Письмо Минфина РФ от 08.12.2016 № 03-03-06/1/73076

Вопрос:

При проведении очередной инвентаризации дебиторской задолженности организация выяснила, что часть должников исключена из ЕГРЮЛ по следующим причинам.

1. Должник исключен из ЕГРЮЛ на основании п. 2 ст. 21.1 Федерального закона от 08.08.2001 № 129-ФЗ. Связь с должником была утеряна, поэтому не было возможности сверить имеющуюся задолженность.

2. Прошла самостоятельная ликвидация юридического лица. Не было получено уведомление о процедуре ликвидации.

3. Деятельность юридического лица прекращена в связи с его ликвидацией на основании определения арбитражного суда о завершении конкурсного производства. В реестр кредиторов организация не включалась.

Вправе ли организация списать данную дебиторскую задолженность, признанную безнадежной к взысканию, в расходы, принимаемые для целей налогообложения по налогу на прибыль?

Ответ:

Департамент налоговой и таможенной политики рассмотрел обращение по вопросу списания дебиторской задолженности ликвидированного должника и сообщает следующее.

В соответствии с пунктом 2 статьи 266 Налогового кодекса Российской Федерации (далее – НК РФ) безнадежными долгами (долгами, нереальными ко взысканию) признаются те долги перед налогоплательщиком, по которым истек установленный срок исковой давности, а также те долги, по которым в соответствии с гражданским законодательством обязательство прекращено вследствие невозможности его исполнения, на основании акта государственного органа или ликвидации организации.

Порядок ликвидации юридического лица установлен статьей 63 Гражданского кодекса Российской Федерации (далее – ГК РФ). Согласно пункту 9 названной статьи ГК РФ ликвидация юридического лица считается завершенной, а юридическое лицо – прекратившим существование после внесения сведений о его прекращении в единый государственный реестр юридических лиц (далее – ЕГРЮЛ) в порядке, установленном Федеральным законом от 08.08.2001 № 129-ФЗ «О государственной регистрации юридических лиц и индивидуальных предпринимателей» (далее – Закон № 129-ФЗ).

Таким образом, датой признания дебиторской задолженности ликвидированного должника безнадежной в целях налогообложения прибыли организаций будет признаваться дата внесения в ЕГРЮЛ записи о его ликвидации.

С указанной даты кредитор вправе включить такую дебиторскую задолженность в состав расходов при расчете налоговой базы по налогу на прибыль организаций.

Документальным подтверждением ликвидации организации-должника может служить выписка из ЕГРЮЛ, порядок получения которой установлен статьей 6 Закона № 129-ФЗ.



Заместитель директора
Департамента
А. А. Смирнов