8 (952) 080-10-85
круглосуточно
Цель создания учреждения: участие в разработке проектов и реализации федеральных, областных и городских целевых программ по осуществлению молодежной политики в городе, областных и местных программ, направленных на решение вопросов занятости, социального обслуживания, организации отдыха и оздоровления, профилактики наркомании и правонарушений среди подростков и молодежи, духовного, физического и гражданско-патриотического воспитания молодежи, на развитие творчества и предпринимательства, поддержку деятельности детских и молодежных объединений, а также на решение других вопросов, затрагивающих интересы детей, молодежи, в том числе с ограниченными возможностями.
При осуществлении финансово-хозяйственной деятельности учреждения для решения возложенных на него задач организуются поездки несовершеннолетних граждан, проживающих в городе, на мероприятия, проводимые в городе и за его пределами (в том числе за границей). Поездки организуются в следующих целях:
1. Поддержка талантливой молодежи:
– направление победителей проводимых учреждением городских этапов интеллектуальных конкурсов для участия в российских этапах тех же конкурсов;
– направление творческих коллективов на соревнования российского и международного уровня по приглашениям, получаемым от организаторов данных соревнований.
2. Формирование здорового образа жизни:
– направление делегаций для представления города на спортивных соревнованиях российского уровня по приглашениям от организаторов соответствующих соревнований.
3. Поддержка деятельности молодежных и детских общественных объединений:
– направление делегаций, формируемых из представителей общественных объединений, для представления города на спортивных соревнованиях международного уровня по приглашениям от организаторов соревнований.
4. Гражданско-патриотическое воспитание:
– направление победителей городских конкурсов на экскурсии гражданско-патриотической тематики.
5. Организация отдыха молодежи:
– направление победителей конкурсов, проводимых учреждением, на досуговые экскурсии краеведческой тематики.
Поездки, в зависимости от их специфики, оформляются одним из следующих способов:
1. Договорами на организацию мероприятия со сторонними организациями, в предмет которых входит: приобретение проездных документов (пофамильный список участников поездки является неотъемлемой частью договора); проживание и организация питания. Поставщиком услуг выставляется акт выполненных работ (услуг) на общую сумму обязательства, а не на каждого направляемого в поездку гражданина в отдельности.
2. Сотрудник учреждения, ответственный за поездку, оформляет авансовый отчет с приложением проездных документов на каждого направляемого в поездку гражданина, а также документов, подтверждающих оплату проживания и питания участников поездки.
Помимо этого, издаются приказы по учреждению об организации каждой поездки с приложением в предусмотренных случаях приглашений на мероприятия от принимающих сторон. В случае, если в поездку направляются победители конкурсов, проводимых учреждением, оформляются соответствующие протоколы конкурсных комиссий.
Во время проведения аудиторской проверки финансовой (бухгалтерской) отчетности учреждения возникли разногласия с проверяющей стороной по вопросу обложения налогом на доходы физических лиц доходов участников организуемых поездок в виде возмещения учреждению расходов, связанных с поездками.
Учреждение придерживается следующего мнения.
Доходы граждан, принявших участие в поездках, освобождаются от налогообложения в соответствии с абзацем десятым пункта 3 статьи 217 НК РФ, так как у учреждения возникла обязанность направить в поездки следующих граждан:
– победителей проводимых учреждением городских этапов конкурсов для дальнейшего участия в российских этапах тех же конкурсов (результаты конкурсов оформляются протоколами заседаний конкурсных комиссий);
– победителей проводимых учреждением конкурсов с целью поощрения (результаты конкурсов оформляются протоколами заседаний конкурсных комиссий);
– победителей не проводимых учреждением конкурсов с целью поощрения (необходимость организации поездки доводится до учреждения приказом учредителя);
– граждан, приглашаемых организаторами мероприятий для представления города на данных мероприятиях (с оформлением письменных приглашений от принимающих сторон).
Учитывая вышеизложенное, просим дать следующие разъяснения.
Облагаются ли НДФЛ доходы несовершеннолетних граждан, полученные в натуральной форме, в виде оплаты учреждению их расходов по проезду (железнодорожных билетов, авиабилетов), проживанию и питанию при поездках?
Ответ:
Департамент налоговой и таможенно-тарифной политики рассмотрел письмо по вопросу обложения налогом на доходы физических лиц доходов лиц, направляемых в поездки для участия в различных мероприятиях, в виде оплаты организацией их расходов по проезду, проживанию и питанию, связанных с их участием в мероприятиях, и в соответствии со статьей 34.2 Налогового кодекса Российской Федерации (далее – Кодекс) разъясняет следующее.
Согласно пункту 1 статьи 210 Кодекса при определении налоговой базы учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной формах, или право на распоряжение которыми у него возникло.
В соответствии с подпунктом 1 пункта 2 статьи 211 Кодекса оплата за налогоплательщика организациями товаров (работ, услуг) в его интересах относится к доходам, полученным налогоплательщиком в натуральной форме.
Таким образом, оплата организацией, направляющей физических лиц в поездки для участия в различных мероприятиях, за указанных лиц стоимости проезда, проживания и питания в таких поездках является доходом, полученным данными лицами в натуральной форме.
Перечень доходов, не подлежащих обложению налогом на доходы физических лиц, содержится в статье 217 Кодекса.
Освобождение от налогообложения стоимости проезда, проживания и питания лиц, направляемых организацией в поездки для участия в различных мероприятиях, статьей 217 Кодекса не предусмотрено.
Возрастных ограничений в отношении плательщиков налога на доходы физических лиц Кодексом не установлено.
Вместе с этим, в соответствии с пунктом 28 статьи 217 Кодекса не подлежат обложению налогом на доходы физических лиц доходы, не превышающие 4 000 рублей, полученные налогоплательщиками за налоговый период в виде подарков от организаций.
Таким образом, в случае оформления оплаты указанных поездок в качестве подарков, к доходам, полученным физическими лицами, могут применяться положения пункта 28 статьи 217 Кодекса об освобождении полученных доходов от налогообложения в пределах 4 000 рублей за налоговый период.
Заместитель директора
Департамента налоговой
и таможенно-тарифной политики
С. В. Разгулин