Письмо Минфина РФ № 02-07-07/39110, Федерального казначейства № 07-04-05/02-493 от 04.07.2016

«Об отдельных вопросах составления и представления месячной и квартальной бюджетной отчетности, квартальной сводной бухгалтерской отчетности государственных (муниципальных) бюджетных и автономных учреждений в 2016 году»

В целях качественного формирования бюджетной отчетности и в дополнение к совместным письмам Минфина России и Федерального казначейства от 17.03.2016 № 02-07-07/15237 и 07-04-05/02-178, от 23.03.2016 № 02-07-07/16375 и 07-04-05/02-200, от 31.03.2016 № 02-07-07/18598, Минфин России и Федеральное казначейство направляют разъяснения отдельных вопросов составления и представления месячной и квартальной бюджетной отчетности, квартальной сводной бухгалтерской отчетности государственных (муниципальных) бюджетных и автономных учреждений в 2016 году в приложении к настоящему письму.

Первый заместитель
Министра финансов РФ
Т. Г. Нестеренко

Руководитель
Федерального казначейства
Р. Е. Артюхин

Приложение к Письму
Минфина России и Федерального казначейства
№ 02-07-07/39110, № 07-04-05/02-493 от 04 июля 2016

Разъяснения отдельных вопросов составления и представления месячной и квартальной бюджетной отчетности, квартальной бухгалтерской отчетности (сводной отчетности) государственных (муниципальных) бюджетных и автономных учреждений в 2016 году

I. В части составления бюджетной отечности.

1. При формировании Справки по консолидируемым расчетам (ф. 0503125) (далее – Справка ф. 0503125) по счету 1 304 04 000 «Внутриведомственные расчеты» в части консолидируемых расчетов между главным распорядителем (распорядителем) и получателями бюджетных средств по движению денежных средств в графах 6 «Номер счета бюджетного учета» и 9 «Код корреспондирующего счета бюджетного учета» отражаются коды номеров счетов с указанием кода классификации операций сектора государственного управления (далее – КОСГУ) 610 «Выбытие со счетов бюджетов». При условии установления главным распорядителем бюджетных средств условия ведения дополнительной аналитики по соответствующим кодам КОСГУ, Справка ф. 0503125 формируется по соответствующим кодам КОСГУ. При этом Справка ф. 0503125 представляется в МОУ ФК с указанием кода КОСГУ 610 «Выбытие со счетов бюджетов».

В графах 6 «Номер счета бюджетного учета» и 9 «Код корреспондирующего счета бюджетного учета» Справки ф. 0503125 по счетам бюджетного учета, отражающим межбюджетные расчеты, отражаются соответствующие коды КОСГУ (например, 1 205 51 560, 1 210 02 151, 1 304 05 251 и т. д.).

Дополнительно обращаем внимание, что при формировании показателей в Справках ф. 0503125 по счетам 1 205 51 560(660), 1 207 X1 540(640), 1 206 51 560(660) в графе 6 «Номер счета бюджетного учета» указываются номера счетов бюджетного учета, содержащие в 1 – 17 разрядах номера счета 4 – 20 разряды кодов бюджетной классификации (далее – КБК) в соответствии с Указаниями о порядке применения бюджетной классификации Российской Федерации, утвержденными Приказом Министерства финансов Российской Федерации от 01.07.2013 № 65н «Об утверждении Указаний о порядке применения бюджетной классификации Российской Федерации» (далее – Указания 65н), в том числе с отражением: в 11 – 17 разрядах номеров счетов расчетов по доходам, источникам финансирования дефицита бюджета – кодов подвидов доходов (14 – 20 разряды кода бюджетной классификации доходов), кодов видов источников финансирования дефицита бюджета (14 – 20 разряды кода бюджетной классификации источников финансирования дефицита бюджета); в 5 – 14 разрядах номеров счетов расчетов по расходам бюджета – кодов целевых статей расходов, включающих коды направлений расходов по соответствующим межбюджетным трансфертам (8 – 17 (13 – 17) разряды кода бюджетной классификации расходов бюджетов).

При этом в сводных Справках ф. 0503125 по счетам 1 206 51 560(660), формируемых финансовыми органами субъектов Российской Федерации в графе 6 «Номер счета бюджетного учета» указываются номера счетов бюджетного учета, содержащие в 5 – 14 разрядах номеров счетов расчетов по расходам бюджета – коды целевых статей расходов, включающие коды направлений расходов по соответствующим межбюджетным трансфертам (8 – 17 (13 – 17) разряды кода бюджетной классификации расходов бюджетов).

При представлении финансовыми органами субъектов Российской Федерации в МОУ ФК сводных Справок ф. 0503125 по счетам 1 206 51 560(660) в графе 6 «Номер счета бюджетного учета» указываются номера счетов бюджетного учета, содержащие в 5 – 9 разрядах номеров счетов нули, в 10 – 14 разрядах номеров счетов – код направления расходов согласно Указаниям 65н.

2. При формировании получателями средств федерального бюджета, главными администраторами (администраторами) средств федерального бюджета Сведений об исполнении бюджета (ф. 0503164) (далее – Сведения ф. 0503164) по разделу 2 «Расходы бюджета» отражаются показатели, по которым по состоянию на 1 июля, 1 октября исполнение составило соответственно менее 45%, 70% от утвержденных годовых назначений по соответствующему показателю.

