с депонентами» и кредиту счета 0 401 10 173 «Чрезвычайные доходы от операций с активами», с одновременным отражением суммы задолженности на забалансовом счете 20 «Списанная задолженность невостребованная кредиторами». В случае наличия документов, подтверждающих ликвидацию (смерть) кредитора, а также при отсутствии требований со стороны правопреемников (наследников) по списываемой с баланса задолженности отражение на забалансовом счете не производится.
Счет 0 304 03 000 «Расчеты по удержаниям из выплат по оплате труда»
167. Операции по удержанию сумм заработной платы, выплат по оплате труда, стипендий, отражаются по дебету соответствующих счетов аналитического учета счета 0 302 00 000 «Расчеты по принятым обязательствам» (0 302 11 000, 0 302 12 000, 0 302 13 000, 0 302 62 000, 0 302 63 000, 0 302 91 000) и кредиту счета 0 304 03 000 «Расчеты по удержаниям из выплат по оплате труда».
168. Операции по уменьшению расчетов по удержаниям по оплате труда, стипендиям оформляются следующими бухгалтерскими записями:
перечисление удержанных сумм отражается по дебету счета 0 304 03 000 «Расчеты по удержаниям из выплат по оплате труда» и кредиту счета 0 201 11 000 «Денежные средства учреждения на лицевых счетах в органе казначейства», 2 201 21 000 «Денежные средства учреждения на счетах в кредитной организации»;
уменьшение задолженности виновного лица по ущербу имуществу на сумму произведенных с оплаты труда (стипендиям) удержаний отражается на основании Справки (ф.0504833) по дебету счета 0 304 03 000 «Расчеты по удержаниям из выплат по оплате труда» и кредиту соответствующих счетов аналитического учета счета 0 209 00 000 «Расчеты по ущербу имуществу» (0 209 71 000 – 0 209 74 000, 0 209 81 000, 0 209 82 000);
уменьшение задолженности подотчетного лица по возврату неиспользованных им денежных средств (денежных документов) на сумму произведенных с оплаты труда (стипендиям) удержаний отражается на основании Справки (ф.0504833) по дебету счета 0 304 03 000 «Расчеты по удержаниям из выплат по оплате труда» и кредиту соответствующих счетов аналитического учета счета 0 208 00 000 «Расчеты с подотчетными лицами».
Счет 0 304 04 000 «Внутриведомственные расчеты»
169. Для ведения бухгалтерского учета расчетов между головным учреждением и обособленными подразделениями (филиалами) (далее – внутренние расчеты), применяются счета в соответствии с классификацией операций сектора государственного управления:
0 304 04 100 «Внутриведомственные расчеты по доходам»;
0 304 04 200 «Внутриведомственные расчеты по расходам»;
0 304 04 300 «Внутриведомственные расчеты по приобретению нефинансовых активов»;
0 304 04 400 «Внутриведомственные расчеты по доходам от выбытий нефинансовых активов»;
0 304 04 500 «Внутриведомственные расчеты по поступлению финансовых активов»;
0 304 04 600 «Внутриведомственные расчеты по выбытию финансовых активов»;
0 304 04 700 «Внутриведомственные расчеты по увеличению обязательств»;
0 304 04 800 «Внутриведомственные расчеты по уменьшению обязательств»;
0 304 04 120 «Внутриведомственные расчеты по доходам от собственности»;
0 304 04 130 «Внутриведомственные расчеты по доходам от оказания платных услуг»;
0 304 04 140 «Внутриведомственные расчеты по доходам по суммам принудительного изъятия»;
0 304 04 173 «Внутриведомственные расчеты по чрезвычайным доходам от операций с активами»;
0 304 04 180 «Внутриведомственные расчеты по прочим доходам»;
0 304 04 210 «Внутриведомственные расчеты по оплате труда и начислениям на выплаты по оплате труда»;
0 304 04 211 «Внутриведомственные расчеты по заработной плате»;
0 304 04 212 «Внутриведомственные расчеты по прочим выплатам»;
0 304 04 213 «Внутриведомственные расчеты по начислениям на выплаты по оплате труда»;
0 304 04 220 «Внутриведомственные расчеты по оплате работ, услуг»;
0 304 04 221 «Внутриведомственные расчеты по услугам связи»;
0 304 04 222 «Внутриведомственные расчеты по транспортным услугам»;
0 304 04 223 «Внутриведомственные расчеты по коммунальным услугам»;
0 304 04 224 «Внутриведомственные расчеты по арендной плате за пользование имуществом»;
0 304 04 225 «Внутриведомственные расчеты по работам, услугам по содержанию имущества»;
