8 (952) 080-10-85
круглосуточно
Вопрос:
Наша организация аккредитована в качестве органа по сертификации продукции в соответствии с Федеральным законом «О техническом регулировании».
При сертификации серийно выпускаемой продукции по ряду схем сертификации, приведенных в техническом регламенте «О безопасности машин и оборудования», сертификация состоит из анализа состояния производства сертифицируемой продукции и испытаний типовых образцов этой продукции.
Для проведения таких работ на зарубежных предприятиях командируется эксперт (эксперты) нашей организации, о чем содержатся соответствующие записи в договоре (контракте) с заявителем на сертификацию продукции. Работа по сертификации на предприятии-заявителе завершается оформлением следующих документов:
– акт о результатах анализа состояния производства (подписывается экспертом и руководителем предприятия);
– двусторонний акт отбора типовых образцов продукции;
– протоколы сертификационных испытаний типовых образцов;
– двусторонний акт передачи типовых образцов продукции заявителю.
Таким образом, работа выполняется за пределами территории Российской Федерации.
Просим вас разъяснить, является ли услуга, описанная выше, объектом налогообложения на добавленную стоимость.
Ответ:
Департамент налоговой и таможенно-тарифной политики рассмотрел ваше письмо о применении налога на добавленную стоимость в отношении услуг по сертификации продукции, оказываемых российской организацией иностранной организации, и сообщает.
В соответствии с пунктом 1 статьи 146 Налогового кодекса Российской Федерации (далее – Кодекс) объектом налогообложения налогом на добавленную стоимость признаются операции по реализации товаров (работ, услуг) и передаче имущественных прав на территории Российской Федерации.
Порядок определения места реализации работ (услуг) в целях применения налога на добавленную стоимость установлен нормами статьи 148 Кодекса.
Согласно подпункту 5 пункта 1 статьи 148 Кодекса место реализации работ (услуг), не предусмотренных подпунктами 1 – 4.1 пункта 1 данной статьи, определяется по месту осуществления деятельности организации, выполняющей (оказывающей) такие работы (услуги). При этом согласно пункту 2 статьи 148 Кодекса местом осуществления деятельности организации, выполняющей указанные работы (оказывающей услуги), признается территория Российской Федерации в случае присутствия этой организации на территории Российской Федерации на основе государственной регистрации.
Поскольку услуги по сертификации продукции к услугам, перечисленным в указанных подпунктах 1 – 4.1 пункта 1 статьи 148 Кодекса, не относятся, то местом реализации таких услуг, оказываемых российской организацией иностранной организации, признается территория Российской Федерации и такие услуги на основании пункта 3 статьи 164 Кодекса подлежат налогообложению налогом на добавленную стоимость по ставке в размере 18 процентов.
Одновременно сообщаем, что настоящее письмо Департамента не содержит правовых норм или общих правил, конкретизирующих нормативные предписания, и не является нормативным правовым актом. В соответствии с Письмом Минфина России от 7 августа 2007 года № 03-02-07/2-138 направляемое мнение Департамента имеет информационно-разъяснительный характер по вопросам применения законодательства Российской Федерации о налогах и сборах и не препятствует руководствоваться нормами законодательства о налогах и сборах в понимании, отличающемся от трактовки, изложенной в настоящем письме.
Заместитель директора
Департамента налоговой
и таможенно-тарифной политики
Н. А. Комова