При этом в случае раздельного представления Сведений ф. 0503164 в части данных, не содержащих государственную тайну и содержащих государственную тайну, в Сведения ф. 0503164 включаются показатели таким образом, чтобы показатель общего исполнения на отчетную дату (сводных данных) не превышал 45%, 70% соответственно на 01.07.2016 и 01.10.2016.

Показатели графы 3 «Утвержденные назначения» раздела 1 «Доходы» Сведений ф. 0503164 в случае внесения изменений в

Федеральный закон о федеральном бюджете на 2016 год формируется на основании Приложения 3.1. Распределение прогноза доходов федерального бюджета, учтенных в федеральном законе о федеральном бюджете (код формы по ОКУД 0501096) к Порядку составления и ведения кассового плана исполнения федерального бюджета в текущем финансовом году, утвержденному Приказом Минфина России от 09.12.2013 № 117н.

3. При формировании Отчета о движении денежных средств (ф. 0503123) (далее – Отчет ф. 0503123) необходимо учитывать следующее.

3.1. При формировании показателей поступлений в графе 4 Отчета (ф. 0503123):

обороты по счету 1 210 02 000 «Расчеты с финансовым органам по платежам в бюджет» отражаются за минусом показателей по поступлениям от возврата остатков межбюджетных трансфертов прошлых лет и от возврата остатков субсидий прошлых лет, предоставленных учреждениям, иным юридическим лицам (физическим лицам, производителям товаров, работ, услуг), без учета перечислений из бюджета возвратов остатков межбюджетных трансфертов прошлых лет (указанные показатели не уменьшают дебетовые обороты по счету), а также за минусом поступлений от возвратов дебиторской задолженности прошлых лет (восстановления кассовых расходов прошлых лет);

данные по счету 1 210 04 000 «Расчеты по распределенным поступлениям к зачислению в бюджет» включаются только в части межбюджетных расчетов в объеме данных, отраженных в Справке о суммах консолидируемых поступлений, подлежащих зачислению на счет бюджета ф. 0503184;

данные о поступлениях (возвратах) доходов в кассу учреждения отражаются на основании показателей по соответствующим аналитическим счетам забалансового счета 17 «Поступления денежных средств на счета учреждения», отражающих операции по доходам, без учета поступлений от возврата дебиторской задолженности прошлых лет (восстановления кассовых расходов прошлых лет), отраженных по соответствующим аналитическим счетам забалансового счета 17 «Поступления денежных средств на счета учреждения» по расходам.

3.2. При формировании показателей выбытий в графе 4 Отчета (ф. 0503123):

обороты по счету 1 304 05 000 «Расчеты по платежам из бюджета с финансовым органом» отражаются без учета показателей по поступлениям от возврата дебиторской задолженности прошлых лет (компенсации затрат прошлых лет) и оборотов по их перечислению в доход соответствующего бюджета;

данные о выплатах (о возвратах выплат) текущего года по расходам из кассы учреждения отражаются на основании показателей по соответствующим аналитическим счетам забалансового счета 18 «Выбытия денежных средств со счетов учреждения», отражающих операции по расходам, с учетом поступлений от возврата расходов текущего отчетного периода, отраженных по соответствующим аналитическим счетам забалансового счета 18 «Выбытия денежных средств со счетов учреждения» по расходам со знаком «минус». При этом показатель по счету 18 «Выбытия денежных средств со счетов учреждения» в отрицательном значении не допускается.

3.3. Строки 165, 247, 253, 263, 345, 360, 361 Отчета ф. 0503123 не заполняются.

3.4. По строке 421 раздела 3 Отчета ф. 0503123 отражается сумма поступлений в отчетном периоде от возврата дебиторской задолженности прошлых лет (восстановлений кассовых расходов прошлых лет), с учетом поступлений по указанным возвратам (восстановлениям) на лицевой счет получателя бюджетных средств, в кассу учреждения, не перечисленных в доход бюджета (не внесенных на лицевой счет учреждения) на отчетную дату. При этом указанные поступления в разделе 1 Отчета ф. 0503123 не отражаются.

3.5. По строке 422 раздела 3 Отчета ф. 0503123 отражается сумма перечислений из бюджета возвратов остатков межбюджетных трансфертов прошлых лет за вычетом суммы поступлений от возврата остатков межбюджетных трансфертов прошлых лет и от возврата остатков субсидий прошлых лет, предоставленных учреждениям, иным юридическим лицам (физическим лицам, производителям товаров, работ, услуг) (далее – операций по остаткам трансфертов (субсидий) прошлых лет) – показатели по соответствующим аналитическим счетам счета 1 210 02 000 (21900000000000151 1 210 02 151, 21800000000000151 1 210 02 151, 21800000000000180 1 210 02 180). При этом указанные поступления в разделе 1 Отчета ф. 0503123 не отражаются.

В случае превышения суммы поступлений от возвратов остатков трансфертов (субсидий) прошлых лет на суммой перечислений по возврату остатков прошлых лет по межбюджетным трансфертам показатель по строке 422 отражается со знаком «минус».

3.6. Операции по управлению остатками на едином счете бюджета отражаются развернуто в строках 461, 462, 463, 464 и строках 501 и 502 Отчета ф. 0503123.

Показатель по строке 461 отражается в положительном значении, показатель по строке 462 отражается в отрицательном значении.