0 304 04 226 «Внутриведомственные расчеты по прочим работам, услугам»;
0 304 04 230 «Внутриведомственные расчеты по обслуживанию долговых обязательств»;
0 304 04 231 «Внутриведомственные расчеты по обслуживанию долговых обязательств учреждений с резидентами»;
0 304 04 232 «Внутриведомственные расчеты по обслуживанию долговых обязательств учреждений нерезидентами»;
0 304 04 240 «Внутриведомственные расчеты по безвозмездным перечислениям организациям»;
0 304 04 241 «Внутриведомственные расчеты по безвозмездным перечислениям государственным и муниципальным организациям»;
0 304 04 242 «Внутриведомственные расчеты по безвозмездным перечислениям, за исключением государственных и муниципальных организаций»;
0 304 04 250 «Внутриведомственные расчеты по безвозмездным перечислениям бюджетам»;
0 304 04 252 «Внутриведомственные расчеты по перечислениям наднациональным организациям и правительствам иностранных государств»;
0 304 04 253 «Внутриведомственные расчеты по перечислениям международным организациям»;
0 304 04 260 «Внутриведомственные расчеты по социальному обеспечению»;
0 304 04 262 «Внутриведомственные расчеты по пособиям по социальной помощи населению»;
0 304 04 263 «Внутриведомственные расчеты по пенсиям, пособиям, выплачиваемым организациями сектора государственного управления»;
0 304 04 270 «Внутриведомственные расчеты по расходам от операций с активами»;
0 304 04 273 «Внутриведомственные расчеты по чрезвычайным расходам по операциям с активами»;
0 304 04 290 «Внутриведомственные расчеты по прочим расходам»;
0 304 04 310 «Внутриведомственные расчеты по приобретению основных средств»;
0 304 04 320 «Внутриведомственные расчеты по приобретению нематериальных активов»;
0 304 04 330 «Внутриведомственные расчеты по приобретению непроизведенных активов»;
0 304 04 340 «Внутриведомственные расчеты по приобретению материальных запасов»;
0 304 04 400 «Внутриведомственные расчеты по доходам от выбытий нефинансовых активов»;
0 304 04 410 «Внутриведомственные расчеты по доходам от выбытия основных средств»;
0 304 04 420 «Внутриведомственные расчеты по доходам от выбытия нематериальных активов»;
0 304 04 430 «Внутриведомственные расчеты по доходам от выбытия непроизведенных активов»;
0 304 04 440 «Внутриведомственные расчеты по доходам от выбытия материальных запасов»;
0 304 04 510 «Внутриведомственные расчеты по изменению (увеличению) остатков денежных средств»;
0 304 04 520 «Внутриведомственные расчеты по поступлению ценных бумаг, кроме акций»;
0 304 04 530 «Внутриведомственные расчеты по поступлению акций и иных форм участия в капитале»;
0 304 04 540 «Внутриведомственные расчеты по предоставлению займов (ссуд)»;
0 304 04 550 «Внутриведомственные расчеты по поступлению иных финансовых активов»;
0 304 04 560 «Внутриведомственные расчеты по увеличению прочей дебиторской задолженности»;
0 304 04 610 «Внутриведомственные расчеты по изменению (уменьшению) остатков денежных средств»;
0 304 04 620 «Внутриведомственные расчеты по выбытию ценных бумаг, кроме акций»;
0 304 04 630 «Внутриведомственные расчеты по выбытию акций и иных форм участия в капитале»;
0 304 04 640 «Внутриведомственные расчеты по погашению займов (ссуд)»;
0 304 04 650 «Внутриведомственные расчеты по выбытию иных финансовых активов»;
0 304 04 660 «Внутриведомственные расчеты по уменьшению прочей дебиторской задолженности»;
0 304 04 710 «Внутриведомственные расчеты по поступлениям от резидентов»;
0 304 04 720 «Внутриведомственные расчеты по поступлениям от нерезидентов»;
0 304 04 730 «Внутриведомственные расчеты по увеличению прочей кредиторской задолженности»;
0 304 04 810 «Внутриведомственные расчеты по погашению задолженности перед резидентами»;
0 304 04 820 «Внутриведомственные расчеты по погашению задолженности перед нерезидентами»;
0 304 04 830 «Внутриведомственные расчеты по уменьшению прочей кредиторской задолженности»;
0 304 04 000 «Расчеты с прочими кредиторами»;
0 304 04 730 «Увеличение кредиторской задолженности по расчетам с прочими кредиторами»;
0 304 04 830 «Уменьшение кредиторской задолженности по расчетам с прочими кредиторами».
