8 (952) 080-10-85
круглосуточно
ЗАО оказывает сервисные услуги по техническому обслуживанию более 100 объектов заказчиков, расположенных на территории Москвы и Московской области.
Расстояние до объектов составляет до 150 км.
Существенным условием действующих договоров с заказчиками является соблюдение нормативного времени исполнения полученных заявок и устранения возникших технических неисправностей.
В соответствии с условиями договоров на оказание услуг за превышение времени прибытия на обслуживаемый объект заказчики начисляют штрафные санкции.
В связи с многочисленностью обслуживаемых объектов, в целях прибытия на объект в сроки, установленные договорами с заказчиками, и оперативного исполнения обязанностей ЗАО специалисты, выполняющие работы на объектах, используют личный транспорт в производственных целях в ежедневном рабочем режиме (с последующей компенсацией понесенных расходов).
В обществе ведется строгий учет служебных поездок на личном транспорте, а также учет расходов на топливо, непосредственно связанных с производственным процессом, следующим образом:
– Сотрудники, использующие личный автотранспорт в производственных целях, в ежедневном режиме заполняют маршрутные листы с указанием основания для поездки (№ заявки заказчика), конкретного маршрута следования с адресом объекта и расстояния до него, пробега автомобиля за период в соответствии с утвержденными и действующими в обществе локальными нормативными актами.
– Результат каждой поездки подтверждается представителем заказчика в сервисном акте, в котором фиксируется время прибытия и убытия и перечень выполненных работ на объекте.
– Нормы расхода топлива утверждены приказом руководителя общества и рассчитаны с применением методических рекомендаций «Нормы расхода топлив и смазочных материалов на автомобильном транспорте» (Распоряжение Минтранса РФ от 14.03.2008 № AM-23-p).
– По окончании каждого отчетного месяца маршрутные листы сдаются в бухгалтерию общества. Ответственными должностными лицами Общества производится сплошная проверка обоснованности поездок в производственных целях (по № заявок и расстоянию).
В соответствии со ст. 188 ТК РФ при использовании работником с согласия или ведома работодателя и в его интересах личного имущества работнику «возмещаются расходы, связанные с его использованием».
Просим подтвердить правомерность принятия для целей налогообложения по налогу на прибыль стоимости расходов на топливо, связанных с использованием личного транспорта сотрудников для производственных нужд общества, на основании подп.49 п.1 ст. 264 НК РФ (другие расходы, связанные с производством и реализацией).
Ответ:
Департамент налоговой и таможенно-тарифной политики рассмотрел письмо по вопросу учета расходов организации в виде стоимости горюче-смазочных материалов, возмещаемой сотрудникам, использующим личные автомобили в служебных целях, сообщает следующее.
В соответствии с подпунктом 11 пункта 1 статьи 264 Налогового кодекса Российской Федерации (далее – Кодекс) к прочим расходам, связанным с производством и реализацией, относятся, в частности, расходы на компенсацию за использование для служебных поездок личных легковых автомобилей и мотоциклов в пределах норм, установленных Правительством Российской Федерации.
Постановлением Правительства Российской Федерации от 08.02.2002 № 92 «Об установлении норм расходов организаций на выплату компенсации за использование для служебных поездок личных легковых автомобилей и мотоциклов, в пределах которых при определении налоговой базы по налогу на прибыль организаций такие расходы относятся к прочим расходам, связанным с производством и реализацией» утверждены нормы расходов в виде компенсаций за использование личных автомобилей.
При этом следует учитывать, что на основании пункта 1 статьи 252 Кодекса расходами для целей налогообложения прибыли признаются обоснованные и документально подтвержденные затраты (а в случаях, предусмотренных статьей 265 Кодекса, убытки), осуществленные (понесенные) налогоплательщиком, при условии, что они произведены для осуществления деятельности, направленной на получение дохода.
Поскольку в размерах вышеуказанных компенсаций, установленных законодательством, учтено возмещение затрат, возникающих в процессе эксплуатации автомобилей (износ, горюче-смазочные материалы, ремонт), стоимость горюче-смазочных материалов, возмещаемая организацией сотрудникам, использующим личный автотранспорт в служебных целях, не может быть повторно включена в состав расходов, то есть помимо сумм компенсаций, выплачиваемых работникам организации за использование личных автомобилей в служебных целях.
Заместитель директора
Департамента налоговой
и таможенно-тарифной политики
Н. А. Комова