При формировании показателей по движению денежных средств по строкам 501 и 502 обороты по счету 1 201 22 000 не учитываются.

4. Показатели Сведений по дебиторской и кредиторской задолженности (ф. 0503169) (далее – Сведения (ф. 0503169) формируются с учетом следующих особенностей:

4.1. При формировании раздела 1 Сведений (ф. 0503169):

4.1.1. В графах 2 – 14 показатели расчетов с дебиторами (кредиторами) формируются с подведением:

промежуточных итогов по аналитическим кодам счетов бюджетного учета – по строкам «Итого по коду счета». При этом по указанным строкам графы 12 – 14 не заполняются;

промежуточных итогов по кодам синтетических счетов бюджетного учета – по строкам «Итого по коду синтетического счета», с отражением по в графах 12 – 14 показателей дебиторской (кредиторской) задолженности, в том числе долгосрочной (графа 13), просроченной (графа 14), учитываемых по соответствующему коду синтетического счета бюджетного учета по состоянию на конец аналогичного отчетного периода прошлого финансового года;

итоговой суммы показателей по задолженности дебиторской (кредиторской) – по строке «Всего».

4.1.2. В графе 1 отражаются номера счетов бюджетного учета по расчетам (задолженности дебиторской или кредиторской), по которым имеются остатки на начало, конец отчетного периода и (или) на конец аналогичного периода прошлого финансового года и (или) обороты по увеличению (уменьшению) задолженности, сформированные в отчетном периоде.

В графе 1 не отражаются номера счетов бюджетного учета по расчетам, по которым все показатели, отражаемые в графах 2 – 14, не формировались (имеют нулевое значений).

В графе 1 указываются номера счетов бюджетного учета, содержащие в 1 – 17 разрядах номера счета бюджетного учета 4 – 20 разряды КБК в соответствии с Указаниями 65н, в том числе с отражением в 11 – 17 разрядах номеров счетов расчетов по доходам – кодов подвидов доходов (14 – 20 разряды кода бюджетной классификации доходов), расчетов по источникам финансирования дефицита бюджета – кодов видов источников финансирования дефицита бюджета (14 – 20 разряды кода бюджетной классификации источников финансирования дефицита бюджета) в структуре «хххх000», где хххх – код подвида источников финансирования дефицитов бюджета (14 – 17 разряды кода классификации источников финансирования дефицитов бюджетов), в 1 – 17 разрядах номеров счетов расчетов по расходам – кодов разделов, подразделов, целевых статей и видов расходов бюджета.

В сводных Сведения (ф. 0503169), формируемых финансовыми органами субъектов Российской Федерации, в графе 1 указываются номера счетов бюджетного учета с учетом положений предыдущего абзаца.

При представлении финансовыми органами субъектов Российской Федерации в МОУ ФК сводных Сведений (ф. 0503369) графе 1 указываются коды счетов бюджетного учета.

4.1.3. Показатели граф 2 – 4 раздела 1 Сведений (ф. 0503169) отчетного периода текущего финансового года должны соответствовать показателям граф 5 – 7 раздела 1 Сведений (ф. 0503169) на конец предыдущего финансового года с учетом на начало отчетного года данных по реорганизации (в случае ее проведения) или иных данных, изменивших показатели вступительного баланса в установленных законодательством Российской Федерации случаях (например, произведенной в межотчетный период корректировки входящих остатков Главной книги ввиду изменения кодов бюджетной классификации (КОСГУ).

4.1.4. Показатели граф 12 – 14 раздела 1 Сведений (ф. 0503169) отчетного периода текущего финансового года должны соответствовать сумме показателей граф 5 – 7 раздела 1 Сведений (ф. 0503169) прошлого финансового года по кодам счетов бюджетного учета соответствующего синтетического кода счета бюджетного учета (строка «Итого по коду синтетического счета»), с учетом следующих особенностей:

в случае проведения в предыдущем финансовом году (после аналогичной отчетной даты предыдущего финансового года) реорганизационных мероприятий:

а) путем слияния получателей бюджетных средств, показатели граф 12 – 14 раздела 1 Сведений (ф. 0503169) составляются с учетом реорганизационных мероприятий;

б) путем разделения получателя бюджетных средств, ликвидации (упразднения) с передачей выполняемых функций иным органам власти (учреждениям), показатели граф 12 – 14 раздела 1 Сведений (ф. 0503169) не заполняются;

в) путем передачи учреждения (в том числе как имущественный комплекс) иному публично-правовому образованию показатели граф 12 – 14 раздела 1 Сведений (ф. 0503169) не заполняются;

в случае изменения после аналогичной отчетной даты предыдущего финансового года типа государственного учреждения с бюджетного (автономного) на казенное учреждение показатели граф 12 – 14 раздела 1 Сведений (ф. 0503169) не заполняются;

показатели граф 12 – 14 раздела 1 Сведений (ф. 0503169) подлежат отражению вне зависимости от наличия показателей дебиторской (кредиторской) задолженности в текущем финансовом году в графах 2 – 11.

4.1.5. В графах 2 – 4, 9 – 11 и 12 – 14 показатели по соответствующим счетам счета 1 206 00 000 «Расчеты по авансам», 1 302 00 000 «Расчеты по принятым обязательствам» в Сведениях (ф. 0503169) со знаком «минус» недопустимы.

