Письмо Минфина РФ от 27.11.2015 № 03-03-06/1/69181

Просим дать ответ по вопросу применения законодательства о налогах и сборах в отношении расходов на оплату услуг такси.

Организация служебных транспортных средств не имеет. Для решения производственных задач, не связанных с командировками, сотрудники пользуются услугой фирмы такси – по договору пассажирских перевозок. По итогам каждого месяца составляется акт оказанных услуг с приложением к нему специальных бланков с указанием даты и маршрута поездки. Оплата услуг производится непосредственно перевозчику по безналичному расчету. Внутренний приказ по предприятию прямо указывает, что перевозка сотрудников осуществляется в пользу компании.

Налоговый кодекс РФ прямого запрета на учет в расходах таких затрат не содержит. У контролирующих органов однозначной позиции по данному вопросу нет, что не исключает впоследствии разногласий с ними. Имеются судебные решения по аналогичным ситуациям, в которых арбитры пришли к выводу, что затраты на эти услуги такси относятся к расходам, связанным с производственной деятельностью организации.

В связи с вышеизложенным просим Вас пояснить, правильно ли мы понимаем, что организация вправе учесть расходы по вышеуказанному договору для целей налогообложения прибыли?

Ответ:

Департамент налоговой и таможенно-тарифной политики рассмотрел письмо по вопросу учета для целей налогообложения прибыли организаций расходов на проезд работников на такси и сообщает следующее.

Согласно положениям статьи 252 Налогового кодекса Российской Федерации (далее – Кодекс) налогоплательщик уменьшает полученные доходы на сумму произведенных экономически обоснованных и документально подтвержденных расходов (за исключением расходов, указанных в статье 270 Кодекса) при условии, что они произведены для осуществления деятельности, направленной на получение дохода.

Вместе с тем обоснованность расходов, учитываемых при расчете налоговой базы, должна оцениваться с учетом обстоятельств, свидетельствующих о намерениях налогоплательщика получить экономический эффект в результате реальной предпринимательской или иной экономической деятельности.

На основании пункта 26 статьи 270 Кодекса при определении налоговой базы не учитываются расходы на оплату проезда к месту работы и обратно транспортом общего пользования, специальными маршрутами, ведомственным транспортом, за исключением сумм, подлежащих включению в состав расходов на производство и реализацию товаров (работ, услуг) в силу технологических особенностей производства, и за исключением случаев, когда расходы на оплату проезда к месту работы и обратно предусмотрены трудовыми договорами (контрактами) и (или) коллективными договорами.

Учитывая изложенное, по мнению Департамента, организация вправе отнести в состав расходов затраты, связанные с перевозкой работников службами такси, если данные расходы обусловлены технологическими особенностями производства либо предусмотрены трудовыми договорами (контрактами) и (или) коллективными договорами как система оплаты труда, а также произведены для осуществления деятельности, направленной на получение дохода.



Директор
Департамента налоговой
и таможенно-тарифной политики
И. B. Трунин