8 (952) 080-10-85
круглосуточно
«О предоставлении документов (информации) по конкретной сделке в случае истребования их налоговым органом вне рамок проведения налоговых проверок»
Департамент налоговой и таможенной политики рассмотрел письмо и сообщает следующее.
В соответствии с пунктом 2 статьи 93.1 Налогового кодекса Российской Федерации (далее – Кодекс), в случае если вне рамок проведения налоговых проверок у налоговых органов возникает обоснованная необходимость получения документов (информации) относительно конкретной сделки, должностное лицо налогового органа вправе истребовать эти документы (информацию) у участников этой сделки или у иных лиц, располагающих документами (информацией) об этой сделке.
Согласно форме требования о представлении документов (информации), утвержденной Приказом ФНС России от 08.05.2015 № ММВ-7-2/189@, в случае истребования налоговым органом информации относительно конкретной сделки должны указываться сведения, позволяющие идентифицировать эту сделку.
В рамках пункта 2 статьи 93.1 Кодекса налоговые органы не вправе истребовать документы (информацию), которые непосредственно не относятся к конкретной сделке.
Вместе с тем отмечаем, что в Определении Верховного Суда Российской Федерации от 26.10.2017 № 302-КГ17-15714 указано, что статья 93.1 Кодекса не устанавливает обязанности указания реквизитов или иных индивидуализирующих признаков документов (информации) в требовании налогового органа об их представлении. Нормы законодательства о налогах и сборах также не содержат запрета на истребование документов (информации) по нескольким сделкам.
Учитывая изложенное, полагаем, что лицу, у которого истребуются документы, необходимо представить все документы, относящиеся к конкретной сделке или нескольким сделкам.
Заместитель
директора Департамента
В. В. Сашичев