Нормативные акты / Федеральное законодательство / Правовые акты министерств и ведомств / Приказ ФНС РФ от 18.01.2012 № ЯК-7-1/9@ / Единые требования к порядку формирования информационного ресурса «Расчеты с бюджетом» местного уровня

Приказ ФНС РФ от 18.01.2012 № ЯК-7-1/9@

Об утверждении Единых требований к порядку формирования информационного ресурса «Расчеты с бюджетом» местного уровня

Дата редакции

Искать далее

Оглавление
Скачать архив
Скачать документ
Распечатать
Добавить в папку
Отслеживать документ
Справка

Единые требования

Предыдущий раздел

I. Общие положения

1. Применительно к настоящим Требованиям используются следующие сокращения и определения:

Кодекс – Налоговый кодекс Российской Федерации;

карточка «РСБ» – информационный ресурс «Расчеты с бюджетом» местного уровня;

Правила указания информации в полях расчетных документов – Правила указания информации в полях расчетных документов на перечисление налогов, сборов, страховых взносов и иных платежей в бюджетную систему Российской Федерации, утвержденные Приказом Минфина России;

(Абзац в редакции, введенной в действие с 20 февраля 2018 года Приказом ФНС России от 20 ноября 2017 года № ММВ-7-22/959@. – См. предыдущую редакцию.)

ЭП – электронная подпись руководителя;

ИНН – идентификационный номер налогоплательщика;

КПП – код причины постановки на учет;

ОКТМО – общероссийский классификатор объектов административно-территориального деления*;

(Абзац в редакции, введенной в действие Приказом ФНС России от 29 ноября 2013 года № ММВ-7-1/530@. – См. предыдущую редакцию.)

* ОКТМО – общероссийский классификатор территорий муниципальных образований. – Примечание изготовителя базы данных.

КБК – коды бюджетной классификации доходов;

АДБ – администраторы доходов бюджетов;

УФК – Управления Федерального казначейства по субъектам Российской Федерации;

УФНС – Управления ФНС России по субъектам Российской Федерации;

ИФНС – инспекции ФНС России по районам, районам в городах, городам без районного деления, инспекции ФНС России межрайонного уровня;

МИ по КН – межрегиональные инспекции ФНС России по крупнейшим налогоплательщикам;

ЭПД – электронные платежные документы;

Ведомость по форме № 48 – ведомость невыясненных поступлений;

Уведомление по форме № 54 – уведомление об уточнении вида и принадлежности платежа, решениях о зачете излишне уплаченных (взысканных) сумм налогов и сборов, страховых взносов, пени, штрафов, а также подлежащих возмещению сумм налогов и сборов, страховых взносов.

2. Налоговые органы обязаны вести карточки «РСБ» по каждому плательщику налога, сбора, установленного законодательством о налогах и сборах, страховых взносах.

Кроме того, в целях учета штрафов за налоговые правонарушения, которые невозможо отнести к конкретному налогу, сбору, а также за административные правонарушения открываются карточки «РСБ» по месту нахождения налоговых органов, вынесших соответствующие решения (постановления, протоколы), независимо от места постановки на учет в налоговом органе лиц, в отношении которых вынесены такие решения. Информация из данных карточек учитывается при формировании ИР «Расчеты с бюджетом» регионального уровня.

Учет поступивших и возвращенных сумм платежей, администрируемых налоговыми органами, по которым не представляется налоговая отчетность (декларации, расчеты) и в отношении которых налоговыми органами не осуществляются мероприятия налогового контроля (сбор за выдачу свидетельства об упрощенном декларировании доходов, плата за предоставление информации, содержащейся в Едином государственном реестре налогоплательщиков, плата за предоставление сведений, содержащихся в Едином государственном реестре юридических лиц и в Едином государственном реестре индивидуальных предпринимателей, средства федерального бюджета от распоряжения и реализации выморочного имущества, обращенного в доход государства, сборы, страховые взносы за выдачу лицензий), осуществляется в реестре по учету поступлений и возвратов (приложение 6 к настоящим Требованиям).

Одно и то же юридическое (физическое) лицо в зависимости от возлагаемых на него законодательством о налогах и сборах, страховых взносах обязанностей может одновременно являться как налогоплательщиком, так и налоговым агентом. При этом плательщику открываются несколько карточек «РСБ» с указанием соответствующего значения статуса плательщика и КБК, относящегося к конкретному налогу, сбору.

Карточка «РСБ» (приложение 1 к настоящим Требованиям) состоит из призначной части (раздел I) и раздела II, характеризующего состояние расчетов плательщика с бюджетом.

В призначной части указываются: ИНН, КПП (для организации), код вида налога (сбора), КБК, ОКТМО, ОКВЭД, статус плательщика, а также другие признаки, идентифицирующие плательщика.

Раздел II карточки «РСБ» содержит информацию о состоянии расчетов с бюджетом, который включает следующие блоки:

– блок начислений;

– блок поступлений;

– блок сальдо расчетов.

3. Ввод информации в систему АИС «Налог» для отражения в карточках «РСБ» осуществляется работниками структурного подразделения налогового органа, ответственного за ввод и обработку информации.

Исправление ошибок, допущенных специалистами при вводе информации, производится путем проведения операции «сторно».

Ошибочная запись сторнируется, и вводится запись «Сторно операции от _______ (указывается дата ввода неверной записи)». После этого вводятся правильные данные. Сторнирование ошибочной записи и ввод правильных данных производятся по дате обнаружения ошибки и ввода соответствующих исправлений. Не допускается нарушение хронологии ввода информации.

Сторнирование начисленных к уплате сумм, ошибочно введенных в предшествующие периоды, и ввод правильных данных влияет на сальдо расчетов текущего периода, но не должно влиять на сумму начислений текущего периода. Это же условие должно соблюдаться при проведении сторнирующих операций, связанных с принятием решений по урегулированию задолженности.

По решениям налоговых органов и судов информация отражается в карточках «РСБ» после вступления соответствующих актов в законную силу.

Все операции, связанные с отражением в карточке «РСБ» решений судебных органов, проводятся после предварительного согласования с юридическим отделом соответствующего налогового органа.

4. Структурные подразделения налоговых органов, ответственные за учет платежей, обязаны осуществлять постоянный контроль соответствия программного продукта настоящим Требованиям и другим правовым актам по ведению информационного ресурса «Расчеты с бюджетом» местного уровня в части вопросов, относящихся к их функциональной деятельности.

На 1 января каждого года делается копия всей базы данных за год на электронных носителях информации, архивируется и подписывается ЭП. По окончании архивирования базы данных карточек «РСБ» составляется «Протокол о проведении архивирования базы данных на 1 января текущего года» за подписью руководителя налогового органа и начальника структурного подразделения, ответственного за информатизацию.

Архивированные базы данных карточек «РСБ» на электронных носителях информации подлежат хранению в несгораемом шкафу в течение 5 лет.

Архивированные базы данных карточек «РСБ» ликвидированных или реорганизованных организаций хранятся в налоговом органе в течение 5 лет с даты ликвидации или реорганизации организации, по физическому лицу – в течение 5 лет с даты снятия с учета в налоговом органе или смерти.

В течение года на каждое первое число месяца делаются резервные копии базы данных на электронных носителях, которые хранятся в течение текущего года.

В конце каждого рабочего дня после ввода информации в карточки «РСБ» делается резервная копия базы данных за день на электронных носителях информации, которая хранится в течение двух дней.

5. В налоговых органах должны использоваться программные средства разграничения доступа, которые позволяют обеспечить:

– определение состава пользователей, имеющих право доступа к системе баз данных и хранящейся в ней информации;

– определение и изменение паролей пользователей;

– идентификацию и проверку подлинности пользователя при каждом его входе в систему;

– определение и изменение полномочий (функций) пользователей в системе;

– идентификацию действий пользователей по добавлению или изменению информации, хранящейся в системе;

– использование сертифицированных средств автоматизированного аудита действий пользователей, защиты целостности архивных копий документов с использованием ЭП, а также шифрования информации на электронных носителях.

6. Карточки «РСБ» содержат сведения, относящиеся к служебной и налоговой тайне. Документы и носители, содержащие сведения, относящиеся к служебной и налоговой тайне, подлежат защите в установленном порядке.

7. Доступ к информационному ресурсу карточка «РСБ» в режиме просмотра предоставляется должностным лицам вышестоящего налогового органа, межрегиональных инспекций по федеральным округам в период осуществления проверок налоговых органов.

