В соответствии со статьей 169 части второй Налогового кодекса Российской Федерации Правительство Российской Федерации
постановляет:
1. Утвердить прилагаемые Правила ведения журналов учета полученных и выставленных счетов-фактур, книг покупок и книг продаж при расчетах по налогу на добавленную стоимость.
2. Признать утратившими силу:
Постановление Правительства Российской Федерации от 29 июля 1996 года № 914 «Об утверждении Порядка ведения журналов учета счетов-фактур при расчетах по налогу на добавленную стоимость» (Собрание законодательства Российской Федерации, 1996, № 32, ст. 3941);
Постановление Правительства Российской Федерации от 2 февраля 1998 года № 108 «О внесении изменений и дополнений в Постановление Правительства Российской Федерации от 29 июля 1996 года № 914 «Об утверждении Порядка ведения журналов учета счетов-фактур при расчетах по налогу на добавленную стоимость» (Собрание законодательства Российской Федерации, 1998, № 6, ст. 742);
Постановление Правительства Российской Федерации от 19 января 2000 года № 46 «О внесении изменений в Порядок ведения журналов учета счетов-фактур при расчетах по налогу на добавленную стоимость» (Собрание законодательства Российской Федерации, 2000, № 4, ст. 398).
2. Настоящее постановление вступает в силу с 1 января 2001 года.
Председатель Правительства
Российской Федерации
М. Касьянов
Утверждены
Постановлением Правительства
Российской Федерации
от 2 декабря 2000 года № 914
Правила ведения журналов учета полученных и выставленных счетов-фактур, книг покупок и книг продаж при расчетах по налогу на добавленную стоимость
Настоящие Правила определяют порядок ведения покупателями и продавцами товаров (выполненных работ, оказанных услуг) – плательщиками налога на добавленную стоимость (далее именуются соответственно – покупатели и продавцы) журналов учета полученных и выставленных счетов-фактур, книг покупок и книг продаж при расчетах по налогу на добавленную стоимость.
Покупатели и продавцы оформляют счета-фактуры, ведут журналы учета полученных и выставленных счетов-фактур, книгу покупок и книгу продаж по формам согласно приложениям № 1, 2 и 3.
I. Ведение журналов учета полученных и выставленных счетов-фактур
1. Покупатели ведут журнал учета полученных от продавцов оригиналов счетов-фактур, в котором они хранятся, а продавцы ведут журнал учета выставленных покупателям счетов-фактур, в которых хранятся их вторые экземпляры.
2. Покупатели ведут учет счетов-фактур по мере их поступления от продавцов, а продавцы ведут учет счетов-фактур, выставленных покупателям, в хронологическом порядке.
3. Организации и индивидуальные предприниматели, осуществляющие предпринимательскую деятельность в интересах другого лица по договорам комиссии либо агентским договорам, при реализации товаров от своего имени хранят счета-фактуры по товарам, полученным от комитента либо принципала, в журнале учета полученных счетов-фактур.
Комиссионеры либо агенты, совершающие действия от своего имени, хранят счета-фактуры, полученные от продавцов по приобретенным для комитента либо принципала товарам, в журнале учета полученных счетов-фактур.
(Пункт в редакции Постановления Правительства Российской Федерации от 16 февраля 2004 года № 84. – См. предыдущую редакцию.)
4. Счета-фактуры, полученные от продавцов по приобретенным товарам (выполненным работам, оказанным услугам) для выполнения с 1 января 2001 года строительно-монтажных работ для собственного потребления, хранятся в журнале учета полученных счетов-фактур.
5. При ввозе товаров на таможенную территорию Российской Федерации грузовые таможенные декларации или их копии, заверенные в установленном порядке, и платежные документы хранятся у покупателя в журнале учета полученных счетов-фактур.
При приобретении услуг по найму жилых помещений в период служебной командировки работников и услуг по перевозке работников к месту служебной командировки и обратно, включая услуги по предоставлению в пользование в поездах постельных принадлежностей, заполненные в установленном порядке бланки строгой отчетности (или их копии) с выделенной отдельной строкой суммой налога на добавленную стоимость хранятся у покупателя в журнале учета полученных счетов-фактур (абзац дополнительно включен Постановлением Правительства Российской Федерации от 16 февраля 2004 года № 84).
