8 (952) 080-10-85
круглосуточно
Департамент налоговой и таможенной политики рассмотрел обращение от 28.11.2018 по вопросам об обложении страховыми взносами и налогом на доходы физических лиц суммы выплаты в виде единовременного пособия, предоставляемого молодому специалисту агропромышленного комплекса Республики Башкортостан на социально-бытовые и хозяйственные нужды, и сообщает.
Исходя из положений пункта 10 части 1 статьи 7 Федерального закона от 29.12.2006 № 264-ФЗ «О развитии сельского хозяйства» и пункта 13 части 1 статьи 6 Закона Республики Башкортостан от 31.10.2007 № 472-з «О развитии сельского хозяйства в Республике Башкортостан» (далее – Закон Республики Башкортостан № 472-з) государственная поддержка развития сельского хозяйства, устойчивого развития сельских территорий, в частности, осуществляется путем подготовки и переподготовки специалистов для сельского хозяйства.
Положениями части 2 статьи 6 Закона Республики Башкортостан № 472-з определено, что финансирование подготовки и переподготовки специалистов для сельского хозяйства осуществляется в соответствии с законодательством Российской Федерации и законодательством Республики Башкортостан. Средства бюджета Республики Башкортостан, предусмотренные законом Республики Башкортостан о бюджете Республики Башкортостан на очередной финансовый год на поддержку развития сельского хозяйства, предоставляются в виде субсидий в порядке, определенном Правительством Республики Башкортостан.
Так, постановлением Правительства Республики Башкортостан от 31.07.2009 № 305 «О порядке предоставления государственной поддержки кадровому потенциалу агропромышленного комплекса Республики Башкортостан» предусмотрено предоставление субсидий из бюджета Республики Башкортостан организациям агропромышленного комплекса на финансовое обеспечение затрат на выплаты единовременных пособий молодым специалистам агропромышленного комплекса.
В соответствии с указанным Порядком единовременное пособие предоставляется молодому специалисту агропромышленного комплекса – выпускнику образовательного учреждения, закончившему полный курс по очной форме обучения и получившему диплом об окончании образовательного учреждения, принятому на работу в организацию агропромышленного комплекса по трудовому договору и имеющему непрерывный стаж работы в данной организации не менее 6 месяцев, на социально-бытовые и хозяйственные нужды (в размере 500 000 рублей – выпускнику образовательной организации высшего образования и 300 000 рублей – выпускнику образовательной организации среднего профессионального образования).
Об уплате страховых взносов
Подпунктом 1 пункта 1 статьи 420 Налогового кодекса Российской Федерации (далее – Налоговый кодекс) определено, что объектом обложения страховыми взносами для плательщиков страховых взносов – организаций признаются выплаты и иные вознаграждения в пользу физических лиц, подлежащих обязательному социальному страхованию в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования (за исключением вознаграждений, выплачиваемых лицам, указанным в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 Налогового кодекса), в частности, в рамках трудовых отношений.
В соответствии с пунктом 1 статьи 421 Налогового кодекса база для исчисления страховых взносов для организаций определяется по истечении каждого календарного месяца как сумма выплат и иных вознаграждений, предусмотренных пунктом 1 статьи 420 Налогового кодекса, начисленных отдельно в отношении каждого физического лица с начала расчетного периода нарастающим итогом, за исключением сумм, указанных в статье 422 Налогового кодекса.
Перечень не подлежащих обложению страховыми взносами сумм выплат физическим лицам, приведенный в статье 422 Налогового кодекса, является исчерпывающим.
В связи с тем что суммы единовременного пособия, предоставляемого вышеупомянутому молодому специалисту организацией АПК на социально-бытовые и хозяйственные нужды, не поименованы в указанном перечне статьи 422 Налогового кодекса, то они облагаются страховыми взносами в общеустановленном порядке.
Об уплате налога на доходы физических лиц
Согласно статье 41 Налогового кодекса доходом признается экономическая выгода в денежной или натуральной форме, учитываемая в случае возможности ее оценки и в той мере, в которой такую выгоду можно оценить, и определяемая для физических лиц в соответствии с главой 23 «Налог на доходы физических лиц» Налогового кодекса.
В соответствии с пунктом 1 статьи 210 Налогового кодекса при определении налоговой базы по налогу на доходы физических лиц учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной форме, или право на распоряжение которыми у него возникло.
Перечень доходов, освобождаемых от обложения налогом на доходы физических лиц, содержится в статье 217 Налогового кодекса.
Положений, предусматривающих освобождение от обложения налогом на доходы физических лиц выплаты в виде единовременного пособия, предоставляемого молодому специалисту организацией АПК на социально-бытовые и хозяйственные нужды, статья 217 Налогового кодекса не содержит, и указанные доходы подлежат обложению налогом на доходы физических лиц в установленном порядке.
Заместитель
директора Департамента
Р. А. Саакян