Письмо Минфина РФ от 08.08.2018 № 03-15-05/55885

Департамент налоговой и таможенной политики рассмотрел обращения от 21.06.2018 по вопросу обложения страховыми взносами выплат по договору авторского заказа и лицензионному договору о предоставлении права использования результата интеллектуальной деятельности, производимых в пользу автора, являющегося гражданином Республики Казахстан и осуществляющего деятельность на территории Республики Казахстан без въезда в Российскую Федерацию, и сообщает следующее.

Согласно подпунктам 2, 3 пункта 1 статьи 420 Налогового кодекса Российской Федерации (далее – Налоговый кодекс) объектом обложения страховыми взносами для организаций и индивидуальных предпринимателей признаются выплаты и иные вознаграждения в пользу физических лиц, подлежащих обязательному социальному страхованию в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования (за исключением вознаграждений, выплачиваемых лицам, указанным в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 Налогового кодекса), в частности:

– по договорам авторского заказа в пользу авторов произведений;
– по лицензионным договорам о предоставлении права использования результатов интеллектуальной деятельности, указанных в подпунктах 1 – 12 пункта 1 статьи 1225 Гражданского кодекса Российской Федерации.

При этом в соответствии с подпунктом 2 пункта 3 статьи 422 Налогового кодекса в базу для исчисления страховых взносов на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством не включаются любые вознаграждения, выплачиваемые физическим лицам по договорам гражданско-правового характера.

Исходя из положений пункта 1 статьи 7 Федерального закона от 15.12.2001 № 167-ФЗ «Об обязательном пенсионном страховании в Российской Федерации», статьи 10 Федерального закона от 29.11.2010 № 326-ФЗ «Об обязательном медицинском страховании в Российской Федерации» иностранные граждане, осуществляющие деятельность за пределами территории Российской Федерации и, следовательно, не признаваемые постоянно или временно проживающими либо временно пребывающими в Российской Федерации, обязательному социальному страхованию не подлежат.

В связи с этим выплаты по договору авторского заказа и лицензионному договору о предоставлении права использования результата интеллектуальной деятельности, производимые в пользу гражданина Республики Казахстан, осуществляющего деятельность на территории Республики Казахстан без въезда в Российскую Федерацию, обложению страховыми взносами не подлежат.

Заместитель
директора Департамента
Р. А. Саакян