6. Журналы учета полученных и выставленных счетов-фактур должны быть прошнурованы, а их страницы пронумерованы.
II. Ведение покупателем книги покупок
7. Покупатели ведут книгу покупок, предназначенную для регистрации счетов-фактур, выставленных продавцами, в целях определения суммы налога на добавленную стоимость, предъявляемой к вычету (возмещению) в установленном порядке.
Счета-фактуры, выставленные доверителю, комитенту или принципалу организациями и индивидуальными предпринимателями, осуществляющими предпринимательскую деятельность в интересах другого лица по договорам поручения, комиссии либо агентским договорам, на сумму своего вознаграждения, регистрируются в книге покупок доверителя, комитента или принципала (абзац дополнительно включен Постановлением Правительства Российской Федерации от 16 февраля 2004 года № 84).
8. Счета-фактуры, полученные от продавцов, подлежат регистрации в книге покупок в хронологическом порядке по мере оплаты (в том числе за наличный расчет) и принятия на учет приобретаемых товаров (выполненных работ, оказанных услуг) (пункт в редакции Постановления Правительства Российской Федерации от 16 февраля 2004 года № 84 – см. предыдущую редакцию).
9. При частичной оплате принятых на учет товаров (выполненных работ, оказанных услуг) регистрация счета-фактуры в книге покупок производится на каждую сумму, перечисленную продавцу в порядке частичной оплаты, с указанием реквизитов счета-фактуры по приобретенным товарам (выполненным работам, оказанным услугам) и пометкой у каждой суммы «частичная оплата» (абзац в редакции Постановления Правительства Российской Федерации от 16 февраля 2004 года № 84 – см. предыдущую редакцию).
Регистрация в книге покупок счетов-фактур с одинаковыми реквизитами допускается только в случаях перечисления средств в порядке частичной оплаты.
При приобретении основных средств и (или) нематериальных активов регистрация счета-фактуры в книге покупок производится в полном объеме после принятия на учет основных средств и (или) нематериальных активов (абзац дополнительно включен Постановлением Правительства Российской Федерации от 16 февраля 2004 года № 84).
10. При ввозе товаров на таможенную территорию Российской Федерации в книге покупок регистрируются таможенная декларация на ввозимые товары и платежные документы, подтверждающие фактическую уплату таможенному органу налога на добавленную стоимость.
При приобретении услуг по найму жилых помещений в период служебной командировки работников и услуг по перевозке работников к месту служебной командировки и обратно, включая услуги по предоставлению в пользование в поездах постельных принадлежностей, основанием для регистрации счетов-фактур в книге покупок являются заполненные в установленном порядке бланки строгой отчетности (или их копии) с выделенной отдельной строкой суммой налога на добавленную стоимость, выданные работнику и включенные им в отчет о служебной командировке.
(Пункт в редакции Постановления Правительства Российской Федерации от 16 февраля 2004 года № 84. – См. предыдущую редакцию.)
11. В книге покупок не регистрируются счета-фактуры, полученные:
при безвозмездной передаче товаров (выполнении работ, оказании услуг), включая основные средства и нематериальные активы;
участником биржи (брокером) при осуществлении операций купли-продажи иностранной валюты, ценных бумаг;
комиссионером (агентом) от комитента (принципала) по переданным для реализации товарам либо от продавца товаров, выписанные на имя комиссионера (агента) (абзац в редакции Постановления Правительства Российской Федерации от 16 февраля 2004 года № 84 – см. предыдущую редакцию).
12. Счета-фактуры, полученные покупателем от продавцов по приобретенным товарам (выполненным работам, оказанным услугам) для выполнения с 1 января 2001 года строительно-монтажных работ для собственного потребления, регистрируются в книге покупок в целях определения суммы налога на добавленную стоимость, предъявляемой к вычету, в порядке, установленном абзацем первым пункта 5 статьи 172 Налогового кодекса Российской Федерации (абзац в редакции, введенной в действие с 30 июля 2002 года Постановлением Правительства Российской Федерации от 27 июля 2002 года № 575, – см. предыдущую редакцию).
