Письмо Министерства финансов РФ от 27.02.2009 № 03-03-06/1/99

Организацией были приобретены патенты, товарные знаки, используемые при производстве продукции, срок их полезного использования более 12 месяцев. Патенты, товарные знаки признаны нематериальными активами в соответствии с пп. 1, пп. 4 п. 3 ст. 257 НК РФ.

В каком порядке для целей исчисления налога на прибыль учитывать расходы, связанные с приобретением патентов, товарных знаков, стоимость которых менее 20 000 руб. (приобретенных до 01.01.2008 менее 10 000 руб.) и сроком полезного использования более 12 месяцев.

Ответ:

Департамент налоговой и таможенно-тарифной политики рассмотрел письмо по вопросу учета в целях налогообложения прибыли нематериальных активов стоимостью менее 20 тыс. руб. и исходя из содержащейся в письме информации сообщает следующее.

В соответствии с пунктом 1 статьи 256 Налогового кодекса Российской Федерации (далее – Кодекс) амортизируемым имуществом в целях налогообложения прибыли признаются имущество, результаты интеллектуальной деятельности и иные объекты интеллектуальной собственности, которые находятся у налогоплательщика на праве собственности, используются им для извлечения дохода и стоимость которых погашается путем начисления амортизации. Амортизируемым имуществом признается имущество со сроком полезного использования более 12 месяцев и первоначальной стоимостью более 20000 рублей.

Согласно пункту 3 статьи 257 Кодекса для признания нематериального актива необходимо наличие способности приносить налогоплательщику экономические выгоды (доход), а также наличие надлежаще оформленных документов, подтверждающих существование самого нематериального актива и (или) исключительного права у налогоплательщика на результаты интеллектуальной деятельности (в том числе патенты, свидетельства, другие охранные документы, договор уступки (приобретения) патента, товарного знака).

В соответствии с подпунктом 3 пункта 1 статьи 254 Кодекса к материальным расходам относятся расходы на приобретение инструментов, приспособлений, инвентаря, приборов, лабораторного оборудования, спецодежды и других средств индивидуальной и коллективной защиты, предусмотренных законодательством Российской Федерации, и другого имущества, не являющихся амортизируемым имуществом. Стоимость такого имущества включается в состав материальных расходов в полной сумме по мере ввода его в эксплуатацию.

Таким образом, затраты на приобретение нематериальных активов стоимостью менее 20 тыс. руб. (до 01.01.2008 – менее 10 тыс. руб.), для целей налогообложения прибыли, по нашему мнению, признаются как материальные расходы.

Одновременно сообщаем, что настоящее письмо Департамента не содержит правовых норм или общих правил, конкретизирующих нормативные предписания, и не является нормативным правовым актом. В соответствии с Письмом Минфина России от 07.08.2007 № 03-02-07/2-138 направляемое мнение Департамента имеет информационно-разъяснительный характер по вопросам применения законодательства Российской Федерации о налогах и сборах и не препятствует руководствоваться нормами законодательства о налогах и сборах в понимании, отличающемся от трактовки, изложенной в настоящем письме.



Директор
Департамента налоговой
и таможенно-тарифной политики
И. B. Трунин