Распечатка информации, выполненная по требованию должностного лица, осуществляющего проверку, должна быть подписана начальником структурного подразделения, предоставившего соответствующую информацию, с указанием даты распечатки и передана проверяющему лицу под роспись.

II. Открытие карточек «РСБ»

1. Открытие карточек «РСБ» вновь созданных, реорганизованных или переданных из другого налогового органа организаций или физических лиц (индивидуальных предпринимателей; нотариусов, занимающихся частной практикой; адвокатов, учредивших адвокатские кабинеты; глав крестьянских (фермерских) хозяйств, физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями) осуществляется при условии постановки их на учет в налоговом органе соответственно с присвоением ИНН (с использованием ранее присвоенного ИНН) и КПП (для юридических лиц).

2. Карточки «РСБ» открываются после завершения процедуры постановки на учет в налоговом органе:

Открытие карточек «РСБ» для учета административных штрафов осуществляется с учетом положений, указанных в пункте 2 раздела I настоящих Требований.

– с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах, страховых взносах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога, сбора, то есть с момента представления плательщиком налоговых деклараций (расчетов) или поступления из регистрирующих органов документов, служащих основанием для постановки на учет в налоговых органах, а также для исчисления и уплаты налогов;

– с момента уплаты налогов и сборов, страховых взносов в порядке, установленном законодательством о налогах и сборах, страховых взносах.

Карточки «РСБ» открываются по каждому из агрегированных КБК, относящихся к соответствующему налогу, сбору, указанному в графе два призначной части (раздел I) и соответствующему восьмизначному коду ОКТМО муниципального образования, на территории которого мобилизуются денежные средства от уплаты налога, сбора.

(Абзац в редакции, введенной в действие Приказом ФНС России от 10 января 2018 года № СА-7-22/1@. – См. предыдущую редакцию.)

В графе два раздела II (состояние расчетов) карточки «РСБ» указывается значение КБК с учетом кодов подвидов доходов.

(Абзац дополнительно включен Приказом ФНС России от 10 января 2018 года № СА-7-22/1@.)

Перечень КБК, закрепленных за налоговыми органами, ежегодно устанавливается соответствующим Приказом ФНС России – главным администратором доходов в порядке, определенном бюджетным законодательством.

Код ОКТМО не является обязательным признаком только при открытии карточек «РСБ» по федеральным налогам и сборам, в полном объеме зачисляемым в доход федерального бюджета, а также страховым взносам.

Код ОКТМО не является обязательным признаком только при открытии карточек «РСБ» по федеральным налогам и сборам, страховым взносам, в полном объеме зачисляемым в доход федерального бюджета.

(Абзац в редакции, введенной в действие Приказом ФНС России от 29 ноября 2013 года № ММВ-7-1/530@; в редакции, введенной в действие с 20 февраля 2018 года Приказом ФНС России от 20 ноября 2017 года № ММВ-7-22/959@. – См. предыдущую редакцию.)

При открытии карточек «РСБ» следует руководствоваться методическими указаниями ФНС России, регламентирующими особенности администрирования налогов (сборов, страховых взносов) отдельными категориями налогоплательщиков.

По налогам и сборам, страховым взносам, уплата которых в соответствии с положениями Кодекса осуществляется по месту нахождения (месту регистрации) объекта налогообложения (земельный налог, налог на имущество организаций, транспортный налог и др.), карточки «РСБ» открываются по каждому территориально обособленному объекту налогообложения, в том числе по объектам налогообложения одного типа.

3. Для уведомления налогоплательщиков о значениях КБК и кодах ОКТМО рекомендуется на стендах ИФНС России размещать соответствующую информацию, а также информацию об адресе официального сайта ФНС России в сети Internet, где можно найти любой КБК и ОКТМО, используемый для заполнения деклараций и расчетных документов.

(Пункт в редакции, введенной в действие Приказом ФНС России от 29 ноября 2013 года № ММВ-7-1/530@. – См. предыдущую редакцию.)

III. Работа с документами, поступившими из органов Федерального казначейства

1. Обмен информацией между УФК и УФНС о поступивших, возмещенных суммах платежей, а также об исполненных решениях налоговых органов о зачетах, возвратах, уточнении платежей осуществляется в соответствии с приказом Минфина России, утверждающим порядок учета Федеральным казначейством поступлений в бюджетную систему Российской Федерации и их распределения между бюджетами бюджетной системы Российской Федерации, а также в соответствии с методическими указаниями ФНС России и Федерального казначейства, изданными в целях реализации вышеназванного приказа.

УФНС получают из УФК следующую информацию:

– запрос на выяснение принадлежности платежа;

– выписку из сводного реестра поступлений и выбытий (только для УФНС);

– выписку из лицевого счета АДБ;

– приложение к выписке из лицевого счета АДБ (только для УФНС);

– справку о перечислении поступлений в бюджеты;

– справку органа Федерального казначейства, прилагаемую к выписке из лицевого счета АДБ;

– уведомление о поступлениях в иностранной валюте;

– информацию из расчетных документов, прилагаемых к выписке из лицевого счета АДБ;

– протокол с информацией об отказе и причинах отказа в исполнении принятых заявок на возврат, заявок на аннулирование, уведомлений об уточнении, зачете, межрегиональном зачете;

– отчет о состоянии лицевого счета АДБ (только для УФНС).

2. При получении из УФК информации в электронном виде должен осуществляться форматно-логический контроль:

– полноты и корректности заполнения всех реквизитов ЭПД;

– соответствия данных по КБК и ОКТМО выписки из лицевого счета АДБ данным, прилагаемым к выписке из документов, служащих подтверждением проведенной операции.

В случае обнаружения расхождений формируется протокол с указанием типов (кодов) ошибок, текстовой расшифровки типов (кодов) ошибок и сумм, на которые расходятся данные выписки и прилагаемых к ней расчетных документов.

3. При сортировке расчетных документов используются значения ИНН, КПП получателя – АДБ (по месту ведения карточек «РСБ»).

4. По отобранным расчетным документам для каждой ИФНС по своему субъекту Российской Федерации, МИ по КН, УФНС по другим субъектам Российской Федерации формируются отдельные файлы, содержащие соответствующую информацию, полученную из УФК. Формирование и передача данных файлов осуществляется ежедневно по мере получения из УФК. Файлы заверяются ЭП руководителя УФНС и направляются по принадлежности.

5. Перед отправкой повторно осуществляется контроль направляемой в соответствующие налоговые органы отсортированной информации с данными УФК.

Отсортированные данные выписки из лицевого счета (справки органа Федерального казначейства, прилагаемой к выписке из лицевого счета АДБ) и расчетных документов сверяются:

– по общему количеству расчетных документов, переданных УФК в файлах «Выписка из лицевого счета» и «Справка органа Федерального казначейства, прилагаемая к выписке из лицевого счета АДБ» и общему количеству расчетных документов, переданных УФК в файле «Информация из расчетных документов»;

– по итогам поступлений по информации из «Выписки из лицевого счета» (реквизит «Итоговая сумма поступлений») и справки органа Федерального казначейства, прилагаемой к выписке из лицевого счета, и итогам поступлений по «Информации из расчетных документов».

6. В случае получения из налогового органа сообщения об ошибочном направлении в результате сортировки в их адрес расчетного документа УФНС проверяют прилагаемые к сообщению документы и направляют по принадлежности в соответствующую инспекцию.

IV. Порядок учета в карточках «РСБ» платежей, поступивших на соответствующие счета Федерального казначейства

1. Поступившие (возвращенные) и зачисленные на соответствующие счета Федерального казначейства суммы налогов, сборов, страховых взносов, а также пеней и штрафов отражаются в карточках «РСБ» в валюте Российской Федерации на основании:

– информации из расчетных документов налогоплательщиков, прилагаемых к выписке из лицевого счета АДБ;

– информации, подтверждающей исполнение решений налогового органа на уточнение, зачет (в том числе межрегиональный), возврат платежа, передаваемой УФНС в нижестоящие налоговые органы.

2. При поступлении в ИФНС, МИ по КН файла «Информация из расчетных документов» сотрудники, ответственные за ввод и обработку информации, проверяют полноту и правильность заполнения всех реквизитов расчетного документа. Значения реквизитов расчетного документа, идентифицирующих плательщика, проверяют на соответствие их данным базы налоговых органов по учету плательщиков.

При обработке полноформатных ЭПД их распечатка не производится.