4.1.6. Отражение в графах 5 – 8 раздела 1 Сведений (ф. 0503169) показателей со знаком «минус» допустимо только по результатам проведения исправительных записей методом «красное сторно», которые раскрываются в текстовой части Раздела 4 «Анализ показателей бухгалтерской отчетности субъекта бюджетной отчетности» Пояснительной записки (ф. 0503160).

4.1.7. Показатели графах 5 – 8 Раздела 1 Сведений (ф. 0503169) формируются на основании общих оборотов, сформированных за отчетный период по дебету и кредиту (кредиту и дебету) соответствующего номера счета бюджетного учета по дебиторской (кредиторской) задолженности с отражением:

в графах 5 и 7 – общего объема оборотов («Всего») за отчетный период;

в графах 6 и 8 – оборотов за отчетный период по неденежным расчетам – оборотам по соответствующему счету в корреспонденции со счетами, за исключением счетов, отражающих движение денежных средств: 0 201 10 000, 0 201 20 000, 0 201 34 000, 0 210 03 000, 1 210 02 000 и 1 304 05 000.

Формирование показателей в графах 5 – 8 раздела 1 Сведений (ф. 0503169) осуществляется в соответствии с Приложением № 1 («Таблица для расчета показателей Сведений (ф. 0503169), Сведений (ф. 0503769) в части граф 5, 6, 7, 8 по общим оборотам») к настоящим Разъяснениям с учетом следующего:

а) при нулевом значении входящего остатка (остатка на 1 января текущего (отчетного) года) по счету 0 206 00 000 обороты отражаются: в Сведениях (ф. 0503169) по дебиторский задолженности (в графах 5, 6 «Увеличение» – оборот по дебету счета; в графах 7, 8 «Уменьшение» – оборотов по кредиту счета);

б) при нулевом значении входящего остатка 21900000000000151 1 205 51 000 обороты отражаются в Сведениях (ф. 0503169) по кредиторской задолженности (в графах 5, 6 «Увеличение» – оборот по кредиту счета; в графах 7, 8 «Уменьшение» – оборотов по дебету счета);

в) обороты по счетам 0 205 00 000, за исключением 21900000000000151 1 205 51 000, по счету 0 208 00 000, 0 209 00 000, 0 210 05 000 отражаются в Сведениях (ф. 0503169) по дебиторский задолженности за исключением части общих оборотов по соответствующим номерам счетов бюджетного учета, сформировавших изменения (увеличение, уменьшение) кредиторской задолженности за отчетный период.

Примеры формирования показателей в графах 5 – 8 приведены в Приложении № 1 к Разъяснениям и в прилагаемых Примерах (Приложения № 2, 3);

г) при нулевом значении входящего остатка (остатка на 1 января текущего (отчетного) года) по счету 0 302 00 000 обороты отражаются в Сведениях (ф. 0503169) по кредиторской задолженности (в графах 5, 6 «Увеличение» – оборот по кредиту счета; в графах 7, 8 «Уменьшение» – оборотов по дебету счета);

д) обороты по счетам 0 303 00 000, 0 304 00 000 (за исключением 1 304 05 000) отражаются в Сведениях (ф. 0503169) по кредиторской задолженности за исключением части общих оборотов по соответствующим номерам счетов бюджетного учета, сформировавших изменения (увеличение, уменьшение) дебиторской задолженности за отчетный период.

Формирование показателей по графам 6, 8 в квартальной отчетности 2016 года осуществляется по счетам 0 206 00 000, 0 302 00 000.

4.1.8. При формировании сводных Сведений (ф. 0503169) показатели внутренних расчетов отраженных по соответствующим аналитическим счетам счета 1 304 04 000 «Внутриведомственные расчеты» подлежат консолидации по графам 5, 7 раздела 1 Сведений (ф. 0503169) на основании показателей Справки (ф. 0503125).

4.2. Раздел 2 Сведений (ф. 0503169) заполняется Федеральной налоговой службой (ФНС) и Федеральной таможенной службой (ФТС) в части доходов бюджета в разрезе контрагентов по показателям свыше 500 млн руб. с указанием в графе 1 номера счетов бюджетного учета (26 знаков).

4.3. Раздел 3 Сведений (ф. 0503169) в составе квартальной отчетности не формируется.

5. В части бюджетной отчетности об исполнении федерального бюджета, отражающей информацию о дебиторской задолженности, дополнительно обращаем внимание, о необходимости формирования дополнительной отчетности, установленной Приказом Министерства финансов Российской Федерации № 15н от 1 марта 2016 г. «Об утверждении дополнительных форм годовой и квартальной бюджетной отчетности об исполнении федерального бюджета и Инструкции о порядке их составления и представления».

При этом Расшифровка дебиторской задолженности по субсидиям организациям (ф. 0503193) по субсидиям бюджетным и автономным учреждениям формируется по суммам задолженности на отчетную дату больше 300 млн рублей¹.

¹ Совместное Письмо Минфина России и Федерального казначейства от 10.12.2015 № 02-07-07/73609 и № 07-04-05/02-848.

Также просим обратить особое внимание на обеспечение корректного формирования граф 13 – 19 Расшифровка дебиторской задолженности по субсидиям организациям (ф. 0503193), граф 12 – 18 Расшифровка дебиторской задолженности по контрактным обязательствам (ф. 0503192) в части указания дат возникновения задолженности, предельных дат завершения расчетов, а также аналитической информации о плановой задолженности на конец следующего отчетного периода, причинах возникновения задолженности и о принимаемых мерах по ее сокращению.

