Письмо Министерства финансов РФ от 14.12.2011 № 03-07-14/124

Вопрос:

Организация намерена начать осуществление деятельности, связанной с оптовой торговлей. Для этих целей организация заключила договор лизинга на приобретение транспортного средства сроком на 1 год с последующим выкупом. Торговая деятельность на данном этапе не осуществляется. Также заключен договор аренды помещения для осуществления деятельности. Организация в IV квартале 2011 года понесет расходы в виде лизинговых платежей и аренды помещения с учетом НДС. 1) При отсутствии доходов от предпринимательской деятельности, имеет ли право организация заявлять на вычеты суммы уплаченного НДС (по лизингу и аренде) поквартально? 2) Может ли организация заявить на вычеты «входной» НДС единовременно по мере выполнения договорных обязательств в полном объеме?

Ответ:

В связи с вашим письмом о вычетах налога на добавленную стоимость в налоговом периоде, в котором операции по реализации товаров (работ, услуг) не осуществляются, Департамент налоговой и таможенно-тарифной политики сообщает.

Согласно пункту 1 статьи 171 Налогового кодекса Российской Федерации (далее − Кодекс) налогоплательщик имеет право уменьшить общую сумму налога на добавленную стоимость, исчисленную в соответствии со статьей 166 Кодекса, на налоговые вычеты, установленные статьей 171 Кодекса.

На основании пункта 1 статьи 166 Кодекса сумма налога на добавленную стоимость исчисляется как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы.

Таким образом, в случае, если налогоплательщик в налоговом периоде налоговую базу не определяет, то принимать к вычету суммы налога на добавленную стоимость оснований не имеется. В связи с этим указанные налоговые вычеты производятся в том налоговом периоде, в котором возникает налоговая база по налогу на добавленную стоимость.

Одновременно обращаем внимание, что направляемое письмо имеет информационно-разъяснительный характер по вопросам применения законодательства Российской Федерации о налогах и сборах и не препятствует налоговым органам и налогоплательщикам руководствоваться нормами законодательства о налогах и сборах в понимании, отличающемся от трактовки, изложенной в настоящем письме.

Заместитель директора
Департамента налоговой
и таможенно-тарифной политики
Н. А. Комова