Письмо ФНС РФ от 26.07.2021 № БС-4-11/10459@

«О страховых взносах с единовременных пособий, выплачиваемых педагогическим работникам в Хабаровском крае при поступлении на работу впервые после получения диплома и в связи с выходом на пенсию»

Федеральная налоговая служба в связи с письмом от 11.12.2020 по вопросу обложения страховыми взносами единовременных пособий, выплачиваемых педагогическим работникам в соответствии с законодательными актами субъектов Российской Федерации, сообщает.

Согласно положениям подпункта 1 пункта 1 статьи 420 и пункта 1 статьи 421 Налогового кодекса Российской Федерации (далее – Кодекс) объектом и базой для начисления страховых взносов для плательщиков страховых взносов – организаций, производящих выплаты и иные вознаграждения физическим лицам, подлежащим обязательному социальному страхованию в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования, признаются выплаты и иные вознаграждения, начисляемые, в частности, в рамках трудовых отношений, за исключением сумм, не подлежащих обложению страховыми взносами, указанных в статье 422 Кодекса, перечень которых является исчерпывающим.

На основании положений шестого абзаца подпункта 2 пункта 1 статьи 422 Кодекса не подлежат обложению страховыми взносами все виды установленных законодательством Российской Федерации, законодательными актами субъектов Российской Федерации, решениями представительных органов местного самоуправления компенсационных выплат (в пределах норм, установленных в соответствии с законодательством Российской Федерации), связанных с увольнением работников, за исключением, в частности, суммы выплат в виде выходного пособия и среднего месячного заработка на период трудоустройства в части, превышающей в целом трехкратный размер среднего месячного заработка или шестикратный размер среднего месячного заработка для работников, уволенных из организаций, расположенных в районах Крайнего Севера и приравненных к ним местностях.

Таким образом, не подлежит обложению страховыми взносами на основании положений подпункта 2 пункта 1 статьи 422 Кодекса компенсационные выплаты, связанные с увольнением работников, независимо от основания, по которому производится увольнение (в том числе выходные пособия при увольнении в связи с выходом на пенсию), производимые в соответствии с законодательными актами субъектов Российской Федерации, имеющих полномочия, данные законодательством Российской Федерации, по установлению для тех или иных категорий работников права на получение указанных выплат в сумме, не превышающей трехкратный размер среднего месячного заработка или шестикратный размер среднего месячного заработка для работников, уволенных из организаций, расположенных в районах Крайнего Севера и приравненных к ним местностях.

Пунктом 5 статьи 47 Федерального закона от 29.12.2012 № 273-ФЗ «Об образовании в Российской Федерации» (далее – Федеральный закон № 273-ФЗ) определены трудовые права и социальные гарантии, которые имеют педагогические работники, в том числе меры социальной поддержки, установленные федеральными законами и законодательными актами субъектов Российской Федерации.

Кроме того, согласно пункту 10 статьи 47 Федерального закона № 273-ФЗ для привлечения выпускников профессиональных образовательных организаций и образовательных организаций высшего образования к педагогической деятельности органы государственной власти субъектов Российской Федерации вправе устанавливать дополнительные меры государственной поддержки.

В соответствии с Федеральным законом № 273-ФЗ Законом Хабаровского края от 14.02.2005 № 261 «О дополнительных мерах социальной поддержки педагогических работников и дополнительных мерах социальной поддержки и стимулирования отдельных категорий обучающихся» (далее – Закон № 261) установлены дополнительные меры социальной поддержки педагогических работников краевых государственных образовательных организаций, организаций, осуществляющих обучение, подведомственных органу исполнительной власти Хабаровского края, осуществляющему государственное управление в сфере образования, и муниципальных образовательных организаций (далее – педагогические работники).

Согласно пункту 1 статьи 1 Закона № 261 педагогическим работникам устанавливаются следующие дополнительные меры социальной поддержки:

1) выплата единовременного пособия в размере восьми должностных окладов (тарифных ставок) при поступлении на работу впервые после получения диплома государственного образца об окончании образовательной организации высшего образования или профессиональной образовательной организации;

2) выплата единовременного пособия в размере трех должностных окладов (тарифных ставок) при выходе на пенсию по старости и стаже педагогической деятельности 25 лет и более;

3) выплата единовременного пособия в размере трех должностных окладов (тарифных ставок) при выходе на пенсию по инвалидности независимо от стажа работы.

Учитывая изложенное:

- выплата единовременного пособия, указанная в подпункте 1 пункта 1 статьи 1 Закона № 261, не поименована в подпункте 2 пункта 1 статьи 422 Кодекса и, соответственно, облагается страховыми взносами в общеустановленном порядке;

- выплаты единовременных пособий, указанные в подпунктах 2 и 3 пункта 1 статьи 1 Закона № 261, не подлежат обложению страховыми взносами на основании положений подпункта 2 пункта 1 статьи 422 Кодекса.

Действительный
государственный советник
Российской Федерации
2-го класса
С. Л. Бондарчук