Нормативные акты / Федеральное законодательство / Правовые акты Правительства / Постановление Правительства РФ от 02.12.2000 № 914

Постановление Правительства РФ от 02.12.2000 № 914

Об утверждении Правил ведения журналов учета полученных и выставленных счетов-фактур, книг покупок и книг продаж при расчетах по налогу на добавленную стоимость

Дата редакции

Редакция не действует.

Оглавление
Скачать архив
Скачать документ
Распечатать
Добавить в папку
Отслеживать документ
Справка

С 24 января 2012 года утратило силу основании Постановления Правительства Российской Федерации от 26 декабря 2011 года № 1137.

В соответствии со статьей 169 части второй Налогового кодекса Российской Федерации Правительство Российской Федерации

постановляет:

1. Утвердить прилагаемые Правила ведения журналов учета полученных и выставленных счетов-фактур, книг покупок и книг продаж при расчетах по налогу на добавленную стоимость.

2. Признать утратившими силу:

Постановление Правительства Российской Федерации от 29 июля 1996 года № 914 «Об утверждении Порядка ведения журналов учета счетов-фактур при расчетах по налогу на добавленную стоимость» (Собрание законодательства Российской Федерации, 1996, № 32, ст. 3941);

Постановление Правительства Российской Федерации от 2 февраля 1998 года № 108 «О внесении изменений и дополнений в Постановление Правительства Российской Федерации от 29 июля 1996 года № 914 «Об утверждении Порядка ведения журналов учета счетов-фактур при расчетах по налогу на добавленную стоимость» (Собрание законодательства Российской Федерации, 1998, № 6, ст. 742);

Постановление Правительства Российской Федерации от 19 января 2000 года № 46 «О внесении изменений в Порядок ведения журналов учета счетов-фактур при расчетах по налогу на добавленную стоимость» (Собрание законодательства Российской Федерации, 2000, № 4, ст. 398).

2. Настоящее постановление вступает в силу с 1 января 2001 года.

Председатель Правительства
Российской Федерации
М. Касьянов

Правила ведения журналов учета полученных и выставленных счетов-фактур, книг покупок и книг продаж при расчетах по налогу на добавленную стоимость

Утверждены
Постановлением Правительства
Российской Федерации
от 2 декабря 2000 года № 914

Правила ведения журналов учета полученных и выставленных счетов-фактур, книг покупок и книг продаж при расчетах по налогу на добавленную стоимость

Настоящие Правила определяют порядок ведения покупателями и продавцами товаров (выполненных работ, оказанных услуг), имущественных прав плательщиками налога на добавленную стоимость (далее именуются соответственно – покупатели и продавцы) журналов учета полученных и выставленных счетов-фактур, книг покупок и книг продаж при расчетах по налогу на добавленную стоимость, а также оформления дополнительных листов книги покупок и дополнительных листов книги продаж (абзац дополнен Постановлением Правительства Российской Федерации от 11 мая 2006 года № 283 – см. предыдущую редакцию).

Покупатели и продавцы оформляют счета-фактуры, ведут журналы учета полученных и выставленных счетов-фактур, книгу покупок и книгу продаж, а также оформляют дополнительные листы книги покупок и дополнительные листы книги продаж по формам согласно приложениям № 1 – 5 (абзац в редакции Постановления Правительства Российской Федерации от 11 мая 2006 года № 283 – см. предыдущую редакцию).

Дополнительные листы книги покупок и дополнительные листы книги продаж оформляются при необходимости внесения изменений в книгу покупок и книгу продаж (абзац дополнительно включен Постановлением Правительства Российской Федерации от 11 мая 2006 года № 283).

I. Ведение журналов учета полученных и выставленных счетов-фактур

1. Покупатели ведут журнал учета полученных от продавцов оригиналов счетов-фактур, в котором они хранятся, а продавцы ведут журнал учета выставленных покупателям счетов-фактур, в которых хранятся их вторые экземпляры.

2. Покупатели ведут учет счетов-фактур по мере их поступления от продавцов, а продавцы ведут учет счетов-фактур, выставленных покупателям, в хронологическом порядке.

3. Организации и индивидуальные предприниматели, осуществляющие предпринимательскую деятельность в интересах другого лица по договорам комиссии либо агентским договорам, при реализации товаров (работ, услуг), имущественных прав от своего имени хранят счета-фактуры по товарам (работам, услугам), имущественным правам и по оплате, частичной оплате в счет предстоящих поставок товаров (выполнения работ, оказания услуг), передачи имущественных прав, полученные от комитента либо принципала, в журнале учета полученных счетов-фактур.

Комиссионеры либо агенты, совершающие действия от своего имени, хранят счета-фактуры, полученные от продавцов по приобретенным для комитента либо принципала товарам (работам, услугам), имущественным правам и по оплате, частичной оплате в счет предстоящих поставок товаров (выполнения работ, оказания услуг), передачи имущественных прав, в журнале учета полученных счетов-фактур.

(Пункт в редакции Постановления Правительства Российской Федерации от 26 мая 2009 года № 451 – см. предыдущую редакцию.)

4. Счета-фактуры, полученные от продавцов по приобретенным товарам (выполненным работам, оказанным услугам) для выполнения с 1 января 2001 года строительно-монтажных работ для собственного потребления, хранятся в журнале учета полученных счетов-фактур.

5. При ввозе товаров на таможенную территорию Российской Федерации таможенные декларации или их копии, заверенные руководителем и главным бухгалтером организации (индивидуальным предпринимателем), и платежные документы хранятся у покупателя в журнале учета полученных счетов-фактур (абзац в редакции Постановления Правительства Российской Федерации от 11 мая 2006 года № 283 – см. предыдущую редакцию).

При приобретении услуг по найму жилых помещений в период служебной командировки работников и услуг по перевозке работников к месту служебной командировки и обратно, включая услуги по предоставлению в пользование в поездах постельных принадлежностей, заполненные в установленном порядке бланки строгой отчетности (или их копии) с выделенной отдельной строкой суммой налога на добавленную стоимость хранятся у покупателя в журнале учета полученных счетов-фактур (абзац дополнительно включен Постановлением Правительства Российской Федерации от 16 февраля 2004 года № 84).

При ввозе на территорию Российской Федерации с территории Республики Белоруссия товаров, в отношении которых взимание налога на добавленную стоимость осуществляется налоговыми органами в соответствии с Соглашением между Правительством Российской Федерации и Правительством Республики Беларусь о принципах взимания косвенных налогов при экспорте и импорте товаров, выполнении работ, оказании услуг от 15 сентября 2004 года, заявления о ввозе товаров и уплате косвенных налогов с отметками налоговых органов об уплате налога на добавленную стоимость или их копии, заверенные руководителем и главным бухгалтером организации (индивидуальным предпринимателем), и копии платежных документов, подтверждающих фактическую уплату налога на добавленную стоимость, хранятся у покупателя в журнале учета полученных счетов-фактур (абзац дополнительно включен Постановлением Правительства Российской Федерации от 11 мая 2006 года № 283).

При получении имущества, нематериальных активов, имущественных прав в качестве вклада в уставный (складочный) капитал хозяйственных обществ и товариществ или паевых взносов в паевые фонды кооперативов документы, которыми оформляется передача имущества, нематериальных активов, имущественных прав и в которых указаны суммы налога, восстановленного акционером (участником, пайщиком) в порядке, установленном пунктом 3 статьи 170 Налогового кодекса Российской Федерации, или их нотариально заверенные копии хранятся у принимающей организации в журнале учета полученных счетов-фактур (абзац дополнительно включен Постановлением Правительства Российской Федерации от 11 мая 2006 года № 283).

6. Журналы учета полученных и выставленных счетов-фактур должны быть прошнурованы, а их страницы пронумерованы.

II. Ведение покупателем книги покупок

7. Покупатели ведут книгу покупок, предназначенную для регистрации счетов-фактур, выставленных продавцами, в целях определения суммы налога на добавленную стоимость, предъявляемой к вычету (возмещению) в установленном порядке.

При необходимости внесения изменений в книгу покупок запись об аннулировании счета-фактуры производится в дополнительном листе книги покупок за налоговый период, в котором был зарегистрирован счет-фактура до внесения в него исправлений (абзац дополнительно включен Постановлением Правительства Российской Федерации от 11 мая 2006 года № 283).

Дополнительные листы книги покупок являются ее неотъемлемой частью (абзац дополнительно включен Постановлением Правительства Российской Федерации от 11 мая 2006 года № 283).

