«О применении инвестиционного вычета по НДФЛ при получении дивидендов»
Департамент налоговой и таможенной политики рассмотрел обращение по вопросу получения инвестиционного налогового вычета по налогу на доходы физических лиц и в соответствии со статьей 34.2 Налогового кодекса Российской Федерации (далее – Кодекс) разъясняет следующее.
Согласно подпункту 2 пункта 1 статьи 219.1 Кодекса при определении размера налоговой базы в соответствии с пунктом 3 статьи 210 и со статьями 214.1 и 214.9 Кодекса налогоплательщик имеет право на получение инвестиционного налогового вычета в сумме денежных средств, внесенных налогоплательщиком в налоговом периоде на индивидуальный инвестиционный счет.
При этом размер указанного налогового вычета не может превышать 400 000 рублей.
Вместе с тем абзацем вторым пункта 3 статьи 210 Кодекса предусмотрено, что в отношении доходов от долевого участия в организации налоговые вычеты, предусмотренные статьями 218 – 221 Кодекса, не применяются.
Особенности уплаты налога на доходы физических лиц в отношении доходов от долевого участия в организации, полученных в виде дивидендов, установлены в статье 214 Кодекса и не предусматривают возможность получения в отношении таких доходов инвестиционных вычетов.
Таким образом, инвестиционные налоговые вычеты, предусмотренные статьей 219.1 Кодекса, в отношении доходов от долевого участия в организации (дивидендов) не применяются.
Поскольку инвестиционные налоговые вычеты предоставляются налогоплательщикам в виде уменьшения доходов при определении налоговой базы по налогу на доходы физических лиц, применить такие вычеты при отсутствии у налогоплательщика соответствующих видов доходов или недостаточной их величине не представляется возможным.
Никаких специальных ограничений в получении инвестиционных налоговых вычетов в отношении физических лиц – пенсионеров Кодекс не содержит.
Одновременно сообщается, что настоящее письмо Департамента не содержит правовых норм, не конкретизирует нормативные предписания и не является нормативным правовым актом. Письменные разъяснения Минфина России по вопросам применения законодательства Российской Федерации о налогах и сборах, направленные налогоплательщикам и (или) налоговым агентам, имеют информационно-разъяснительный характер и не препятствуют налогоплательщикам, налоговым органам и налоговым агентам руководствоваться нормами законодательства Российской Федерации о налогах и сборах в понимании, отличающемся от трактовки, изложенной в настоящем письме.
Заместитель
директора Департамента
Р. А. Саакян