Письмо Министерства финансов РФ от 11.08.2011 № 03-03-06/1/476

Вопрос:

Вправе ли организация учитывать в составе налоговой базы по налогу на прибыль 2011 года расходы по оправдательным документам, относящимся к предыдущим налоговым периодам (например, акты приема-сдачи услуг, датированные 2010 годом), но поступившим от контрагентов после исчисления налога на прибыль за 2010 год, в том случае, если в счет фактически начисленной за 2010 год прибыли были списаны убытки прошлых лет, в результате чего налоговая база для исчисления налога за 2010 год достигла нулевого значения.

Ответ:

Департамент налоговой и таможенно-тарифной политики рассмотрел письмо о порядке применения абзаца третьего пункта 1 статьи 54 Налогового кодекса Российской Федерации и сообщает следующее.

Согласно пункту 1 статьи 54 Налогового кодекса Российской Федерации (далее – Кодекс) при обнаружении ошибок (искажений) в исчислении налоговой базы, относящихся к прошлым налоговым (отчетным) периодам, в текущем налоговом (отчетном) периоде перерасчет налоговой базы и суммы налога производится за период, в котором были совершены указанные ошибки (искажения).

Абзацем третьим пункта 1 статьи 54 Кодекса определены два случая перерасчета налоговой базы и суммы налога за налоговый (отчетный) период, в котором выявлены ошибки (искажения). Это возможно, во-первых, в случаях невозможности определения периода совершения ошибок (искажений), и во-вторых, когда допущенные ошибки (искажения) привели к излишней уплате налога.

При отсутствии уплаты налога в соответствующем прошлом налоговом периоде, перерасчет налоговой базы и суммы налога производится за период, в котором были совершены ошибки (искажения).



Заместитель директора
Департамента налоговой
и таможенно-тарифной политики
С. В. Разгулин