Счета-фактуры, выставленные доверителю, комитенту или принципалу организациями и индивидуальными предпринимателями, осуществляющими предпринимательскую деятельность в интересах другого лица по договорам поручения, комиссии либо агентским договорам, на сумму своего вознаграждения, а также на сумму оплаты, частичной оплаты в счет предстоящего оказания услуг по таким договорам, регистрируются в книге покупок доверителя, комитента или принципала (абзац дополнительно включен Постановлением Правительства Российской Федерации от 16 февраля 2004 года № 84; дополнен Постановлением Правительства Российской Федерации от 26 мая 2009 года № 451 – см. предыдущую редакцию).

8. Счета-фактуры, полученные от продавцов, подлежат регистрации в книге покупок по мере возникновения права на налоговые вычеты в порядке, установленном статьей 172 Налогового кодекса Российской Федерации (с учетом положений статьи 2 Федерального закона от 22 июля 2005 года № 119-ФЗ «О внесении изменений в главу 21 части второй Налогового кодекса Российской Федерации и о признании утратившими силу отдельных положений актов законодательства Российской Федерации о налогах и сборах», далее – Федеральный закон от 22 июля 2005 года № 119-ФЗ).

При приобретении товаров (работ, услуг), имущественных прав для производства и (или) реализации товаров (работ, услуг), операции по реализации которых облагаются по различным налоговым ставкам и (или) не подлежат налогообложению, регистрация счета-фактуры в книге покупок производится на ту сумму, на которую налогоплательщик получает право на вычет и которая определяется с учетом положений пункта 10 статьи 165 и пункта 4 статьи 170 Налогового кодекса Российской Федерации.

Документы, которыми оформляется передача имущества, нематериальных активов, имущественных прав в качестве вклада в уставный (складочный) капитал хозяйственных обществ и товариществ или паевых взносов в паевые фонды кооперативов и в которых указаны суммы налога, восстановленного акционером (участником, пайщиком) в порядке, установленном пунктом 3 статьи 170 Налогового кодекса Российской Федерации, подлежат регистрации в книге покупок принимающей организации по мере возникновения права на налоговые вычеты в порядке, установленном статьей 172 Налогового кодекса Российской Федерации.

Счета-фактуры на перечисленную сумму оплаты, частичной оплаты в счет предстоящих поставок товаров (работ, услуг), передачи имущественных прав, приобретаемых для использования одновременно в облагаемых и не облагаемых налогом на добавленную стоимость операциях, указанных в пункте 2 статьи 170 Налогового кодекса Российской Федерации, регистрируются в книге покупок на сумму, указанную в данном счете-фактуре (абзац дополнительно включен Постановлением Правительства Российской Федерации от 26 мая 2009 года № 451).

(Пункт в редакции Постановления Правительства Российской Федерации от 11 мая 2006 года № 283. – См. предыдущую редакцию.)

9. При частичной оплате принятых на учет товаров (выполненных работ, оказанных услуг), имущественных прав регистрация счета-фактуры в книге покупок производится на каждую сумму, перечисленную продавцу в порядке частичной оплаты, с указанием реквизитов счета-фактуры по приобретенным товарам (выполненным работам, оказанным услугам), имущественным правам и пометкой у каждой суммы «частичная оплата» (абзац в редакции Постановления Правительства Российской Федерации от 16 февраля 2004 года № 84; в редакции Постановления Правительства Российской Федерации от 11 мая 2006 года № 283 – см. предыдущую редакцию).

Регистрация в книге покупок счетов-фактур с одинаковыми реквизитами допускается только в случаях перечисления средств в порядке частичной оплаты.

Абзац исключен Постановлением Правительства Российской Федерации от 11 мая 2006 года № 283. – См. предыдущую редакцию.

Положения настоящего пункта применяются в отношении товаров (работ, услуг), имущественных прав, по которым налоговые вычеты производятся при наличии документов, подтверждающих уплату сумм налога на добавленную стоимость (абзац дополнительно включен Постановлением Правительства Российской Федерации от 11 мая 2006 года № 283).

10. При ввозе товаров на таможенную территорию Российской Федерации в книге покупок регистрируются таможенная декларация на ввозимые товары и платежные документы, подтверждающие фактическую уплату таможенному органу налога на добавленную стоимость.

При приобретении услуг по найму жилых помещений в период служебной командировки работников и услуг по перевозке работников к месту служебной командировки и обратно, включая услуги по предоставлению в пользование в поездах постельных принадлежностей, в книге покупок регистрируются заполненные в установленном порядке бланки строгой отчетности (или их копии) с выделенной отдельной строкой суммой налога на добавленную стоимость, выданные работнику и включенные им в отчет о служебной командировке (абзац в редакции Постановления Правительства Российской Федерации от 11 мая 2006 года № 283 – см. предыдущую редакцию).

При ввозе на территорию Российской Федерации с территории Республики Белоруссия товаров, в отношении которых взимание налога на добавленную стоимость осуществляется налоговыми органами в соответствии с Соглашением между Правительством Российской Федерации и Правительством Республики Беларусь о принципах взимания косвенных налогов при экспорте и импорте товаров, выполнении работ, оказании услуг от 15 сентября 2004 года, в книге покупок регистрируются заявления о ввозе товаров и уплате косвенных налогов с отметками налоговых органов об уплате налога на добавленную стоимость и реквизиты документов, подтверждающих фактическую уплату налога на добавленную стоимость (абзац дополнительно включен Постановлением Правительства Российской Федерации от 11 мая 2006 года № 283).

(Пункт в редакции Постановления Правительства Российской Федерации от 16 февраля 2004 года № 84. – См. предыдущую редакцию.)

11. В книге покупок не регистрируются счета-фактуры, полученные:

при безвозмездной передаче товаров (выполнении работ, оказании услуг), включая основные средства и нематериальные активы;

участником биржи (брокером) при осуществлении операций купли-продажи иностранной валюты, ценных бумаг;

комиссионером (агентом) от комитента (принципала) по переданным для реализации товарам (работам, услугам), имущественным правам, а также по полученной сумме оплаты, частичной оплаты в счет предстоящих поставок товаров (выполнения работ, оказания услуг), передачи имущественных прав;

комиссионером (агентом) от продавца товаров (работ, услуг), имущественных прав, выписанные на имя комиссионера (агента) по товарам (работам, услугам), имущественным правам, на сумму оплаты, частичной оплаты в счет предстоящих поставок товаров (выполнения работ, оказания услуг), передачи имущественных прав;

на сумму оплаты, частичной оплаты в счет предстоящих поставок товаров (выполнения работ, оказания услуг), передачи имущественных прав при безденежных формах расчетов;

на сумму оплаты, частичной оплаты в счет предстоящих поставок товаров (выполнения работ, оказания услуг), передачи имущественных прав, приобретаемых исключительно для осуществления операций, указанных в пунктах 2 и 5 статьи 170 Налогового кодекса Российской Федерации;

на сумму оплаты, частичной оплаты в счет предстоящих поставок товаров (выполнения работ, оказания услуг), передачи имущественных прав, составленные и (или) полученные после получения (составления) счетов-фактур при реализации товаров (работ, услуг), передаче имущественных прав.

12. Счета-фактуры, полученные покупателем от продавцов по приобретенным товарам (выполненным работам, оказанным услугам) для выполнения с 1 января 2001 года строительно-монтажных работ для собственного потребления, регистрируются в книге покупок в целях определения суммы налога на добавленную стоимость, предъявляемой к вычету, в порядке, установленном пунктом 5 статьи 172 Налогового кодекса Российской Федерации (с учетом положений статьи 3 Федерального закона от 22 июля 2005 года № 119-ФЗ) (абзац в редакции, введенной в действие с 30 июля 2002 года Постановлением Правительства Российской Федерации от 27 июля 2002 года № 575; в редакции Постановления Правительства Российской Федерации от 11 мая 2006 года № 283 – см. предыдущую редакцию).

Счета-фактуры, составленные налогоплательщиками согласно пункту 25 настоящих Правил, регистрируются в книге покупок в целях определения суммы налога на добавленную стоимость, предъявляемой к вычету, в порядке, установленном пунктом 5 статьи 172 Налогового кодекса Российской Федерации (с учетом положений статьи 3 Федерального закона от 22 июля 2005 года № 119-ФЗ) (абзац в редакции, введенной в действие с 30 июля 2002 года Постановлением Правительства Российской Федерации от 27 июля 2002 года № 575; в редакции Постановления Правительства Российской Федерации от 11 мая 2006 года № 283 – см. предыдущую редакцию).