3. Денежные средства, принятые банком в уплату налогов, сборов, страховых взносов от физических лиц в наличной форме без открытия банковского счета и поступившие на соответствующие счета Федерального казначейства, отражаются в карточках «РСБ» на основании:

– реестра документов к сводному платежному поручению на общую сумму, сформированного банком на основании поручений физических лиц на перечисление денежных средств (для субъектов Российской Федерации, в которых информация из платежных документов физических лиц поступает в электронном виде);

– информации из платежных документов, используемых физическими лицами для уплаты налогов, сборов, страховых взносов, представляемой банками на бумажных носителях;

– извещения, содержащего информацию из платежных документов физических лиц при проведении кредитными организациями (их филиалами) электронных платежей на общую сумму платежных документов физических лиц для перевода денежных средств без открытия банковского счета органам Федерального казначейства;

– платежные поручения, оформленные банком по каждому поручению физического лица, перечисляющего денежные средства без открытия банковского счета.

При поступлении сводных платежных поручений на общую сумму производится сверка реквизитов ИНН, КПП получателя, КБК и ОКТМО с данными, указанными в реестре (извещении), сформированном в качестве приложения к указанному сводному платежному поручению (извещению). Итоговая сумма уплаченных налогов по реестру должна совпадать с суммой, указанной в сводном платежном поручении. При условии совпадения данных производится разноска в карточки «РСБ» информации о платежах, осуществленных конкретными физическими лицами.

При поступлении из банков платежных документов физических лиц на бумажном носителе производится их сверка с данными сводных платежных поручений на общую сумму, сформированных банками.

Сверяются ИНН и КПП получателя, суммы платежа, указанные в сводном платежном поручении на общую сумму по соответствующему КБК и ОКТМО, с ИНН и КПП получателей, КБК, ОКТМО и суммами, указанными в платежных документах физических лиц.

При отсутствии расхождений информация из платежных документов физических лиц вводится в карточку «РСБ». При наличии расхождений в общей сумме поступившего платежа осуществляется взаимодействие с банком по уточнению состава платежных документов физических лиц, прилагаемых к платежному поручению на общую сумму. При наличии других расхождений осуществляется уточнение реквизитов с банком и плательщиками с последующим оформлением Уведомления по форме № 54 (приложение 3 к настоящим Требованиям) для направления в УФК.

4. Информация из расчетных документов плательщиков разносится в раздел II карточки «РСБ» в следующем порядке:

в графе 1 указывается дата записи операции;

в графе 2 указывается наименование операции в соответствии со справочником операций, применяемым в программных средствах по ведению карточек «РСБ»;

в графе 3 указывается код операции в соответствии со справочником операций;

в графе 4 указывается документ, являющийся основанием для отражения операции:

– платежное поручение плательщика;

– поручение налогового органа;

– платежное поручение, оформленное органами федерального казначейства по поручению службы судебных приставов, местных администраций, получателей бюджетных средств, которым открыт лицевой счет в органах федерального казначейства;

– платежные документы формы № ПД (налог), № ПД-4сб (налог);

– реестры документов к платежному поручению на общую сумму, сформированные банком на основании поручений физических лиц, по которым были приняты денежные средства в наличной форме без открытия банковского счета на уплату налоговых платежей в бюджетную систему Российской Федерации;

– платежные поручения, оформленные банком по каждому поручению физического лица, перечисляющего денежные средства без открытия банковского счета;

– платежные поручения, оформленные организациями федеральной почтовой связи, при перечислении денежных средств, принятых от физических лиц в счет уплаты налоговых платежей;

– платежные поручения, оформленные организациями (их филиалами) на перечисление денежных средств, удержанных из заработка (дохода) должника – физического лица в счет погашения задолженности по налоговым платежам на основании исполнительного документа, направленного организации в установленном порядке;

– платежные поручения, оформленные банками – гарантами в случае неуплаты или неполной уплаты в установленный срок налогоплательщиками, представившими банковскую гарантию, сумм НДС, излишне полученных (зачтенных) в заявительном порядке и подлежащих возврату в бюджет, а также авансового платежа акциза в случае неуплаты или неполной уплаты налогоплательщиком – производителем алкогольной и (или) подакцизной спиртосодержащей продукции суммы акциза по реализованной алкогольной и (или) подакцизной спиртосодержащей продукции;

– платежные поручения на перечисление платежей в бюджетную систему Российской Федерации на соответствующий счет Федерального казначейства, оформленные централизованными бухгалтериями, осуществляющими ведение бухгалтерского учета за бюджетные учреждения в соответствии с законодательством Российской Федерации;

в графе 5 указывается дата документов, отраженных в графе 4;

в графе 9 указывается информация, содержащаяся в поле 71 расчетного документа. В случае частичного списания денежных средств со счета плательщика в графе 9 указывается дата составления платежного ордера, оформленного банком плательщика.

Расчетные документы, в которых не заполнено поле 71 «Списано со счета плательщика», подлежат вводу в карточки «РСБ» в автоматизированном режиме на общих основаниях. При этом в графе 9 указывается та же дата, что и в графе 11 карточки «РСБ»;

в графе 10 отражается сумма денежных средств, списанных со счета плательщика банком;

в графе 11 проставляется дата зачисления денежных средств на счет Федерального казначейства по соответствующему субъекту Российской Федерации, открытый на балансовом счете № 40101 «Доходы, распределяемые органами федерального казначейства между уровнями бюджетной системы Российской Федерации», на основании выписок из лицевых счетов АДБ;

в графе 12 указываются суммы платежей, зачисленные на соответствующий счет Федерального казначейства, по расчетным документам, относящимся к данному плательщику. В указанную графу разносятся все платежи, имеющие в 14 – 17 разрядах КБК значение «1000» (налог), «1010», «1011», «1013», «1020», «1100», «1200», «1110» (страховые взносы), за исключением тех, которые отражаются в информационном ресурсе по принудительному взысканию недоимки или в информационном ресурсе по обеспечению процедур банкротства. В этой же графе отражаются суммы, поступившие в порядке зачета или уточнения информации в платежном документе;

в графе 13 отражаются суммы налога, сбора, возмещенные налогоплательщикам в порядке зачета (возврата), а также после уточнения платежа;

в графе 18 учитываются уплаченные суммы пеней. В указанную графу разносятся все платежи, у которых 14-17 разряды КБК имеют значение «2100», «2110», «2011», «2013», «2000» (пени), за исключением сумм пеней, которые отражаются в информационном ресурсе по принудительному взысканию недоимки или в информационном ресурсе по обеспечению процедур банкротства;

В этой же графе отражаются суммы пеней, поступившие в порядке зачета, а также после уточнения платежа;

в графе 19 отражаются суммы пеней, возмещенных налогоплательщикам в порядке зачета (возврата), а также после уточнения платежа;

в графе 22 отражаются суммы уплаченных налоговых санкций. В указанную графу разносятся все платежи, имеющие в 14-17 разрядах КБК значения «3000», «3010», «3011», «3013», «6000», за исключением налоговых санкций, которые отражаются в информационном ресурсе по принудительному взысканию недоимки или в информационном ресурсе по обеспечению процедур банкротства;

в графе 23 отражаются суммы налоговых санкций, возмещенных налогоплательщикам в порядке зачета (возврата), а также после уточнения платежа;

в графе 26 отражаются суммы, поступившие в погашение остатка неуплаченных сумм процентов в случае отмены уполномоченным органом ранее принятого решения о предоставлении отсрочки, рассрочки, реструктуризации и переноса остатка неуплаченных сумм процентов из раздела VI Журнала результатов работы налоговых органов по принудительному взысканию недоимки в карточку «РСБ». Поступления отражаются по расчетным документам, в которых 14 – 17 разряды КБК имеют значение «2200», «2210», «2213».

Одновременно с записью поступивших платежей по графам 12, 18, 22, 26 в графе 29 со знаком плюс отражается сумма поступлений на счет Федерального казначейства нарастающим итогом с начала года за вычетом возвратов, указанных в графах 13, 19, 23 и 27.

5. При разноске расчетных документов по федеральным налогам и сборам, в полном объеме зачисляемым в доход федерального бюджета, а также страховым взносам, не контролируется значение кода ОКТМО поля 105 платежного документа и кода ОКТМО призначной части карточки «РСБ».

(Пункт дополнительно включен с 20 февраля 2018 года Приказом ФНС России от 20 ноября 2017 года № ММВ-7-22/959@.)

V. Организация работы налоговых органов с невыясненными платежами

(Раздел отменен с 1 декабря 2017 года – Приказ ФНС России от 25 июля 2017 года № ММВ-7-22/579@. – См. предыдущую редакцию.)

VI. Порядок отражения в карточках «РСБ» местного уровня информации о начисленных к уплате, уменьшению суммах налогов, сборов, страховых взносов

(Наименование в редакции, введенной в действие с 20 февраля 2018 года Приказом ФНС России от 20 ноября 2017 года № ММВ-7-22/959@. – См. предыдущую редакцию.)

Информация о начисленных к уплате, уменьшению сумм налогов, сборов, страховых взносов и иных обязательных платежей отражается в карточках «РСБ» на основании данных информационных ресурсов налогового органа:

– «Камеральные налоговые проверки»;

– «Выездные налоговые проверки».

Исчисленные к уплате (доплате), уменьшению суммы налогов, сборов, страховых взносов отражаются в карточках «РСБ» в хронологическом порядке в валюте Российской Федерации.

Графы 1 – 3 заполняются в порядке, изложенном в пункте 4 раздела IV настоящих Требований.

В графе 4 отражается документ, являющийся основанием для проведения соответствующих операций, указанных в графе 2 карточки «РСБ».

В графе 5 указывается дата получения (регистрации в налоговом органе) декларации (уточненной декларации), расчета авансовых платежей, дата решения руководителя (заместителя руководителя) налогового органа по результатам налоговой проверки или другого документа, отраженного в графе 4 и определяющего (изменяющего) сумму начислений.

В графе 6 указывается срок уплаты исчисленной суммы налога (сбора), установленный законодательством о налогах и сборах, страховых взносах, независимо от даты представления декларации и указания сумм «к уплате» или «к уменьшению». Если представлены уточненные декларации за предыдущие отчетные (налоговые) периоды, в графе 6 указывается установленный срок уплаты за тот отчетный (налоговый) период, по которому вносится исправление.

При отражении в карточках «РСБ» налоговых санкций на основании решений налоговых, судебных органов, решений вышестоящих налоговых органов, отменяющих (изменяющих) решение нижестоящих налоговых органов, в графе 6 указывается дата соответствующего решения.

Начисленные по результатам контрольных мероприятий суммы проводятся в карточку «РСБ» из соответствующих решений, зафиксированных в информационных ресурсах «Камеральные налоговые проверки» или «Выездные налоговые проверки». При этом в целях соблюдения непрерывности расчета пеней на недоимку, выявленную в результате проведения контрольных мероприятий, в графе 6 указывается дата, по которую начислены пени.

В графах 7 и 8 указываются суммы, начисленные соответственно к уплате или уменьшению.

При отражении в информационных ресурсах данных уточненных деклараций сальдо расчетов с бюджетом по состоянию на 1 января текущего года и на даты, предшествующие дате проведения в карточке «РСБ», изменению не подлежат.

В графы 7, 8 данные вводятся:

1) из информационного ресурса «Камеральные налоговые проверки»:

а) суммы, отраженные в реквизите по коду 2 раздела II (приложение № 2) – значение показателей «По данным налогоплательщика» (при значении реквизита по коду 2 раздела I, соответствующего первичной декларации);

б) суммы, отраженные в реквизитах, поименованных в приложениях № 2, 6, 7, 13 и 44 к Единым требованиям к формированию информационного ресурса «Камеральные налоговые проверки», в том числе:

в реквизите по коду 2.13 раздела VI (приложение № 6) – сумма неуплаченного (не полностью уплаченного) налога;

в реквизите по коду 2.11 раздела VII (приложение № 7) – сумма неуплаченного (не полностью уплаченного) налога;

в реквизите по коду 3 раздела II (приложение № 2) – отклонение суммы налога, исчисленной к уплате (уменьшению/возмещению), по данным налогоплательщика в первичной (уточненной) и последующей уточненной декларации (из раздела 1 деклараций);

в реквизите по коду 9 раздела XIII (приложение № 13) – отклонение показателя (+, -);

в реквизите по коду 6 раздела XXXX (приложение № 44) – сумма уменьшения, сторнирования (восстановления) налоговых обязательств в КРСБ (при этом в графе 6 (срок уплаты) карточки «РСБ» указывается дата – равная сроку уплаты налога (сбора) в соответствии с законодательством);

2) из информационного ресурса «Выездные налоговые проверки» вводятся суммы, отраженные в реквизитах, поименованных в приложениях № 25, 26 и 30 к Единым требованиям к формированию информационного ресурса «Выездные налоговые проверки», в том числе:

в реквизите по коду 2.20 раздела XXV (приложение № 25) – сумма неуплаченного (не полностью уплаченного) налога;

в реквизите по коду 2.18 раздела XXVI (приложение № 26) – сумма неуплаченного (не полностью уплаченного) налога;

в реквизите по коду 2.7 раздела XXX (приложение № 30) – отклонение показателя (+, -).

В графе 16 показываются суммы пеней, начисленных (уменьшенных) программно, а также:

– по представленным уточненным декларациям;

– на сумму авансовых платежей (в соответствии с установленным порядком по конкретному виду налога, сбора);

– на основании решений по результатам материалов контрольных мероприятий, решений судебных органов, вышестоящих налоговых органов, отменяющих (изменяющих) решения нижестоящих налоговых органов.

Сумма уменьшений (списаний) ранее начисленных пеней проводится в графе 16 со знаком «минус».

В графе 21 отражаются суммы начисленных (уменьшенных) налоговых санкций на основании решений налоговых, судебных органов, решений вышестоящих налоговых органов, отменяющих (изменяющих) решение нижестоящих налоговых органов. Сумма уменьшений (списаний) ранее начисленных налоговых санкций проводится в графе 21 со знаком «минус».

Порядок отражения декларации по возмещению акциза имеет особенности.

(Абзац дополнительно включен Приказом ФНС России от 10 января 2018 года № СА-7-22/1@.)

1. В случае представления налогоплательщиком в соответствии с положениями пунктов 1, 2 статьи 203 Налогового кодекса Российской Федерации (далее – Кодекс) декларации по возмещению акциза, при наступлении срока уплаты, установленного Кодексом, в карточках «РСБ» отражается следующая информация:

(Абзац дополнительно включен Приказом ФНС России от 10 января 2018 года № СА-7-22/1@.)

в графе 6 – срок уплаты, установленный законодательством о налогах и сборах, страховых взносах;

(Абзац дополнительно включен Приказом ФНС России от 10 января 2018 года № СА-7-22/1@; в редакции, введенной в действие с 20 февраля 2018 года Приказом ФНС России от 20 ноября 2017 года № ММВ-7-22/959@. – См. предыдущую редакцию.)

в графе 8 – сумма, подлежащая возмещению.

(Абзац дополнительно включен Приказом ФНС России от 10 января 2018 года № СА-7-22/1@.)

Если по результатам камеральной налоговой проверки выявлены нарушения законодательства о налогах и сборах, страховых взносах и принято решение о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения (решение об отказе в привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения), то в карточке «РСБ» отражается данное решение в общеустановленном порядке.

2. В случае представления налогоплательщиком налоговой декларации к возмещению акциза в соответствии с пунктом 4 статьи 203 Кодекса информация в карточках «РСБ» отражается на основании решения о возмещении акциза, принятого по результатам камеральной налоговой проверки.

(Абзац дополнительно включен Приказом ФНС России от 10 января 2018 года № СА-7-22/1@.)

При этом в графе 6 указывается дата представления декларации;

(Абзац дополнительно включен Приказом ФНС России от 10 января 2018 года № СА-7-22/1@.)

в графе 8 – сумма, подлежащая возмещению.

(Абзац дополнительно включен Приказом ФНС России от 10 января 2018 года № СА-7-22/1@.)

При наличии недоимки по акцизу, образовавшейся в период между датой подачи декларации и датой возмещения сумм акциза и не превышающей суммы, подлежащей возмещению, пени на сумму недоимки не начисляются.

(Абзац дополнительно включен Приказом ФНС России от 10 января 2018 года № СА-7-22/1@.)

3. Возмещение акциза может осуществляться в соответствии с положениями статьи 203.1 Кодекса следующим налогоплательщикам:

(Абзац дополнительно включен Приказом ФНС России от 10 января 2018 года № СА-7-22/1@.)

– имеющим свидетельство на переработку прямогонного бензина;

(Абзац дополнительно включен Приказом ФНС России от 10 января 2018 года № СА-7-22/1@.)

– имеющим свидетельство на совершение операций с бензолом, параксилолом или ортоксилолом;

(Абзац дополнительно включен Приказом ФНС России от 10 января 2018 года № СА-7-22/1@.)