Счета-фактуры, составленные налогоплательщиками согласно пункту 25 настоящих Правил, регистрируются в книге покупок в целях определения суммы налога на добавленную стоимость, предъявляемой к вычету, в порядке, установленном абзацем вторым пункта 5 статьи 172 Налогового кодекса Российской Федерации (абзац в редакции, введенной в действие с 30 июля 2002 года Постановлением Правительства Российской Федерации от 27 июля 2002 года № 575, – см. предыдущую редакцию).
Счета-фактуры, предъявленные покупателю подрядными организациями при выполнении с 1 января 2001 года строительных работ, сборки (монтажа) оборудования, включаемого в состав основных средств, регистрируются в книге покупок в целях определения суммы налога на добавленную стоимость, предъявляемой к вычету, в порядке, установленном абзацем первым пункта 5 статьи 172 Налогового кодекса Российской Федерации (абзац в редакции, введенной в действие с 30 июля 2002 года Постановлением Правительства Российской Федерации от 27 июля 2002 года № 575, – см. предыдущую редакцию).
13. Покупатели, перечисляющие денежные средства продавцу в виде авансовых или иных платежей в счет предстоящих поставок товаров (выполнения работ, оказания услуг), счета-фактуры по этим средствам в книге покупок не регистрируют.
Счета-фактуры, выписанные и зарегистрированные продавцами в книге продаж при получении авансов или иных платежей в счет предстоящих поставок товаров (выполнения работ, оказания услуг), регистрируются ими в книге покупок при отгрузке товаров (выполнении работ, оказании услуг) в счет полученных авансов или иных платежей с указанием соответствующей суммы налога на добавленную стоимость (абзац дополнительно включен с 30 июля 2002 года Постановлением Правительства Российской Федерации от 27 июля 2002 года № 575).
14. Счета-фактуры, не соответствующие установленным нормам их заполнения, не могут регистрироваться в книге покупок.
15. Книга покупок должна быть прошнурована, а ее страницы пронумерованы и скреплены печатью.
Контроль за правильностью ведения книги покупок осуществляется руководителем организации или уполномоченным им лицом.
Книга покупок хранится у покупателя в течение полных 5 лет с даты последней записи.
III. Ведение продавцом книги продаж
16. Продавцы ведут книгу продаж, предназначенную для регистрации счетов-фактур (контрольных лент контрольно-кассовой техники, бланков строгой отчетности при реализации товаров (выполнении работ, оказании услуг) населению), составляемых продавцом при совершении операций, признаваемых объектами, которые облагаются налогом на добавленную стоимость, в том числе не подлежащих налогообложению (освобождаемых от налогообложения) (абзац в редакции Постановления Правительства Российской Федерации от 16 февраля 2004 года № 84 – см. предыдущую редакцию).
Счета-фактуры, выданные продавцами при реализации товаров (выполнении работ, оказании услуг) организациям и индивидуальным предпринимателям за наличный расчет, подлежат регистрации в книге продаж. При этом показания контрольных лент контрольно-кассовой техники регистрируются в книге продаж без зачета сумм, указанных в соответствующих счетах-фактурах (абзац дополнительно включен постановлением Правительства Российской Федерации от 16 февраля 2004 года № 84).
17. Регистрация счетов-фактур в книге продаж производится в хронологическом порядке в том налоговом периоде, в котором возникает налоговое обязательство.
18. При получении денежных средств в виде авансовых или иных платежей в счет предстоящих поставок товаров (выполнения работ, оказания услуг) продавцом составляется счет-фактура, который регистрируется в книге продаж.
Абзац исключен с 30 июля 2002 года Постановлением Правительства Российской Федерации от 27 июля 2002 года № 575. – См. предыдущую редакцию.