Счета-фактуры, предъявленные покупателю подрядными организациями при выполнении с 1 января 2001 года строительных работ, сборки (монтажа) оборудования, включаемого в состав основных средств, регистрируются в книге покупок в целях определения суммы налога на добавленную стоимость, предъявляемой к вычету, в порядке, установленном пунктом 5 статьи 172 Налогового кодекса Российской Федерации (с учетом положений статьи 3 Федерального закона от 22 июля 2005 года № 119-ФЗ) (абзац в редакции, введенной в действие с 30 июля 2002 года Постановлением Правительства Российской Федерации от 27 июля 2002 года № 575; в редакции Постановления Правительства Российской Федерации от 11 мая 2006 года № 283 – см. предыдущую редакцию).

13. Покупатели, перечисляющие денежные средства продавцу (в том числе налоговым агентам, указанным в пунктах 4 и 5 статьи 161 Налогового кодекса Российской Федерации) в виде оплаты, частичной оплаты в счет предстоящих поставок товаров (выполнения работ, оказания услуг), передачи имущественных прав, регистрируют счета-фактуры по этим средствам, полученные от продавцов, в книге покупок в целях определения суммы налога на добавленную стоимость, предъявляемой к вычету в порядке, установленном главой 21 Налогового кодекса Российской Федерации.

Счета-фактуры, выписанные и зарегистрированные продавцами (в том числе налоговыми агентами, указанными в пунктах 4 и 5 статьи 161 Налогового кодекса Российской Федерации) в книге продаж при получении суммы оплаты, частичной оплаты в счет предстоящих поставок товаров (выполнения работ, оказания услуг), передаче имущественных прав, в том числе при использовании покупателем безденежной формы расчетов, регистрируются ими в книге покупок при отгрузке товаров (выполнении работ, оказании услуг) в счет полученной суммы оплаты, частичной оплаты с указанием соответствующей суммы налога на добавленную стоимость.

В случае изменения условий либо расторжения соответствующего договора и возврата соответствующей суммы оплаты, частичной оплаты, полученной в счет предстоящих поставок товаров (выполнения работ, оказания услуг), передачи имущественных прав, счета-фактуры, выписанные и зарегистрированные продавцами в книге продаж при получении указанной суммы, регистрируются ими в книге покупок после отражения в учете соответствующих операций по корректировке в связи с отказом от товаров (работ, услуг), имущественных прав, но не позднее 1 года с момента отказа. В случае изменения условий либо расторжения соответствующего договора налоговыми агентами, указанными в пункте 2 статьи 161 Налогового кодекса Российской Федерации, одновременно являющимися налогоплательщиками налога на добавленную стоимость, и возврата им соответствующей суммы оплаты, частичной оплаты в счет предстоящих поставок товаров (выполнения работ, оказания услуг) счета-фактуры, составленные и зарегистрированные ими в книге продаж в соответствии с пунктом 16 настоящих Правил при осуществлении указанной оплаты, регистрируются ими в книге покупок после отражения в учете соответствующих операций по корректировке в связи с отказом от товаров (работ, услуг), имущественных прав, но не позднее 1 года с момента отказа.

Налоговые агенты, указанные в пунктах 2 и 3 статьи 161 Налогового кодекса Российской Федерации, регистрируют в книге покупок счета-фактуры, составленные и зарегистрированные в книге продаж в соответствии с пунктом 16 настоящих Правил, в целях определения суммы налога на добавленную стоимость, предъявляемой к вычету в порядке, установленном пунктом 3 статьи 171 Налогового кодекса Российской Федерации.

Доверители (принципалы), приобретающие товары (работы, услуги), имущественные права по договору поручения (агентскому договору) от имени доверителя (принципала), регистрируют в книге покупок полученные от продавца счета-фактуры как на сумму перечисленной денежными средствами суммы оплаты, частичной оплаты в счет предстоящих поставок товаров (выполнения работ, оказания услуг), передачи имущественных прав, так и на указанные товары (работы, услуги), имущественные права.

14. Счета-фактуры, не соответствующие установленным нормам их заполнения, не могут регистрироваться в книге покупок.

Счета-фактуры, заполненные частично с помощью компьютера, частично от руки, но соответствующие установленным нормам заполнения, могут регистрироваться в книге покупок (абзац дополнительно включен Постановлением Правительства Российской Федерации от 11 мая 2006 года № 283).

15. Книга покупок должна быть прошнурована, а ее страницы пронумерованы и скреплены печатью.

Контроль за правильностью ведения книги покупок осуществляется руководителем организации или уполномоченным им лицом.

Книга покупок хранится у покупателя в течение полных 5 лет с даты последней записи.

III. Ведение продавцом книги продаж

16. Продавцы ведут книгу продаж, предназначенную для регистрации счетов-фактур (контрольных лент контрольно-кассовой техники, бланков строгой отчетности при реализации товаров (выполнении работ, оказании услуг) населению).

В книге продаж регистрируются выписанные и (или) выставленные счета-фактуры во всех случаях, когда возникает обязанность по исчислению налога на добавленную стоимость (с учетом положений статей 2 и 3 Федерального закона от 22 июля 2005 года № 119-ФЗ), в том числе при отгрузке (передаче) товаров (выполнении работ, оказании услуг), имущественных прав, при получении оплаты, частичной оплаты в счет предстоящих поставок товаров (выполнения работ, оказания услуг), передачи имущественных прав, при получении средств, увеличивающих налоговую базу, при выполнении строительно-монтажных работ для собственного потребления, при передаче товаров, выполнении работ, оказании услуг для собственных нужд, при возврате принятых на учет товаров, а также при исполнении обязанностей налоговых агентов и при осуществлении операций, не подлежащих налогообложению (освобождаемых от налогообложения).

Счета-фактуры, выданные продавцами при реализации товаров (выполнении работ, оказании услуг), передаче имущественных прав организациям и индивидуальным предпринимателям за наличный расчет, подлежат регистрации в книге продаж. При этом показания контрольных лент контрольно-кассовой техники регистрируются в книге продаж без учета сумм, указанных в соответствующих счетах-фактурах.

При необходимости внесения изменений в книгу продаж регистрация счета-фактуры производится в дополнительном листе книги продаж за налоговый период, в котором был зарегистрирован счет-фактура до внесения в него исправлений.

Дополнительные листы книги продаж являются ее неотъемлемой частью.

При восстановлении в порядке, установленном пунктом 3 статьи 170 Налогового кодекса Российской Федерации, сумм налога на добавленную стоимость, принятых к вычету налогоплательщиком по сумме оплаты, частичной оплаты, перечисленной продавцу в счет предстоящих поставок товаров (выполнения работ, оказания услуг), передачи имущественных прав, по товарам (работам, услугам), в том числе по основным средствам и нематериальным активам, имущественным правам в порядке, предусмотренном главой 21 Налогового кодекса Российской Федерации, счета-фактуры, на основании которых суммы налога приняты к вычету, подлежат регистрации в книге продаж на сумму налога, подлежащую восстановлению (абзац в редакции Постановления Правительства Российской Федерации от 26 мая 2009 года № 451 – см. предыдущую редакцию).

В целях восстановления сумм налога в порядке, установленном пунктом 6 статьи 171 Налогового кодекса Российской Федерации, в книге продаж в последнем месяце календарного года начиная с 2006 года указывается сумма налога на добавленную стоимость, подлежащая восстановлению и уплате в федеральный бюджет за текущий календарный год.

Налоговые агенты, указанные в пунктах 2 и 3 статьи 161 Налогового кодекса Российской Федерации, регистрируют в книге продаж счета-фактуры, составленные при исчислении налога (при осуществлении оплаты или частичной оплаты, в том числе с применением безденежных форм расчетов, в счет предстоящих поставок товаров (выполнения работ, оказания услуг) или при приобретении товаров (работ, услуг) (абзац дополнительно включен Постановлением Правительства Российской Федерации от 26 мая 2009 года № 451).

Налоговые агенты, указанные в пунктах 4 и 5 статьи 161 Налогового кодекса Российской Федерации, регистрируют в книге продаж счета-фактуры, выданные покупателям при получении суммы оплаты, частичной оплаты в счет предстоящих поставок товаров (выполнения работ, оказания услуг), передачи имущественных прав, в том числе при использовании покупателем безденежной формы расчетов, а также при реализации товаров (работ, услуг), передаче имущественных прав (абзац дополнительно включен Постановлением Правительства Российской Федерации от 26 мая 2009 года № 451).

17. Регистрация счетов-фактур в книге продаж производится в хронологическом порядке в том налоговом периоде, в котором возникает налоговое обязательство.

