Письмо Федеральной налоговой службы от 10.06.2014 № ГД-4-3/11220@

«О порядке исчисления НДС при применении законодательства о налогах и сборах на территории Республики Крым в переходный период»

Федеральная налоговая служба рассмотрела обращение по вопросу о порядке исчисления налога на добавленную стоимость (далее – НДС) при применении законодательства о налогах и сборах на территории Республики Крым в переходный период и сообщает следующее.

Как следует из письма, налогоплательщик зарегистрирован на территории Республики Крым, основным видом деятельности является сдача в аренду собственного недвижимого имущества.

В соответствии с пунктом 3 Положения об особенностях применения законодательства о налогах и сборах на территории Республики Крым в переходный период, утвержденного Постановлением Государственного Совета Республики Крым от 11.04.2014 № 2010-6/14 (в редакции Постановления Государственного Совета Республики Крым от 28.05.2014 № 2181-6/14) (далее – Положение), с 1 мая 2014 года по 31 мая 2014 года операции, облагаемые до этой даты по ставке в размере 20 процентов, подлежат налогообложению по ставке в размере 4 процента, за исключением операций, указанных в пункте 4 Положения.

С 1 июня 2014 года операции, облагаемые до этой даты по ставке в размере 4 процента, подлежат налогообложению по ставке:

– в размере 18 процентов, в случае их поставки в адрес плательщиков Республики Крым (и города федерального значения Севастополя), зарегистрированных в соответствии с законодательством Украины и Российской Федерации, а также в адрес субъектов предпринимательской деятельности зарегистрированных на территории Российской Федерации и иных территорий, находящихся под ее юрисдикцией, и/или на таможенной территории таможенного союза за исключением операций, указанных в пункте 4 Положения;
– в размере 4 процента (без права формирования налогового кредита и налоговых вычетов), в случае их поставки в адрес субъектов предпринимательской деятельности зарегистрированных на территории Украины за исключением операций, указанных в пункте 4 Положения;
– в размере 4 процента (без права формирования налогового кредита и налоговых вычетов), в случае продажи на территории Республики Крым товаров и услуг, приобретенных у поставщиков, которые являются налогоплательщиками Украины, за исключением операций, указанных в пункте 4 Положения.

Таким образом, плательщик НДС, осуществляющий операции по поставке товаров (услуг), облагаемые до 1 мая 2014 года по ставке 20 процентов, с 1 мая 2014 года по 31 мая 2014 года применяет ставку 4 процента. С 1 июня 2014 года плательщик НДС применяет ставку 4 процента в случаях, предусмотренных пунктом 3 Положения.

В случае, если сведения о плательщике НДС, местом нахождения которого является территория Республики Крым, внесены в Единый государственный реестр юридических лиц, то на основании пункта 13 Положения налогоплательщик применяет законодательство Российской Федерации о налогах и сборах со дня внесения сведений в указанный государственный реестр, и соответственно, применяет налоговую ставку, предусмотренную Налоговым кодексом Российской Федерации.

Что касается вопроса о принятии к вычету плательщиками НДС, применяющими Налоговый кодекс Российской Федерации, по товарам (услугам), отгруженным (оказанным) налогоплательщиком, ФНС России сообщает следующее.

В случае, если налогоплательщик применяет Налоговый кодекс Украины на основании Постановления Государственного Совета Республики Крым от 11.04.2014 № 2010-6/14, то в соответствии с Налоговым кодексом Украины, а также пунктом 5 Положения при поставке товаров (услуг), а также при получении авансовых платежей в счет предстоящей поставки товаров (услуг), налогоплательщик выставляет покупателю налоговую накладную.

Учитывая изложенное, вычеты сумм НДС, предъявленных продавцом, являющимся плательщиком Крыма, российскому налогоплательщику-покупателю при приобретении им товаров (услуг), производятся российским налогоплательщиком-покупателем на основании налоговой накладной в порядке и на условиях, установленных статьями 171 и 172 Налогового кодекса Российской Федерации

Аналогичные разъяснения содержатся в Письме Минфина России от 29.04.2014 № 03-07-15/20060, доведенном до налоговых органов и налогоплательщиков Письмом ФНС России от 07.05.2014 № ГД-4-3/8785.

Приложение: на 1 л. в 1 экз. (во второй адрес).

Государственный советник РФ
3-го класса
Д. Ю. Григоренко