19. Счета-фактуры, выписанные в одном экземпляре получателем финансовой помощи, денежных средств на пополнение фондов специального назначения, в счет увеличения доходов либо иначе связанных с оплатой товаров (выполнения работ, оказания услуг), процентов по векселям, процентов по товарному кредиту в части, превышающей размер процента, рассчитанного в соответствии со ставкой рефинансирования Центрального банка Российской Федерации, страховых выплат по договорам страхования риска неисполнения договорных обязательств, регистрируются в книге продаж.
20. В случае частичной оплаты за отгруженные товары (выполненные работы, оказанные услуги) при принятии учетной политики для целей налогообложения по мере поступления денежных средств регистрация продавцом счета-фактуры в книге продаж производится на каждую сумму, поступившую в порядке частичной оплаты, с указанием реквизитов счета-фактуры по этим отгруженным товарам (выполненным работам, оказанным услугам) и пометкой по каждой сумме «частичная оплата».
Регистрация счетов-фактур с одинаковыми реквизитами в книге продаж у продавца допускается только в случаях поступления средств в порядке частичной оплаты, а также отгрузки товаров (выполнения работ, оказания услуг) под полученную сумму авансовых или иных платежей с соответствующей корректировкой (зачетом) ранее начисленных сумм налога по платежу.
21. Продавцы, выполняющие работы и оказывающие платные услуги непосредственно населению без применения контрольно-кассовой техники, но с выдачей документов строгой отчетности в случаях, предусмотренных законодательством Российской Федерации, регистрируют в книге продаж вместо счетов-фактур документы строгой отчетности, утвержденные в установленном порядке и выданные покупателям, либо суммарные данные документов строгой отчетности на основании описи, составленной по итогам продаж за календарный месяц (пункт в редакции Постановления Правительства Российской Федерации от 16 февраля 2004 года № 84 – см. предыдущую редакцию).
22. Биржи при совершении операций по купле-продаже иностранной валюты или ценных бумаг регистрируют в книге продаж счета-фактуры, выписанные каждому участнику торгов (брокеру, дилеру) на сумму взимаемого биржей комиссионного вознаграждения.
23. Профессиональные участники рынка ценных бумаг – брокеры при осуществлении на бирже операций по купле-продаже ценных бумаг от своего имени, но за счет и по поручению клиента в книге продаж регистрируют счета-фактуры только в части стоимости собственной услуги.
24. Организации и индивидуальные предприниматели, осуществляющие предпринимательскую деятельность в интересах другого лица по договорам поручения, комиссии либо агентским договорам, регистрируют в книге продаж счета-фактуры, выставленные доверителю, комитенту или принципалу на сумму своего вознаграждения.
Комитенты (принципалы), реализующие товары по договору комиссии (агентскому договору), предусматривающему продажу товаров от имени комиссионера (агента), регистрируют в книге продаж выданные комиссионеру (агенту) счета-фактуры, в которых отражены показатели счетов-фактур, выставленных комиссионером (агентом) покупателю.
Доверители (принципалы), реализующие товары по договору поручения (агентскому договору), предусматривающему продажу товаров от имени доверителя (принципала), регистрируют в книге продаж счета-фактуры, выставленные покупателю.
(Пункт в редакции Постановления Правительства Российской Федерации от 16 февраля 2004 года № 84. – См. предыдущую редакцию.)
25. По строительно-монтажным работам, выполненным с 1 января 2001 года организацией для собственного потребления, счета-фактуры составляются в момент принятия на учет соответствующего объекта, завершенного капитальным строительством, и регистрируются в книге продаж (пункт в редакции, введенной в действие с 30 июля 2002 года Постановлением Правительства Российской Федерации от 27 июля 2002 года № 575, – см. предыдущую редакцию).
26. Пункт исключен Постановлением Правительства Российской Федерации от 16 февраля 2004 года № 84. – См. предыдущую редакцию.
27. Книга продаж должна быть прошнурована, а ее страницы пронумерованы и скреплены печатью.
Контроль за правильностью ведения книги продаж осуществляется руководителем организации или уполномоченным им лицом.
Книга продаж хранится у поставщика в течение полных 5 лет с даты последней записи.
