8 (952) 080-10-85
круглосуточно
Вопрос:
Общество осуществляет расходы на рекламу, указанные в абзаце пятом п. 4 ст. 264 Налогового кодекса РФ (далее – НК РФ) и, соответственно, подлежащие нормированию для целей налога на прибыль организаций.
Согласно абзацу первому п. 7 ст. 171 НК РФ вычетам подлежат суммы НДС, уплаченные по расходам на командировки и представительским расходам, принимаемым к вычету при исчислении налога на прибыль организаций.
Согласно абзацу второму п. 7 ст. 171 НК РФ в случае, если в соответствии с главой 25 НК РФ расходы принимаются для целей налогообложения по нормативам, суммы НДС по таким расходам подлежат вычету в размере, соответствующем указанным нормам. В Постановлении Президиума ВАС РФ от 06.07.2010 № 2604/10 был сделан вывод о том, что в данном абзаце речь идет только о нормировании вычетов сумм НДС, уплаченных по расходам на командировки и представительским расходам.
Учитывая вышесказанное, просим разъяснить, вправе ли Общество принимать к вычету НДС по нормируемым расходам на рекламу в полном размере, если часть суммы таких расходов не учитывается для целей налога на прибыль организаций как сверхнормативная?
Ответ:
В связи с вашим письмом по вопросу применения налога на добавленную стоимость в отношении расходов на рекламу, нормируемых в целях применения налога на прибыль организаций, Департамент налоговой и таможенно-тарифной политики сообщает.
Согласно подпункту 1 и 2 статьи 171 Налогового кодекса Российской Федерации (далее – Кодекс) при исчислении суммы налога на добавленную стоимость, подлежащей уплате в бюджет, налогоплательщик имеет право уменьшить общую сумму налога, исчисленную по операциям, признаваемым объектами налогообложения, на суммы налога по товарам (работам, услугам), приобретаемым для осуществления операций, подлежащих налогообложению налогом на добавленную стоимость.
Согласно абзацу второму пункта 7 статьи 171 Кодекса, в случае если в соответствии с главой 25 «Налог на прибыль организаций» Кодекса расходы принимаются для целей налогообложения по нормативам, суммы налога на добавленную стоимость по таким расходам подлежат вычету в размере, соответствующем указанным нормам.
Таким образом, суммы налога на добавленную стоимость по расходам, нормируемым для целей налога на прибыль организаций, принимаются к вычету в указанном размере.
Настоящее письмо не содержит правовых норм или общих правил, конкретизирующих нормативные предписания, и не является нормативным правовым актом. В соответствии с Письмом Минфина России № 03-02-07/2-138 от 07.08.2007 направляемое письмо Департамента имеет информационно-разъяснительный характер по вопросам применения законодательства Российской Федерации о налогах и сборах и не препятствует налогоплательщикам, плательщикам сборов и налоговым агентам руководствоваться нормами законодательства о налогах и сборах в понимании, отличающемся от трактовки, изложенной в настоящем письме.
Заместитель директора
Департамента налоговой
и таможенно-тарифной политики
Н. А. Комова