– имеющим свидетельство, предусмотренное статьей 179.5 Кодекса;

(Абзац дополнительно включен Приказом ФНС России от 10 января 2018 года № СА-7-22/1@.)

– включенным в Реестр эксплуатантов гражданской авиации Российской Федерации и имеющий сертификат (свидетельство) эксплуатанта;

(Абзац дополнительно включен Приказом ФНС России от 10 января 2018 года № СА-7-22/1@.)

– указанным в подпунктах 30 и (или) 31 пункта 1 статьи 182 Кодекса.

(Абзац дополнительно включен Приказом ФНС России от 10 января 2018 года № СА-7-22/1@.)

Суммы к возмещению отражаются в карточках «РСБ» на основании решения о возмещении акциза, принятого по результатам рассмотрения документов, представленных в соответствии с положениями статьи 203.1 Кодекса.

(Абзац дополнительно включен Приказом ФНС России от 10 января 2018 года № СА-7-22/1@.)

При этом в графе 6 указывается дата решения налогового органа о возмещении акциза, в графе 8 – сумма, подлежащая возмещению.

(Абзац дополнительно включен Приказом ФНС России от 10 января 2018 года № СА-7-22/1@.)

В случае выявления в ходе камеральной налоговой проверки нарушений законодательства о налогах и сборах, страховых взносах и принятия налоговым органом решения в соответствии с положениями пункта 7 статьи 101 Кодекса и одновременно с ним принятия решений в соответствии с положениями пункта 12 статьи 203.1 Кодекса, в графе 7 (начислено по налогу) карточки «РСБ» по акцизам отражаются суммы к уплате на основании решения о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения (об отказе в привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения).

VII. Порядок учета пеней

1. Начисление пеней осуществляется в порядке, установленном Кодексом.

Расчет пеней осуществляется по формуле:

SP = N x K x SR x 1 / 300 x 1 / 100, где:

SP – сумма пени;

N – недоимка;

K – количество дней просрочки исполнения обязанности по уплате налога (сбора);

SR – действующая ставка рефинансирования Банка России, выраженная в процентах.

Суммы пеней рассчитываются отдельно за каждый период действия соответствующей ставки рефинансирования.

Ручная корректировка расчета суммы пеней должна быть исключена.

В случае изменения ставки рефинансирования ЦБ России должна указываться дата, начиная с которой осуществлен пересчет пеней. Если процентная ставка изменена с опозданием, то пересчет пеней со дня изменения ставки рефинансирования ЦБ России по день изменения ставки в НСИ программных средств должен отражаться отдельной строкой с указанием количества дней пересчета и суммы пеней. Указанный пересчет осуществляется с учетом хронологии ведения карточки «РСБ».

2. Расчет пеней осуществляется в рублях и копейках. Округление рассчитанной суммы копеек производится до целых копеек.

При обнаружении ошибок при формировании сумм пеней структурное подразделение налогового органа, ответственное за учет платежей, направляет соответствующую служебную записку в структурное подразделение, ответственное за ввод и обработку информации, а также подразделение, ответственное за проведение камеральных проверок, о необходимости проведения сверки отраженных в карточке «РСБ» сумм пеней за проверяемый период по всем основаниям.

Пример расчета пеней с применением ставок рефинансирования банка России

Начислено по сроку (дата, сумма рублей)	Уплачено (рублей)	Дата уплаты (поле 71 расчетного документа¹)	Недоимка (рублей)	Число дней просрочки, ставка рефинансирования Банка России²	Начислены пени за соответствующий период (рублей)	Сумма пеней нарастающим итогом (рублей)
06.04 1000,00	500,00	11.04	1000,00	с 07.04 по 10.04 = 4 дня ставка Банка с 06.04 = 30%	4,00	4,00
	200,00	16.04	500,00	с 11.04 по 15.04 = 5 дней ставка Банка – 30%	2,50	6,50
			300,00	с 16.04 по 06.05 = 21 день ставка Банка с 16.04 = 20%	4,20	10,70
06.05 1000,00			1300,00	с 07.05 по 14.05 = 8 дней ставка Банка с 07.05 = 36%	12,48	23,18
	700,00	15.05	600,00	и т. д.

¹При отсутствии даты в поле 71 расчетного документа используется дата, указанная в графе 11 карточки «РСБ».

²Ставки рефинансирования взяты условно.

3. В случае уплаты авансовых платежей по налогам (сборам, страховым взносам) в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах, страховых взносах сроки пени начисляются на сумму несвоевременно уплаченных авансовых платежей в порядке, предусмотренном Кодексом.

Расчет пеней осуществляется в соответствии с формулой, приведенной в пункте 2 данного раздела Требований.

4. В случае представления налогоплательщиком уточненной налоговой декларации за предыдущие отчетные (налоговые) периоды, одновременно с начисленной или уменьшенной суммой налога (сбора) в карточке «РСБ» в автоматизированном режиме осуществляется расчет сумм пеней, подлежащих доплате или списанию по уточненной декларации.

При пересчете исчисленных ранее сумм пеней за предыдущие периоды в соответствии с представленной налогоплательщиком уточненной декларацией применяются действовавшие в эти периоды ставки рефинансирования ЦБ России.

Операции для пересчета сумм пеней к уплате или уменьшению по уточненным декларациям плательщиков за предыдущие отчетные (налоговые) периоды, а также по результатам контрольных мероприятий производятся в автоматизированном режиме с учетом подключения архивных данных карточек «РСБ» соответствующих отчетных (налоговых) периодов.

Суммы налогов, сборов, страховых взносов и пеней по пересчетам, произведенным в результате представления уточненных деклараций и проведения в карточке «РСБ» результатов контрольных мероприятий, включаются в начисления текущего года.

5. Начисление пеней на дополнительно начисленные по результатам налоговых проверок суммы налогов, сборов, страховых взносов производится программными средствами работником, осуществляющим проверку.

Пени, начисленные по результатам контрольных мероприятий, проводятся в карточке «РСБ» налогоплательщика одновременно с начисленными суммами налога (сбора) на основании соответствующих решений по результатам контрольных мероприятий. При неуплате начисленных по решению сумм дальнейшее начисление пеней производится в автоматическом режиме с даты, по состоянию на которую были начислены пени, указанные в соответствующем решении.

6. Пункт исключен с 20 февраля 2018 года – Приказ ФНС России от 20 ноября 2017 года № ММВ-7-22/959@. – См. предыдущую редакцию.

Пункт 6 предыдущей редакции с 20 февраля 2018 года считается пунктом 6 настоящей редакции – Приказ ФНС России от 20 ноября 2017 года № ММВ-7-22/959@.

6. В случае принятия налоговым органом решения об уточнении платежа осуществляется пересчет пеней в порядке, определенном пунктом 7 статьи 45 Кодекса.

VIII. Порядок отражения в карточке «РСБ» местного уровня операций зачета, уточнения, возврата (возмещения)

1. В целях информирования УФК о принятых налоговыми органами решениях о зачете излишне уплаченных (взысканных) сумм, решениях об уточнении платежа используется Уведомление по форме № 54.

При принятии налоговыми органами решения о проведении межрегионального зачета в УФК направляется Уведомление о межрегиональном зачете по форме, утверждаемой Приказом Минфина России.

В целях информирования УФК о принятых налоговыми органами решениях о возврате излишне уплаченных (взысканных), подлежащих возмещению сумм направляется Заявка на возврат по форме, утверждаемой Приказом Минфина России.

2. После принятия решения о зачете или уточнении платежа в карточке «РСБ» проводятся следующие записи:

в графе 1 указывается дата проводимой операции;

в графе 2 – наименование операции, относящейся к проведению зачетов, уточнению платежа в соответствии со справочником операций, применяемым в программных средствах по ведению карточек «РСБ»;

в графе 3 – код операции в соответствии со справочником операций;

в графе 4 – документ, являющийся основанием для проведения операции (решение о зачете, уточнении платежа);

в графе 5 – дата документа, указанного в графе 4.

Кроме того, в карточке «РСБ» того налога, по которому осуществляется погашение недоимки в порядке зачета, либо по которому должны быть отражены суммы поступлений в связи с уточнением платежа, кроме вышеназванных граф заполняются графы 9 (дата списания со счета плательщика) и 10 (сумма списанных средств).

При этом в графе 9 указывается дата:

– вынесения решения о зачете;

– списания денежных средств со счета плательщика из решения об уточнении платежа;

В графе 10 указывается сумма, отраженная в решении о зачете, или сумма, указанная в решении об уточнении платежа.

С даты, указанной в графе 9, на погашаемую сумму недоимки по налогу, сбору прекращается начисление пеней.

3. Исполненные УФК решения налогового органа о зачете, возврате, уточнении платежа отражаются в карточках «РСБ» следующим образом:

графы 1 – 3 заполняются в порядке, установленном в пункте 2 настоящего раздела;

в графе 4 – указывается выписка из лицевого счета АДБ с указанием документа налогового органа, его № и даты, на основании которого отражена соответствующая операция на лицевом счете АДБ.

в графе 5 – отражается дата документа, указанного в графе 4.

Суммы переплаты по налогу, пеням, штрафам и процентам, зачтенные в уплату недоимки, задолженности по пеням, штрафам, процентам по другому или этому же налогу, а также возвращенные плательщику на расчетный счет отражаются соответственно в графах 13, 19, 23 и 27.

Суммы, поступившие в порядке зачета в погашение недоимки по налогу, задолженности по пеням, штрафам и процентам, отражаются соответственно в графах 12, 18, 22 и 26.

Так, например, при проведении операции зачета излишне уплаченной суммы налога (14 – 17 разряды КБК имеют значение «1000») в погашение задолженности по пени этого же налога (14 – 17 разряды КБК имеют значение – «2100») возмещаемая сумма налога отражается в графе 13. Одновременно эта же сумма отражается в графе 18 как поступившая в уплату пеней. При этом итоговая сумма поступлений по данной КРСБ в графе 29 не изменяется.

В аналогичном порядке отражаются операции в случае уточнения платежа.

В случае возврата сумм на расчетный счет налогоплательщика графа 29 уменьшается на фактически возвращенную сумму.

4. После принятия налоговым органом решения о возмещении сумм НДС, в том числе в заявительном порядке, и одновременно с ним решений о зачете и (или) возврате, а также на основании решений судебных органов о возмещении сумм НДС, в карточке «РСБ» по НДС проводятся операции к уменьшению начислений, при этом:

в графе 4 указывается решение о зачете или возврате и его №;

в графе 5 – дата решения;

в графе 8 – сумма, отраженная в решении, указанном в графе 4.

В случае возмещения НДС в порядке, определенном статьей 176 Кодекса, в графе 6 (срок уплаты) указывают дату представления декларации к возмещению. Суммы пеней, начисленные на недоимку в размере, не превышающем сумму, указанную в графе 8, списывают с даты, указанной в графе 6 (срок уплаты), до даты, указанной в графе 5 (дата решения).

В случае возмещения НДС в порядке, определенном статьей 176.1, в графе 6 (срок уплаты) указывается дата, отраженная в графе 5 (дата решения).

При отражении операций зачета возмещаемых сумм НДС в погашение недоимки по этому же налогу итоговая сумма поступлений в графе 29 карточки «РСБ» не изменяется.

5. В случае выявления в ходе камеральной проверки нарушений законодательства о налогах и сборах, страховых взносах и принятия налоговым органом решения в соответствии с положениями пункта 7 статьи 101 Кодекса и одновременно с ним принятия решений в соответствии с положениями пункта 15 статьи 176.1 Кодекса, в графе 7 (начислено по налогу) карточки «РСБ» по НДС отражаются суммы к уплате на основании решений об отмене решений о зачете и (или) возврате суммы налога на добавленную стоимость, заявленной к возмещению в заявительном порядке. При этом в графе 6 (срок уплаты) указывается дата решения об отмене решения о зачете и (или) возврате.

В аналогичном порядке осуществляются операции в случае представления налогоплательщиком уточненной налоговой декларации за соответствующий налоговый период после принятия решения о возмещении в заявительном порядке, но до завершения камеральной налоговой проверки.

Начисленные и уплаченные суммы процентов за пользование бюджетными средствами отражаются в разделе XV «Журнала результатов работы налоговых органов по принудительному взысканию задолженности по обязательным платежам в бюджетную систему Российской Федерации».

Начисление пеней на суммы НДС, излишне возмещенные в заявительном порядке, на которые начислены проценты за пользование бюджетными средствами, не осуществляется.

6. В целях учета операций, связанных с возмещением налога на доходы физических лиц, на основании представленной налоговой декларации по налогу на доходы физических лиц (форма 3-НДФЛ) налоговым органом по месту учета (жительства) налогоплательщика открываются карточки «РСБ» с признаком «Ф». В случае, если налогоплательщиком получены доходы от нескольких источников, находящихся на территории разных муниципальных образований, налоговым органом по месту учета (жительства) налогоплательщика открывается несколько карточек «РСБ» с признаком «Ф». В призначной части таких карточек указываются коды ОКТМО тех муниципальных образований, средства которых привлекаются для возмещения налога на доходы физических лиц.

После утверждения руководителем (заместителем руководителя) налогового органа решения о возврате налогоплательщику излишне уплаченных сумм налога на доходы физических лиц, подготовленного структурным подразделением, ответственным за урегулирование задолженности, в карточках «РСБ» с кодом ОКТМО соответствующего муниципального образования проводятся следующие операции:

в графе 4 указывается данное решение и его №;

в графе 5 – дата утверждения решения;

в графе 8 – сумма к уменьшению начислений, равная сумме, отраженной в решении, указанном в графе 4.

Фактически возмещенные суммы отражаются в графе 13 указанных карточек.

Информация из карточек «РСБ» с признаком «Ф» и кодами ОКТМО муниципальных образований других субъектов Российской Федерации передается на региональный уровень для формирования информационного ресурса «Расчеты с бюджетом».

IX. Отражение в карточке «РСБ» состояния расчетов с бюджетом

1. В графах 14, 15 отражается показатель, характеризующий состояние расчетов налогоплательщика по соответствующему налогу (сбору), который рассчитывается после каждой проведенной операции по начислению (уменьшению), поступлению платежей, зачету или возврату соответствующих сумм по следующей формуле:

сальдо на начало года (гр. 14 или 15) + (гр. 12 – гр. 13) – (гр. 7 – гр. 8).

В случае, если сумма начислений с учетом входящего сальдо превышает сумму уплаты за минусом возмещения, результат заносится в графу 14 и является «отрицательным сальдо».

В случае, если сумма начислений с учетом входящего сальдо меньше суммы поступлений за минусом возмещения, результат заносится в графу 15 и является «положительным сальдо».

Абзац исключен с 20 февраля 2018 года – Приказ ФНС России от 20 ноября 2017 года № ММВ-7-22/959@. – См. предыдущую редакцию.

В графе 20 отражается сумма пеней, которая рассчитывается по формуле:

сальдо на начало года (графа 20) + графа 18 – графа 19 – графа 16.

В графе 24 отражается сумма налоговых санкций, которая рассчитывается по формуле:

сальдо на начало года (графа 24) + графа 22 – графа 23 – графа 21.

Сальдо расчетов по пеням и налоговым санкциям определяется после записи каждой операции по начислению к уплате, уменьшению, доплате или зачислению в бюджет пеней и налоговых санкций соответственно по графам 20 и 24.

В графе 28 отражается сумма процентов, которая рассчитывается по формуле:

графа 25 (остаток процентов, перенесенных из Раздела VI Журнала результатов работы налоговых органов по принудительному взысканию недоимки) + графа 26 – графа 27.

2. По состоянию на первое число месяца, следующего за отчетным, в карточке «РСБ» подводятся итоги за отчетный месяц. При этом суммируются данные по графам 7, 8, 12, 13, 16, 18, 19, 21, 22, 23, 25, 26, 27. Суммы, отраженные по операции «сторно» или со знаком минус, вычитаются. В строках по сальдовым результатам в графах 14, 15, 20, 24, 28 и итоговой графе 29 выводятся результаты по состоянию на отчетную дату с учетом записей по последним операциям.

X. Порядок учета операций, связанных с принятием решений по урегулированию задолженности

1. В случае принятия решений о реструктуризации задолженности по налогам, сборам, страховым взносам, пеням и штрафам, отраженной в Журнале результатов работы налоговых органов по принудительному взысканию недоимки, в карточке «РСБ» проводятся следующие операции:

– задолженность по налогам, сборам, страховым взносам, пеням, штрафам, возникшая в предшествующие текущему году периоды и числящаяся как входящее отрицательное сальдо, уменьшается на суммы, по которым принято решение о реструктуризации, путем проведения операции «сторно», то есть без уменьшения начислений текущего года;

– задолженность по налогам, сборам, страховым взносам, пеням и штрафам, возникшая в текущем году, уменьшается на суммы, по которым принято решение о реструктуризации, путем уменьшения начисленных сумм текущего года.

Уменьшенные и сторнированные по данному основанию суммы должны соответствовать графам 12, 13 и 14 раздела VI «Учет работы по предоставлению уполномоченными органами отсрочек и рассрочек платежей, инвестиционных налоговых кредитов, реструктуризации задолженности по налогам, сборам, страховым взносам и штрафам» Журнала результатов работы налоговых органов по принудительному взысканию недоимки.

В аналогичном порядке проводятся операции после принятия решений об отсрочке (рассрочке) платежей по налогам, сборам, страховым взносам, пеням и штрафам, инвестиционном налоговом кредите, отраженных в Журнале результатов работы налоговых органов по принудительному взысканию недоимки (раздел VI «Учет работы по предоставлению уполномоченными органами отсрочек и рассрочек платежей, инвестиционных налоговых кредитов, реструктуризации задолженности по налогам, сборам, страховым взносам и штрафам»).

При этом в карточке «РСБ» указывают:

– в графе 2 – наименование операции «Сторно сумм задолженности в связи с предоставлением отсрочки, рассрочки, инвестиционного налогового кредита, реструктуризации на основании решения уполномоченного органа» или «Уменьшено начислений в связи с предоставлением отсрочки, рассрочки, инвестиционного налогового кредита, реструктуризации задолженности на основании решения уполномоченного органа»;

– в графе 3 – код операции, указанной в графе 2;

– в графах 4 и 5 – решение уполномоченного органа о предоставлении отсрочки, рассрочки, инвестиционного налогового кредита, его № и дату, отраженные соответственно в графах 10 и 11 раздела VI журнала «Результаты работы налоговых органов по принудительному взысканию недоимки»;

– в графе 8, графах 16, 21 (со знаком «-») – сумму, отраженную в графах соответственно 12, 13 и 14 раздела VI вышеназванного журнала.

В аналогичном порядке проводятся операции в случае приостановления взыскания сумм задолженности на основании:

– решений (определений) судов, отраженных в графах 6 и 7 раздела IX Журнала результатов работы налоговых органов по принудительному взысканию недоимки;

– решений вышестоящего налогового органа о приостановлении акта или действия налогового органа по жалобе налогоплательщика, отраженных в графах 13, 14 вышеназванного Журнала;

– решений (определений) арбитражного суда, отраженных в графах 7 и 8 раздела II «Сумма задолженности, утвержденная Арбитражным судом» Журнала результатов работы по обеспечению процедур банкротства;

– судебных актов о введении в отношении должника процедуры, применяемой в деле о банкротстве, либо признании его несостоятельным (банкротом) и открытии в отношении него конкурсного производства, отраженных в графах 7 и 8 раздела II «Сумма задолженности, утвержденная Арбитражным судом (конкурсным управляющим кредитной организации)» Журнала результатов работы по обеспечению процедур банкротства.

При этом в карточке «РСБ» указывают:

– в графе 2 – наименование операции «Сторно в связи с приостановлением взыскания задолженности на основании решения (определения) арбитражного суда (вышестоящего налогового органа)» или «Уменьшено в связи с приостановлением взыскания задолженности на основании решения (определения) арбитражного суда (вышестоящего налогового органа)»;

– в графе 3 – код операции, указанной в графе 2;

– в графах 4 и 5 – № решения, его дату, отраженные соответственно в графах 6 и 7 или 13 и 14 раздела IX Журнала результатов работы налоговых органов по принудительному взысканию недоимки, а также в графах 7 и 8 раздела II Журнала результатов работы по обеспечению процедур банкротства;

– в графе 8, графах 16, 21 (со знаком «-») и 25 (со знаком «-») – приостановленные к взысканию суммы налогов, пеней, штрафов, процентов, отраженные соответственно в графах 9, 10, 11 или 19, 20, 21 раздела IX Журнала результатов работы налоговых органов по принудительному взысканию недоимки; в графах 10.3, 10.4, 10.5 и 10.6 раздела II Журнала результатов работы по обеспечению процедур банкротства.

2. В случае отмены уполномоченным органом ранее принятого решения о предоставлении отсрочки, рассрочки, инвестиционного налогового кредита, реструктуризации остаток непогашенной суммы задолженности, указанной соответственно в графах 53, 54, 55 раздела VI Журнала результатов работы налоговых органов по принудительному взысканию недоимки, восстанавливается в недоимку и неурегулированную задолженность по пеням и штрафам и переносится в карточку «РСБ» соответственно в графы 7, 16 (со знаком «+»), 21 (со знаком «+»). При этом в карточке «РСБ» в графе 3 код операции в обязательном порядке соответствует записи «доначислено в связи с отменой решения о предоставлении отсрочки, рассрочки, инвестиционного налогового кредита, реструктуризации, на основании соответствующего решения (указывают №, дату документа)».

В графу 25 карточки «РСБ» переносится из раздела VI вышеназванного Журнала остаток неуплаченных сумм процентов, рассчитанный как разница граф 22 и 29 или 22 и 36. Значение графы 51 в этом случае должно быть меньше отчетной даты.

Погашение указанных сумм процентов отражается в графе 26 карточки «РСБ».

В случае приостановления действия соглашения о реструктуризации долгов, предоставленной в соответствии с Федеральным законом от 09.07.2002 № 83-ФЗ «О финансовом оздоровлении сельскохозяйственных товаропроизводителей», остаток непогашенной суммы задолженности, указанный в графе 47 раздела VI Журнала результатов работы налоговых органов по принудительному взысканию недоимки, в карточку «РСБ» не переносится.

В период приостановления действия соглашения пени начисляются на сумму, указанную в графе 47 Раздела VI Журнала результатов работы налоговых органов по принудительному взысканию недоимки, и отражаются в указанном Журнале.

На дату расторжения соглашения о реструктуризации в карточку «РСБ» для последующего взыскания переносится непогашенная сумма реструктурированной задолженности (налог, пени), включая суммы пени, начисленные в период приостановления действия соглашения.

3. В связи с окончанием приостановления взыскания сумм задолженности на основании данных, отраженных в разделе IX Журнала результатов работы налоговых органов по принудительному взысканию недоимки, приостановленные ранее к взысканию суммы задолженности, восстанавливаются в КРСБ в связи с возобновлением права на их взыскание. При этом в графах 7, 16 (со знаком «+») и 21 (со знаком «+») производится начисление соответственно сумм налога, взносов, пеней и штрафов. В том же порядке проводятся операции в случае неприменения в отношении гражданина правила об освобождении от исполнения обязательств в соответствии с пунктами 4 -6 статьи 213.28 Федерального закона от 26.10.2002 № 127-ФЗ «О несостоятельности (банкротстве)».

В аналогичном порядке проводятся операции в случае прекращения производства по делу о банкротстве на основании определения арбитражного суда в следующих случаях:

– восстановления платежеспособности должника в ходе финансового оздоровления;

– восстановления платежеспособности должника в ходе внешнего управления;

– восстановления платежеспособности гражданина в ходе реструктуризации долгов гражданина;

– заключения мирового соглашения;

– признания в ходе наблюдения (рассмотрения заявления о признании гражданина банкротом) требований заявителя, послуживших основанием для возбуждения дела о банкротстве, необоснованными;

– отказа всех кредиторов, участвующих в деле о банкротстве, от заявленных требований или требования о признании должника банкротом;

– удовлетворения всех требований кредиторов, включенных в реестр требований кредиторов, в ходе любой процедуры банкротства;

– прекращения производства по делу о банкротстве по иным основаниям.

(Пункт в редакции, введенной в действие с 20 февраля 2018 года Приказом ФНС России от 20 ноября 2017 года № ММВ-7-22/959@. – См. предыдущую редакцию.)

4. В случае вынесения арбитражным судом определения о завершении конкурсного производства и ликвидации организации, либо завершении конкурсного производства (реализации имущества гражданина) в отношении физического лица, суммы задолженности, приостановленной к взысканию в связи с введением конкурсного производства (реализации имущества гражданина), не восстанавливаются в КРСБ в начисления и не влияют на сальдо текущего периода (за исключением суммы задолженности, в отношении которой не применяется правило об освобождении от исполнения обязательств).

(Абзац в редакции, введенной в действие с 20 февраля 2018 года Приказом ФНС России от 20 ноября 2017 года № ММВ-7-22/959 @. – См. предыдущую редакцию.)