IV. Заключительные положения
28. Допускается ведение книги покупок и книги продаж в электронном виде. В этом случае по истечении налогового периода, но не позднее 20 числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом, книга покупок и книга продаж распечатываются, страницы пронумеровываются, прошнуровываются и скрепляются печатью (пункт в редакции, введенной в действие с 30 июля 2002 года Постановлением Правительства Российской Федерации от 27 июля 2002 года № 575, – см. предыдущую редакцию).
29. Не подлежат регистрации в книге покупок и книге продаж счета-фактуры, имеющие подчистки и помарки. Исправления, внесенные в счета-фактуры, должны быть заверены подписью руководителя и печатью продавца с указанием даты внесения исправления.
30. Покупатели и продавцы обеспечивают себя бланками счетов-фактур, книгами покупок и книгами продаж самостоятельно.
Приложение № 1
к Правилам ведения журналов учета
полученных и выставленных счетов-фактур,
книг покупок и книг продаж при расчетах
по налогу на добавленную стоимость
СЧЕТ-ФАКТУРА № |
________________ от «___» _____________ |
(1) | ||||||||||||
Продавец |
_______________________________________________________________________________________ |
(2) | ||||||||||||
Адрес |
_______________________________________________________________________________________ |
(2а) | ||||||||||||
ИНН/КПП продавца |
_______________________________________________________________________________________ |
(2б) | ||||||||||||
Грузоотправитель и его адрес |
_______________________________________________________________________________________ |
(3) | ||||||||||||
Грузополучатель и его адрес |
_______________________________________________________________________________________ |
(4) | ||||||||||||
К платежно-расчетному документу |
№ |
________________________ |
от |
___________________________________ |
(5) | |||||||||
Покупатель |
_______________________________________________________________________________________ |
(6) | ||||||||||||
Адрес |
_______________________________________________________________________________________ |
(6а) | ||||||||||||
ИНН/КПП покупателя |
_______________________________________________________________________________________ |
(6б) |
Наименование товара (описание выполненных работ, оказанных услуг) |
Единица измерения |
Количество |
Цена (тариф) за единицу измерения |
Стоимость товаров (работ, услуг), всего без налога |
В том числе акциз |
Налоговая ставка |
Сумма налога |
Стоимость товаров (работ, услуг), всего с учетом налога |
Страна происхождения |
Номер грузовой таможенной декларации |
1 |
2 |
3 |
4 |
5 |
6 |
7 |
8 |
9 |
10 |
11 |
Всего к оплате |
Руководитель организации (подпись) (ф. и. о.)
|
Главный бухгалтер (подпись) (ф. и. о.)
|
Примечание. Первый экземпляр – покупателю, второй экземпляр – продавцу (примечание в редакции, введенной в действие с 30 июля 2002 года Постановлением Правительства Российской Федерации от 27 июля 2002 года № 575, – см. предыдущую редакцию).
(Счет-фактура в редакции Постановления Правительства Российской Федерации от 16 февраля 2004 года № 84. – См. предыдущую редакцию)
Состав показателей счета-фактуры
Построчно указываются следующие показатели:
в строке 1 – порядковый номер и дата выписки счета-фактуры;
в строке 2 – полное или сокращенное наименование продавца в соответствии с учредительными документами;
в строке 2а – место нахождения продавца в соответствии с учредительными документами;
в строке 2б – идентификационный номер и код причины постановки на учет налогоплательщика – продавца (абзац дополнен Постановлением Правительства Российской Федерации от 16 февраля 2004 года № 84 – см. предыдущую редакцию);
в строке 3 – полное или сокращенное наименование грузоотправителя в соответствии с учредительными документами. Если продавец и грузоотправитель одно и то же лицо, то в этой строке пишется «он же». Если продавец и грузоотправитель не являются одним и тем же лицом, то указывается почтовый адрес грузоотправителя;
в строке 4 – полное или сокращенное наименование грузополучателя в соответствии с учредительными документами и его почтовый адрес;
в строке 5 – реквизиты (номер и дата составления) платежно-расчетного документа или кассового чека (при расчете с помощью платежно-расчетных документов или кассовых чеков, к которым прилагается счет-фактура) (абзац в редакции Постановления Правительства Российской Федерации от 16 февраля 2004 года № 84 – см. предыдущую редакцию);
в строке 6 – полное или сокращенное наименование покупателя в соответствии с учредительными документами;
в строке 6а – место нахождения покупателя в соответствии с учредительными документами;
в строке 6б – идентификационный номер и код причины постановки на учет налогоплательщика – покупателя (абзац дополнен Постановлением Правительства Российской Федерации от 16 февраля 2004 года № 84 – см. предыдущую редакцию).