Дополнительно, в целях раскрытия информации о принимаемых мерах по сокращению дебиторской задолженности по расходам федерального бюджета в текстовой части Пояснительной записки (ф. 0503160) получателям средств федерального бюджета, главным администраторам (администраторам) средств федерального бюджета необходимо указать:

сведения об утвержденном плане мероприятий по сокращению дебиторской задолженности² (№ НПА, дата утверждения, наименование);

² П. 3.2 Плана мероприятий («дорожная карта») по сокращению дебиторской задолженности по расходам федерального бюджета в 2016 году, утвержденного 25.04.2016 Первым заместителем Председателя Правительства Российской Федерации И. Шуваловым, № 2848п-П13.

прогноз объема дебиторской задолженности по счетам бюджетного учета на следующую отчетную дату.

7. В Пояснительной записки (ф. 0503160) на 01.07.2016, 01.10.2016 подлежит раскрытию информация о суммах проведенных за отчетный период с автономными и (или) бюджетным учреждениям, в отношении которых, главные распорядители средств бюджета осуществляют функции и полномочия учредителя, расчетов по остаткам субсидий прошлых лет. При этом данная информация должна быть согласована с данными сводных Сведений (ф. 0503769) по счету 00000000000000180 0 303 05 000 сформированных на основании бухгалтерской отчетности автономных и (или) бюджетных учреждений в отношении которых, главные распорядители средств бюджета осуществляют функции и полномочия учредителя.

II. В части составления бухгалтерской отчетности бюджетных и (или) автономных учреждений.

1. В Отчете об исполнении учреждением плана его финансовохозяйственной деятельности (ф. 0503737) (далее – Отчет ф. 0503737) отражаются значения показателей исполнения Плана финансовохозяйственной деятельности учреждения по соответствующим строкам отчета (кодам бюджетной классификации (поступлений, выбытий), предусмотренным шаблоном формы, уточненным в соответствии с изменениями в Указания 65н на отчетную дату согласно Приложения № 7.

Представление в МОУ ФК Отчета ф. 0503737 с указанием строк (кодов в графе 3), отсутствующих в шаблоне, не допускается.

Дополнительно обращаем внимание, что показатель строки 730 по графе 9 сводного Отчета ф. 0503737 учреждения, имеющего в своем составе обособленные подразделения, должен быть равен «нулю».

2. При формировании показателей Отчета о движении денежных средств учреждения (ф. 0503723) (далее – Отчет ф. 0503723) необходимо учитывать следующее.

2.1. Показатели поступлений в графе 4 раздела 1 «Поступления» Отчета (ф. 0503723) формируются на основании показателей по соответствующим аналитическим счетам забалансового счета 17 «Поступления денежных средств на счета учреждения», отражающих операции по поступлению в отчетном периоде учреждению доходов, поступлений от операций по заимствованию (обороты по увеличению соответствующих аналитических счетов счета 17 «Поступления денежных средств на счета учреждения» (со знаком «плюс»)), за минусом показателей по перечислениям (возвратам) кредиторской задолженности по доходам, сформированной как в отчетном периоде, так и на 1 января 2016 года (обороты по уменьшению соответствующих аналитических счетов счета 17 «Поступления денежных средств на счета учреждения» (со знаком «минус»)).

Исключение составляют показатели возвратов остатков субсидий прошлых лет, предоставленных автономному, бюджетному учреждению, которые согласно пункту 55.1 Инструкции о порядке составления, представления годовой, квартальной бухгалтерской отчетности государственных (муниципальных) бюджетных и автономных учреждений, утвержденной Приказом Министерства финансов Российской Федерации № ЗЗн от 25 марта 2011 г. (далее – Инструкция ЗЗн), не учитываются при формировании показателя строки 121 (соответственно строк 120, 020, 010) Отчета (ф. 0503723).

Также при формировании показателей раздела 1 «Поступления» Отчета (ф. 0503723) не учитываются показатели поступлений от возврата дебиторской задолженности прошлых лет (восстановления расходов прошлых лет), отраженные по соответствующим аналитическим счетам забалансового счета 17 «Поступления денежных средств на счета учреждения» по расходам.

При формировании показателей раздела 1 «Поступления» Отчета (ф. 0503723) также не учитываются показатели перечислений (возвратов) остатков субсидий, предоставленных учреждению до начала отчетного периода, отраженные по соответствующим аналитическим счетам забалансового счета 17 «Поступления денежных средств на счета учреждения» по аналитическим кодам поступлений (130, 180) со знаком «минус».

2.2. Показатели выбытий в графе 4 раздела 2 «Выбытия» Отчета (ф. 0503723) формируются на основании показателей соответствующих аналитических счетов забалансового счета 18 «Выбытия денежных средств со счетов учреждения», отражающих операции по расходам, по выбытиям от операций по заимствованию (обороты по увеличению соответствующих аналитических счетов счета 18 «Выбытия денежных средств со счетов учреждения» (со знаком «плюс»)), за минусом показателей поступлений от возврата расходов (выплат по операциям заимствований) (восстановления расходов) текущего отчетного периода (обороты по уменьшению соответствующих аналитических счетов счета 18 «Выбытия денежных средств со счетов учреждения» (со знаком «минус»)). При этом показатель по счету 18 «Выбытия денежных средств со счетов учреждения» в отрицательном значении не допускается.