18. При получении денежных средств в виде оплаты, частичной оплаты в счет предстоящих поставок товаров (выполнения работ, оказания услуг), передачи имущественных прав продавцы регистрируют в книге продаж счета-фактуры, выставленные покупателю на полученную сумму оплаты, частичной оплаты (абзац в редакции Постановления Правительства Российской Федерации от 11 мая 2006 года № 283; в редакции Постановления Правительства Российской Федерации от 26 мая 2009 года № 451 – см. предыдущую редакцию).

Абзац исключен с 30 июля 2002 года Постановлением Правительства Российской Федерации от 27 июля 2002 года № 575. – См. предыдущую редакцию.

При безденежных формах расчетов продавцы регистрируют в книге продаж счета-фактуры, выставленные покупателю на полученную сумму оплаты, частичной оплаты в счет предстоящих поставок товаров (выполнения работ, оказания услуг), передачи имущественных прав (абзац дополнительно включен Постановлением Правительства Российской Федерации от 26 мая 2009 года № 451).

При получении суммы оплаты, частичной оплаты в счет предстоящих поставок товаров (выполнения работ, оказания услуг), указанных в абзацах третьем – пятом пункта 1 статьи 154 Налогового кодекса Российской Федерации, а также при получении указанной суммы оплаты налогоплательщиками, использующими право на освобождение в соответствии со статьей 145 Налогового кодекса Российской Федерации, счета-фактуры продавцом не составляются (абзац дополнительно включен Постановлением Правительства Российской Федерации от 26 мая 2009 года № 451).

19. Счета-фактуры, выписанные в одном экземпляре получателем финансовой помощи, денежных средств на пополнение фондов специального назначения, в счет увеличения доходов либо иначе связанных с оплатой товаров (выполнения работ, оказания услуг), имущественных прав, процентов по векселям, процентов по товарному кредиту в части, превышающей размер процента, рассчитанного в соответствии со ставкой рефинансирования Центрального банка Российской Федерации, страховых выплат по договорам страхования риска неисполнения договорных обязательств, регистрируются в книге продаж (пункт дополнен Постановлением Правительства Российской Федерации от 11 мая 2006 года № 283 – см. предыдущую редакцию).

20. В случае частичной оплаты за отгруженные товары (выполненные работы, оказанные услуги), переданные имущественные права при принятии учетной политики для целей налогообложения по мере поступления денежных средств регистрация продавцом счета-фактуры в книге продаж производится на каждую сумму, поступившую в порядке частичной оплаты, с указанием реквизитов счета-фактуры по этим отгруженным товарам (выполненным работам, оказанным услугам), переданным имущественным правам и пометкой по каждой сумме «частичная оплата» (абзац дополнен Постановлением Правительства Российской Федерации от 11 мая 2006 года № 283 – см. предыдущую редакцию).

Настоящий пункт применяется до 1 января 2008 года в отношении товаров (работ, услуг), имущественных прав, отгруженных (переданных) до 1 января 2006 года налогоплательщиками, определяющими до вступления в силу Федерального закона от 22 июля 2005 года № 119-ФЗ момент определения налоговой базы как день оплаты (абзац в редакции Постановления Правительства Российской Федерации от 11 мая 2006 года № 283 – см. предыдущую редакцию).

21. Продавцы, выполняющие работы и оказывающие платные услуги непосредственно населению без применения контрольно-кассовой техники, но с выдачей документов строгой отчетности в случаях, предусмотренных законодательством Российской Федерации, регистрируют в книге продаж вместо счетов-фактур документы строгой отчетности, утвержденные в установленном порядке и выданные покупателям, либо суммарные данные документов строгой отчетности на основании описи, составленной по итогам продаж за календарный месяц (пункт в редакции Постановления Правительства Российской Федерации от 16 февраля 2004 года № 84 – см. предыдущую редакцию).

22. Биржи при совершении операций по купле-продаже иностранной валюты или ценных бумаг регистрируют в книге продаж счета-фактуры, выписанные каждому участнику торгов (брокеру, дилеру) на сумму взимаемого биржей комиссионного вознаграждения.

23. Профессиональные участники рынка ценных бумаг – брокеры при осуществлении на бирже операций по купле-продаже ценных бумаг от своего имени, но за счет и по поручению клиента в книге продаж регистрируют счета-фактуры только в части стоимости собственной услуги.

24. Организации и индивидуальные предприниматели, осуществляющие предпринимательскую деятельность в интересах другого лица по договорам поручения, комиссии либо агентским договорам, регистрируют в книге продаж счета-фактуры, выставленные доверителю, комитенту или принципалу на сумму своего вознаграждения по услугам, оказанным по таким договорам (абзац дополнен Постановлением Правительства Российской Федерации от 26 мая 2009 года № 451 – см. предыдущую редакцию).

Комитенты (принципалы), реализующие товары (работы, услуги), имущественные права по договору комиссии (агентскому договору), предусматривающему продажу товаров (работ, услуг), имущественных прав от имени комиссионера (агента), регистрируют в книге продаж выданные комиссионеру (агенту) счета-фактуры, в которых отражены показатели счетов-фактур, выставленных комиссионером (агентом) покупателю, а также счета-фактуры, выданные комиссионеру (агенту) при получении суммы оплаты, частичной оплаты в счет предстоящих поставок товаров (выполнения работ, оказания услуг), передачи имущественных прав, в которых отражены показатели счетов-фактур, выставленных комиссионером (агентом) покупателю (абзац дополнен Постановлением Правительства Российской Федерации от 11 мая 2006 года № 283; дополнен Постановлением Правительства Российской Федерации от 26 мая 2009 года № 451 – см. предыдущую редакцию).

Доверители (принципалы), реализующие товары (работы, услуги), имущественные права по договору поручения (агентскому договору), предусматривающему продажу товаров (работ, услуг), имущественных прав от имени доверителя (принципала), регистрируют в книге продаж счета-фактуры, выставленные покупателю как при получении суммы оплаты, частичной оплаты в счет предстоящих поставок товаров (выполнения работ, оказания услуг), передачи имущественных прав, так и при реализации указанных товаров (работ, услуг), имущественных прав (абзац дополнен Постановлением Правительства Российской Федерации от 11 мая 2006 года № 283; дополнен Постановлением Правительства Российской Федерации от 26 мая 2009 года № 451 – см. предыдущую редакцию).

При получении денежных средств от комитента (принципала, доверителя) в виде оплаты, частичной оплаты в счет предстоящего оказания посреднических услуг комиссионеры (агенты, поверенные) регистрируют в книге продаж счета-фактуры, выставленные комитенту (принципалу, доверителю) на полученную сумму оплаты, частичной оплаты (абзац дополнительно включен Постановлением Правительства Российской Федерации от 26 мая 2009 года № 451).

При получении от комитента (принципала, доверителя) суммы оплаты, частичной оплаты в счет предстоящего оказания посреднических услуг при использовании комитентом (принципалом, доверителем) безденежной формы расчетов комиссионеры (агенты, поверенные) составляют счета-фактуры, которые регистрируются в книге продаж (абзац дополнительно включен Постановлением Правительства Российской Федерации от 26 мая 2009 года № 451).

В книге продаж комиссионерами (агентами) не регистрируются счета-фактуры, выставленные ими покупателю при реализации товаров (работ, услуг), имущественных прав от своего имени (за исключением счетов-фактур, составленных лицами, указанными в пунктах 4 и 5 статьи 161 Налогового кодекса Российской Федерации), как при получении перечисленной суммы оплаты, частичной оплаты в счет предстоящих поставок товаров (выполнения работ, оказания услуг), передачи имущественных прав, так и при реализации товаров (работ, услуг), имущественных прав (абзац дополнительно включен Постановлением Правительства Российской Федерации от 26 мая 2009 года № 451).

25. По строительно-монтажным работам, выполненным с 1 января 2001 года организацией для собственного потребления, счета-фактуры составляются в момент определения налоговой базы, установленный в соответствии с пунктом 10 статьи 167 Налогового кодекса Российской Федерации (с учетом положений статьи 3 Федерального закона от 22 июля 2005 года № 119-ФЗ), и регистрируются в книге продаж (пункт в редакции, введенной в действие с 30 июля 2002 года Постановлением Правительства Российской Федерации от 27 июля 2002 года № 575; в редакции Постановления Правительства Российской Федерации от 11 мая 2006 года № 283 – см. предыдущую редакцию).

26. Пункт исключен Постановлением Правительства Российской Федерации от 16 февраля 2004 года № 84. – См. предыдущую редакцию.

27. Книга продаж должна быть прошнурована, а ее страницы пронумерованы и скреплены печатью.

Контроль за правильностью ведения книги продаж осуществляется руководителем организации или уполномоченным им лицом.

Книга продаж хранится у поставщика в течение полных 5 лет с даты последней записи.

IV. Заключительные положения

28. Допускается ведение книги покупок и книги продаж в электронном виде. В этом случае по истечении налогового периода, но не позднее 20 числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом, книга покупок и книга продаж распечатываются, страницы пронумеровываются, прошнуровываются и скрепляются печатью (пункт в редакции, введенной в действие с 30 июля 2002 года Постановлением Правительства Российской Федерации от 27 июля 2002 года № 575, – см. предыдущую редакцию).

Допускается оформление дополнительных листов книги покупок и дополнительных листов книги продаж в электронном виде. В этом случае указанные дополнительные листы распечатываются, прикладываются соответственно к книге покупок или книге продаж за налоговый период, в котором был зарегистрирован счет-фактура до внесения в него исправлений, пронумеровываются с продолжением сквозной нумерации страниц книги покупок или книги продаж за указанный налоговый период, прошнуровываются и скрепляются печатью (абзац дополнительно включен Постановлением Правительства Российской Федерации от 11 мая 2006 года № 283).

29. Не подлежат регистрации в книге покупок и книге продаж счета-фактуры, имеющие подчистки и помарки. Исправления, внесенные в счета-фактуры, должны быть заверены подписью руководителя и печатью продавца с указанием даты внесения исправления.

30. Покупатели и продавцы обеспечивают себя бланками счетов-фактур, книгами покупок и книгами продаж, дополнительными листами книги покупок и дополнительными листами книги продаж самостоятельно (пункт дополнен Постановлением Правительства Российской Федерации от 11 мая 2006 года № 283 – см. предыдущую редакцию).

Приложение № 1. Счет-фактура

Приложение № 1
к Правилам ведения журналов учета
полученных и выставленных счетов-фактур,
книг покупок и книг продаж при расчетах
по налогу на добавленную стоимость

СЧЕТ-ФАКТУРА №

________________ от «___» _____________

(1)

Продавец

____________________________________________________________________________________

(2)

Адрес

____________________________________________________________________________________

(2а)

ИНН/КПП продавца

____________________________________________________________________________________

(2б)

Грузоотправитель и его адрес

____________________________________________________________________________________

(3)

Грузополучатель и его адрес

____________________________________________________________________________________

(4)

К платежно-расчетному документу

№

____________________

от

_______________________________

(5)

Покупатель

____________________________________________________________________________________

(6)

Адрес

____________________________________________________________________________________

(6а)

ИНН/КПП покупателя

____________________________________________________________________________________

(6б)

Наименование товара (описание выполненных работ, оказанных услуг), имущественного права

Единица измерения

Количество

Цена (тариф) за единицу измерения

Стоимость товаров (работ, услуг), имущественных прав, всего без налога

В том числе акциз

Налоговая ставка

Сумма налога

Стоимость товаров (работ, услуг), имущественных прав, всего с учетом налога

Страна происхождения

Номер таможенной декларации

Всего к оплате

Руководитель организации (подпись) (ф. и. о.)

Индивидуальный предприниматель (подпись) (ф. и. о.)

Главный бухгалтер (подпись) (ф. и. о.)

(реквизиты свидетельства о государственной регистрации индивидуального предпринимателя)

Примечание. Первый экземпляр – покупателю, второй экземпляр – продавцу (примечание в редакции, введенной в действие с 30 июля 2002 года Постановлением Правительства Российской Федерации от 27 июля 2002 года № 575, – см. предыдущую редакцию).

(Счет-фактура в редакции Постановления Правительства Российской Федерации от 16 февраля 2004 года № 84; в редакции Постановления Правительства Российской Федерации от 11 мая 2006 года № 283. – См. предыдущую редакцию.)

Состав показателей счета-фактуры

Построчно указываются следующие показатели:

в строке 1 – порядковый номер и дата выписки счета-фактуры. При составлении счета-фактуры комитентом (принципалом) комиссионеру (агенту), реализующему товары (работы, услуги), имущественные права от своего имени, а также при составлении в указанном случае счета-фактуры комиссионером (агентом) покупателю в этой строке таких счетов-фактур указывается единая дата – дата выписки счета-фактуры комиссионером (агентом) покупателю (абзац в редакции Постановления Правительства Российской Федерации от 26 мая 2009 года № 451 – см. предыдущую редакцию);

в строке 2 – полное и сокращенное наименование продавца в соответствии с учредительными документами. При составлении счета-фактуры налоговыми агентами, указанными в пунктах 2 и 3 статьи 161 Налогового кодекса Российской Федерации, в этой строке указывается полное или сокращенное наименование продавца (указанного в договоре с налоговым агентом), за которого налоговый агент исполняет обязанность по уплате налога (абзац в редакции Постановления Правительства Российской Федерации от 26 мая 2009 года № 451 – см. предыдущую редакцию);

в строке 2а – место нахождения продавца в соответствии с учредительными документами. При составлении счета-фактуры налоговыми агентами, указанными в пунктах 2 и 3 статьи 161 Налогового кодекса Российской Федерации, в этой строке указывается место нахождения продавца (указанного в договоре с налоговым агентом), за которого налоговый агент исполняет обязанность по уплате налога (абзац в редакции Постановления Правительства Российской Федерации от 26 мая 2009 года № 451 – см. предыдущую редакцию);

в строке 2б – индентификационный номер и код причины постановки на учет налогоплательщика-продавца. При составлении счета-фактуры налоговыми агентами, указанными в пункте 2 статьи 161 Налогового кодекса Российской Федерации, в этой строке ставятся прочерки. При составлении счета-фактуры налоговым агентом, указанным в пункте 3 статьи 161 Налогового кодекса Российской Федерации, в этой строке указывается идентификационный номер и код причины постановки на учет продавца (указанного в договоре с налоговым агентом), за которого налоговый агент исполняет обязанность по уплате налога (абзац в редакции Постановления Правительства Российской Федерации от 26 мая 2009 года № 451 – см. предыдущую редакцию);

в строке 3 – полное или сокращенное наименование грузоотправителя в соответствии с учредительными документами. Если продавец и грузоотправитель одно и то же лицо, то в этой строке пишется «он же». Если продавец и грузоотправитель не являются одним и тем же лицом, то указывается почтовый адрес грузоотправителя. При составлении счета-фактуры на выполненные работы (оказанные услуги), имущественные права, в том числе налоговыми агентами, указанными в пунктах 2 и 3 статьи 161 Налогового кодекса Российской Федерации, в этой строке ставятся прочерки (абзац в редакции Постановления Правительства Российской Федерации от 26 мая 2009 года № 451 – см. предыдущую редакцию);

в строке 4 – полное или сокращенное наименование грузополучателя в соответствии с учредительными документами и его почтовый адрес. При составлении счета-фактуры на выполненные работы (оказанные услуги), имущественные права, в том числе налоговыми агентами, указанными в пунктах 2 и 3 статьи 161 Налогового кодекса Российской Федерации, в этой строке ставятся прочерки (абзац в редакции Постановления Правительства Российской Федерации от 26 мая 2009 года № 451 – см. предыдущую редакцию);

в строке 5 – реквизиты (номер и дата составления) платежно-расчетного документа или кассового чека (при расчете с помощью платежно-расчетных документов или кассовых чеков, к которым прилагается счет-фактура). При составлении счета-фактуры при получении суммы оплаты, частичной оплаты в счет предстоящих поставок товаров (выполнения работ, оказания услуг), передачи имущественных прав с применением безденежной формы расчетов в этой строке ставятся прочерки. При составлении счета-фактуры налоговым агентом, указанным в пункте 4 статьи 174 Налогового кодекса Российской Федерации, в этой строке указываются номер и дата платежно-расчетного документа, свидетельствующего о перечислении суммы налога в бюджет. При составлении счета-фактуры налоговым агентом, указанным в пункте 3 статьи 161 Налогового кодекса Российской Федерации, в этой строке указываются номер и дата платежно-расчетного документа, свидетельствующего об оплате приобретенных услуг и (или) имущества. При составлении счета-фактуры налоговым агентом, указанным в пункте 2 статьи 161 Налогового кодекса Российской Федерации, приобретающим товары на территории Российской Федерации, в этой строке указываются номер и дата платежно-расчетного документа, свидетельствующего об оплате приобретенных товаров (абзац в редакции Постановления Правительства Российской Федерации от 26 мая 2009 года № 451 – см. предыдущую редакцию);

в строке 6 – полное или сокращенное наименование покупателя в соответствии с учредительными документами;

в строке 6а – место нахождения покупателя в соответствии с учредительными документами;

в строке 6б – идентификационный номер и код причины постановки на учет налогоплательщика – покупателя (абзац дополнен Постановлением Правительства Российской Федерации от 16 февраля 2004 года № 84 – см. предыдущую редакцию).