В графах 1 – 11 указываются следующие сведения о реализованном товаре (работе, услуге):
в графе 1 – наименование поставляемых (отгруженных) товаров (описание выполненных работ, оказанных услуг);
в графе 2 – единица измерения (при возможности ее указания) (абзац дополнен с 30 июля 2002 года Постановлением Правительства Российской Федерации от 27 июля 2002 года № 575 – см. предыдущую редакцию);
в графе 3 – количество (объем) поставляемых (отгруженных) по счету-фактуре товаров (выполненных работ, оказанных услуг) исходя из принятых единиц измерения (при возможности их указания) (абзац дополнен с 30 июля 2002 года Постановлением Правительства Российской Федерации от 27 июля 2002 года № 575 – см. предыдущую редакцию);
в графе 4 – цена (тариф) товара (выполненной работы, оказанной услуги) за единицу измерения (при возможности ее указания) по договору (контракту) без учета налога на добавленную стоимость, а в случае применения государственных регулируемых цен (тарифов), включающих в себя налог на добавленную стоимость, с учетом суммы налога (абзац дополнен с 30 июля 2002 года Постановлением Правительства Российской Федерации от 27 июля 2002 года № 575 – см. предыдущую редакцию);
в графе 5 – стоимость всего количества поставляемых (отгруженных) по счету-фактуре товаров (выполненных работ, оказанных услуг) без налога;
в графе 6 – сумма акциза по подакцизным товарам;
в графе 7 – налоговая ставка;
в графе 8 – сумма налога на добавленную стоимость, предъявляемая покупателю товаров (выполненных работ, оказанных услуг), определяемая исходя из применяемых налоговых ставок;
в графе 9 – стоимость всего количества поставляемых (отгруженных) по счету-фактуре товаров (выполненных работ, оказанных услуг) с учетом суммы налога на добавленную стоимость;
в графе 10 – страна происхождения товара;
в графе 11 – номер грузовой таможенной декларации.
Приложение № 2
к Правилам ведения журналов учета
полученных и выставленных счетов-фактур,
книг покупок и книг продаж при расчетах
по налогу на добавленную стоимость
(в редакции Постановления Правительства
Российской Федерации от 16 февраля 2004 года № 84 –
см. предыдущую редакцию)
КНИГА ПОКУПОК
Покупатель _____________________________________________
Идентификационный номер и код причины постановки на учет налогоплательщика-покупателя ___________________
Покупка за период с _____________ по _________________
№ п/п |
Дата и номер счета-фактуры продавца |
Дата оплаты
|
Дата принятия на учет товаров (работ, услуг) |
Наименование продавца |
ИНН продавца |
КПП продавца |
Страна происхождения товара. Номер ГТД |
Всего покупок, включая НДС |
В том числе | |||||||
покупки, облагаемые налогом по ставке |
покупки, | |||||||||||||||
18 процентов (8) |
10 процентов (9) |
0 процентов |
20 процентов* (11) |
освобождаемые от налога | ||||||||||||
стоимость покупок без НДС |
сумма НДС |
стоимость покупок без НДС |
сумма НДС |
|
стоимость покупок без НДС |
сумма НДС | ||||||||||
(1) |
(2) |
(3) |
(4) |
(5) |
(5а) |
(5б) |
(6) |
(7) |
(8а) |
(8б) |
(9а) |
(9б) |
(10) |
(11а) |
(11б) |
(12) |
Всего |
* До завершения расчетов по товарам (работам, услугам), отгруженным (выполненным, оказанным) до 1 января 2004 года.