2.3. Показатели поступлений от возврата дебиторской задолженности прошлых лет (восстановления расходов прошлых лет), отраженные по соответствующим аналитическим счетам забалансового счета 17 «Поступления денежных средств на счета учреждения» по расходам, отражаются по строке 421 (соответственно строкам 420, 410, 400) раздела 3 «Изменение остатков средств» Отчета (ф. 0503723).

2.4. Показатели перечислений возвратов (выбытий от возврата) остатков субсидий прошлых лет, отраженные по соответствующим аналитическим счетам забалансового счета 17 «Поступления денежных средств на счета учреждения» аналитическим кодам поступлений (130, 180), отражаются по строке 422 (соответственно строкам 420, 410, 400) раздела 3 «Изменение остатков средств» Отчета (ф. 0503723).

2.5. Показатель по строке 461 отражается в положительном значении, показатель по строке 462 отражается в отрицательном значении.

При формировании показателей по движению денежных средств по строкам 501 и 502 обороты по счету 0 20122 000 не учитываются.

2.6. Строки 165, 182, 234, 247, 253, 263, 302, 303, 304, 345, 352, 361, 362, 363 Отчета ф. 0503723, представляемого в МОУ ФК, не формируются.

3. Показатели Сведений по дебиторской и кредиторской задолженности учреждения (ф. 0503769) (далее – Сведения ф. 0503769) формируются согласно положениям, отраженным в пункте 4 раздела I настоящих Разъяснений, с учетом следующих особенностей:

3.1. В случае изменения типа государственного учреждения с бюджетного на автономное учреждение (с автономного на бюджетное) в предыдущем финансовом году (после аналогичного отчетной даты предшествующего финансового года) показатели граф 12 – 14 раздела 1 Сведений ф. 0503769 заполняются с учетом изменения типа.

В случае изменения типа государственного учреждения с казенного учреждения на бюджетное или автономное учреждение в предыдущем финансовом году (после аналогичного отчетной даты предшествующего финансового года) показатели граф 12 – 14 раздела 1 Сведений ф. 0503769 не заполняются.

3.2. В графе 1 раздела 1 Сведения ф. 0503769 отражаются номера счетов бухгалтерского учета по расчетам (задолженности дебиторской или кредиторской), по которым имеются остатки начало, конец отчетного периода и (или) на конец аналогичного периода прошлого финансового года и (или) обороты по увеличению (уменьшению) задолженности, сформированные в отчетном периоде.

В графе 1 раздела 1 не отражаются номера счетов бухгалтерского учета по расчетам, по которым все показатели, отражаемые в графах 2 – 14, не формировались (имеют нулевое значений).

В графе 1 раздела 1 указываются номера счетов бюджетного учета, содержащие³ в 1 – 14 разрядах номера счета бухгалтерского учета нули, если иное не установлено учетной политикой учреждения, в 15 – 17 разрядах номера счета 18 – 20 разряды КБК в соответствии с Указаниями 65н, в том числе с отражением в части расчетов по доходам – кодов аналитических групп подвидов доходов бюджета, расчетов по операциям, связанным с заимствованиями, – нулей, по расходам учреждения – кодов видов расходов бюджета (элемента, подгруппы (при отсутствии детализации по элементам) видов расходов).

³ Согласно Инструкции по применению единого плана счетов бухгалтерского учета для государственных органов власти (государственных органов), органов местного самоуправления, органов управления государственными внебюджетными фондами, государственных академий наук, государственных (муниципальных) учреждений, утвержденной Приказом Минфина России от 1 декабря 2010 г. № 157н , с учетом изменений согласно Приказу Минфина России от 1 марта 2016 г. № 16н.

3.3. При представлении главными администраторами средств федерального бюджета в МОУ ФК сводных Сведений (ф. 0503769) графе 1 раздела 1 указываются номера счетов бюджетного учета, содержащие в 1 – 14 разрядах номера счета бухгалтерского учета нули.

3.4. При представлении финансовыми органами субъектов Российской Федерации в МОУ ФК сводных Сведений (ф. 0503769) графе 1 раздела 1 указываются коды счетов бухгалтерского учета.

3.5. Формирование показателей по графам 6, 8 раздела 1 Сведений (ф. 0503769) в квартальной отчетности 2016 года осуществляется по счетам 0 206 00 000, 0 302 00 000, 00000000000000180 X 303 05 000 (в части операций по остаткам субсидий прошлых лет).

4. В части бухгалтерской отчетности федеральных бюджетных (автономных) учреждений, отражающей информацию о дебиторской задолженности, дополнительно обращаем внимание, о необходимости формирования дополнительной отчетности, установленной Приказом Министерства финансов Российской Федерации № 60н от 12 мая 2016 г. «Об утверждении дополнительных форм годовой и квартальной бухгалтерской отчетности, представляемой федеральными государственными бюджетными и автономными учреждениями, и Инструкции о порядке их составления и представления».

В составе квартальной дополнительной отчетности бюджетными и автономными учреждениями, представляется Расшифровка дебиторской задолженности по предоставленным субсидиям (грантам) (ф. 0503793).

5. При формировании Сведений об остатках денежных средств учреждения (ф. 0503779) (далее – Сведения ф. 0503779) обращаем внимание на отражение в графе 1 разделов 2 и 3 значения «00000000000000000000», за исключением строки «Итого по разделу 2», «Итого по разделу 3». Значение «00000000000000000000» в графе 1 раздела 1 Сведений (ф. 0503779) допускается только по счетам бухгалтерского учета 0 210 03 000 «Расчеты с финансовым органом по наличным денежным средствам», 0 201 23 000 «Денежные средства учреждения в кредитной организации в пути».

Дополнительно обращаем внимание на обеспечение указания в Пояснительной записке к Балансу государственного (муниципального) учреждения (ф. 0503760) факторов, повлиявших на размер остатков денежных средств на счетах бюджетных и автономных учреждений.

III. В части месячной и квартальной отчетности, формируемой финансовыми органами а также органами управления государственными внебюджетными фондами Российской Федерации.

Дополнительно к изложенному, финансовым органам, а также органам управления государственными внебюджетными фондами Российской Федерации при формировании и представлении месячной и квартальной отчетности необходимо учитывать следующее.

1. Отчет (ф. 0503123), Отчет (ф. 0503723), Сведения (ф. 0503169), Сведения (ф. 0503769) представляются органами управления ГВФ в МОУ ФК ежеквартально не позднее 37 дня после отчетной даты.

2. Консолидированный отчет о движении денежных средств (ф. 0503323) и Отчет (ф. 0503723) представляются финансовыми органами субъектов Российской Федерации в МОУ ФК ежеквартально не позднее 37 дня после отчетной даты.

3. Сведения по дебиторской и кредиторской задолженности (ф. 0503369) и Отчет (ф. 0503769) представляются финансовыми органами субъектов Российской Федерации в МОУ ФК ежеквартально не позднее 37 дня после отчетной даты.

4. Сведения по дебиторской и кредиторской задолженности (ф. 0503369), Сведения (ф. 0503169) по виду деятельности 3 финансовыми органами субъектов Российской Федерации и ГВФ в МОУ ФК не представляются.

5. Отражение в Разделе 2 «Расходы бюджета» Отчета об исполнении консолидированного бюджета субъекта Российской Федерации и бюджета территориального государственного внебюджетного фонда (ф. 0503317) (далее – Отчет (ф. 0503317) кассовых расходов по укрупненным (не детализированным) кодам видов расходов классификации расходов бюджетов Российской Федерации (по группам, группам (подгруппам), по которым Указаниями 65н предусмотрены соответствующие элементы видов расходов, не допускается.

6. В справках (ф. 0503125) в графе 6 «Номер счета бюджетного учета» указываются КБК в структуре, аналогичной структуре КБК в Отчете (ф. 0503317) (коды вида, подвида доходов; коды источников финансирования дефицита бюджета; коды раздела, подраздела, вида расходов), с учетом положений настоящих Разъяснений.

В графе 9 «Код корреспондирующего счета бюджетного учета» Справки (ф. 0503125) указываются коды счетов с соответствующим кодом КОСГУ (например, 1 205 51 560, 1 210 02 151, 1 304 05 251 и т. д.).

Формирование текстовых файлов для представления сводных (консолидированных) Справок (ф. 0503125) в МОУ ФК осуществляется с учетом требований к форматам файлов, установленных Федеральным казначейством.

7. Отражение в Отчете об использовании межбюджетных трансфертов из федерального бюджета субъектами Российской Федерации, муниципальными образованиями и территориальным государственным внебюджетным фондом (ф. 0503324) (далее – Отчет ф. 0503324) кодов целевых статей 0000058000 допускается только в части остатков на начало года, потребность по которым не подтверждена.

В случае отсутствия в Указаниях 65н соответствующих кодов целевых статей для отражения остатков на начало года применяется целевая статья 0000058000.

При этом применение указанного кода целевой статьи подлежит согласованию с Департаментом бюджетной методологии и финансовой отчетности в государственном секторе При этом применение указанного кода целевой статьи подлежит согласованию с Департаментом бюджетной методологии и финансовой отчетности в государственном секторе Минфина России.

При этом применение указанного кода целевой статьи подлежит согласованию с Департаментом бюджетной методологии и финансовой отчетности в государственном секторе Минфина России.

При этом применение указанного кода целевой статьи подлежит согласованию с Департаментом бюджетной методологии и финансовой отчетности в государственном секторе Минфина России.

Коды целевых статей расходов, отраженные финансовыми органами в разделе 1 «Движение целевых средств» графе 3 «Код целевой статьи расходов по БК» Отчета ф. 0503324, должны быть идентичны кодам направлений расходов, отраженным по соответствующим счетам бюджетного учета (11 – 14 разряды номера счета) главными распорядителями средств федерального бюджета в

Сведениях (ф. 0503169).

8. Абзац первый пункта 2.2 Письма от 23.03.2016 № 02-07-07/16375 и 07-04-05/02-200 следует применять в следующей редакции:

«2.2. Квартальная бюджетная отчетность об исполнении бюджета государственного внебюджетного фонда Российской Федерации представляется органом управления ГВФ в МОУ ФК в следующем составе:».

Приложение № 1 к Разъяснениям отдельных вопросов составления и представления месячной и квартальной бюджетной отчетности, квартальной бухгалтерской отчетности (сводной отчетности) государственных (муниципальных) бюджетных и автономных учреждений в 2016 году

Таблица для расчета показателей Сведений (ф. 0503169), Сведений (ф. 0503769) в части граф 5, 6, 7, 8 – ПО ОБЩИМ ОБОРОТАМ

¹ Допускается превышение показателя графы 6 (8) над показателями графы 5 (7) но не более показателя изменения остатка за отчетный период по соответствующему счету, отраженных в Сведениях по дебиторской и кредиторской задолженности.

НЕ Денежные обороты – обороты по соответствующему счету в корреспонденции со счетами, за исключением счетов, отражающих движение денежных средств: 0 201 10 000, 0 201 20 000, 0 201 34 000, 0 201 00 210 03000, 1 210 02 000 и 1 304 05 000.

Данные для формирования получателем бюджетных средств, администратором доходов бюджета показателей Сведений о дебиторской и кредиторской задолженности (ф. 0503169)

к Примеру № 1 по Контрагенту 1

Остатки на начало отчетного периода по расчетам по доходам (код 1 13 01991 01 0000 130)

Дебет 11301991010000130 1 205 31 000 – 2 000,00 руб.;

Кредит 11301991010000 130 1 205 31 000 – 0,00 руб.

Операции в течение отчетного периода:

Данные для формирования получателем бюджетных средств, администратором доходов бюджета показателей Сведений о дебиторской и кредиторской задолженности (ф. 0503169)

к Примеру № 1 по Контрагенту 2

Остатки на начало отчетного периода по расчетам по доходам (код 11301991010000130)

Дебет 11301991010000130 1 205 31 000 – 4 000,00 руб.;

Кредит 11301991010000130 1 205 31 000 – 0,00 руб.

Операции в течение отчетного периода:

Данные для формирования получателем бюджетных средств, администратором доходов бюджета показателей Сведений о дебиторской и кредиторской задолженности (ф. 0503169)

к Примеру № 1 по Контрагенту 3

Остатки на начало отчетного периода по расчетам по доходам (код 11301991010000130)

Дебет 11301991010000130 1 205 31 000 – 0,00 руб.;

Кредит 11301991010000130 1 205 31 000 – 5 000,00 руб.

Операции в течение отчетного периода:

Данные для формирования получателем бюджетных средств, администратором доходов бюджета показателей Сведений о дебиторской и кредиторской задолженности (ф. 0503169)

к Примеру № 1 по Контрагенту 4

Остатки на начало отчетного периода по расчетам по доходам (код 1 13 01991 01 0000 130)

Дебет 11301991010000130 1 205 31 000 – 0,0 руб.;

Кредит 11301991010000130 1 205 31 000 – 2 000,0 руб.

Операции в течение отчетного периода:

Данные для формирования получателем бюджетных средств, администратором доходов бюджета показателей Сведений о дебиторской и кредиторской задолженности (ф. 0503169)

к Примеру № 2 по Контрагенту 1

Остатки на начало отчетного периода по расчетам по доходам (код 1 13 01991 01 0000 130)

Дебет 01060000090019122 1 208 12 000 – 0,00 руб.;

Кредит 01060000090019122 1 208 12 000 – 0,00 руб.

Операции в течение отчетного периода:

Данные для формирования получателем бюджетных средств, администратором доходов бюджета показателей Сведений о дебиторской и кредиторской задолженности (ф. 0503169)

к Примеру № 2 по Контрагенту 2

Остатки на начало отчетного периода по расчетам по доходам (код 11301991010000130)

Дебет 01060000090019122 1 208 12 000 – 3 500,00 руб.;

Кредит 01060000090019122 1 208 12 000 – 0,00 руб.

Операции в течение отчетного периода:

Данные для формирования получателем бюджетных средств, администратором доходов бюджета показателей Сведений о дебиторской и кредиторской задолженности (ф. 0503169)

к Примеру № 2 по Контрагенту 3

Остатки на начало отчетного периода по расчетам по доходам (код 11301991010000130)

Дебет 01060000090019122 1 208 12 000 – 0,00 руб.;

Кредит 01060000090019122 1 208 12 000 – 1 000,00 руб.

Операции в течение отчетного периода:

Данные для формирования получателем бюджетных средств, администратором доходов бюджета показателей Сведений о дебиторской и кредиторской задолженности (ф. 0503169)

к Примеру № 2 по Контрагенту 4

Остатки на начало отчетного периода по расчетам по доходам (код 1 13 01991 01 0000 130)

Дебет 01060000090019122 1 208 12 000 – 0,00 руб;

Кредит 01060000090019122 1 208 12 000 – 8 500,00 руб.

Операции в течение отчетного периода:

Данные для формирования государственными (муниципальными) бюджетными и автономными учреждениями Сведений о дебиторской и кредиторской задолженности (ф. 0503769)

к Примеру № 3 Приложения № 4

Остатки на начало отчетного периода:

Операции в течение отчетного периода:

Данные для формирования государственными (муниципальными) бюджетными и автономными учреждениями Сведений о дебиторской и кредиторской задолженности (ф. 0503769)

к Примеру № 4 Приложения № 5

Остатки на начало отчетного периода:

Операции в течение отчетного периода:

Данные для формирования государственными (муниципальными) бюджетными и автономными учреждениями Сведений о дебиторской и кредиторской задолженности (ф. 0503769)

к Примеру № 5 Приложения № 6

Остатки на начало отчетного периода:

Операции в течение отчетного периода: