8 (952) 080-10-85
круглосуточно
Вопрос:
Индивидуальный предприниматель, основной вид деятельности – сдача внаем собственного нежилого недвижимого имущества, применяющий УСН. Я подаю в налоговую инспекцию договоры аренды и книгу доходов и расходов для получения льготы по налогу на имущество. Помимо сданных в аренду квадратных метров под офисы, в этих помещениях имеются коридоры, лестницы, туалетные комнаты, подвалы и т. п., которые, по сути, также используются для осуществления предпринимательской деятельности и извлечения дохода от предпринимательской деятельности при сдаче собственных нежилых помещений. Также имеются нежилые помещения, переоборудованные под офисы, которые не всегда в налоговом периоде сдаются из-за отсутствия спроса.
Прошу дать разъяснения об исчислении налога на имущество индивидуальному предпринимателю, применяющему упрощенную систему налогообложения, при сдаче внаем собственного нежилого недвижимого имущества, в отношении мест общего пользования (коридоры, лестничные проемы, санузлы, подвалы и т. п.). Также прошу дать разъяснение по поводу начисления налога на имущество в отношении нежилых помещений, переоборудованных под офисы, которые временно не сдаются. Какими документами я должна подтверждать фактическое использование этих нежилых помещений в предпринимательской деятельности?
Ответ:
Департамент налоговой и таможенно-тарифной политики рассмотрел письмо № 1 от 9 июня 2011 года и сообщает, что согласно Положению о Министерстве финансов Российской Федерации, утвержденному Постановлением Правительства Российской Федерации от 30 июня 2004 года № 329, и Регламенту Минфина России, утвержденному Приказом Минфина России от 23 марта 2005 года № 45н, в Минфине России рассматриваются индивидуальные и коллективные обращения граждан и организаций по вопросам, находящимся в сфере ведения Министерства. При этом в Минфине России, если законодательством не установлено иное, не рассматриваются по существу обращения по проведению экспертизы договоров, учредительных и иных документов организаций, а также по оценке конкретных хозяйственных ситуаций.
Одновременно следует отметить, что согласно пункту 1 статьи 18 Налогового кодекса Российской Федерации (далее – Кодекс) специальные налоговые режимы, установленные Кодексом, могут предусматривать освобождение от обязанности по уплате отдельных налогов и сборов.
В соответствии с пунктом 3 статьи 346.11 Кодекса применение индивидуальными предпринимателями упрощенной системы налогообложения предусматривает их освобождение от обязанности по уплате налога на имущество физических лиц в отношении имущества, используемого для предпринимательской деятельности.
Порядок налогообложения имущества физических лиц установлен Законом Российской Федерации от 9 декабря 1991 года № 2003-1 «О налогах на имущество физических лиц» (далее – Закон № 2003-1).
Исходя из статьи 5 Закона № 2003-1, исчисление налога на имущество физических лиц производится налоговыми органами. При этом лица, имеющие право на льготы, самостоятельно представляют необходимые документы в налоговые органы.
Таким образом, основанием для освобождения от обязанности по уплате налога на имущество физических лиц индивидуального предпринимателя, осуществляющего предпринимательскую деятельность по сдаче в аренду объектов недвижимости и применяющего в связи с этим упрощенную систему налогообложения, могут являться документы, подтверждающие фактическое использование имущества в предпринимательской деятельности в течение налогового периода (договоры с поставщиками, покупателями, арендаторами, платежные документы, свидетельствующие о получении доходов от осуществляемого вида предпринимательской деятельности, и т. п.) и представленные в налоговые органы по месту нахождения таких объектов недвижимости.
Кроме того, учитывая, что в обращении отсутствуют копии правоустанавливающих документов на недвижимое имущество, используемое в целях осуществления предпринимательской деятельности, облагаемой в рамках упрощенной системы налогообложения, для более подробного ответа по вопросам, изложенным в письме, следует обращаться в налоговый орган по месту постановки на учет (по месту жительства).
Согласно подпункту 1 пункта 1 статьи 21 Кодекса налогоплательщики имеют право получать по месту своего учета от налоговых органов бесплатную информацию (в том числе в письменной форме) о действующих налогах и сборах, законодательстве о налогах и сборах и принятых в соответствии с ним нормативных правовых актах, порядке исчисления и уплаты налогов и сборов, правах и обязанностях налогоплательщиков, полномочиях налоговых органов и их должностных лиц, а также получать формы налоговых деклараций (расчетов) и разъяснения о порядке их заполнения.
В свою очередь, согласно подпункту 4 пункта 1 статьи 32 Кодекса налоговые органы обязаны бесплатно информировать (в том числе в письменной форме) налогоплательщиков, плательщиков сборов и налоговых агентов о действующих налогах и сборах, законодательстве о налогах и сборах и о принятых в соответствии с ним нормативных правовых актах, порядке исчисления и уплаты налогов и сборов, правах и обязанностях налогоплательщиков, плательщиков сборов и налоговых агентов, полномочиях налоговых органов и их должностных лиц, а также представлять формы налоговых деклараций (расчетов) и разъяснять порядок их заполнения.
Заместитель директора
Департамента налоговой
и таможенно-тарифной политики
С. В. Разгулин