Главный бухгалтер |
____________________________ |
_______________________________________ | |||||
(подпись) |
(ф.и.о.) | ||||||
Индивидуальный предприниматель |
____________________________ |
_______________________________________ | |||||
(подпись) |
(ф.и.о.) | ||||||
Реквизиты свидетельства о государственной
|
____________________________ |
Состав показателей книги покупок
В книге покупок указываются:
полное или сокращенное наименование покупателя, которое должно полностью соответствовать записям в учредительных документах;
идентификационный номер и код причины постановки на учет покупателя;
налоговый период (месяц, квартал), в котором произведены покупки;
в графе 1 – порядковый номер записи сведений о счете-фактуре;
в графе 2 – дата и номер счета-фактуры продавца;
в графе 3 – дата оплаты счета-фактуры;
в графе 4 – дата принятия на учет товаров (выполнения работ, оказания услуг);
в графе 5 – наименование продавца;
в графе 5а – идентификационный номер продавца;
в графе 5б – код причины постановки на учет продавца;
в графе 6 – страна происхождения товара, номер грузовой таможенной декларации – для товаров, ввозимых на таможенную территорию Российской Федерации;
в графе 7 – итоговая сумма покупок по счету-фактуре, включая налог на добавленную стоимость;
в графе 8 – покупки, облагаемые налогом на добавленную стоимость по ставке в размере 18 процентов, а в случае, если сумма налога определяется расчетным методом, – по соответствующей ставке, определяемой согласно пункту 4 статьи 164 Налогового кодекса Российской Федерации;
в графе 8а – стоимость покупок без налога на добавленную стоимость;
в графе 8б – сумма налога на добавленную стоимость, исчисленная от стоимости покупок по ставке в размере 18 процентов, а в случае, если сумма налога определяется расчетным методом, – по соответствующей ставке, определяемой согласно пункту 4 статьи 164 Налогового кодекса Российской Федерации;
в графе 9 – покупки, облагаемые налогом на добавленную стоимость по ставке в размере 10 процентов, а в случае, если сумма налога определяется расчетным методом, – по соответствующей ставке, определяемой согласно пункту 4 статьи 164 Налогового кодекса Российской Федерации;
в графе 9а – стоимость покупок без налога на добавленную стоимость;
в графе 9б – сумма налога на добавленную стоимость, исчисленная от стоимости покупок по ставке в размере 10 процентов, а в случае, если сумма налога определяется расчетным методом, – по соответствующей ставке, определяемой согласно пункту 4 статьи 164 Налогового кодекса Российской Федерации;
в графе 10 – итоговая сумма покупок по счету-фактуре, облагаемая налогом на добавленную стоимость по ставке 0 процентов;
в графе 11 – покупки, облагаемые налогом на добавленную стоимость по ставке в размере 20 процентов, а в случае, если сумма налога определяется расчетным методом, – по соответствующей ставке, определяемой согласно пункту 4 статьи 164 Налогового кодекса Российской Федерации;
в графе 11а – стоимость покупок без налога на добавленную стоимость;
в графе 11б – сумма налога на добавленную стоимость, исчисленная от стоимости покупок по ставке в размере 20 процентов, а в случае, если сумма налога определяется расчетным методом, – по соответствующей ставке, определяемой согласно пункту 4 статьи 164 Налогового кодекса Российской Федерации;
в графе 12 – итоговая сумма покупок по счету-фактуре, освобождаемых от налога на добавленную стоимость.
За каждый налоговый период (месяц, квартал) в книге покупок подводятся итоги по графам 7, 8а, 8б, 9а, 9б, 10, 11а, 11б и 12, которые используются при составлении налоговой декларации по налогу на добавленную стоимость.
