8 (952) 080-10-85
круглосуточно
Вопрос:
Банк в соответствии со статьей 32 Налогового кодекса Российской Федерации просит дать разъяснения по порядку заполнения расчета сумм налога на доходы физических лиц, исчисленных и удержанных налоговым агентом (форма 6-НДФЛ), на примере формы 6-НДФЛ за I квартал 2016 года.
1) Каким образом следует заполнять строку 130 раздела 2 и строку 20 раздела 1 в случае, если в текущем месяце по сотруднику применен имущественный вычет за прошлый месяц или было исправление за прошлый период, и общая сумма НДФЛ в текущем месяце = 0 или < 0? Допустимы ли в этом случае расхождения сумм по строкам 130 раздела 2 со строкой 20 раздела 1?
Например:
В марте 2016 года сотруднику предоставлен имущественный вычет в сумме 100 000,00 р. за февраль 2016 года. За март 2016 года сотруднику начислен оклад 100 000,00 р. НДФЛ = 0,00 р.
При заполнении 6-НДФЛ за I квартал 2016 года:
– в строке 20 раздела 1 указывается вся сумма оклада = 100 000,00 р.;
– в строку 130 раздела 2 вся сумма оклада не попадает.
Допустимо ли такое заполнение?
2) Каким образом следует заполнять строки 130 и 140 раздела 2 в случае, если по сотруднику в текущем месяце был НДФЛ за прошлый период (например, на сумму стандартного вычета)? Допустима ли ситуация, при которой строка 130 рассчитывается без учета суммы начисленного НДФЛ за прошлый период, при этом в строку 140 попадает полная сумма НДФЛ? Допустимы ли минусовые суммы в разделе 2?
Например:
За февраль 2016 года сотруднику начислен оклад 10 000,00 р.
В феврале 2016 года сотруднику предоставлен стандартный вычет в размере 1 400,00 за январь 2016 года.
НДФЛ за I квартал 2016 года составляет 1 118,00 р.:
– 1 300,00 р.(10 000,00 * 13%) за февраль 2016 года;
– (-182,00 р.) (1 400,00 * 13%) за январь 2016 года.
При заполнении 6-НДФЛ за I квартал 2016 года:
– в строке 140 раздела 2 указывается сумма НДФЛ = 1 118,00 р.;
– в строке 130 раздела 2 указывается сумма оклада за вычетом стандартного вычета = 8 600,00 р.
При этом:
– в строке 20 раздела 1 указывается вся сумма оклада = 10 000,00 р.;
– в строке 30 раздела 1 указывается сумма стандартного вычета = 1 400,00 р.;
– в строке 40 раздела 1 указывается также сумма НДФЛ = 1 118,00 р.
Допустимо ли такое заполнение?
Ответ:
Федеральная налоговая служба рассмотрела письмо по вопросу заполнения расчета сумм налога на доходы физических лиц, исчисленных и удержанных налоговым агентом по форме 6-НДФЛ, и сообщает следующее.
В соответствии с абзацем 3 пункта 2 статьи 230 Налогового кодекса Российской Федерации (далее – Кодекса) налоговые агенты представляют в налоговый орган по месту своего учета расчет сумм налога на доходы физических лиц, исчисленных и удержанных налоговым агентом (далее – расчет по форме 6-НДФЛ), за первый квартал, полугодие, девять месяцев – не позднее последнего дня месяца, следующего за соответствующим периодом, за год – не позднее 1 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом, по форме, форматам и в порядке, утвержденным Приказом ФНС России от 14.10.2015 № ММВ-7-11/450@ «Об утверждении формы расчета сумм налога на доходы физических лиц, исчисленных и удержанных налоговым агентом (форма 6-НДФЛ), порядка ее заполнения и представления, а также формата представления расчета сумм налога на доходы физических лиц, исчисленных и удержанных налоговым агентом, в электронной форме».
Раздел 1 расчета по форме 6-НДФЛ заполняется нарастающим итогом за первый квартал, полугодие, девять месяцев и год. В разделе 2 расчета по форме 6-НДФЛ за соответствующий отчетный период отражаются те операции, которые произведены за последние три месяца этого отчетного периода.
Строка 100 раздела 2 «Дата фактического получения дохода» заполняется с учетом положений статьи 223 Кодекса, строка 110 раздела 2 «Дата удержания налога» заполняется с учетом положений пункта 4 статьи 226 и пункта 7 статьи 226.1 Кодекса, строка 120 раздела 2 «Срок перечисления налога» заполняется с учетом положений пункта 6 статьи 226 и пункта 9 статьи 226.1 Кодекса.
По строке 130 «Сумма фактически полученного дохода» указывается обобщенная сумма фактически полученных доходов (без вычитания суммы удержанного налога) в указанную в строке 100 дату, а по строке 140 «Сумма удержанного налога» указывается обобщенная сумма удержанного налога в указанную в строке 110 дату.
В этой связи, в случае, если в марте 2016 года сотруднику предоставлен имущественный налоговый вычет в сумме 100 000 рублей за февраль 2016 года и начислен оклад за март месяц в сумме 100 000 рублей, по строке 130 раздела 2 расчета по форме 6-НДФЛ за первый квартал 2016 года указывается полная сумма дохода, а именно, 100 000 рублей.
Учитывая условия примера № 2 (за февраль сотруднику начислен оклад 10 000 рублей и предоставлен стандартный налоговый вычет в размере 1 400 рублей), в расчете по форме 6-НДФЛ за первый квартал 2016 года по следующим строкам указывается:
по строке 020 – 10 000;
по строке 030 – 1 400;
по строке 040 – 1 118;
по строке 070 – 1 118;
по строкам 100 – 120 – соответствующие даты;
по строке 130 – 10 000;
по строке 140 – 1 118.
Действительный
государственный советник РФ
2-го класса
С. Л. Бондарчук