170. Принятие к учету расчетов между головным учреждением, обособленными подразделениями (филиалами) по получению нефинансовых, финансовых активов (передаче обязательств) оформляется на основании Извещения (ф.0504805) бухгалтерскими записями по кредиту соответствующих счетов аналитического учета счета 0 304 04 000 «Внутриведомственные расчеты» и дебету:
соответствующих счетов аналитического учета счетов 0 101 00 000 «Основные средства», 0 102 00 000 «Нематериальные активы», 10300000 «Непроизведенные активы», 0 105 00 000 «Материальные запасы», 0 106 00 000 «Вложения в нефинансовые активы», 0 205 00 000 «Расчеты по доходам», 0 206 00 000 «Расчеты по выданным авансам», 0 207 00 000 «Расчеты по кредитам, займам (ссудам)», 0 208 00 000 «Расчеты с подотчетными лицами», 0 209 00 000 «Расчеты по ущербу», счетов 0 210 01 000 «Расчеты по НДС по приобретенным материальным ценностям, работам, услугам», 0 210 06 000 «Расчеты с учредителем» – в сумме активов (имущества, расчетов с дебиторами), полученных в рамках внутренних расчетов (от головного учреждения, обособленного подразделения, филиала);
соответствующих счетов аналитического учета счета 0 104 00 000 «Амортизация» – в сумме основных средств, нематериальных активов, переданных в рамках внутренних расчетов (головному учреждению, обособленному учреждению, филиалу);
счетов 0 201 11 000 «Денежные средства учреждения на лицевых счетах в органе казначейства», 2 201 21 000 «Денежные средства учреждения на счетах в кредитной организации», счета 0 201 27 000 «Денежные средства учреждения в иностранной валюте на счетах в кредитной организации» – в сумме денежных средств, поступивших на счета автономного учреждения в отчетном периоде, их перечисления;
счетов 0 201 13 000 «Денежные средства учреждения в органе казначейства в пути», счета 0 201 23 510 «Денежные средства учреждения в кредитной организации в пути» – в сумме денежных средств, перечисленных на счета автономного учреждения, при условии их зачисления в отчетном периоде, следующем за периодом их перечисления;
соответствующих счетов аналитического учета счетов 0 301 00 000 «Расчеты с кредиторами по долговым обязательствам», 0 302 00 000 «Расчеты по принятым обязательствам», 0 303 00 000 «Расчеты по платежам в бюджеты» (2 303 03 000, 2 303 04 000, 0 303 12 000, 0 303 13 000) – в сумме обязательств, переданных в рамках внутренних расчетов (головному учреждению, обособленному учреждению (филиалу).
171. Принятие к учету расчетов между головным учреждением, обособленными подразделениями (филиалами) по передаче нефинансовых, финансовых активов (принятию обязательств) оформляется на основании Извещения (ф.0504805) бухгалтерскими записями по дебету соответствующих счетов аналитического учета счета 0 304 04 000 «Внутриведомственные расчеты» и кредиту:
соответствующих счетов аналитического учета счетов 0 101 00 000 «Основные средства», счета 0 102 00 000 «Нематериальные активы», 10300000 «Непроизведенные активы», 0 105 00 000 «Материальные запасы», 0 106 00 000 «Вложения в нефинансовые активы», 0 205 00 000 «Расчеты по доходам», 0 206 00 000 «Расчеты по выданным авансам», 0 207 00 000 «Расчеты по кредитам, займам (ссудам)», 0 208 00 000 «Расчеты с подотчетными лицами», 0 209 00 000 «Расчеты по ущербу», счета 0 210 01 000 «Расчеты по НДС по приобретенным материальным ценностям, работам, услугам», 0 210 06 000 «Расчеты с учредителем» – в сумме активов (имущества, расчетов с дебиторами), переданных в рамках внутренних расчетов (головному учреждению, обособленному подразделению, филиалу);
соответствующих счетов аналитического учета счета 0 104 00 000 «Амортизация» – в сумме основных средств, нематериальных активов, полученных в рамках внутренних расчетов (от головного учреждения, обособленного учреждения, филиала);
счетов 0 201 11 000 «Денежные средства учреждения с лицевого счета в органе казначейства», 2 201 21 000 «Денежные средства учреждения на счетах в кредитной организации», счета 0 201 27 000 «Денежные средства учреждения в иностранной валюте на счетах в кредитной организации» – в сумме денежных средств, перечисленных головным учреждением (обособленным подразделением, филиалом);
соответствующих счетов аналитического учета счетов 0 301 00 000 «Расчеты с кредиторами по долговым обязательствам», 0 302 00 000 «Расчеты по принятым обязательствам», 0 303 00 000 «Расчеты по платежам в бюджеты» (2 303 03 000, 2 303 04 000, 0 303 12 000, 0 303 13 000) – в сумме обязательств, принятых в рамках внутренних расчетов (головному учреждению, обособленному учреждению (филиалу).
172. По закрытии финансового года суммы завершенных в финансовом году расчетов по поступлению (передаче) нефинансовых, финансовых активов (обязательств) отражаются с корреспонденцией по кредиту (дебету) счета 0 401 30 000 «Финансовый результат прошлых отчетных периодов».
Счет 0 304 06 000 «Расчеты с прочими кредиторами»
173. На счете ведется учет расчетов с прочими кредиторами, не предусмотренных к отражению на иных счетах раздела 3 «Обязательства» Плана счетов автономного учреждения.
174. Операции по принятию к учету (увеличению) обязательств перед прочими кредиторами оформляются следующими бухгалтерскими записями:
принятие к учету кредиторской задолженности в сумме средств, полученных автономным учреждением по соответствующему виду финансового обеспечения (деятельности), направленных в пределах остатка средств на лицевом счете автономного учреждения на исполнение обязательства, принятого автономным учреждением в рамках иного вида финансового обеспечения (деятельности) отражаются на основании Справки (ф.0504833) по кредиту счета 0 304 06 000 «Расчеты с прочими кредиторами» и дебету соответствующих счетов аналитического учета счетов 0 206 00 000 «Расчеты по выданным авансам», 0 301 00 000 «Расчеты с кредиторами по долговым обязательствам», 0 302 00 000 «Расчеты по принятым обязательствам», 0 303 00 000 «Расчеты по платежам в бюджеты», 0 304 00 000 «Прочие расчеты с кредиторами»;
уменьшение задолженности в сумме восстановленного иного источника финансового обеспечения, привлеченного на исполнение обязательства, за счет поступлений средств текущего финансового года отражаются на основании Справки (ф.0504833) по кредиту счета 0 304 06 000 «Расчеты с прочими кредиторами» и дебету счета 0 201 11 000 «Денежные средства учреждения на лицевых счетах в органе казначейства».
175. Операции по принятию к учету задолженности прочих кредиторов (исполнение принятых обязательств) (увеличению) обязательств перед прочими кредиторами оформляются следующими бухгалтерскими записями:
принятие к учету дебиторской задолженности по восстановлению иного источника финансового обеспечения, привлеченного на исполнение обязательства, отражаются на основании Справки (ф.0504833) по дебету счета 0 304 06 000 «Расчеты с прочими кредиторами» и кредиту счета 0 201 11 000 «Денежные средства учреждения на лицевых счетах в органе казначейства», 0 201 34 000 «Касса»;
исполнение (уменьшение) обязательства по восстановлению иного источника финансового обеспечения, привлеченного на исполнение обязательства, за счет поступлений средств текущего финансового года отражаются на основании Справки (ф.0504833) по дебету счета 0 304 06 000 «Расчеты с прочими кредиторами» и кредиту счета 0 201 11 000 «Денежные средства учреждения на лицевых счетах в органе казначейства».