В графах 1 – 11 указываются следующие сведения (абзац дополнен Постановлением Правительства Российской Федерации от 11 мая 2006 года № 283; в редакции Постановления Правительства Российской Федерации от 26 мая 2009 года № 451 – см. предыдущую редакцию):

в графе 1 – наименование поставляемых (отгруженных) товаров (описание выполненных работ, оказанных услуг), переданных имущественных прав, а в случае получения суммы оплаты, частичной оплаты в счет предстоящих поставок товаров (выполнения работ, оказания услуг), передачи имущественных прав наименования поставляемых товаров (описание работ, услуг), имущественных прав (абзац дополнен Постановлением Правительства Российской Федерации от 11 мая 2006 года № 283; дополнен Постановлением Правительства Российской Федерации от 26 мая 2009 года № 451 – см. предыдущую редакцию);

в графе 2 – единица измерения (при возможности ее указания) (абзац дополнен с 30 июля 2002 года Постановлением Правительства Российской Федерации от 27 июля 2002 года № 575 – см. предыдущую редакцию);

в графе 3 – количество (объем) поставляемых (отгруженных) по счету-фактуре товаров (выполненных работ, оказанных услуг), переданных имущественных прав исходя из принятых единиц измерения (при возможности их указания) (абзац дополнен с 30 июля 2002 года Постановлением Правительства Российской Федерации от 27 июля 2002 года № 575; дополнен Постановлением Правительства Российской Федерации от 11 мая 2006 года № 283 – см. предыдущую редакцию);

в графе 4 – цена (тариф) товара (выполненной работы, оказанной услуги), переданного имущественного права за единицу измерения (при возможности ее указания) по договору (контракту) без учета налога на добавленную стоимость, а в случае применения государственных регулируемых цен (тарифов), включающих в себя налог на добавленную стоимость, с учетом суммы налога (абзац дополнен с 30 июля 2002 года Постановлением Правительства Российской Федерации от 27 июля 2002 года № 575; дополнен Постановлением Правительства Российской Федерации от 11 мая 2006 года № 283 – см. предыдущую редакцию);

в графе 5 – стоимость всего количества поставляемых (отгруженных) по счету-фактуре товаров (выполненных работ, оказанных услуг), переданных имущественных прав без налога. В случаях, предусмотренных пунктами 3, 4 и 5.1 статьи 154 и пунктами 2 – 4 статьи 155 Налогового кодекса Российской Федерации, в этой графе указывается налоговая база, определенная в порядке, установленном пунктами 3, 4 и 5.1 статьи 154 и пунктами 2 – 4 статьи 155 Налогового кодекса Российской Федерации (абзац дополнен Постановлением Правительства Российской Федерации от 11 мая 2006 года № 283; в редакции Постановления Правительства Российской Федерации от 26 мая 2009 года № 451 – см. предыдущую редакцию);

в графе 6 – сумма акциза по подакцизным товарам;

в графе 7 – налоговая ставка;

в графе 8 – сумма налога на добавленную стоимость, предъявляемая покупателю товаров (выполненных работ, оказанных услуг), переданных имущественных прав при их реализации, определяемая исходя из применяемых налоговых ставок, а в случае получения суммы оплаты, частичной оплаты в счет предстоящих поставок товаров (выполнения работ, оказания услуг), передачи имущественных прав – сумма налога, определяемая в соответствии с пунктом 4 статьи 164 Налогового кодекса Российской Федерации. В случаях, предусмотренных пунктами 3, 4 и 5.1 статьи 154 и пунктами 2 – 4 статьи 155 Налогового кодекса Российской Федерации, в этой графе указывается сумма налога, определяемая в соответствии с пунктом 4 статьи 164 Налогового кодекса Российской Федерации к налоговой базе, указанной в графе 5 счета-фактуры (абзац дополнен Постановлением Правительства Российской Федерации от 11 мая 2006 года № 283; в редакции Постановления Правительства Российской Федерации от 26 мая 2009 года № 451 – см. предыдущую редакцию);

в графе 9 – стоимость всего количества поставляемых (отгруженных) по счету-фактуре товаров (выполненных работ, оказанных услуг), переданных имущественных прав с учетом суммы налога на добавленную стоимость, а в случае получения суммы оплаты, частичной оплаты в счет предстоящих поставок товаров (выполнения работ, оказания услуг), передачи имущественных прав – полученная сумма оплаты, частичной оплаты (абзац дополнен Постановлением Правительства Российской Федерации от 11 мая 2006 года № 283; дополнен Постановлением Правительства Российской Федерации от 26 мая 2009 года № 451 – см. предыдущую редакцию);

в графе 10 – страна происхождения товара;

в графе 11 – номер таможенной декларации (абзац в редакции Постановления Правительства Российской Федерации от 11 мая 2006 года № 283 – см. предыдущую редакцию).

В счете-фактуре, выставляемом при получении суммы оплаты, частичной оплаты в счет предстоящих поставок товаров (выполнения работ, оказания услуг), передачи имущественных прав, в строках 3 и 4, а также в графах 2 – 6, 10 и 11 ставятся прочерки (абзац дополнительно включен Постановлением Правительства Российской Федерации от 26 мая 2009 года № 451).

Приложение № 2. Книга покупок

Приложение № 2
к Правилам ведения журналов учета
полученных и выставленных счетов-фактур,
книг покупок и книг продаж при расчетах
по налогу на добавленную стоимость
(в редакции Постановления Правительства
Российской Федерации от 16 февраля 2004 года № 84 –
см. предыдущую редакцию)

КНИГА ПОКУПОК

Покупатель _____________________________________________

Идентификационный номер и код причины постановки на учет налогоплательщика-покупателя ___________________

Покупка за период с _____________ по _________________

№ п/п

Дата и номер счета-фактуры продавца

Дата оплаты счета-фактуры продавца

Дата принятия на учет товаров (работ, услуг), имущественных прав

Наименование продавца

ИНН продавца

КПП продавца

Страна происхождения товара. Номер таможенной декларации

Всего покупок, включая НДС

В том числе

покупки, облагаемые налогом по ставке

покупки,

18 процентов (8)

10 процентов (9)

0 процентов

20 процентов* (11)

освобождаемые от налога

стоимость покупок без НДС

сумма НДС

стоимость покупок без НДС

сумма НДС

стоимость покупок без НДС

сумма НДС

(1)

(2)

(3)

(4)

(5)

(5а)

(5б)

(6)

(7)

(8а)

(8б)

(9а)

(9б)

(10)

(11а)

(11б)

(12)

Всего

Главный бухгалтер

______________________________

(подпись)

(ф.и.о.)

Индивидуальный предприниматель

______________________________

(подпись)

(ф.и.о.)

Реквизиты свидетельства о государственной
регистрации индивидуального предпринимателя

_____________________________________________

* До завершения расчетов по товарам (работам, услугам), отгруженным (выполненным, оказанным) до 1 января 2004 года.

(Книга покупок в редакции Постановления Правительства Российской Федерации от 11 мая 2006 года № 283. – См. предыдущую редакцию.)