Приложение № 3
к Правилам ведения журналов учета
полученных и выставленных счетов-фактур,
книг покупок и книг продаж при расчетах
по налогу на добавленную стоимость
(в редакции Постановления Правительства
Российской Федерации от 16 февраля 2004 года № 84 –
см. предыдущую редакцию)
Продавец |
____________________________________________________________ | |||||
Идентификационный номер и код причины постановки на | ||||||
учет налогоплательщика-продавца |
______________________________________________ | |||||
Продажа за период с |
________________ |
по |
__________________ |
Дата и номер счета-фактуры продавца |
Наименование покупателя |
ИНН покупателя |
КПП
|
Дата оплаты счета-фактуры продавца |
Всего продаж, включая НДС |
В том числе | |||||||
продажи, облагаемые налогом по ставке |
продажи, освобождаемые от налога | ||||||||||||
18 процентов
|
10 процентов
|
0 процентов |
20 процентов* (8) | ||||||||||
стоимость продаж без НДС |
сумма НДС |
стоимость продаж без НДС |
сумма НДС |
|
стоимость продаж без НДС |
сумма НДС | |||||||
(1) |
(2) |
(3) |
(За) |
(3б) |
(4) |
(5а) |
(5б) |
(6а) |
(6б) |
(7) |
(8а) |
(8б) |
(9) |
| |||||||||||||
| |||||||||||||
Всего |
|
* До завершения расчетов по товарам (работам, услугам), отгруженным (выполненным, оказанным) до 1 января 2004 года.
Главный бухгалтер |
_______________________________ |
| ||||||||
(подпись) |
(ф.и.о.) | |||||||||
Индивидуальный предприниматель |
_______________________________ |
_______________________________ | ||||||||
(подпись) |
(ф.и.о.) | |||||||||
Реквизиты свидетельства о государственной
|
_______________________________ |
Состав показателей книги продаж
В книге продаж указываются:
полное или сокращенное наименование продавца, которое полностью должно соответствовать записям в учредительных документах;
идентификационный номер и код причины постановки на учет продавца;
налоговый период (месяц, квартал), в котором произведены продажи;
в графе 1 – дата и номер счета-фактуры продавца;
в графе 2 – наименование покупателя согласно счету-фактуре;
в графе 3 – идентификационный номер покупателя согласно счету-фактуре;
в графе 3а – код причины постановки на учет покупателя;
в графе 3б – дата оплаты счета-фактуры продавца;
в графе 4 – итоговая сумма продаж по счету-фактуре, включая налог на добавленную стоимость;
в графе 5 – продажи, облагаемые налогом по ставке в размере 18 процентов;
в графе 5а – стоимость продаж без налога на добавленную стоимость;
в графе 5б – сумма налога на добавленную стоимость, исчисленная от стоимости продаж по ставке в размере 18 процентов, а в случае, если сумма налога определяется расчетным методом, – по соответствующей ставке, определяемой согласно пункту 4 статьи 164 Налогового кодекса Российской Федерации;
в графе 6 – продажи, облагаемые налогом на добавленную стоимость по ставке в размере 10 процентов;
в графе 6а – стоимость продаж без налога на добавленную стоимость;
в графе 6б – сумма налога на добавленную стоимость, исчисленная от стоимости продаж по ставке в размере 10 процентов, а в случае, если сумма налога определяется расчетным методом, – по соответствующей ставке, определяемой согласно пункту 4 статьи 164 Налогового кодекса Российской Федерации;
в графе 7 – итоговая сумма продаж по счету-фактуре, облагаемая налогом на добавленную стоимость по ставке 0 процентов;
в графе 8 – продажи, облагаемые налогом на добавленную стоимость по ставке в размере 20 процентов;
в графе 8а – стоимость продаж без налога на добавленную стоимость;
в графе 8б – сумма налога на добавленную стоимость, исчисленная от стоимости продаж по ставке в размере 20 процентов, а в случае, если сумма налога определяется расчетным методом, – по соответствующей ставке, определяемой согласно пункту 4 статьи 164 Налогового кодекса Российской Федерации;
в графе 9 – итоговая сумма продаж по счету-фактуре, освобождаемых от налога на добавленную стоимость.
За каждый налоговый период (месяц, квартал) в книге продаж подводятся итоги по графам 4, 5а, 5б, 6а, 6б, 7, 8а, 8б и 9, которые используются при составлении налоговой декларации по налогу на добавленную стоимость.