Письмо Минфина РФ от 08.09.2015 № 03-07-07/51585

Вопрос:

Согласно ст. 36 п. 15 Закона № 273 от 29.12.2012 «Об образовании в РФ» университету в рамках субсидии на выполнение гос. задания выделяются средства для организации культурно-массовой, физкультурно-оздоровительной работы со студентами.

Университет приобретает билеты в кино, на концерты, посещение катка, в рамках оздоровительной работы заключаются договора на оздоровление студентов на море (путевки не приобретаются), в рамках культурно-массовой работы заключаются договора на посещение выставок, музеев.

1. Облагаются ли данные расходы НДС?

2. Облагаются ли данные расходы НДФЛ?

Ответ:

В связи с письмом о применении налога на добавленную стоимость и налога на доходы физических лиц в отношении расходов образовательной организации, связанных с приобретением для обучающихся лиц билетов на различные мероприятия, оплаченных за счет средств, выделенных в рамках государственного задания по организации культурно-массовой и физкультурно-оздоровительной работы, Департамент налоговой и таможенно-тарифной политики сообщает.

Согласно подпункту 20 пункта 2 статьи 149 главы 21 «Налог на добавленную стоимость» Налогового кодекса Российской Федерации (далее – Кодекс) реализация входных билетов и абонементов на посещение театрально-зрелищных, культурно-просветительных и зрелищно-развлекательных мероприятий, аттракционов в зоопарках и парках культуры и отдыха, экскурсионных билетов и экскурсионных путевок, форма которых утверждена в установленном порядке как бланк строгой отчетности, освобождается от налогообложения налогом на добавленную стоимость независимо от источника оплаты. Поэтому услуги, оказываемые учреждениями культуры и искусства в рамках проведения указанных мероприятий, налогом на добавленную стоимость не облагаются.

Учитывая изложенное, при передаче обучающимся лицам на безвозмездной основе вышеуказанных билетов и экскурсионных путевок, оплаченных за счет средств, выделенных в рамках государственного задания по организации культурно-массовой и физкультурно-оздоровительной работы, налог на добавленную стоимость не уплачивается.

По вопросу применения налога на доходы физических лиц сообщаем, что в случае если приобретение образовательным учреждением для студентов билетов на различные мероприятия является составной частью образовательной программы, то такая оплата не является доходом налогоплательщика в натуральной форме в смысле статьи 221 главы 23 «Налог на доходы физических лиц» Кодекса.

Кроме того, если при приобретении билетов (заключении договоров) на посещение различных мероприятий невозможно персонифицировать и оценить экономическую выгоду, полученную каждым налогоплательщиком, дохода, подлежащего обложению налогом на доходы физических лиц, также не возникает.

Настоящее письмо не содержит правовых норм или общих правил, конкретизирующих нормативные предписания, и не является нормативным правовым актом. В соответствии с Письмом Минфина России от 07.08.2007 № 03-02-07/2-138 направляемое письмо Департамента имеет информационно-разъяснительный характер по вопросам применения законодательства Российской Федерации о налогах и сборах и не препятствует руководствоваться нормами законодательства о налогах и сборах в понимании, отличающемся от трактовки, изложенной в настоящем письме.

Директор
Департамента налоговой
и таможенно-тарифной политики
И. В. Трунин