Состав показателей книги покупок

В книге покупок указываются:

полное или сокращенное наименование покупателя, которое должно полностью соответствовать записям в учредительных документах;

идентификационный номер и код причины постановки на учет покупателя;

налоговый период (месяц, квартал), в котором произведены покупки, перечислена сумма оплаты, частичной оплаты в счет предстоящих поставок товаров (выполнения работ, оказания услуг), передачи имущественных прав (абзац дополнен Постановлением Правительства Российской Федерации от 26 мая 2009 года № 451 – см. предыдущую редакцию);

в графе 1 – порядковый номер записи сведений о счете-фактуре;

в графе 2 – дата и номер счета-фактуры продавца;

в графе 3 – дата оплаты счета-фактуры в случаях, установленных законодательством Российской Федерации (абзац дополнен Постановлением Правительства Российской Федерации от 11 мая 2006 года № 283 – см. предыдущую редакцию);

в графе 4 – дата принятия на учет товаров (выполнения работ, оказания услуг), имущественных прав (абзац дополнен Постановлением Правительства Российской Федерации от 11 мая 2006 года № 283 – см. предыдущую редакцию);

в графе 5 – наименование продавца;

в графе 5а – идентификационный номер продавца;

в графе 5б – код причины постановки на учет продавца;

в графе 6 – страна происхождения товара, номер таможенной декларации – для товаров, ввозимых на таможенную территорию Российской Федерации (абзац в редакции Постановления Правительства Российской Федерации от 11 мая 2006 года № 283 – см. предыдущую редакцию);

в графе 7 – итоговая сумма покупок по счету-фактуре, включая налог на добавленную стоимость, а в случае перечисления суммы оплаты, частичной оплаты в счет предстоящих поставок товаров (выполнения работ, оказания услуг), передачи имущественных прав – перечисленная сумма оплаты, частичной оплаты по счету-фактуре, включая налог на добавленную стоимость (абзац дополнен Постановлением Правительства Российской Федерации от 26 мая 2009 года № 451 – см. предыдущую редакцию);

в графе 8 – покупки, облагаемые налогом на добавленную стоимость по ставке в размере 18 процентов, а в случае, если сумма налога определяется расчетным методом, в том числе с суммы оплаты, частичной оплаты в счет предстоящих поставок товаров (выполнения работ, оказания услуг), передачи имущественных прав, – по соответствующей ставке, определяемой согласно пункту 4 статьи 164 Налогового кодекса Российской Федерации (абзац дополнен Постановлением Правительства Российской Федерации от 26 мая 2009 года № 451 – см. предыдущую редакцию);

в графе 8а – стоимость покупок без налога на добавленную стоимость;

в графе 8б – сумма налога на добавленную стоимость, исчисленная от стоимости покупок по ставке в размере 18 процентов, а в случае, если сумма налога определяется расчетным методом, в том числе с суммы оплаты, частичной оплаты в счет предстоящих поставок товаров (выполнения работ, оказания услуг), передачи имущественных прав, – по соответствующей ставке, определяемой согласно пункту 4 статьи 164 Налогового кодекса Российской Федерации (абзац дополнен Постановлением Правительства Российской Федерации от 26 мая 2009 года № 451 – см. предыдущую редакцию);

в графе 9 – покупки, облагаемые налогом на добавленную стоимость по ставке в размере 10 процентов, а в случае, если сумма налога определяется расчетным методом, в том числе с суммы оплаты, частичной оплаты в счет предстоящих поставок товаров (выполнения работ, оказания услуг), передачи имущественных прав, – по соответствующей ставке, определяемой согласно пункту 4 статьи 164 Налогового кодекса Российской Федерации (абзац дополнен Постановлением Правительства Российской Федерации от 26 мая 2009 года № 451 – см. предыдущую редакцию);

в графе 9а – стоимость покупок без налога на добавленную стоимость;

в графе 9б – сумма налога на добавленную стоимость, исчисленная от стоимости покупок по ставке в размере 10 процентов, а в случае, если сумма налога определяется расчетным методом, в том числе с суммы оплаты, частичной оплаты в счет предстоящих поставок товаров (выполнения работ, оказания услуг), передачи имущественных прав, – по соответствующей ставке, определяемой согласно пункту 4 статьи 164 Налогового кодекса Российской Федерации (абзац дополнен Постановлением Правительства Российской Федерации от 26 мая 2009 года № 451 – см. предыдущую редакцию);

в графе 10 – итоговая сумма покупок по счету-фактуре, облагаемая налогом на добавленную стоимость по ставке 0 процентов;

в графе 11 – покупки, облагаемые налогом на добавленную стоимость по ставке в размере 20 процентов, а в случае, если сумма налога определяется расчетным методом, – по соответствующей ставке, определяемой согласно пункту 4 статьи 164 Налогового кодекса Российской Федерации;

в графе 11а – стоимость покупок без налога на добавленную стоимость;

в графе 11б – сумма налога на добавленную стоимость, исчисленная от стоимости покупок по ставке в размере 20 процентов, а в случае, если сумма налога определяется расчетным методом, – по соответствующей ставке, определяемой согласно пункту 4 статьи 164 Налогового кодекса Российской Федерации;

в графе 12 – итоговая сумма покупок по счету-фактуре, освобождаемых от налога на добавленную стоимость.

При регистрации счета-фактуры, полученного от продавца на перечисленную сумму оплаты, частичной оплаты в счет предстоящих поставок товаров (выполнения работ, оказания услуг), передачи имущественных прав, в графах 4, 6, 8а и 9а ставятся прочерки (абзац дополнительно включен Постановлением Правительства Российской Федерации от 26 мая 2009 года № 451).

За каждый налоговый период (месяц, квартал) в книге покупок подводятся итоги по графам 7, 8а, 8б, 9а, 9б, 10, 11а, 11б и 12, которые используются при составлении налоговой декларации по налогу на добавленную стоимость.

Приложение № 3. Книга продаж

Приложение № 3
к Правилам ведения журналов учета
полученных и выставленных счетов-фактур,
книг покупок и книг продаж при расчетах
по налогу на добавленную стоимость
(в редакции Постановления Правительства
Российской Федерации от 16 февраля 2004 года № 84 –
см. предыдущую редакцию)

Продавец

____________________________________________________________

Идентификационный номер и код причины постановки на

учет налогоплательщика-продавца

______________________________________________

Продажа за период с

________________

по

__________________

Дата и номер счета-фактуры продавца

Наименование покупателя

ИНН покупателя

КПП
покупателя

Дата оплаты счета-фактуры продавца

Всего продаж, включая НДС

В том числе

продажи, облагаемые налогом по ставке

продажи, освобождаемые от налога

18 процентов
(5)

10 процентов
(6)

0 процентов

20 процентов* (8)

стоимость продаж без НДС

сумма НДС

стоимость продаж без НДС

сумма НДС

стоимость продаж без НДС

сумма НДС

(1)

(2)

(3)

(За)

(3б)

(4)

(5а)

(5б)

(6а)

(6б)

(7)

(8а)

(8б)

(9)

Всего

Главный бухгалтер

_______________________________

(подпись)

(ф.и.о.)

Индивидуальный предприниматель

_______________________________

(подпись)

(ф.и.о.)

Реквизиты свидетельства о государственной
регистрации индивидуального предпринимателя

_______________________________

Состав показателей книги продаж

В книге продаж указываются:

полное или сокращенное наименование продавца, которое полностью должно соответствовать записям в учредительных документах;

идентификационный номер и код причины постановки на учет продавца;

налоговый период (месяц, квартал), в котором произведены продажи;

в графе 1 – дата и номер счета-фактуры продавца;

в графе 2 – наименование покупателя согласно счету-фактуре;

в графе 3 – идентификационный номер покупателя согласно счету-фактуре;

в графе 3а – код причины постановки на учет покупателя;

в графе 3б – дата оплаты счета-фактуры продавца;

в графе 4 – итоговая сумма продаж по счету-фактуре, включая налог на добавленную стоимость;

в графе 5 – продажи, облагаемые налогом по ставке в размере 18 процентов;

в графе 5а – стоимость продаж без налога на добавленную стоимость;

в графе 5б – сумма налога на добавленную стоимость, исчисленная от стоимости продаж по ставке в размере 18 процентов, а в случае, если сумма налога определяется расчетным методом, – по соответствующей ставке, определяемой согласно пункту 4 статьи 164 Налогового кодекса Российской Федерации;

в графе 6 – продажи, облагаемые налогом на добавленную стоимость по ставке в размере 10 процентов;

в графе 6а – стоимость продаж без налога на добавленную стоимость;

в графе 6б – сумма налога на добавленную стоимость, исчисленная от стоимости продаж по ставке в размере 10 процентов, а в случае, если сумма налога определяется расчетным методом, – по соответствующей ставке, определяемой согласно пункту 4 статьи 164 Налогового кодекса Российской Федерации;

в графе 7 – итоговая сумма продаж по счету-фактуре, облагаемая налогом на добавленную стоимость по ставке 0 процентов;

в графе 8 – продажи, облагаемые налогом на добавленную стоимость по ставке в размере 20 процентов;

в графе 8а – стоимость продаж без налога на добавленную стоимость;

в графе 8б – сумма налога на добавленную стоимость, исчисленная от стоимости продаж по ставке в размере 20 процентов, а в случае, если сумма налога определяется расчетным методом, – по соответствующей ставке, определяемой согласно пункту 4 статьи 164 Налогового кодекса Российской Федерации;

в графе 9 – итоговая сумма продаж по счету-фактуре, освобождаемых от налога на добавленную стоимость.

