(Пункт дополнительно включен Приказом Минфина России от 8 июня 2015 года № 90н, применяется при составлении и исполнении бюджетов бюджетной системы Российской Федерации, начиная с бюджетов на 2016 год (на 2016 год и на плановый период 2017 и 2018 годов).)
Для детализации поступлений по кодам вида доходов бюджетов применяется код подвида доходов бюджетов.
Код подвида доходов бюджетов (14-20 разряды кода классификации доходов бюджетов) включает:
группу подвида доходов бюджетов (14-17 разряды кода классификации доходов бюджетов);
аналитическую группу подвида доходов бюджетов (18-20 разряды кода классификации доходов бюджетов).
Министерство финансов Российской Федерации утверждает коды аналитической группы подвида доходов бюджетов по видам доходов бюджетов, обязательных для применения всеми уровнями бюджетов бюджетной системы Российской Федерации.
Перечень кодов подвидов (групп, аналитических групп) доходов бюджетов, главными администраторами которых являются федеральные государственные органы, Центральный банк Российской Федерации, органы управления государственными внебюджетными фондами Российской Федерации и (или) находящиеся в их ведении федеральные казенные учреждения, утвержден приложением 11 к настоящим Указаниям.
Финансовый орган субъекта Российской Федерации утверждает перечень кодов подвидов доходов бюджетов по видам доходов бюджетов, главными администраторами которых являются органы государственной власти субъектов Российской Федерации, органы управления территориальными государственными внебюджетными фондами и (или) находящиеся в их ведении казенные учреждения, с учетом общих требований к порядку формирования перечня кодов подвидов доходов бюджетов бюджетной системы Российской Федерации.
Финансовый орган муниципального образования утверждает перечень кодов подвидов доходов бюджетов по видам доходов бюджетов, главными администраторами которых являются органы местного самоуправления и (или) находящиеся в их ведении казенные учреждения, с учетом общих требований к порядку формирования перечня кодов подвидов доходов бюджетов бюджетной системы Российской Федерации.
В случае, если Министерством финансов Российской Федерации, финансовым органом субъекта Российской Федерации, муниципального образования не утверждены коды подвидов доходов бюджетов по видам доходов бюджетов, в коде классификации доходов бюджета в 18-20 разрядах указывается код аналитической группы подвида доходов бюджетов согласно пункту 4.1.1 раздела II «Классификация доходов бюджетов» настоящих Указаний.
(Абзац дополнительно включен Приказом Минфина России от 1 декабря 2015 года № 190н, применяется при составлении и исполнении бюджетов бюджетной системы Российской Федерации, начиная с бюджетов на 2016 год (на 2016 год и на плановый период 2017 и 2018 годов).)
Главные администраторы доходов бюджета закрепляют коды подвида доходов бюджетов, исходя из осуществляемых администратором полномочий по начислению поступлений.
(Абзац дополнительно включен Приказом Минфина России от 16 февраля 2016 года № 9н.)
Финансовые органы субъектов Российской Федерации вправе устанавливать детализацию кода подвида доходов бюджетов по источнику доходов бюджета субъекта Российской Федерации в том случае, если данный источник доходов не закреплен за главными администраторами доходов бюджета в соответствии с законодательством и приложением 7 к настоящим Указаниям, а также по следующим источникам доходов бюджетов независимо от того, закреплены или не закреплены указанные источники доходов бюджетов за главными администраторами доходов бюджета, являющимися федеральными органами государственной власти, органами управления государственными внебюджетными фондами Российской Федерации:
(Абзац дополнительно включен Приказом Минфина России от 16 февраля 2016 года № 9н.)
000 1 13 01992 02 0000 130 «Прочие доходы от оказания платных услуг (работ) получателями средств бюджетов субъектов Российской Федерации»;
(Абзац дополнительно включен Приказом Минфина России от 16 февраля 2016 года № 9н.)
000 1 13 02992 02 0000 130 «Прочие доходы от компенсации затрат бюджетов субъектов Российской Федерации»;
(Абзац дополнительно включен Приказом Минфина России от 16 февраля 2016 года № 9н.)
000 1 16 90020 02 0000 140 «Прочие поступления от денежных взысканий (штрафов) и иных сумм в возмещение ущерба, зачисляемые в бюджеты субъектов Российской Федерации».
(Абзац дополнительно включен Приказом Минфина России от 16 февраля 2016 года № 9н.)
Отражение доходов целевых бюджетных фондов субъектов Российской Федерации и муниципальных образований с применением кода подвида доходов бюджетов не предусматривается.
(Абзац дополнительно включен Приказом Минфина России от 16 февраля 2016 года № 9н.)
В случае, если администрирование доходов осуществляется по коду классификации доходов бюджетов с применением детализированных кодов группы подвида доходов бюджетов, при формировании отчетности об исполнении бюджетов бюджетной системы Российской Федерации после наименования кода вида доходов бюджетов и соответствующего ему кода аналитической группы подвидов доходов бюджетов, утвержденного приложением 1.1 к настоящим Указаниям, в скобках указывается наименование соответствующего кода группы подвида доходов бюджетов.
(Абзац в редакции, введенной в действие Приказом Минфина России от 13 февраля 2017 года № 23н. – См. предыдущую редакцию.)
Администраторы доходов бюджета доводят до плательщиков полный код классификации доходов бюджетов с учетом кода подвида доходов бюджетов.
Аналитическая группа подвида доходов является группировкой доходов по виду финансовых операций, относящихся к доходам, и состоит из следующих групп:
100 – Доходы;
400 – Выбытие нефинансовых активов.
Аналитическая группа подвида доходов детализирована статьями и подстатьями:
Группа 100 Доходы
Данная группа детализирована статьями 110 – 180, в рамках которых группируются операции, относящиеся к доходам.
Статья 110 Налоговые доходы
На данную статью аналитической группы подвида доходов бюджетов относятся доходы бюджетов бюджетной системы Российской Федерации в соответствии с законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, в том числе:
налоги на доходы физических лиц;
налоги на прибыль;
налоги на товары, работы, услуги, реализуемые на территории Российской Федерации;
акцизы;
налоги на товары, ввозимые на территорию Российской Федерации;
единый налог на вмененный доход для отдельных видов деятельности;
налоги на совокупный доход, в том числе единый налог на вмененный доход для отдельных видов деятельности;
налоги на имущество;
налоги, сборы и регулярные платежи за пользование природными ресурсами;
государственная пошлина, сборы;
иные обязательные платежи, предусмотренные законодательством Российской Федерации о налогах и сборах;
задолженность и перерасчеты по отмененным налогам, сборам и обязательным платежам.
Статья 120 Доходы от собственности
На данную статью аналитической группы подвида доходов бюджетов относятся доходы от использования имущества, находящегося в государственной и муниципальной собственности, в том числе доходы от аренды, платежей при пользовании природными ресурсами, а также суммы, поступающие в виде платы за право на заключение договоров, государственных (муниципальных) контрактов.
Статья 130 Доходы от оказания платных услуг (работ) и компенсации затрат
На данную статью аналитической группы подвида доходов бюджетов относятся доходы от оказания платных услуг (работ) и компенсации затрат, в том числе:
доходы от оказания платных услуг (работ);
компенсации затрат государства;
компенсации затрат государственных (муниципальных) учреждений;
возмещение затрат государственных (муниципальных) учреждений на содержание дирекций (единых дирекций) строительства и проведение строительного контроля, предусмотренных сметной стоимостью строительства;
доходы от возмещения расходов, понесенных в связи с эксплуатацией государственного (муниципального) имущества, закрепленного на праве оперативного управления;
возмещение расходов по совершению исполнительных действий судебными приставами;
плата за пользование общежитием;
доходы от оказания медицинских услуг, предоставляемых застрахованным лицам в рамках базовой программы обязательного медицинского страхования;
доходы медицинских учреждений государственной и муниципальной систем здравоохранения от оказания медицинских услуг, предоставляемых женщинам в период беременности, женщинам и новорожденным в период родов и в послеродовой период;
плата за заимствование материальных ценностей из государственного резерва;
доходы государственных (муниципальных) учреждений от поступлений субсидий на финансовое обеспечение выполнения ими государственного (муниципального) задания;
(Абзац дополнительно включен Приказом Минфина России от 16 февраля 2016 года № 9н.)
другие аналогичные доходы.
Статья 140 Суммы принудительного изъятия
На данную статью аналитической группы подвида доходов бюджетов относятся доходы от административных платежей и штрафов, сборов, санкций, возмещения ущерба в соответствии с законодательством Российской Федерации, в том числе:
поступлений в результате применения мер гражданско-правовой, административной, уголовной ответственности, в том числе штрафов, санкций, конфискаций, компенсаций, в соответствии с законодательством Российской Федерации, включая штрафы, пени и неустойки за нарушение законодательства Российской Федерации о размещении заказов на поставки товаров, выполнение работ, оказание услуг;
поступлений сумм задатков и залогов в обеспечение заявок на участие в конкурсе (аукционе), а также в обеспечение исполнения контрактов (договоров) в соответствии с законодательством Российской Федерации;
возмещения ущерба в соответствии с законодательством Российской Федерации, в том числе при возникновении страховых случаев;
недоимок, пеней и штрафов по отмененным страховым взносам в государственные внебюджетные фонды;
иных сумм принудительного изъятия.
Статья 150 Безвозмездные поступления от бюджетов
Данная статья аналитической группы подвида доходов бюджетов детализирована подстатьями аналитической группы подвида доходов бюджетов 151 – 153.
Подстатья 151 Поступления от других бюджетов бюджетной системы Российской Федерации
На данную подстатью аналитической группы подвида доходов бюджетов относятся доходы бюджетов бюджетной системы Российской Федерации в результате предоставления дотаций, субсидий, субвенций и иных межбюджетных трансфертов из других бюджетов бюджетной системы Российской Федерации, а также возврат неиспользованных межбюджетных трансфертов.
Подстатья 152 Поступления от наднациональных организаций и правительств иностранных государств
На данную подстатью аналитической группы подвида доходов бюджетов относятся доходы от получения безвозмездных и безвозвратных трансфертов, предоставленных наднациональными организациями и правительствами иностранных государств.
Подстатья 153 Поступления от международных финансовых организаций
На данную подстатью аналитической группы подвида доходов бюджетов относятся доходы от получения безвозмездных и безвозвратных трансфертов, предоставленных международными финансовыми организациями.
Статья 160 Страховые взносы на обязательное социальное страхование
На данную статью аналитической группы подвида доходов бюджетов относятся доходы бюджетов государственных внебюджетных фондов от страховых взносов (в том числе, сумм страховых взносов, полученных территориальными фондами обязательного медицинского страхования из бюджетов субъектов Российской Федерации на обязательное медицинское страхование неработающего населения), а также недоимки, пени и денежные взыскания (штрафы) по этим страховым взносам, поступлений в погашения задолженности по отмененным страховым взносам в бюджеты государственных внебюджетных фондов.
Статья 180 Прочие доходы
На данную статью аналитической группы подвида доходов бюджетов относятся прочие неналоговые доходы, не отнесенные на другие статьи аналитической группы подвида доходов бюджетов 100 «Доходы», в том числе:
таможенные пошлины, налоги, таможенные сборы, специальные, антидемпинговые и компенсационные пошлины;
прочие поступления от внешнеэкономической деятельности;
гранты и пожертвования, иные безвозмездные перечисления;
субсидии, получаемые государственными (муниципальными) учреждениями из соответствующих бюджетов;
безвозмездные поступления от государственных (муниципальных), негосударственных организаций;
доходы от возврата бюджетными (автономными) учреждениями остатков субсидий прошлых лет;
доходы от возмещения ущерба, выявленного в связи с недостачей денежных средств.
Группа 400 Выбытие нефинансовых активов
Данная группа детализирована статьями 410 – 440, в рамках которых группируются операции по выбытию нефинансовых активов, в том числе при их реализации, в части кассовых поступлений и выбытий.
Статья 410 Уменьшение стоимости основных средств
По данной статье аналитической группы подвида доходов бюджетов отражаются доходы от выбытия основных средств, в том числе:
доходы от реализации основных средств;
доходы от возмещения ущерба, выявленного в связи с недостачей основных средств;
другие аналогичные доходы.
Статья 420 Уменьшение стоимости нематериальных активов
По данной статье аналитической группы подвида доходов бюджетов отражаются доходы от выбытия нематериальных активов в том числе:
доходы реализации нематериальных активов;
доходы от возмещения ущерба, выявленного в связи с недостачей нематериальных активов.
Статья 430 Уменьшение стоимости непроизведенных активов
По данной статье аналитической группы подвида доходов бюджетов отражаются доходы от реализации непроизведенных активов.
Статья 440 Уменьшение стоимости материальных запасов
По данной статье аналитической группы подвида доходов бюджетов отражаются доходы от выбытия материальных запасов, в том числе:
доходы от реализации материальных запасов;
доходы от выпуска материальных ценностей из государственного резерва;
доходы от возмещения ущерба, выявленного в связи с недостачей материальных запасов;
другие аналогичные доходы.
Администрирование налогов, сборов, задолженности и перерасчетов по отмененным налогам, регулярных платежей за пользование недрами, таможенных пошлин, таможенных сборов, специальных (компенсационных, антидемпинговых) пошлин, предварительных специальных (предварительных компенсационных, предварительных антидемпинговых) пошлин, а также доходов от поступлений страховых взносов в бюджеты государственных внебюджетных фондов в целях раздельного учета обязательного платежа, пеней и процентов, денежных взысканий (штрафов) по данному платежу осуществляется с применением следующих кодов группы подвида доходов бюджетов, если приложением 11 к настоящим Указаниям не установлено иное:
(Абзац в редакции, введенной в действие Приказом Минфина России от 16 февраля 2016 года № 9н. – См. предыдущую редакцию.)
1000 – сумма платежа (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному);
2000 – пени и проценты по соответствующему платежу;
3000 – суммы денежных взысканий (штрафов) по соответствующему платежу согласно законодательству Российской Федерации.
Администрирование государственной пошлины осуществляется с применением кода группы подвида доходов бюджетов 1000 – сумма платежа (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному), если настоящими Указаниями не установлено иное.
(Абзац в редакции, введенной в действие Приказом Минфина России от 16 февраля 2016 года № 9н. – См. предыдущую редакцию.)
Администрирование налогов, сборов, задолженности и пересчетов по отмененным налогам, регулярных платежей за пользование недрами налоговыми органами, а также доходов от поступления страховых взносов в бюджеты государственных внебюджетных фондов органами управления государственными внебюджетными фондами в целях раздельного учета пеней и процентов по данному платежу осуществляется с применением следующих кодов группы подвида доходов бюджетов:
(Абзац в редакции, введенной в действие Приказом Минфина России от 16 февраля 2016 года № 9н. – См. предыдущую редакцию.)
2100 – пени по соответствующему платежу;
2200 – проценты по соответствующему платежу.
В случае заполнения платежного документа плательщиком с указанием кода группы подвида доходов по видам доходов от уплаты налогов, сборов, в том числе государственной пошлины, задолженности и перерасчетов по отмененным налогам, регулярных платежей за пользование недрами, таможенных пошлин, таможенных сборов, специальных (компенсационных, антидемпинговых) пошлин, предварительных специальных (предварительных компенсационных, предварительных антидемпинговых) пошлин, а также доходов от поступления страховых взносов в бюджеты государственных внебюджетных фондов, отличного от кодов группы подвида доходов, утвержденных приложением 11 к настоящим Указаниям, применяется код группы подвида доходов бюджетов:
4000 – прочие поступления.
Уплата процентов, начисленных при нарушении сроков возврата излишне уплаченных или излишне взысканных сумм налога (авансового платежа), задолженности и перерасчетов по отмененным налогам, сбора, в том числе государственной пошлины, страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, страховых взносов на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством, страховых взносов на обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний, страховых взносов на обязательное медицинское страхование, соответствующих пеней и штрафов, вывозных таможенных пошлин, соответствующих пеней, таможенных сборов, ввозных таможенных пошлин, специальных, антидемпинговых, компенсационных пошлин, предварительных специальных (предварительных компенсационных, предварительных антидемпинговых) пошлин, таможенных пошлин, налогов, уплачиваемых физическими лицами по единым ставкам таможенных пошлин, налогов или в виде совокупного таможенного платежа, соответствующих пеней, и процентов, начисленных на суммы излишне взысканного налога, сбора, страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, страховых взносов на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством, страховых взносов на обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний, страховых взносов на обязательное медицинское страхование, соответствующих пеней и штрафов, и процентов, начисленных на суммы излишне уплаченных или излишне взысканных вывозных таможенных пошлин, соответствующих пеней, таможенных сборов, ввозных таможенных пошлин, специальных, антидемпинговых, компенсационных пошлин, предварительных специальных (предварительных компенсационных, предварительных антидемпинговых) пошлин, соответствующих пеней, подлежит отражению по коду классификации доходов бюджетов, предназначенному для учета соответствующего вида доходов, с применением кода группы подвида доходов бюджетов «5000».
(Абзац в редакции, введенной в действие Приказом Минфина России от 1 декабря 2015 года № 190н, применяется при составлении и исполнении бюджетов бюджетной системы Российской Федерации, начиная с бюджетов на 2016 год (на 2016 год и на плановый период 2017 и 2018 годов). – См. предыдущую редакцию.)
Администраторы доходов бюджета обязаны производить уточнение платежей с кодом группы подвида доходов бюджетов 4000 с целью их отражения по кодам группы подвида доходов бюджетов, утвержденным приложением 11 к настоящим Указаниям.
В целях учета поступлений, администрируемых федеральными государственными органами, Банком России, органами управления государственными внебюджетными фондами Российской Федерации, и федеральными казенными учреждениями, по видам доходов бюджетов подгрупп доходов 111 – доходы от использования имущества, находящегося в государственной и муниципальной собственности, 112 – платежи при пользовании природными ресурсами, 113 – доходы от оказания платных услуг (работ) и компенсации затрат государства, 114 – доходы от продажи материальных и нематериальных активов, 115 – административные платежи и сборы, 116 – штрафы, санкции, возмещение ущерба, 117 – прочие неналоговые доходы, 201 – безвозмездные поступления от нерезидентов, 203 – безвозмездные поступления от государственных (муниципальных) организаций, 204 – безвозмездные поступления от негосударственных организаций, 207 – прочие безвозмездные поступления применяются коды подвида доходов бюджетов с группой подвида доходов бюджета:
6000 – федеральные государственные органы, Банк России, органы управления государственными внебюджетными фондами Российской Федерации;
7000 – федеральные казенные учреждения,
если приложением 11 к настоящим Указаниям не установлено иное.
Абзац исключен – Приказ Минфина России от 16 февраля 2016 года № 9н. – См. предыдущую редакцию:
абзац исключен – Приказ Минфина России от 16 февраля 2016 года № 9н – см. предыдущую редакцию;
абзац исключен – Приказ Минфина России от 16 февраля 2016 года № 9н – см. предыдущую редакцию;
абзац исключен – Приказ Минфина России от 16 февраля 2016 года № 9н – см. предыдущую редакцию.
Абзац исключен – Приказ Минфина России от 16 февраля 2016 года № 9н. – См. предыдущую редакцию.