Суммы задолженности по текущим платежам, возникшие после вынесения определения арбитражного суда о введении конкурсного производства и отраженные в карточке «РСБ», подлежат переносу в графы 37-39 раздела III «Погашение задолженности» Журнала результатов работы по обеспечению процедур банкротства.

Указанный перенос сумм задолженности в карточках «РСБ» осуществляется следующими операциями:

– уменьшением сумм задолженности, возникшей в текущем году, путем уменьшения начисленных сумм текущего года;

– уменьшением сумм задолженности, возникшей в предшествующие текущему году периоды и числящейся как входящее отрицательное сальдо, путем проведения операции «сторно», то есть без уменьшения начислений текущего года.

При этом в карточке «РСБ» указывается:

– в графе 2 в первом случае – наименование операции «Уменьшено в связи с решением суда о ликвидации»; во втором случае – наименование операции «Сторно задолженности в связи с решением суда о ликвидации»;

– в графе 3 – код операции, указанной в графе 2;

– в графах 4 и 5 – № решения, его дату, отраженные соответственно в графах 43 и 44 раздела III Журнала результатов работы по обеспечению процедур банкротства;

– в графе 8, графах 16 (со знаком «-») и 21 (со знаком «-») – суммы налогов, пеней, штрафов.

Операции «сторно», в результате которых осуществляется уменьшение задолженности в карточке «РСБ», отражаются в тех же графах, в которых проводятся начисленные к уменьшению суммы налогов, пеней, налоговых санкций (графы 8, 16 и 21 соответственно). При этом в целях анализа и отражения в статистической отчетности они не принимаются в расчет при определении начисленных к уплате в текущем году сумм платежей.

5. При отражении сумм задолженности в разделе XII «Учет задолженности умерших налогоплательщиков» Журнала результатов работы налоговых органов по принудительному взысканию недоимки в карточке «РСБ» проводятся операции по уменьшению сумм задолженности в порядке, изложенном в пункте 1 настоящего раздела. После завершения указанной операции карточки «РСБ» умерших налогоплательщиков, по которым имелась задолженность, подлежат закрытию.

В случае отмены ранее вынесенного решения суда о признании должника умершим в соответствующих графах карточки «РСБ» восстанавливаются суммы, отраженные в графах 10, 11, 12, 12.1 раздела XII Журнала результатов работы налоговых органов по принудительному взысканию недоимки, уменьшенные на суммы, отраженные в графах 18, 18.1, 18.2, 18.3 раздела XII Журнала результатов работы налоговых органов по принудительному взысканию недоимки.

XI. Порядок закрытия карточек «РСБ» местного уровня

1. По окончании отчетного года в карточках «РСБ» автоматически выводится фактически сложившееся после проведения записи последней операции за истекший год сальдо расчетов с бюджетом по каждому типу платежа.

2. Карточки «РСБ» закрываются на основании служебной записки структурного подразделения, ответственного за проведение камеральных проверок, согласованной со структурным подразделением, ответственным за урегулирование задолженности, и со структурным подразделением, ответственным за учет платежей, при отсутствии оснований для учета налоговых обязательств, установленных Кодексом.

3. При передаче российских организаций, индивидуальных предпринимателей и физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями, в иной налоговый орган, передача карточек «РСБ» осуществляется в составе пакета документов.

При этом закрытие карточек «РСБ» осуществляется после процедуры снятия с учета в одном налоговом органе и постановки на учет в другом налоговом органе.

После проверки отражения в карточке «РСБ» операций по начислению, уплате платежей, а также всем вынесенным решениям, влияющим на величину начисленных и уплаченных сумм платежей, выводится сальдо расчетов плательщика с бюджетом по состоянию на дату снятия с учета.

При наличии недоимки или переплаты в налоговом органе по старому месту учета в налоговом органе по новому месту учета открываются карточки «РСБ» с ОКТМО по старому месту учета, за исключением карточек «РСБ» по федеральным налогам и сборам, страховым взносам, в полном объеме зачисляемым в доход федерального бюджета.

4. Расчетные документы, поступившие в налоговый орган после даты снятия с учета, в информационные ресурсы местного уровня не проводятся, а направляются в налоговый орган по новому месту учета отдельным пакетом вместе с Уведомлением (приложение 4 к настоящим Требованиям).

При этом в УФНС по тому субъекту Российской Федерации, в налоговом органе которого состоял на учете налогоплательщик, ведется реестр указанных денежных средств согласно приложению 5 к настоящим Требованиям.

После получения этих документов налоговым органом по новому месту учета открываются карточки «РСБ» с ОКТМО по прежнему месту учета, в которых отражаются суммы платежей по переданным расчетным документам как поступившие соответственно в графах 12, 18 и 22.

5. При передаче пакета документов из одного налогового органа в другой пени на сумму недоимки по налогу, сбору, начиная с даты снятия с учета, должен будет начислять налоговый орган по новому месту учета.

6. В случаях, требующих слияния или раздельного ведения карточек «РСБ» плательщиков, необходимо учитывать следующее.

Если происходит объединение нескольких кодов бюджетной классификации в один, осуществляется закрытие карточек «РСБ» с прежними значениями КБК и перенос сальдо расчетов во вновь открываемые карточки «РСБ» с новыми значениями КБК.

При этом в карточках «РСБ» с прежними значениями КБК делается запись о закрытии карточки «РСБ» и списании соответствующих значений сальдо со ссылкой на нормативный правовой акт, в соответствии с которым вносятся изменения в КБК, его номер и дата.

При объединении нескольких кодов ОКТМО также осуществляется закрытие карточек «РСБ» с прежними значениями ОКТМО и перенос сальдо в карточки «РСБ» с новыми значениями ОКТМО. В этом случае основанием для проведения операций является законодательный акт соответствующего субъекта Российской Федерации.

В случаях, когда изменения, внесенные в классификацию доходов бюджетов, требуют разделения сальдо, необходимо определить процентные соотношения для автоматизированного перераспределения сальдо в карточки «РСБ» с новыми КБК, исходя из особенностей порядка исчисления и уплаты соответствующих налогов и сборов, страховых взносов, установленных Кодексом, а также с учетом данных, отраженных плательщиками в налоговой и бухгалтерской отчетности.

В этих целях структурное подразделение налогового органа, ответственное за учет платежей, направляет соответствующую служебную записку в структурное подразделение, ответственное за проведение камеральных проверок. В случае невозможности автоматизированного разделения сальдо по процентному соотношению структурное подразделение, ответственное за проведение камеральных проверок, определяет конкретные суммы для их переноса в карточки «РСБ» с новыми КБК.

Следующее приложение

Новости

Тип организации

24.04.2024

Местом работы дистанционного работника является место его нахождения

24.04.2024

Местом работы дистанционного работника является место его нахождения

24.04.2024

ФНС разъяснила нюансы заполнения уведомления об исчисленных суммах налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов

24.04.2024

ФНС разъяснила нюансы заполнения уведомления об исчисленных суммах налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов

24.04.2024

Приказ ФНС РФ от 18.01.2012 № ЯК-7-1/9@

Об утверждении Единых требований к порядку формирования информационного ресурса «Расчеты с бюджетом» местного уровня

Единые требования

I. Общие положения

II. Открытие карточек «РСБ»

III. Работа с документами, поступившими из органов Федерального казначейства

IV. Порядок учета в карточках «РСБ» платежей, поступивших на соответствующие счета Федерального казначейства

V. Организация работы налоговых органов с невыясненными платежами

VI. Порядок отражения в карточках «РСБ» местного уровня информации о начисленных к уплате, уменьшению суммах налогов, сборов, страховых взносов

VII. Порядок учета пеней

VIII. Порядок отражения в карточке «РСБ» местного уровня операций зачета, уточнения, возврата (возмещения)

IX. Отражение в карточке «РСБ» состояния расчетов с бюджетом

X. Порядок учета операций, связанных с принятием решений по урегулированию задолженности

XI. Порядок закрытия карточек «РСБ» местного уровня

Новости

Местом работы дистанционного работника является место его нахождения

Местом работы дистанционного работника является место его нахождения

ФНС разъяснила нюансы заполнения уведомления об исчисленных суммах налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов

ФНС разъяснила нюансы заполнения уведомления об исчисленных суммах налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов

Минобрнауки о типичных и значимых нарушениях, выявляемых при проверках деятельности подведомственных организаций

Сведения об организации в форме открытых данных будут размещаться на сайте ФНС не менее месяца

Сведения об организации в форме открытых данных будут размещаться на сайте ФНС не менее месяца

Росприроднадзор разъяснил порядок применения Перечня № 2909-р