За каждый налоговый период (месяц, квартал) в книге продаж подводятся итоги по графам 4, 5а, 5б, 6а, 6б, 7, 8а, 8б и 9, которые используются при составлении налоговой декларации по налогу на добавленную стоимость.

Приложение № 4. Дополнительный лист книги покупок

Приложение № 4
к Правилам ведения журналов учета
полученных и выставленных счетов-фактур,
книг покупок и книг продаж при расчетах
по налогу на добавленную стоимость
(дополнительно включено
Постановлением Правительства
Российской Федерации
от 11 мая 2006 года № 283)

ДОПОЛНИТЕЛЬНЫЙ ЛИСТ КНИГИ ПОКУПОК №

Покупатель

_____________________________________________________________________________________

Идентификационный номер и код причины постановки на учет

налогоплательщика-покупателя

_____________________________________________________________________________________

Налоговый период (месяц, квартал), год, в котором зарегистрирован счет-фактура

до внесения в него исправления,

_____________________________________________________________________________________

Дополнительный лист оформлен

_____________________________________________________________________________________

№
п/п

Дата и номер счета-фактуры продавца

Дата оплаты
счета-фактуры продавца

Дата принятия на учет товаров (работ, услуг), имуществен ных прав

Наименование продавца

ИНН продавца

КПП продавца

Страна происхождения товара.
Номер таможенной декларации

Всего покупок, включая НДС

В том числе

покупки, облагаемые налогом по ставке

18 процентов (8)

10 процентов (9)

0 процентов

20 процентов* (11)

покупки, освобож даемые от налога

стоимость покупок без НДС

сумма НДС

стоимость покупок без НДС

сумма НДС

стои мость покупок без НДС

сумма НДС

(1)

(2)

(3)

(4)

(5)

(5а)

(5б)

(6)

(7)

(8а)

(8б)

(9а)

(9б)

(10)

(11а)

(11б)

(12)

Итого

Всего

Главный бухгалтер

_________________________________

________________________________________

(подпись)

(ф.и.о.)

Индивидуальный предприниматель

_________________________________

(подпись)

(ф.и.о.)

Реквизиты свидетельства о государственной регистрации индивидуального

предпринимателя

_____________________________________________________________________________________

Состав показателей дополнительного листа книги покупок

В дополнительном листе книги покупок указываются:

порядковый номер дополнительного листа книги покупок за соответствующий налоговый период;

идентификационный номер и код причины постановки на учет покупателя;

налоговый период (месяц, квартал), год, в котором был зарегистрирован счет-фактура до внесения в него исправлений;

дата составления дополнительного листа книги покупок.

В строку «Итого» переносятся итоговые данные по графам 7, 8а, 8б, 9а, 9б, 10, 11а, 11б и 12 из книги покупок за соответствующий налоговый период (месяц, квартал), в котором был зарегистрирован счет-фактура до внесения в него исправлений. В случае последующих внесений исправлений в книгу покупок за один и тот же налоговый период в строку «Итого» переносятся итоговые данные по графам 7, 8а, 8б, 9а, 9б, 10, 11а, 11б и 12 из предыдущего дополнительного листа книги покупок.

По строкам дополнительного листа книги покупок производятся записи по счетам-фактурам, подлежащие аннулированию:

в графе 1 – порядковый номер записи сведений о счете-фактуре;

в графе 2 – дата и номер счета-фактуры продавца;

в графе 3 – дата оплаты счета-фактуры;

в графе 4 – дата принятия на учет товаров (выполнения работ, оказания услуг), имущественных прав;

в графе 5 – наименование продавца;

в графе 5а – идентификационный номер продавца;

в графе 5б – код причины постановки на учет продавца;

в графе 6 – страна происхождения товара, номер таможенной декларации – для товаров, ввозимых на таможенную территорию Российской Федерации;

в графе 7 – итоговая сумма покупок по счету-фактуре, включая налог на добавленную стоимость;

в графе 8 – покупки, облагаемые налогом на добавленную стоимость по ставке в размере 18 процентов, а в случае, если сумма налога определяется расчетным методом, – по соответствующей ставке, определяемой согласно пункту 4 статьи 164 Налогового кодекса Российской Федерации;

в графе 8а – стоимость покупок без налога на добавленную стоимость;

в графе 9 – покупки, облагаемые налогом на добавленную стоимость по ставке в размере 10 процентов, а в случае, если сумма налога определяется расчетным методом, – по соответствующей ставке, определяемой согласно пункту 4 статьи 164 Налогового кодекса Российской Федерации;

в графе 9а – стоимость покупок без налога на добавленную стоимость;

в графе 11а – стоимость покупок без налога на добавленную стоимость;

в графе 12 – итоговая сумма покупок по счету-фактуре, освобождаемых от налога на добавленную стоимость.

В строке «Всего» дополнительного листа книги покупок за налоговый период (месяц, квартал), в котором был зарегистрирован счет-фактура до внесения в него исправлений, подводятся итоги по графам 7, 8а, 8б, 9а, 9б, 10, 11а, 11б и 12 (из показателей по строке «Итого» вычитаются показатели подлежащих аннулированию записей по счетам-фактурам). Показатели по строке «Всего» используются для внесения изменений в налоговую декларацию по налогу на добавленную стоимость при обнаружении в текущем налоговом периоде ошибок (искажений), допущенных в истекшем налоговом периоде.

Приложение № 5. Дополнительный лист книги продаж

Приложение № 5
к Правилам ведения журналов учета
полученных и выставленных счетов-фактур,
книг покупок и книг продаж при расчетах
по налогу на добавленную стоимость
(дополнительно включено
Постановлением Правительства
Российской Федерации
от 11 мая 2006 года № 283)

ДОПОЛНИТЕЛЬНЫЙ ЛИСТ КНИГИ ПРОДАЖ №

Продавец

_____________________________________________________________________________________

Идентификационный номер и код причины постановки на учет

налогоплательщика-продавца

_____________________________________________________________________________________

Налоговый период (месяц, квартал), год, в котором зарегистрирован счет-фактура

до внесения в него исправления,

_____________________________________________________________________________________

Дополнительный лист оформлен

_____________________________________________________________________________________

Дата и номер счета-фактуры продавца

Наименование покупателя

ИНН покупателя

КПП покупателя

Дата оплаты счета-фактуры продавца

Всего продаж, включая НДС

В том числе

продажи, облагаемые налогом по ставке

18 процентов
(5)

10 процентов
(6)

0 процентов

20 процентов*
(8)

продажи, освобождаемые от налога

стоимость продаж без НДС

сумма НДС

стоимость продаж без НДС

сумма НДС

стоимость продаж без НДС

сумма НДС

* До завершения расчетов по товарам (работам, услугам), отгруженным (выполненным, оказанным) до 1 января 2004 года

(1)

(2)

(3)

(3а)

(3б)

(4)

(5а)

(5б)

(6а)

(6б)

(7)

(8а)

(8б)

(9)

Итого

Всего

Главный бухгалтер

______________________________________

(подпись)

(ф.и.о.)

Индивидуальный предприниматель

______________________________________

(подпись)

(ф.и.о.)

Реквизиты свидетельства о государственной регистрации индивидуального

предпринимателя

____________________________________________________________________________

Состав показателей дополнительного листа книги продаж

В дополнительном листе книги продаж указываются:

порядковый номер дополнительного листа книги продаж;

полное или сокращенное наименование продавца, которое должно полностью соответствовать записям в учредительных документах;

идентификационный номер и код причины постановки на учет продавца;

налоговый период (месяц, квартал), год, в котором был зарегистрирован счет-фактура, до внесения в него исправлений;

дата составления дополнительного листа книги продаж.

В строку «Итого» переносятся итоговые данные по графам 4, 5а, 5б, 6а, 6б, 7, 8а, 8б и 9 из книги продаж за соответствующий налоговый период (месяц, квартал), в котором был зарегистрирован счет-фактура до внесения в него исправлений. В случае последующих внесений исправлений в книгу продаж за один и тот же налоговый период в строку «Итого» переносятся итоговые данные по графам 4, 5а, 5б, 6а, 6б, 7, 8а, 8б и 9 из предыдущего дополнительного листа книги продаж.

Далее по строке дополнительного листа книги продаж производится запись по счету-фактуре до внесения в него исправлений, подлежащая аннулированию, и в следующей строке осуществляется регистрация счета-фактуры с внесенными в него исправлениями. При этом в данных записях указываются: